我國(guó)增值稅改革對(duì)企業(yè)納稅的影響分析研究 稅務(wù)管理專業(yè)

標(biāo)題：我國(guó)增值稅改革對(duì)企業(yè)納稅的影響摘要為擴(kuò)大內(nèi)需，減輕企業(yè)設(shè)備投資的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式。從2009年1月1日開始,我國(guó)全面實(shí)施由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型的增值稅，一定程度上會(huì)增加企業(yè)的負(fù)稅負(fù)擔(dān)。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看,可以為企業(yè)的發(fā)展注入活力,在一定程度上刺激經(jīng)濟(jì),促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。本文主要對(duì)增值稅改革的基本概況進(jìn)行研究,將重點(diǎn)放在增值稅改革之后對(duì)企業(yè)投資、財(cái)務(wù)、稅收等方面的影響,為企業(yè)應(yīng)對(duì)增值稅改革提供參考建議,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。關(guān)鍵詞：設(shè)備投資；增值稅改革；投資；財(cái)務(wù)；稅收目錄TOC\o"1-2"\h\u20287摘要 132218目錄 228969引言 326311增值稅改革 3216271.1增值稅改革的背景 3105361.2增值稅改革的意義 4300642增值稅改革的影響 4176932.1積極影響 4159252.2消極影響 7188173企業(yè)如何應(yīng)對(duì)增值稅改革 8304833.1查明企業(yè)自身稅負(fù)增加的原因

898333.2申請(qǐng)過(guò)渡性財(cái)政扶持

9156053.3進(jìn)行稅務(wù)籌劃

9260083.4完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度與財(cái)務(wù)管理流程 1022794結(jié)束語(yǔ) 1024592致謝 1227288參考文獻(xiàn) 13我國(guó)增值稅改革對(duì)企業(yè)納稅的影響引言增值稅的改革對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了重要的影響，有利于稅收制度的完善，有利于調(diào)整市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，有利于充分發(fā)揮增值稅的作用，更加符合國(guó)際上的慣例。增值稅的改革對(duì)企業(yè)的納稅也產(chǎn)生了極其重要的的影響，尤其是在稅負(fù)方面、經(jīng)濟(jì)策略方面，以及企業(yè)利潤(rùn)等方面產(chǎn)生的影響都是非常的重要的，而且這些影響并不僅僅只是存在積極的影響。同時(shí)也帶來(lái)了消極的影響，增值稅的改革能夠降低企業(yè)的整體稅負(fù)、除物流企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅以及產(chǎn)生的增值稅重復(fù)交稅的問(wèn)題、降低企業(yè)納稅的風(fēng)險(xiǎn)。不過(guò)增值稅的改革也會(huì)導(dǎo)致各環(huán)節(jié)的稅率出現(xiàn)不統(tǒng)一的現(xiàn)象，在生活服務(wù)業(yè)，這些企業(yè)在實(shí)行簡(jiǎn)易的計(jì)稅方式與增值稅之間可能會(huì)產(chǎn)生一些無(wú)法避免的沖突等，企業(yè)應(yīng)該當(dāng)充分利用增值稅改革產(chǎn)生的積極影響，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。1增值稅改革1.1增值稅改革的背景為進(jìn)一步解決貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問(wèn)題，完善相關(guān)稅收制度，支持\t"/roll/20111027/_blank"現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，會(huì)議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前的行業(yè)改為征收增值稅的行業(yè)了。上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等將率先開展試點(diǎn)，條件成熟時(shí)可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍進(jìn)行試點(diǎn)。此外，在現(xiàn)行增值稅17％標(biāo)準(zhǔn)稅率和13％低稅率基礎(chǔ)上，新增11％和6％兩檔低稅率。試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。此項(xiàng)改革，有助于增值稅的抵消、有助于消除重復(fù)納稅、有助于減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)、有助于促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)，2013年6月下旬，經(jīng)過(guò)“企業(yè)改制-業(yè)務(wù)改革”的試點(diǎn)企業(yè)預(yù)計(jì)減免約1200萬(wàn)元的納稅負(fù)擔(dān)。數(shù)據(jù)顯示，截至7月底中國(guó)已有1300多萬(wàn)試點(diǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了增值稅的平穩(wěn)改革。在稅制改革過(guò)程中，國(guó)內(nèi)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)有所下降，但多數(shù)的交通運(yùn)輸企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)存在顯著增加。在交通運(yùn)輸行業(yè)中，中小企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)相對(duì)減少，改制的同時(shí)也給中小企業(yè)帶來(lái)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。2012年1月1日，作為“營(yíng)改增”首個(gè)試點(diǎn)地區(qū)的上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先實(shí)施改革。2012年7月25日，國(guó)務(wù)院召開董事會(huì)，決定擴(kuò)大增值稅消費(fèi)稅的范圍。從2012年8月1日至2012年底，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅將不納入增值稅試點(diǎn)范圍，由上海擴(kuò)大到北京，天津，江蘇，浙江，安徽，福建，湖北，廣東，廈門和深圳。1.2增值稅改革的意義增值稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對(duì)一般納稅人，就其銷售（或進(jìn)口）貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的增加值征稅，基本稅率為17%，低稅率為13%，出口貨物為0(國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外)；對(duì)小規(guī)模納稅人，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，征收率為3%。增值稅的納稅期限一般為1個(gè)月。此外，根據(jù)納稅人應(yīng)納增值稅額的大小，還有1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)季度等其他六種應(yīng)納稅期限，其中1個(gè)季度的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。納稅人應(yīng)在次月的1日～15日的征期內(nèi)申報(bào)納稅，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。貿(mào)易稅是指對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和出售房地產(chǎn)的單位或個(gè)人收入征收的稅收?！敖?jīng)營(yíng)增加轉(zhuǎn)型”是指運(yùn)輸和一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)公司發(fā)生變化而不是繳納營(yíng)業(yè)稅來(lái)征收增值稅，根據(jù)稅收范圍，實(shí)施“加大企業(yè)規(guī)?！闭邔⒂兄跍p少雙重征稅和促進(jìn)公平納稅。為順應(yīng)財(cái)政部要求，國(guó)家常委會(huì)于2011年10月決定，深化增值稅改革，打開稅制改革的轉(zhuǎn)軌之路，自2011年11月16日起，上海正式啟動(dòng)“商業(yè)運(yùn)作變革試點(diǎn)方案”，對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)和一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)來(lái)說(shuō)，明年試點(diǎn)“增值稅改革”的范圍從上海擴(kuò)展到北京等8個(gè)省市，并將在2014年將郵政業(yè)務(wù)和電信業(yè)務(wù)納入“商業(yè)變革”的先驅(qū)范疇。

2016年5月，增值稅的改革，將在全國(guó)各地實(shí)施?？v觀整個(gè)增值稅改革的擴(kuò)圍進(jìn)程，企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對(duì)并做好稅收籌劃，采取穩(wěn)健的方案來(lái)應(yīng)對(duì)，由于增值稅改革所帶來(lái)各種影響的政策。2增值稅改革的影響2.1積極影響根據(jù)稅收原則，增值稅是對(duì)貨物生產(chǎn)，貨物服務(wù)而產(chǎn)生多環(huán)節(jié)的附加的流轉(zhuǎn)稅。消費(fèi)稅由實(shí)施消費(fèi)者承擔(dān)：如果價(jià)值增加，不增加稅收，也就是增值不征稅，但實(shí)際上商品的增值服務(wù)卻沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，中國(guó)也采用國(guó)際上廣泛的稅收抵免，即根據(jù)出售的商品或服務(wù)的銷售額按照規(guī)定的稅率計(jì)算增值稅額?？鄢?gòu)進(jìn)商品或服務(wù)支付的增值稅即進(jìn)項(xiàng)稅額后，差額為增值稅構(gòu)成應(yīng)納稅額，該方法體現(xiàn)了增值稅計(jì)算原則。對(duì)于增值稅轉(zhuǎn)換，對(duì)于制造公司直接受影響的項(xiàng)目有：可抵扣增值稅、應(yīng)交增值稅、城市應(yīng)納稅所得額和其他應(yīng)納稅所得額，稅費(fèi)和采購(gòu)、稅收、資產(chǎn)價(jià)格、產(chǎn)品成本、所得稅基礎(chǔ)和所得稅。流轉(zhuǎn)稅轉(zhuǎn)型將導(dǎo)致公司利潤(rùn)增加，從而增加投資者的收入。2.1.1消除了物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅重復(fù)課稅的問(wèn)題傳統(tǒng)的商品服務(wù)稅的稅基，是全額營(yíng)業(yè)稅。多個(gè)鏈接的完整集合將通過(guò)增加交易鏈來(lái)增加稅收負(fù)擔(dān)。在商業(yè)運(yùn)營(yíng)中，物流公司經(jīng)常采用“全包服務(wù)，轉(zhuǎn)包經(jīng)營(yíng)”的經(jīng)營(yíng)模式，與客戶簽訂合同服務(wù)合同后，公司有定向承運(yùn)人，公司簽訂分包協(xié)議，為客戶提供服務(wù)。隨著交易量的增加，稅收成本顯著增加。在代理保險(xiǎn)服務(wù)，公用事業(yè)賬單的收付，材料的采購(gòu)和包裝等方面，部分物流公司向客戶開具發(fā)票。物流公司在這項(xiàng)業(yè)務(wù)中只收到少量的手續(xù)費(fèi)收入，但是他們完成納稅業(yè)務(wù)，產(chǎn)生雙重增值稅和營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)稅前改革的規(guī)定，物流公司需要在其收入上全額支付營(yíng)業(yè)稅，而且他們沒(méi)有可以扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。固定資產(chǎn)，汽油，汽車維修等費(fèi)用無(wú)法進(jìn)行抵扣減免，增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征收給物流企業(yè)加重了納稅負(fù)擔(dān)。物流公司擁有稅收后，不再繳納營(yíng)業(yè)稅，從本質(zhì)上消除了營(yíng)業(yè)稅的稅收赤字。此外，固定資產(chǎn)，燃料，維修和其他購(gòu)買的支出中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可抵扣的，增值稅僅針對(duì)每個(gè)交易環(huán)節(jié)的增值支付。2.1.2降低物流企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅和增值稅的相關(guān)規(guī)定，增值稅和營(yíng)業(yè)稅分別收取貨物銷售和提供收費(fèi)服務(wù)的費(fèi)用。對(duì)于一些涉及增值稅和營(yíng)業(yè)稅的交易，稅法也有具體的定義。但是，某些業(yè)務(wù)活動(dòng)，如“等效”，“混合銷售”兩者都會(huì)受到公司會(huì)計(jì)人員的限制，這都是發(fā)展過(guò)程中的顯著問(wèn)題，且難度等級(jí)較高。由于不同稅種的稅率差異很大，因此使用不同會(huì)計(jì)方法計(jì)算的稅率差異各不相同，如果公司無(wú)法準(zhǔn)確的解決這些稅務(wù)問(wèn)題，它們可能會(huì)支付更多的稅款或逃稅，而成為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)公司。通過(guò)稅收進(jìn)行改革，物流企業(yè)為了避免這些問(wèn)題帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型。2.1.3降低了企業(yè)整體稅負(fù)生產(chǎn)型的增值稅所征收的范圍，是將納稅人所創(chuàng)造的價(jià)值，還有我國(guó)各企業(yè)的固定的資產(chǎn)成本等都包括在內(nèi)。企業(yè)重復(fù)征稅現(xiàn)象嚴(yán)重，而且稅負(fù)較高。增值稅改革后，企業(yè)消費(fèi)型增值稅負(fù)降低，同時(shí)企業(yè)建設(shè)費(fèi)和教育附加費(fèi)也會(huì)隨之降低。雖然增值稅改革會(huì)使企業(yè)所得稅有所增加，但是企業(yè)整體稅負(fù)還是有所減輕，同時(shí)也提高了我國(guó)稅收的科學(xué)性和公平性。尤其是對(duì)于存在增值稅銷項(xiàng)的，還有新購(gòu)置的設(shè)備是比較多的資本密集型的行業(yè)來(lái)說(shuō)，是有利于提高企業(yè)在投資方面的積極性的，機(jī)器設(shè)備更新?lián)Q代加快的同時(shí)，勞動(dòng)效率也得以提高。增值稅改革后，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目會(huì)發(fā)生相應(yīng)變化，尤其是對(duì)固定的資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的折舊、以及在建工程、應(yīng)該交稅費(fèi)等項(xiàng)目。增值稅改革使企業(yè)在購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額用來(lái)抵消銷項(xiàng)稅額，從而降低了企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，這在一定程度上降低了企業(yè)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，固定資產(chǎn)原值減少，同時(shí)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用也是相應(yīng)的減少了，以增值稅為計(jì)算依據(jù)的應(yīng)交稅費(fèi)也會(huì)相應(yīng)減少。同時(shí)增值稅改革將會(huì)影響企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊期間的利潤(rùn)變化，固定資產(chǎn)的采購(gòu)的過(guò)程中所產(chǎn)生的增值稅，是不再進(jìn)入到固定的資產(chǎn)的科目中的，而是作為了進(jìn)項(xiàng)稅額的一部分來(lái)進(jìn)行抵扣的，這樣相應(yīng)的每年固定資產(chǎn)折舊就會(huì)降低，從而導(dǎo)致利潤(rùn)總額的增加。2.1.4企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額減少?gòu)默F(xiàn)金流量表角度分析來(lái)看，增值稅在進(jìn)行改革后，允許了企業(yè)所購(gòu)進(jìn)的固定的資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)的稅額是允許進(jìn)行抵扣的。這樣企業(yè)資金的流出就會(huì)減少，流動(dòng)資金狀況得到明顯改善。在目前企業(yè)流動(dòng)資金普遍緊缺的形勢(shì)下，這將有助于緩解企業(yè)資本壓力，并降低企業(yè)資本成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)營(yíng)能力是企業(yè)利用各種資產(chǎn)創(chuàng)造利潤(rùn)的能力。資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，以企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率來(lái)進(jìn)行衡量的。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力，其財(cái)務(wù)分析的比例是：其營(yíng)業(yè)額的周轉(zhuǎn)率，流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，以及總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，這些都反映了企業(yè)對(duì)其經(jīng)濟(jì)資源的管理，以及對(duì)其利用的效率。增值稅進(jìn)行的改革，主要是影響了企業(yè)中固定的資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率。在營(yíng)業(yè)的收入是相對(duì)以前不發(fā)生變化以及在增值稅進(jìn)行改革后，新增固定資產(chǎn)價(jià)值低于改革前，并且企業(yè)的固定的資產(chǎn)的平均凈值也是在逐漸的下降，但是固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)的指標(biāo)在不斷的上升。這表明了企業(yè)的周轉(zhuǎn)率正在不斷的加快上升，因此隨著流動(dòng)性的增加，這樣公司的償付能力也會(huì)增加，同時(shí)資產(chǎn)獲得利潤(rùn)的速度將加快。盈利能力分析指標(biāo)是財(cái)務(wù)分析的核心指標(biāo)，即企業(yè)的盈利的能力，是反映了企業(yè)盈利的一個(gè)重要的指標(biāo)。增值稅的改革在實(shí)質(zhì)上主要是影響到了凈資產(chǎn)的收益率，資本收益率，保本增值率，以及凈資產(chǎn)收益率等。資產(chǎn)的凈利率，主要用于衡量我國(guó)的各個(gè)企業(yè)的所利用的資產(chǎn)來(lái)獲取其利潤(rùn)的一種能力，并且還反映了企業(yè)總資產(chǎn)的利用的效率。并表明了我國(guó)的企業(yè)所能夠獲得的企業(yè)中的各單位的資產(chǎn)的凈利潤(rùn)。在增值稅進(jìn)行改革后，新增固定資產(chǎn)金額，并且與改革前相比還有所減少。凈利潤(rùn)相對(duì)的穩(wěn)定，凈資產(chǎn)利潤(rùn)率指標(biāo)將大幅上升。這表明公司資產(chǎn)的盈利能力和利用效率有所提高。2.2消極影響目前，我國(guó)的金融投資出現(xiàn)了部分過(guò)熱現(xiàn)象，在這種情況下，增值稅改革將是對(duì)試點(diǎn)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的嚴(yán)峻考驗(yàn)。由于引入消費(fèi)型增值稅刺激了金融投資，導(dǎo)致當(dāng)下金融投資領(lǐng)域的不規(guī)范，而在一些現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，仍處于經(jīng)濟(jì)“饑餓”這不利于消除現(xiàn)有投資結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡。在現(xiàn)階段，中國(guó)不僅要防止經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，而且要保持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的良好形勢(shì)，盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。因此，在當(dāng)前過(guò)熱的投資狀況下實(shí)施基于消費(fèi)者的增值稅（VAT）可能導(dǎo)致過(guò)度的投資報(bào)酬。2.2.1增加物流企業(yè)稅負(fù)對(duì)于一般的物流納稅人來(lái)說(shuō)，稅收負(fù)擔(dān)的不確定性和增加的現(xiàn)象是顯而易見的。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)稅企業(yè)向物流公司征收銷售稅，稅率為稅率的11％或6％即外購(gòu)燃料、外包設(shè)備和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所用外包勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅金額可用于抵扣銷售稅，但運(yùn)輸?shù)缆烦杀荆ｋU(xiǎn)費(fèi)，租賃費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)的成本不包括在抵扣中。隨著增值稅改革的進(jìn)程加快，物流企業(yè)面臨巨大困難。據(jù)了解，“預(yù)算改革”試點(diǎn)工程實(shí)施后，貨運(yùn)公司實(shí)際增值稅負(fù)擔(dān)已上升至6％。因此可以說(shuō)，在“公司稅改革”之后，（一般納稅人）物流公司的稅負(fù)不僅與銷售年度應(yīng)稅服務(wù)有關(guān)，還與其營(yíng)業(yè)成本的可抵扣部分有關(guān)。銷售成本中扣除部分的比例較低，納稅人的稅負(fù)較低，相反，不降反升。2.2.2各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一中國(guó)現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅制度將物流分為兩類：運(yùn)輸和服務(wù)。運(yùn)輸，加工稅率為3％，倉(cāng)儲(chǔ)，銷售和政府稅率為5％，物流業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)稅收不統(tǒng)一，稅率不一致，發(fā)票不一致。這些是物流業(yè)多年來(lái)遇到的主要問(wèn)題，但在“更新試點(diǎn)計(jì)劃”中，兩類稅務(wù)服務(wù)“運(yùn)輸服務(wù)”和“輔助物流服務(wù)”目前仍為物流行業(yè)而設(shè)。運(yùn)輸服務(wù)享受11％的稅率，后勤支持服務(wù)以增值稅6％的稅率為基礎(chǔ)。整合各種物流資源，供應(yīng)鏈管理和一體化經(jīng)營(yíng)，一站式服務(wù)發(fā)展到物流企業(yè)的基本運(yùn)作模式，也是客戶的一般服務(wù)需求。在實(shí)際運(yùn)作中，每個(gè)物流業(yè)務(wù)都是相互關(guān)聯(lián)的，難以區(qū)分運(yùn)輸服務(wù)和后勤支持服務(wù)。多環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)不僅不能滿足現(xiàn)代物流一體化運(yùn)營(yíng)的需要，還會(huì)增加稅收征管難度。國(guó)家已經(jīng)在企業(yè)的商品稅中開始引入了增值稅這一稅收，基于增值稅的稅收的中性，增值稅是屬于商品稅中的一個(gè)稅收。商品稅應(yīng)該就是在稅收的體系當(dāng)中發(fā)揮出來(lái)更加的有效的作用的。稅制的設(shè)計(jì)不應(yīng)該是扭曲了消費(fèi)者對(duì)商品以及對(duì)其需要的服務(wù)的選擇，而納稅人是可以很容易地就去遵守我國(guó)的稅收的管理方面的要求的。同時(shí)，增值稅在最終的消費(fèi)方來(lái)進(jìn)行征稅。從稅收原則出發(fā)，通過(guò)扣除中間流通環(huán)節(jié)，稅收的負(fù)擔(dān)是由最終的消費(fèi)者來(lái)進(jìn)行承擔(dān)的。這意味著我國(guó)的企業(yè)中的增值稅的稅率，有可能是不統(tǒng)一的，以確保不管提供的商品或服務(wù)的類型如何，生產(chǎn)者在企業(yè)所有方面支付的稅金都是相同的。換句話說(shuō)，生產(chǎn)者不需要選擇提供用于稅收目的或服務(wù)的商品。與此同時(shí)，提供商品和服務(wù)的公司實(shí)施了稅收抵免制度，以確保最終增值稅在所有環(huán)節(jié)征收，避免了最大化的雙重的進(jìn)行征稅。2.2.3生活服務(wù)業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方式與增值稅優(yōu)越性的沖突生活服務(wù)行業(yè)的范圍主要就是包括了餐飲、住宿，還有家政的服務(wù)，以及娛樂(lè)等方面在內(nèi)的行業(yè)。其特點(diǎn)就是這種行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模比較小、發(fā)展的水平有點(diǎn)低、吸納就業(yè)的能力強(qiáng)，并且還貼近民生，屬于勞動(dòng)密集型的產(chǎn)業(yè)，是小微企業(yè)并且個(gè)體工商戶是居多的，面向了最終的消費(fèi)者，但是因?yàn)楹茈y去適用增值稅的憑票抵扣的一般計(jì)稅的方式，所以只能采取一些比較的簡(jiǎn)易計(jì)稅的方式，與現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅全額征收的方式幾乎完全一樣，只是名稱由營(yíng)業(yè)稅改為增值稅而已，依然是全額銷售稅，并且依舊存在重復(fù)征稅的問(wèn)題。這種計(jì)稅方式不能體現(xiàn)增值稅的優(yōu)越性，不僅中止了增值稅的抵扣鏈條，而且破壞了增值稅的中性，與其他行業(yè)相同規(guī)模企業(yè)比稅負(fù)相差較大，影響投資者決策。2.2.4不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣與穩(wěn)定稅負(fù)的沖突建筑安裝與房地產(chǎn)業(yè)行業(yè)規(guī)模大，并且稅收占比高。實(shí)施增值稅改革后，如果不動(dòng)產(chǎn)不允許抵扣則是會(huì)導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條不徹底，不利于充分發(fā)揮其制度優(yōu)勢(shì)。在消費(fèi)型的增值稅的抵扣的機(jī)制之下，減稅的規(guī)模將會(huì)非常的大，給財(cái)政帶來(lái)的壓力將非同一般。這與黨的十八屆三中全會(huì)中提出的保持稅負(fù)的穩(wěn)定是存在一定的矛盾性的。只有稅負(fù)穩(wěn)定了才可以促使利益的各方都能夠達(dá)成共識(shí)，而且共同的減少稅制的改革的阻力，避免了財(cái)政收入的大起以及大落，確保了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長(zhǎng)期的、穩(wěn)定的發(fā)展。特別是在經(jīng)濟(jì)下行期，保持稅收收入的穩(wěn)定是推進(jìn)增值稅改革的前提。3企業(yè)如何應(yīng)對(duì)增值稅改革3.1查明企業(yè)自身稅負(fù)增加的原因

對(duì)參與試點(diǎn)項(xiàng)目的物流公司來(lái)說(shuō)，稅負(fù)只是普遍增加，但這并不意味著參與試點(diǎn)項(xiàng)目的各物流公司的稅負(fù)都在增加。例如，對(duì)于一家航運(yùn)公司W(wǎng)來(lái)說(shuō)，由于在試點(diǎn)項(xiàng)目之后購(gòu)買了一艘新船，因此產(chǎn)生了大量的可抵扣投入，并且公司在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)無(wú)需繳納增值稅。

考慮到物流公司稅務(wù)負(fù)擔(dān)普遍增加，物流公司不必盲目反對(duì)，而應(yīng)該保持冷靜，積極的態(tài)度應(yīng)對(duì)即將到來(lái)的試點(diǎn)改革。在這里，中國(guó)稅務(wù)顧問(wèn)建議北京的物流公司對(duì)“企業(yè)對(duì)企業(yè)”的合作模式進(jìn)行早期分析和計(jì)算，并評(píng)估試點(diǎn)項(xiàng)目對(duì)企業(yè)利潤(rùn)，稅收負(fù)擔(dān)和現(xiàn)金流量等因素。如果測(cè)量結(jié)果顯示公司的稅負(fù)減少，這個(gè)試點(diǎn)項(xiàng)目對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是個(gè)好消息，政府部門將利用結(jié)構(gòu)性減稅措施改善市場(chǎng)上的公司。如果測(cè)量結(jié)果顯示公司的稅負(fù)將上升，公司不必盲目悲觀。由于各部門稅率的確定由相關(guān)部門密切配合，這個(gè)試點(diǎn)與很多公司的切身利益息息相關(guān)，政府也對(duì)此進(jìn)行關(guān)注，并做了大量的準(zhǔn)備工作，相關(guān)人員分析公司稅務(wù)所存在的問(wèn)題，公司必須明確增加稅負(fù)的原因。企業(yè)不必?fù)?dān)心太多，由于其他原因，稅負(fù)的增加，從企業(yè)自身角度來(lái)看，企業(yè)必須從內(nèi)部管理的角度來(lái)解決稅務(wù)增加問(wèn)題。3.2申請(qǐng)過(guò)渡性財(cái)政扶持

當(dāng)公司稅負(fù)實(shí)際上升時(shí)，公司應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)臨時(shí)財(cái)務(wù)支持，以應(yīng)對(duì)稅負(fù)突然增加對(duì)公司日常經(jīng)營(yíng)的負(fù)面影響。

在增值稅改革后，企業(yè)想要按照原貿(mào)易稅指令計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅來(lái)繳納增值稅，是需要申請(qǐng)臨時(shí)財(cái)政援助的，而且這種財(cái)政的支持是需要根據(jù)申請(qǐng)來(lái)授予的。此外，獲得及時(shí)財(cái)政轉(zhuǎn)型補(bǔ)助的企業(yè)也應(yīng)該明確認(rèn)識(shí)到，扶持政策的性質(zhì)是有時(shí)間限制和高度的。這只是免稅制度發(fā)生變化的特定時(shí)期。因此，在申請(qǐng)財(cái)務(wù)支持轉(zhuǎn)讓可以快速方便地解決公司困難的同時(shí)，還應(yīng)認(rèn)識(shí)到這只是一個(gè)臨時(shí)的措施，而不是一次性的解決方案，相反，企業(yè)需要充分利用這段時(shí)間享受優(yōu)惠政策，積極做出調(diào)整和響應(yīng)，并迅速面對(duì)稅收制度變化帶來(lái)的挑戰(zhàn)。3.3進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅收成本在業(yè)務(wù)流程中一直是不可忽視的費(fèi)用。從改革后的貿(mào)易稅原始支付到增值稅繳納，稅制改革必然對(duì)公司稅務(wù)產(chǎn)生重大影響。對(duì)于原始繳納的貿(mào)易稅，公司的應(yīng)稅基礎(chǔ)是營(yíng)業(yè)額乘以稅率。在原始繳納交易稅的情況下，公司應(yīng)支付的稅額為當(dāng)期增值稅減進(jìn)項(xiàng)稅額。不同的會(huì)計(jì)政策可能會(huì)導(dǎo)致公司的稅收成本發(fā)生巨大變化。因此，公司財(cái)務(wù)必須高度重視不同稅制下的稅收成本，并規(guī)劃公司新稅制下的稅收項(xiàng)目。并在必要時(shí)咨詢專業(yè)稅務(wù)人員提供專業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃解決方案。物流企業(yè)與傳統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和客戶類型差異很大，物流業(yè)票據(jù)具有數(shù)量多，頻率高的特點(diǎn)。而且貿(mào)易稅制下的票據(jù)管理是相對(duì)的簡(jiǎn)單，只能在應(yīng)納稅所得額上發(fā)放稅務(wù)發(fā)票。而且在增值稅變更后，由于增值稅專用發(fā)票是特殊票和普通票兩種，專用發(fā)票相關(guān)的輸入抵消，使管理發(fā)票變的復(fù)雜。涉及增值稅專用發(fā)票的物流企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)發(fā)票采購(gòu)的管理，必要時(shí)制定專人管理或?qū)ｍ?xiàng)管理制度。此外，在收取入賬發(fā)票時(shí)，可能涉及小規(guī)模納稅人或個(gè)體工商戶，無(wú)法發(fā)放增值稅專用發(fā)票，可以要求該單位或個(gè)人去到相關(guān)稅務(wù)部門開票。3.4完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度與財(cái)務(wù)管理流程在增值稅改革大背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要樹立其發(fā)展意識(shí)，并結(jié)合稅收變化，對(duì)修訂現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算的制度進(jìn)行了補(bǔ)充以及完善，以加固財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)的財(cái)會(huì)部門也要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展，完善其內(nèi)部的財(cái)會(huì)管理制度，才能提高財(cái)會(huì)工作制度對(duì)增值稅改革的適應(yīng)能力，并要求內(nèi)部人員按照國(guó)家稅費(fèi)制度做好現(xiàn)金結(jié)算等工作，切實(shí)降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。增值稅改革給企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提出了更高的要求，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平與企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程有著直接關(guān)聯(lián)。因此企業(yè)要立足企業(yè)發(fā)展實(shí)際、企業(yè)稅負(fù)管理要求，科學(xué)劃分人員職責(zé)，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理流程，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的固定的資產(chǎn)以及對(duì)企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)管的力度，并且在與存貨管理的部門進(jìn)行對(duì)賬方面。對(duì)企業(yè)的清算的方法、經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行有效管理，以提高增值稅管理工作效率。其次，做好企業(yè)投資監(jiān)控和后期評(píng)價(jià)工作，確保財(cái)務(wù)管理活動(dòng)適與新稅務(wù)管理要求相適應(yīng)，還能夠提升企業(yè)投資管理力度。與此同時(shí)，企業(yè)要結(jié)合稅務(wù)體制改革發(fā)展要求，加大財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)與培養(yǎng)力度，開展各種形式的財(cái)會(huì)管理培訓(xùn)，以提高財(cái)會(huì)工作