山東財經(jīng)大學審計學期末考試復習題及參考答案

PAGEPAGE6《審計學》復習自測題一、單項選擇題1.據(jù)史料記載，我國最早使用“審計”一詞開始于()。A.秦朝B.宋朝C.西周D.唐朝2.下列各項中，被稱為注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務靈魂的是()。A.客觀性B.獨立性C.公正性D.保密性3.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客，主要針對()。A.發(fā)生性審計目標B.存在性審計目標C.完整性審計目標D.準確性審計目標4.注冊會計師對某企業(yè)審計時，根據(jù)報表基數(shù)計算出如下四個重要性水平，針對該次審計應該選擇的重要性水平是()。A.80萬元B.75萬元C.60萬元D.50萬元5.某會計師事務所對某公司審計后出具的審計報告日是2017年3月16日，則與該項審計相關(guān)的工作底稿()。A.永久保管B.至少保存至2022年3月16日C.至少保存至2027年3月16日D.至少保存至2019年3月16日6.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是()。A.控制檢查風險B.為了識別和評估財務報表重大錯報風險C.收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.為了進行風險評估程序7.下列有關(guān)信賴過度風險的說法中，正確的是()。A.信賴過度風險屬于非抽樣風險B.信賴過度風險影響審計效率C.信賴過度風險與控制測試和細節(jié)測試均相關(guān)D.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風險8.對通過函證無法證實的應收賬款，最有效的替代審計程序是()。A.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況B.審查與應收賬款相關(guān)的銷貨憑證C.進行分析性復核D.審查已作為壞賬的應收賬款9.分析長期掛賬的應付賬款，可以有助于注冊會計師()。A.評價應付賬款整體的合理性B.分析判斷應付賬款變動的合理性C.判斷客戶是否缺乏償債能力D.判斷應付賬款是否漏記10.庫存現(xiàn)金的盤點一般采用()。A.不定期盤點B.定期盤點C.通知盤點D.突擊盤點11.一般來講，會導致注冊會計師承擔刑事責任的是()。A．違約B.欺詐C.重大過失D.共同過失12.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是()。A.銀行存款函證回函B.被審計單位管理層提供的聲明書C.被審計單位連續(xù)編號的采購訂單 D.被審計單位編制的成本分配計算表13.在社會審計的四個階段中，可以被稱為英國式審計的是()。A.詳細審計階段B.資產(chǎn)負債表審計階段C.會計報表審計階段D.現(xiàn)代審計階段14．財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的合法性發(fā)表審計意見。其中的合法性指的是符合()的規(guī)定。A.審計準則B.會計準則C.質(zhì)量控制準則D.會計法15.據(jù)史料記載，我國審計萌芽思想最早開始于()。A.西周B.秦朝C.宋朝D.唐朝16.下列各項，體現(xiàn)審計制約作用的是()。A.提高經(jīng)濟效益B.揭露錯誤與舞弊C.加強宏觀調(diào)控D.改善經(jīng)營管理17.下列各項，不屬于內(nèi)部證據(jù)的是()。A.領(lǐng)料單B.董事會會議記錄C.管理當局聲明書D.原材料采購發(fā)票18.我國在1982年的憲法中明確規(guī)定，在國務院設(shè)立的最高審計機關(guān)是()。A.國家審計局B.國家審計委員會C.審計署D.證監(jiān)會19．注冊會計師為發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計報表和其它會計數(shù)據(jù)中的重要比率及趨勢的異常變動，應采用的收集審計證據(jù)的方法是()。A.檢查記錄或文件B.函證C.監(jiān)盤D.分析程序20.審計檔案的所有權(quán)應屬于()。A.委托單位B.編制審計工作底稿的審計師C.承接該項業(yè)務的會計師事務所D.注冊會計師協(xié)會二、多項選擇題1.財務報表審計的目標是注冊會計師通過審計，對財務報表的()發(fā)表審計意見。A.合法性B.真實性C.一貫性D.公允性2.注冊會計師的審計職業(yè)道德包括()。A.職業(yè)品德B.職業(yè)責任C.職業(yè)紀律D.專業(yè)勝任能力3.下列內(nèi)容屬于注冊會計師評價財務報表公允性的是()。A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務報告編制基礎(chǔ)B.管理層做出的會計估計是否合理C.財務報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)D.財務報表的列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理4.通常而言，實際執(zhí)行的重要性一般為財務報表整體重要性的50%～75%，接近財務報表整體重要性75%的情況主要有()。A.經(jīng)常性審計，以前年度審計調(diào)整較多B.項目總體風險較高C.經(jīng)常性審計，以前年度審計調(diào)整較少D.項目總體風險較低5.評價審計證據(jù)的適當性時，審計人員應考慮()。A.審計證據(jù)的證明力B.審計證據(jù)的相關(guān)性C.審計證據(jù)的可靠性D.審計證據(jù)的充分性6.實施控制測試的情況有()。A.預期控制的運行是有效的B.風險評估程序是有效的C.固有風險很大D.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)7.下列各項審計程序中，通常不采用審計抽樣的有()。A.風險評估程序B.控制測試C.實質(zhì)性分析程序D.細節(jié)測試8.注冊會計師確定應收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應考慮的主要因素有()。A.應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計單位內(nèi)部控制的強弱C.以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇9.應付賬款一般不需要函證，但需要對應付賬款進行函證的情形有()。A.客戶處于財務困難階段B.被審計單位內(nèi)部控制風險較高C.被審計單位財務狀況良好D.某應付賬款明細賬金額較大10.關(guān)于審計報告中關(guān)鍵審計事項的披露要求，敘述正確的有()。A.以“關(guān)鍵審計事項”為標題，并在該部分使用恰當?shù)淖訕祟}逐項描述關(guān)鍵審計事項B.披露關(guān)鍵審計事項部分的引言段C.披露關(guān)鍵審計事項的描述段D.敘述關(guān)鍵審計事項的應對措施11.審計的獨立性表現(xiàn)在()。A.機構(gòu)獨立B.業(yè)務工作獨立C.經(jīng)濟獨立D.簽訂業(yè)務約定書12．根據(jù)中國注冊會計師審計準則規(guī)定，財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的()發(fā)表審計意見。A.合法性B.真實性C.一貫性D.公允性13.審計按主體進行分類，可以分為()。A.社會審計B.政府審計C.內(nèi)部審計D.全面審計14.注冊會計師確定應收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應考慮的主要因素有()。A.應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計單位內(nèi)部控制的強弱C.以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇15.中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范包括()。A.職業(yè)道德準則B.審計質(zhì)量控制準則C.執(zhí)業(yè)準則D.職業(yè)后續(xù)教育準則16.審計準則要求注冊會計師應當閱讀其他信息，下列敘述中正確的有()。A.注冊會計師需要對其他信息發(fā)表審計意見B.當發(fā)表無法表示意見時，不得在審計報告中包含“其他信息”C.其他信息不影響已發(fā)表的審計意見D.實施程序以確定其他信息是否存在重大錯報17.注冊會計師應結(jié)合購貨業(yè)務進行審計的項目有()。A.應收賬款B.應付賬款C.應收票據(jù)D.預付賬款18.關(guān)于應付賬款函證，正確的說法有()。A.一般情況下，應付賬款無須函證B.應選擇較大金額的債權(quán)人為函證對象C.最好采用積極式函證，并具體說明應付金額D.最好采用消極式函證，并具體說明應付金額19.采購與付款循環(huán)中涉及的主要業(yè)務活動憑證包括()。A.訂購單B.驗收單C.請購單D.入庫單20.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項程序，必須參加盤點的人員有()。A.會計主管人員B.出納員C.采購員D.注冊會計師三、判斷題（正確的選“A”錯誤的選“B”）1.審計最基本的職能是經(jīng)濟監(jiān)督職能。()2.審計人員在執(zhí)行鑒證業(yè)務和非鑒證業(yè)務時，都要保持實質(zhì)上和形式上的獨立性。()3.注冊會計師進行財務報表審計的目的是提高財務報表的可靠程度。()4.審計計劃一經(jīng)制定，一切審計工作必須嚴格按照既定計劃進行，不得進行修改或調(diào)整。()5.如數(shù)字計算有誤，或故意歪曲計算結(jié)果，特別是出現(xiàn)相互抵消而不影響試算平衡的計算差錯，采用其它方法往往難以發(fā)現(xiàn)，而只能采用重新執(zhí)行程序。()6.了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。()7.審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有均等地被選取的機會。()8.應收賬款函證回函信顯示差異，這表明客戶應收賬款存在著錯報。()9.在購貨與付款循環(huán)中，防止企業(yè)漏記負債是一項必要的審計程序。()10.盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師親自進行盤點。()11.從驗收單或賣方發(fā)票追查至追查至采購明細賬實現(xiàn)存在性目標。()12.應收賬款可以不函證，直接實施替代審計程序，即例如檢查與銷售有關(guān)的文件，以驗證這些應收賬款的真實性。()13.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣相比，最大的特點是前者能夠量化風險。()14.審計證據(jù)的充分性特征要求審計證據(jù)越多越好。()15.如果同一期間各財務報表的重要性水平不同，從謹慎角度出發(fā)，注冊會計師應取一個最低者作為所有報表層次的重要性水平。()16.審計存在固有限制，導致注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性的。()17.審計人員無意中泄露了被審計單位的涉密信息屬于違反了保密原則的要求。()18.政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計構(gòu)成了我國審計監(jiān)督體系，不存在主導和從屬的關(guān)系。()19.審計質(zhì)量控制是會計師事務所為確保審計質(zhì)量符合審計質(zhì)量控制準則的要求而制定和運用的控制政策和程序。()20.了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險，這是注冊會計師是進行財務報表審計必不可少的審計程序。()四、簡答題1.簡要回答注冊會計師和事務所避免法律訴訟的措施有哪些？2.簡要回答審計風險的含義，并指出其組成要素，以及審計風險模型。3.簡要回答應該從哪些方面識別和評估財務報表重大錯報風險？4.簡述內(nèi)部控制的要素。5.簡述被審計單位管理當局認定的含義及其內(nèi)容。6.在本期審計業(yè)務開始時注冊會計師應當開展哪些初步業(yè)務活動？7.簡要回答審計業(yè)務約定書包括哪些基本內(nèi)容？8.簡要回答獲取審計證據(jù)技術(shù)方法有哪些？五、論述題1.A注冊會計師擬對某企業(yè)營業(yè)收入實施進一步的實質(zhì)性分析程序，請指出A注冊會計師應考慮選用哪些實質(zhì)性分析程序?qū)I業(yè)收入作比較分析。2.注冊會計師針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施主要有哪些？六、業(yè)務題1.甲注冊會計師在對ABC股份有限公司20×8年度會計報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：(1)收料單與購貨發(fā)票(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單(3)領(lǐng)料單與材料成本計算表(4)存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄(5)銀行詢證函回函與銀行對賬單問題：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。2.ABC會計師事務所的A注冊會計師擔任多家被審計單位2018年度財務報表審計的項目合伙人，遇到下列導致出具非標準審計報告的事項：(1)甲公司2018年初開始使用新的ERP系統(tǒng)，因系統(tǒng)缺陷導致2018年度成本核算混亂，審計項目組無法對營業(yè)成本、存貨等項目實施審計程序。(2)2018年，因采用新發(fā)布的企業(yè)會計準則，乙公司對以前年度投資形成的部分長期股權(quán)投資改按公允價值計量，并確認了大額公允價值變動收益，未對比較數(shù)據(jù)進行追溯調(diào)整。(3)因丙公司嚴重虧損，董事會擬于2019年對其進行清算。管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制了2018年度財務報表，并在財務報表附注中充分披露了清算計劃。(4)丁公司是金融機構(gòu)，在風險管理中運用大量復雜金融工具。因風險管理負責人離職，人事部暫未招聘到合適的人員，管理層未能在財務報表附注中披露與金融工具相關(guān)的風險。(5)戊公司2017年度財務報表未經(jīng)審計。管理層將一項應當在2018年度確認的大額長期資產(chǎn)減值損失作為前期差錯，重述了比較數(shù)據(jù)。問題：針對上述第(1)至第(5)項，逐項指出A注冊會計師應當出具何種類型的非標準審計報告，并簡要說明理由。3.RH會計師事務所注冊會計師甲和乙對ABC股份有限公司20×7年度財務報表進行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)財務報表項目金額如下（單位：人民幣萬元）：會計報表項目名稱金額資產(chǎn)總計180000股東權(quán)益合計88000營業(yè)收入240000利潤總額36000凈利潤24120甲和乙注冊會計師擬以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基準，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%。問題：甲和乙注冊會計師計算確定ABC股份有限公司20×7年度財務報表層次的重要性水平應該是多少?并說明理由。4.會計事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：(1)2017年1月5日，A注冊會計師對甲公司庫存現(xiàn)金實施了監(jiān)盤，并與當日現(xiàn)金日記賬余額核對一致，據(jù)此認可了年末現(xiàn)金余額。(2)A注冊會計師對甲公司人民幣結(jié)算賬戶的完整性存有疑慮，A注冊會計師檢查了管理層提供的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，結(jié)果滿意。(3)A注冊會計師對甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其他重要信息寄發(fā)了詢證函，收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面余額一致，注冊會計師認為函證結(jié)果滿意。(4)甲公司利用銷售經(jīng)理個人銀行賬戶結(jié)算貸款，指派出納保管該賬戶交易密碼。A注冊會計師檢查了該賬戶的交易記錄和相關(guān)財務報表列報，獲取了甲公司的書面聲明，結(jié)果滿意。(5)甲公司年末余額為零的社保專戶重大錯報風險很低，A注冊會計師核對了銀行對賬單，未對該賬戶實施函證，并在審計工作底稿中記錄了不實施函證的理由。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

《審計學》復習自測題參考答案一、單項選擇題1.B2.B3.A4.D5.C6.B7.D8.B9.C10.D11.B12.B13.A14.B15.A16.B17.D18.C19.D20.C二、多項選擇題1.AD2.ABCD3.CD4.CD5.BC6.AD7.AC8.ABCD9.ABD10.ABCD11.ABC12.AD13.ABC14.ABCD15.ABCD16.BCD17.BD18.ABC19.ABCD20.ABD三、判斷題（正確的選“A”,錯誤的選“B”。）1.A2.B3.B4.B5.B6.A7.B8.B9.A10.B11.B12.B13.A14.B15.A16.A17.A18.A19.B20.A四、簡答題1.簡要回答注冊會計師和事務所避免法律訴訟的措施有哪些？會計師事務所及其注冊會計師防范法律責任的主要措施有：（1）嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求（2）建立、健全會計師事務所質(zhì)量控制制度（3）審慎選擇被審計單位（4）深入了解被審計單位的業(yè)務（5）提取風險基金或購買責任保險（6）聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師2.簡要回答審計風險的含義，并指出其組成要素，以及審計風險模型。審計風險是指“財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性”。審計風險由重大錯報風險和檢查風險兩個要素構(gòu)成?，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬶L險模型如下：審計風險=重大錯報風險×檢查風險3.簡要回答應該從哪些方面識別和評估財務報表重大錯報風險？(1)法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素(2)被審計單位的性質(zhì)(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用(4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險(5)被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價(6)被審計單位的內(nèi)部控制4.簡述內(nèi)部控制的要素。（1）控制環(huán)境；（2）風險評估過程；（3）信息系統(tǒng)與溝通；（4）控制活動；（5）對控制的監(jiān)督5.簡述被審計單位管理當局認定的含義及其內(nèi)容。所謂管理當局的認定指被審計單位管理當局對財務報表各組成要素的確認、計量、列報所做的各種明確的或暗示的表達。管理當局對財務報表的認定主要有：存在或發(fā)生,權(quán)利和義務、完整性、計價與分攤、表達與披露。6.在本期審計業(yè)務開始時注冊會計師應當開展哪些初步業(yè)務活動？(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序。(2)評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評價獨立性。(3)就業(yè)務約定條款與客戶達成一致理解。7.簡要回答審計業(yè)務約定書包括哪些基本內(nèi)容？(1)財務報表審計的目標與范圍；(2)注冊會計師的責任；(3)管理層的責任；(4)指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎(chǔ)；(5)提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內(nèi)容的說明。8.簡要回答獲取審計證據(jù)技術(shù)方法有哪些？檢查記錄或文件、觀察、詢問、函證、檢查有形資產(chǎn)、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序五、論述題1.（1）將本期的主營業(yè)務收入與上期的主營業(yè)務收入、銷售預算或預測數(shù)等進行比較，分析主營業(yè)務收入及其構(gòu)成的變動是否異常，并分析異常變動的原因；（2）計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或預算或預測數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因；（3）比較本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，查明發(fā)生異?，F(xiàn)象和重大波動的原因；（4）將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進行對比分析，檢查是否存在異常；（5）根據(jù)增值稅發(fā)票中的報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較。2.(1)向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性。(2)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。(3)提供更多的指導。對于財務報表層次重大錯報風險較高的審計項目，審計項目組的高級別成員，如項目合伙人、項目經(jīng)理等經(jīng)驗較豐富的人員，要對其他成員提供更詳細、更經(jīng)常、更及時地指導和監(jiān)督并加強項目質(zhì)量復核。(4)在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素。(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍做出總體修改。如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時應當考慮：①在期末而非期中實施更多的審