注冊會計師《稅法》講義-0-02-j

高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：400-600-8011網(wǎng)址：微信公眾號：gaoduncpa第二章增值稅法（十）第六節(jié)簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額=含增值稅銷售額÷（1+征收率）【特別提示1】簡易計稅方法的適用對象，既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)；也包括一般納稅人的特殊銷售或提供特定應(yīng)稅服務(wù)。【特別提示2】這里銷售額的含義與一般計稅方法中銷售額的含義一樣，均是不含增值稅的銷售額。簡易計稅方法與一般計稅方法的基本計稅差異是：（1）一般計稅方法計算價稅分離時使用的是稅率，簡易計稅方法使用征收率計算價稅分離。（2）一般計稅方法用銷售額計算的是銷項稅額，簡易計稅方法用銷售額計算的是應(yīng)納稅額。【例題1·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2015年3月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）。A.2400元B.3773.08元C.3800元D.4500元\t"/2015zk/sf/ly/jc/flash/15zksf_lyjc_015_0210_sfp_l_f_1/_blank"【答案】C

【解析】該企業(yè)上述應(yīng)繳納增值稅=82400/（1+3%）×3%+72100÷（1+3%）×2%=2400+1400=3800（元）。【例題2·單選題】某廣告公司（小規(guī)模納稅人）2015年3月發(fā)生銷售額（不含稅，下同）62萬元，另因發(fā)生服務(wù)中止而退還給服務(wù)接收方銷售額15萬元，則該廣告公司3月應(yīng)納增值稅（）。【例題1·單選題】甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是（）。（2011年）A.甲進(jìn)出口公司B.乙工業(yè)企業(yè)C.丙貨運(yùn)代理人D.國外銷售商\t"/2015zk/sf/ly/jc/flash/15zksf_lyjc_015_0210_sfp_l_f_1/_blank"【答案】A【例題2·計算問答題】2015年2月某增值稅小規(guī)模納稅人從國外進(jìn)口設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價格80000元人民幣，假定關(guān)稅稅率12%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅稅額。\t"/2015zk/sf/ly/jc/flash/15zksf_lyjc_015_0210_sfp_l_f_1/_blank"【答案及解析】小規(guī)模納稅人，進(jìn)口計稅時也使用稅率計稅，不使用征收率。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=80000×（1+12%）×17%=15232（元）?！纠}3·計算問答題】某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，2015年2月從國外進(jìn)口實(shí)木地板一批，關(guān)稅完稅價格85500元人民幣，假定實(shí)木地板關(guān)稅稅率10%，消費(fèi)稅率5%，計算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額。\t"/2015zk/sf/ly/jc/flash/15zksf_lyjc_015_0210_sfp_l_f_1/_blank"HYPERLINK"/2015zk/sf/ly/jc/flash/15zks