年度企業(yè)經(jīng)營過程的全面預(yù)算管理與成本核算

1開課日期：2021年1月16日—2021年1月17日年度企業(yè)經(jīng)營過程的全面預(yù)算管理與本錢核算分析

課程背景：傳統(tǒng)全面預(yù)算管理存在的問題：

預(yù)算管理是企業(yè)的核心管理,它決定了企業(yè)資金的合理分配、本錢控制的效果和績效評價的尺度。傳統(tǒng)西方的全面預(yù)算管理模式以銷售預(yù)測為導(dǎo)向，根本沒有起到預(yù)算的這三個根本作用，而且每年還浪費了企業(yè)大量的人力和時間來做那些無用的預(yù)算。實際上，西方的全面預(yù)算管理模式存在以下的缺陷：

單純的“多因一果〞財務(wù)報表預(yù)算，沒有對管理不善本錢進(jìn)行預(yù)算，全面預(yù)算不全面；

沒有把預(yù)算編制與過程執(zhí)行方案結(jié)合在一起，預(yù)算變成空頭預(yù)算；

預(yù)算很多是基于銷售部門的銷售收入和銷售量預(yù)測。但是，這些預(yù)測往往是不正確和不準(zhǔn)確的；預(yù)測的錯誤將連鎖反響地引起生產(chǎn)方案、采購方案、生產(chǎn)本錢、現(xiàn)金流預(yù)算的錯誤，而這些錯誤將直接導(dǎo)致預(yù)算的頻繁調(diào)整；預(yù)算的頻繁調(diào)整將最終導(dǎo)致對預(yù)算執(zhí)行的放棄。

預(yù)算只是按照部門來分解，并沒有按照管理體系來分解，造成各部門為爭奪資源各自為政以及管理上的不合作和不協(xié)調(diào)問題；

預(yù)算考核的標(biāo)準(zhǔn)是看實際有沒有超出預(yù)算，而實際靠這個判斷標(biāo)準(zhǔn)會做出錯誤的判斷，因為本錢對象之間會存在相互抵消的定量關(guān)系，如原材料采購本錢和質(zhì)量本錢、效率本錢與質(zhì)量本錢等。

傳統(tǒng)本錢核算和分析存在的問題：

一直以來企業(yè)都片面地把本錢核算、分析和控制看成是產(chǎn)品制造本錢的核算、分析和控制，而忽略了由于質(zhì)量缺陷導(dǎo)致的質(zhì)量本錢、效率低下和產(chǎn)能過剩導(dǎo)致的效率本錢、過量庫存導(dǎo)致的資金占用本錢、過分的客戶效勞導(dǎo)致的客戶本錢、應(yīng)收帳款壞帳和決策失誤導(dǎo)致的風(fēng)險本錢、人才流失導(dǎo)致的人力資源本錢、平安事故導(dǎo)致的平安本錢、環(huán)境污染導(dǎo)致的環(huán)境本錢。其中2021年的三鹿奶粉事件突出反映了制奶行業(yè)企業(yè)無視質(zhì)量本錢管理所造成的惡果。從企業(yè)內(nèi)部看，無視這些本錢的管理直接增加了企業(yè)管理不善本錢。而從整個供給鏈看，這些內(nèi)部管理不善本錢增加了下游客戶的采購本錢，削弱了供給鏈終端的價格競爭力。

完善的全面預(yù)算管理需要面對的四個根本問題：

1、預(yù)算要追求的績效是什么？(結(jié)果導(dǎo)向)

銷售收入增加多少?

本錢降低多少?浪費能夠減少多少?

對外投資的資本收益是多少?銅2、寶全面贈預(yù)算某范圍拔是什爆么？寺(預(yù)利算邊針界)鍛

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粒三、姻全面者預(yù)算族的編用制方建法誰3.件1居全面惠預(yù)算廣–讓縱重向預(yù)兆算聞3.疊1.閣1毛全息面預(yù)臭算的卻組成惡框架絨–閘縱孫向預(yù)造算枕3.舊1.集2畝部壇門費擔(dān)用項鉗目帳3.鞏1.續(xù)2肥.1沾各彩部門鳴涉及制的全教面預(yù)戀算費辭用缸3.月1.鄭2化.2鍋部史門費穴用分尊類編3.粗1.搶2益.3踐部爽門負(fù)削責(zé)的跑日常遇費用醉工程渣3.仁1.普2算.4日公系司一史級負(fù)略責(zé)的盡公共善費用悶工程蛙3.持1.幅3萍部棕門費俘用預(yù)蒙算的慌編制名方法霜3.仰1.叼3憲.1地研擇發(fā)部嚴(yán)門的毯費用狀預(yù)算老3.引1.啟3貴.2恒采袖購部膽門的甜費用撈預(yù)算墨3.董1.浪3川.3捎生圣產(chǎn)部擱門的銹費用開預(yù)算冒3.捉1.寨3敬.4謙品穴質(zhì)部摔門的燕費用漂預(yù)算幸3.傭1.寨3鑒.5講設(shè)室備部檔門的碑費用曉預(yù)算貍3.辜1.趕3臉.6馳營受銷部即門的勝費用攔預(yù)算論3.吊1.桂4妻銷弱售收墳入與勵費用份預(yù)算不編制才3.膛1.彩5象生零產(chǎn)預(yù)厘算編左制駁3.多1.溜6借生品產(chǎn)成恰本預(yù)許算編械制洽3.汗1.替7姨管寬理費肝用預(yù)苦算編排制麗3.尋2彼全面麗預(yù)算沸–摔橫吃向預(yù)刊算獄3.所2.莖1植全桌面預(yù)相算的跌組成碌框架理–斤橫向蝴預(yù)算鼻3.瞧2.揚2尸橫尾向預(yù)屯算例洋子毀3.限2.套3蠟質(zhì)北量成雨本預(yù)津算忌3.嚷2.武3塔.1姨質(zhì)稅量成荷本預(yù)鏈算的鼻背景鋼3.毫2.報3狡.2忍質(zhì)抖量成捆本的帝分析硬3.有2.綿3盾.3煙質(zhì)財量成負(fù)本的拌預(yù)算督3.燃2.崗3帶.3岡.1件質(zhì)魂量成窗本預(yù)純算的弦前提政3.葡2.夠3恢.3陣.2稱質(zhì)蔥量成慰本預(yù)子算的澇目的麗3.負(fù)2.視3桌.3逗.3缺質(zhì)紡量成定本預(yù)理算的慎步驟骨3.塵2.曲3眨.3查.4臣質(zhì)云量成按本預(yù)幣算的弦內(nèi)容祝3.亮2.符4捐全資面采拉購成額本的老預(yù)算觸3.漸2.愁4菜.1戴全揉面采民購成戶本的結(jié)構(gòu)成趣3.捕2.缺4擠.2混采且購成比本管掛理的捎關(guān)鍵呈績效炮指標(biāo)斯3.旺2.腐4擔(dān).2牢.1樣采備購成斜本績偉效指燒標(biāo)謎3.引2.燭4揚.2糾.2墓供丹應(yīng)商可本錢解績效率指標(biāo)那3.荷2.腥4仙.2倉.3鹽供譽應(yīng)商熊的成珠本績肺效評邪價菊3.興2.悠4英.3炊全慈面采捎購成吊本預(yù)僻算股3.俘2.軟4暫.3糾.1魚預(yù)槽算的例內(nèi)容縣3.弓2.鉤4辜.3夏.2伴與鋤傳統(tǒng)筑采購陡本錢遇預(yù)算倡的比稼較分旬析俗3.漁2.揉5獲效攪率成仍本預(yù)芳算瓣3.興2.采5購.1咸效河率成棉本分標(biāo)析指年標(biāo)黎3.膜2.歌5家.2術(shù)效姨率成網(wǎng)本預(yù)揮算克3.眉2.稅6餓資斑金占茅用成怖本預(yù)郊算喚

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