會(huì)計(jì)末結(jié)賬各會(huì)計(jì)科目余額需要注意的問(wèn)題

會(huì)計(jì)年末結(jié)賬各會(huì)計(jì)科目余額需要注意的問(wèn)題1.會(huì)計(jì)科目需要注意的問(wèn)題1.1現(xiàn)金需要注意的問(wèn)題主要是現(xiàn)金余額是否過(guò)大，根據(jù)各個(gè)公司的實(shí)際情況(銷(xiāo)售情況、采購(gòu)情況確定)來(lái)具體判斷。如果余額過(guò)大應(yīng)及時(shí)調(diào)整。1.2銀行存款需要注意的問(wèn)題主要是編制或者審查出納編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確，未達(dá)帳項(xiàng)是否真實(shí)、合理。其次，外幣帳戶(hù)是否按照規(guī)定調(diào)整匯兌損益。1.3應(yīng)收票據(jù)需要注意的問(wèn)題主要是將余額與沒(méi)有兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行核對(duì)，檢查是否有已經(jīng)貼現(xiàn)、背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。1.4應(yīng)收帳款需要注意的問(wèn)題主要是有沒(méi)有記串戶(hù)的情況，可以將應(yīng)收款余額與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核對(duì)，必要的時(shí)候可以向?qū)Ψ桨l(fā)函確認(rèn)。結(jié)合預(yù)收帳款科目檢查是否存在多重設(shè)置。注意外幣明細(xì)科目年末是否調(diào)整匯兌損益。1.5存貨科目(材料、低值易耗品、庫(kù)存商品)需要主要的問(wèn)題是大額入庫(kù)的原材料、低值易耗品是否取得合法的入賬憑證，數(shù)量是否準(zhǔn)確，入庫(kù)是否有入庫(kù)單。檢查出入庫(kù)單據(jù)，特別是有編號(hào)的單據(jù)，是否與入賬相符，是否存在缺失情況。檢查存貨入賬單價(jià)波動(dòng)幅度是否過(guò)大，本年度與以前年度相比單價(jià)波動(dòng)幅度是否異常，是否存在異常變動(dòng)的合理原因。對(duì)存貨進(jìn)行年末盤(pán)點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與庫(kù)存明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。針對(duì)盤(pán)盈或者盤(pán)虧及時(shí)進(jìn)行處理，做到帳實(shí)相符。需要特別注意年末零庫(kù)存情況。檢查存貨出庫(kù)單價(jià)是否采用在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的計(jì)價(jià)方法。重點(diǎn)關(guān)注銷(xiāo)售數(shù)量是否與發(fā)票數(shù)量一致，是否有多轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的現(xiàn)象。檢查對(duì)發(fā)生的購(gòu)貨退回、損壞賠償、銷(xiāo)貨退回是否及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。檢查以下邏輯關(guān)系“原材料貸方發(fā)生額=生產(chǎn)成本—直接材料借方發(fā)生額”、“生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額=庫(kù)存商品借方發(fā)生額”、“庫(kù)存商品貸方發(fā)生額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方發(fā)生額”。檢查暫估入庫(kù)材料是否沖回。1.6待攤費(fèi)用檢查是否存在應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的費(fèi)用誤計(jì)入待攤費(fèi)用，檢查費(fèi)用入賬是否有合理的憑據(jù)。檢查費(fèi)用攤銷(xiāo)是否按期攤銷(xiāo)，有無(wú)多攤銷(xiāo)或者少攤銷(xiāo)的情況。1.7固定資產(chǎn)檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否按照稅法要求執(zhí)行，例如車(chē)輛等，檢查入賬是否有合法的憑據(jù)。對(duì)固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盤(pán)點(diǎn)，已經(jīng)提足折舊并且報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理。1.8累計(jì)折舊檢查折舊年限、折舊率、殘值率是否符合稅法規(guī)定。檢查折舊計(jì)提的起始時(shí)間、是否存在多計(jì)提或者少計(jì)提的現(xiàn)象，是否存在已提足折舊繼續(xù)計(jì)提的現(xiàn)象。檢查折舊是否分配正確，累計(jì)折舊貸方發(fā)生額與“制造費(fèi)用—折舊費(fèi)”和“管理費(fèi)用—折舊費(fèi)”等相關(guān)科目是否相符。1.9在建工程檢查是否存在將工程支出直接列入到費(fèi)用，未進(jìn)行資本化。結(jié)合工程預(yù)算報(bào)告書(shū)審查費(fèi)用支出是否合理。工程完工投入使用是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。1.10無(wú)形資產(chǎn)檢查無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)。檢查無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限是否正確、攤銷(xiāo)是否均勻。1.11長(zhǎng)期待攤費(fèi)用檢查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用入賬價(jià)值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)。檢查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)期限是否正確、攤銷(xiāo)是否均勻。1.12短期借款與公司業(yè)務(wù)部門(mén)或合同管理部門(mén)進(jìn)行溝通，檢查合同是否全部繳納印花稅。檢查員工的各種報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用明細(xì)、補(bǔ)貼和補(bǔ)助，是否符合免征個(gè)人所得稅條件，不符合免稅條件的應(yīng)并入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。檢查房產(chǎn)稅、土地使用稅是否按照規(guī)定按期繳納。2.4需要備案或者報(bào)批的事項(xiàng)需要備案的涉稅事項(xiàng)：1)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠;2)工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)制度;3)差旅費(fèi)及補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn);4)企業(yè)購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠;5)企業(yè)所得稅過(guò)渡的優(yōu)惠政策;6)執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;7)非營(yíng)利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠;8)從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠;9)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠;10)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠;11)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠;12)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠;13)企業(yè)綜合利用資源的所得減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠;14)國(guó)債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠;15)股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠16)企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠;17)對(duì)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目(不包括農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目)的所得減免稅優(yōu)惠;18)對(duì)小型微利企業(yè)適用低稅率的后續(xù)管理。需要報(bào)批的涉稅事項(xiàng)：1)高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率;2)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠;3)稅后利潤(rùn)再投資于集成電路、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅;以上報(bào)批或備案事項(xiàng)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳文件的規(guī)定3會(huì)計(jì)檔案3.1憑證賬簿類(lèi)憑證應(yīng)裝訂成冊(cè)，并檢查是否是否按順序裝訂，是否有斷號(hào)，跳號(hào)的情況。應(yīng)在憑證封皮上注明企業(yè)名稱(chēng)、會(huì)計(jì)期間、憑證起止號(hào)碼等相關(guān)信息。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)該設(shè)置齊全，結(jié)出余額或發(fā)生額。在首頁(yè)由記賬人員和會(huì)計(jì)主管簽章。按規(guī)定粘貼印花。采用電腦記賬的單位，應(yīng)該在結(jié)賬后，將會(huì)計(jì)賬簿打印齊全，裝訂成冊(cè)。3.2報(bào)表類(lèi)增值稅納稅申報(bào)表主表、附表一、附表二、固定資產(chǎn)抵扣明細(xì)表、海關(guān)完稅憑證清單應(yīng)按月按順序裝訂成冊(cè)。所得稅季度申報(bào)表、所得稅年度申報(bào)表及附表應(yīng)裝訂成冊(cè)。地稅綜合報(bào)表、個(gè)人所得稅申報(bào)表應(yīng)按月裝訂成冊(cè)。3.3其他會(huì)計(jì)資料一般納稅人應(yīng)該將增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣憑證按月裝訂成冊(cè)，并與認(rèn)證匯總通知書(shū)和增值稅申報(bào)表核對(duì)。一般納稅人應(yīng)將增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具情況按月裝訂，作廢的發(fā)票應(yīng)該三聯(lián)齊全，并