山東財(cái)經(jīng)大學(xué)審計(jì)學(xué)期末考試復(fù)習(xí)題及參考答案

PAGEPAGE6《審計(jì)學(xué)》復(fù)習(xí)自測(cè)題一、單項(xiàng)選擇題1.據(jù)史料記載，我國(guó)最早使用“審計(jì)”一詞開始于()。A.秦朝B.宋朝C.西周D.唐朝2.下列各項(xiàng)中，被稱為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)靈魂的是()。A.客觀性B.獨(dú)立性C.公正性D.保密性3.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客，主要針對(duì)()。A.發(fā)生性審計(jì)目標(biāo)B.存在性審計(jì)目標(biāo)C.完整性審計(jì)目標(biāo)D.準(zhǔn)確性審計(jì)目標(biāo)4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某企業(yè)審計(jì)時(shí)，根據(jù)報(bào)表基數(shù)計(jì)算出如下四個(gè)重要性水平，針對(duì)該次審計(jì)應(yīng)該選擇的重要性水平是()。A.80萬(wàn)元B.75萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.50萬(wàn)元5.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某公司審計(jì)后出具的審計(jì)報(bào)告日是2017年3月16日，則與該項(xiàng)審計(jì)相關(guān)的工作底稿()。A.永久保管B.至少保存至2022年3月16日C.至少保存至2027年3月16日D.至少保存至2019年3月16日6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是()。A.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)B.為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序7.下列有關(guān)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是()。A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率C.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)8.對(duì)通過(guò)函證無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款，最有效的替代審計(jì)程序是()。A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況B.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證C.進(jìn)行分析性復(fù)核D.審查已作為壞賬的應(yīng)收賬款9.分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，可以有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師()。A.評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性B.分析判斷應(yīng)付賬款變動(dòng)的合理性C.判斷客戶是否缺乏償債能力D.判斷應(yīng)付賬款是否漏記10.庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)一般采用()。A.不定期盤點(diǎn)B.定期盤點(diǎn)C.通知盤點(diǎn)D.突擊盤點(diǎn)11.一般來(lái)講，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)刑事責(zé)任的是()。A．違約B.欺詐C.重大過(guò)失D.共同過(guò)失12.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是()。A.銀行存款函證回函B.被審計(jì)單位管理層提供的聲明書C.被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單 D.被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表13.在社會(huì)審計(jì)的四個(gè)階段中，可以被稱為英國(guó)式審計(jì)的是()。A.詳細(xì)審計(jì)階段B.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段C.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段D.現(xiàn)代審計(jì)階段14．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性發(fā)表審計(jì)意見。其中的合法性指的是符合()的規(guī)定。A.審計(jì)準(zhǔn)則B.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.會(huì)計(jì)法15.據(jù)史料記載，我國(guó)審計(jì)萌芽思想最早開始于()。A.西周B.秦朝C.宋朝D.唐朝16.下列各項(xiàng)，體現(xiàn)審計(jì)制約作用的是()。A.提高經(jīng)濟(jì)效益B.揭露錯(cuò)誤與舞弊C.加強(qiáng)宏觀調(diào)控D.改善經(jīng)營(yíng)管理17.下列各項(xiàng)，不屬于內(nèi)部證據(jù)的是()。A.領(lǐng)料單B.董事會(huì)會(huì)議記錄C.管理當(dāng)局聲明書D.原材料采購(gòu)發(fā)票18.我國(guó)在1982年的憲法中明確規(guī)定，在國(guó)務(wù)院設(shè)立的最高審計(jì)機(jī)關(guān)是()。A.國(guó)家審計(jì)局B.國(guó)家審計(jì)委員會(huì)C.審計(jì)署D.證監(jiān)會(huì)19．注冊(cè)會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中的重要比率及趨勢(shì)的異常變動(dòng)，應(yīng)采用的收集審計(jì)證據(jù)的方法是()。A.檢查記錄或文件B.函證C.監(jiān)盤D.分析程序20.審計(jì)檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于()。A.委托單位B.編制審計(jì)工作底稿的審計(jì)師C.承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)二、多項(xiàng)選擇題1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的()發(fā)表審計(jì)意見。A.合法性B.真實(shí)性C.一貫性D.公允性2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)職業(yè)道德包括()。A.職業(yè)品德B.職業(yè)責(zé)任C.職業(yè)紀(jì)律D.專業(yè)勝任能力3.下列內(nèi)容屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的是()。A.選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.管理層做出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)D.財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理4.通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性一般為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%，接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%的情況主要有()。A.經(jīng)常性審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較多B.項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高C.經(jīng)常性審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少D.項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低5.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)考慮()。A.審計(jì)證據(jù)的證明力B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性C.審計(jì)證據(jù)的可靠性D.審計(jì)證據(jù)的充分性6.實(shí)施控制測(cè)試的情況有()。A.預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是有效的C.固有風(fēng)險(xiǎn)很大D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)7.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不采用審計(jì)抽樣的有()。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.控制測(cè)試C.實(shí)質(zhì)性分析程序D.細(xì)節(jié)測(cè)試8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有()。A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇9.應(yīng)付賬款一般不需要函證，但需要對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證的情形有()。A.客戶處于財(cái)務(wù)困難階段B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況良好D.某應(yīng)付賬款明細(xì)賬金額較大10.關(guān)于審計(jì)報(bào)告中關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的披露要求，敘述正確的有()。A.以“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”為標(biāo)題，并在該部分使用恰當(dāng)?shù)淖訕?biāo)題逐項(xiàng)描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)B.披露關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分的引言段C.披露關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的描述段D.敘述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)措施11.審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在()。A.機(jī)構(gòu)獨(dú)立B.業(yè)務(wù)工作獨(dú)立C.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立D.簽訂業(yè)務(wù)約定書12．根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的()發(fā)表審計(jì)意見。A.合法性B.真實(shí)性C.一貫性D.公允性13.審計(jì)按主體進(jìn)行分類，可以分為()。A.社會(huì)審計(jì)B.政府審計(jì)C.內(nèi)部審計(jì)D.全面審計(jì)14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有()。A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇15.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范包括()。A.職業(yè)道德準(zhǔn)則B.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則D.職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則16.審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息，下列敘述中正確的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)其他信息發(fā)表審計(jì)意見B.當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見時(shí)，不得在審計(jì)報(bào)告中包含“其他信息”C.其他信息不影響已發(fā)表的審計(jì)意見D.實(shí)施程序以確定其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目有()。A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)收票據(jù)D.預(yù)付賬款18.關(guān)于應(yīng)付賬款函證，正確的說(shuō)法有()。A.一般情況下，應(yīng)付賬款無(wú)須函證B.應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人為函證對(duì)象C.最好采用積極式函證，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額D.最好采用消極式函證，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額19.采購(gòu)與付款循環(huán)中涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)憑證包括()。A.訂購(gòu)單B.驗(yàn)收單C.請(qǐng)購(gòu)單D.入庫(kù)單20.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)程序，必須參加盤點(diǎn)的人員有()。A.會(huì)計(jì)主管人員B.出納員C.采購(gòu)員D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師三、判斷題（正確的選“A”錯(cuò)誤的選“B”）1.審計(jì)最基本的職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。()2.審計(jì)人員在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，都要保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性。()3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度。()4.審計(jì)計(jì)劃一經(jīng)制定，一切審計(jì)工作必須嚴(yán)格按照既定計(jì)劃進(jìn)行，不得進(jìn)行修改或調(diào)整。()5.如數(shù)字計(jì)算有誤，或故意歪曲計(jì)算結(jié)果，特別是出現(xiàn)相互抵消而不影響試算平衡的計(jì)算差錯(cuò)，采用其它方法往往難以發(fā)現(xiàn)，而只能采用重新執(zhí)行程序。()6.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。()7.審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有均等地被選取的機(jī)會(huì)。()8.應(yīng)收賬款函證回函信顯示差異，這表明客戶應(yīng)收賬款存在著錯(cuò)報(bào)。()9.在購(gòu)貨與付款循環(huán)中，防止企業(yè)漏記負(fù)債是一項(xiàng)必要的審計(jì)程序。()10.盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自進(jìn)行盤點(diǎn)。()11.從驗(yàn)收單或賣方發(fā)票追查至追查至采購(gòu)明細(xì)賬實(shí)現(xiàn)存在性目標(biāo)。()12.應(yīng)收賬款可以不函證，直接實(shí)施替代審計(jì)程序，即例如檢查與銷售有關(guān)的文件，以驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性。()13.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣相比，最大的特點(diǎn)是前者能夠量化風(fēng)險(xiǎn)。()14.審計(jì)證據(jù)的充分性特征要求審計(jì)證據(jù)越多越好。()15.如果同一期間各財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平不同，從謹(jǐn)慎角度出發(fā)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取一個(gè)最低者作為所有報(bào)表層次的重要性水平。()16.審計(jì)存在固有限制，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性的而非結(jié)論性的。()17.審計(jì)人員無(wú)意中泄露了被審計(jì)單位的涉密信息屬于違反了保密原則的要求。()18.政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成了我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。()19.審計(jì)質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為確保審計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求而制定和運(yùn)用的控制政策和程序。()20.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師是進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必不可少的審計(jì)程序。()四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)要回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所避免法律訴訟的措施有哪些？2.簡(jiǎn)要回答審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義，并指出其組成要素，以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。3.簡(jiǎn)要回答應(yīng)該從哪些方面識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？4.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的要素。5.簡(jiǎn)述被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定的含義及其內(nèi)容。6.在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展哪些初步業(yè)務(wù)活動(dòng)？7.簡(jiǎn)要回答審計(jì)業(yè)務(wù)約定書包括哪些基本內(nèi)容？8.簡(jiǎn)要回答獲取審計(jì)證據(jù)技術(shù)方法有哪些？五、論述題1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)某企業(yè)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性分析程序，請(qǐng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮選用哪些實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)I(yíng)業(yè)收入作比較分析。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施主要有哪些？六、業(yè)務(wù)題1.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC股份有限公司20×8年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：(1)收料單與購(gòu)貨發(fā)票(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單(3)領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表(4)存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄(5)銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單問(wèn)題：請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)：(1)甲公司2018年初開始使用新的ERP系統(tǒng)，因系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致2018年度成本核算混亂，審計(jì)項(xiàng)目組無(wú)法對(duì)營(yíng)業(yè)成本、存貨等項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。(2)2018年，因采用新發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，乙公司對(duì)以前年度投資形成的部分長(zhǎng)期股權(quán)投資改按公允價(jià)值計(jì)量，并確認(rèn)了大額公允價(jià)值變動(dòng)收益，未對(duì)比較數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整。(3)因丙公司嚴(yán)重虧損，董事會(huì)擬于2019年對(duì)其進(jìn)行清算。管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制了2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了清算計(jì)劃。(4)丁公司是金融機(jī)構(gòu)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中運(yùn)用大量復(fù)雜金融工具。因風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人離職，人事部暫未招聘到合適的人員，管理層未能在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。(5)戊公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。管理層將一項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在2018年度確認(rèn)的大額長(zhǎng)期資產(chǎn)減值損失作為前期差錯(cuò)，重述了比較數(shù)據(jù)。問(wèn)題：針對(duì)上述第(1)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3.RH會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙對(duì)ABC股份有限公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬(wàn)元）：會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱金額資產(chǎn)總計(jì)180000股東權(quán)益合計(jì)88000營(yíng)業(yè)收入240000利潤(rùn)總額36000凈利潤(rùn)24120甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基準(zhǔn)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%。問(wèn)題：甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定ABC股份有限公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平應(yīng)該是多少?并說(shuō)明理由。4.會(huì)計(jì)事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)2017年1月5日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，并與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)一致，據(jù)此認(rèn)可了年末現(xiàn)金余額。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司人民幣結(jié)算賬戶的完整性存有疑慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了管理層提供的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，結(jié)果滿意。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來(lái)的其他重要信息寄發(fā)了詢證函，收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面余額一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證結(jié)果滿意。(4)甲公司利用銷售經(jīng)理個(gè)人銀行賬戶結(jié)算貸款，指派出納保管該賬戶交易密碼。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了該賬戶的交易記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，獲取了甲公司的書面聲明，結(jié)果滿意。(5)甲公司年末余額為零的社保專戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)了銀行對(duì)賬單，未對(duì)該賬戶實(shí)施函證，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證的理由。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

《審計(jì)學(xué)》復(fù)習(xí)自測(cè)題參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.B3.A4.D5.C6.B7.D8.B9.C10.D11.B12.B13.A14.B15.A16.B17.D18.C19.D20.C二、多項(xiàng)選擇題1.AD2.ABCD3.CD4.CD5.BC6.AD7.AC8.ABCD9.ABD10.ABCD11.ABC12.AD13.ABC14.ABCD15.ABCD16.BCD17.BD18.ABC19.ABCD20.ABD三、判斷題（正確的選“A”,錯(cuò)誤的選“B”。）1.A2.B3.B4.B5.B6.A7.B8.B9.A10.B11.B12.B13.A14.B15.A16.A17.A18.A19.B20.A四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)要回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所避免法律訴訟的措施有哪些？會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師防范法律責(zé)任的主要措施有：（1）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求（2）建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度（3）審慎選擇被審計(jì)單位（4）深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)（5）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)（6）聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師2.簡(jiǎn)要回答審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義，并指出其組成要素，以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指“財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性”。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)要素構(gòu)成?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)模型如下：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)3.簡(jiǎn)要回答應(yīng)該從哪些方面識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？(1)法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素(2)被審計(jì)單位的性質(zhì)(3)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(5)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制4.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的要素。（1）控制環(huán)境；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；（3）信息系統(tǒng)與溝通；（4）控制活動(dòng)；（5）對(duì)控制的監(jiān)督5.簡(jiǎn)述被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定的含義及其內(nèi)容。所謂管理當(dāng)局的認(rèn)定指被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)所做的各種明確的或暗示的表達(dá)。管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定主要有：存在或發(fā)生,權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?、表達(dá)與披露。6.在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展哪些初步業(yè)務(wù)活動(dòng)？(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序。(2)評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評(píng)價(jià)獨(dú)立性。(3)就業(yè)務(wù)約定條款與客戶達(dá)成一致理解。7.簡(jiǎn)要回答審計(jì)業(yè)務(wù)約定書包括哪些基本內(nèi)容？(1)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；(3)管理層的責(zé)任；(4)指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；(5)提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。8.簡(jiǎn)要回答獲取審計(jì)證據(jù)技術(shù)方法有哪些？檢查記錄或文件、觀察、詢問(wèn)、函證、檢查有形資產(chǎn)、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序五、論述題1.（1）將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)等進(jìn)行比較，分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因；（2）計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因；（3）比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，查明發(fā)生異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因；（4）將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查是否存在異常；（5）根據(jù)增值稅發(fā)票中的報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較。2.(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性。(2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作。(3)提供更多的指導(dǎo)。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)項(xiàng)目組的高級(jí)別成員，如項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目經(jīng)理等經(jīng)驗(yàn)較豐富的人員，要對(duì)其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時(shí)地指導(dǎo)和監(jiān)督并加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素。(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍做出總體修改。如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮：①在期末而非期中實(shí)施更多的審