財務會計-基礎(chǔ)班-第九章-收入、費用和利潤

第九章收入、費用和利潤一、單項選擇題

1、甲股份有限公司2007年12月購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。2009年1月1日，公司所得稅稅率由33％降為15％。除該事項外，歷年來無其它納稅調(diào)整事項。公司采用債務法進行所得稅會計處理。該公司2009年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為（）萬元。

A.112

B.240

C.120

D.192

2、2010年12月31日，某企業(yè)一項可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為480萬元，賬面價值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。則該企業(yè)應做的會計處理為（）。

A.借：遞延所得稅資產(chǎn)5

貸：所得稅費用5

B.借：遞延所得稅資產(chǎn)5

貸：資本公積－－其他資本公積5

C.借：所得稅費用5

貸：遞延所得稅負債5

D.借：資本公積――其他資本公積5

貸：遞延所得稅負債5

3、A公司2007年實現(xiàn)稅前利潤11250萬元。當年發(fā)生存貨項目可抵扣暫時性差異1125萬元，固定資產(chǎn)項目發(fā)生應納稅暫時性差異450萬元，當年轉(zhuǎn)回壞賬準備可抵扣暫時性差異750萬元。假定該公司2007年的所得稅稅率為33%，2008年的所得稅稅率為25%。則A公司2007年的應交所得稅為（）萬元。

A.3172.5

B.3687.75

C.2793.75

D.3802.5

4、下列事項中，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方的是（）。

A.甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價值5000萬元，檢驗工作是合同的重要組成部分，甲公司已按時完成該船舶的建造，但尚未通過乙公司的檢驗

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，甲公司承諾，如果售出商品在2個月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠估計退貨比例

C.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權(quán)

D.甲公司銷售一批商品給乙公司，乙公司收到貨物后發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量沒有達到合同規(guī)定的標準，但雙方在商品質(zhì)量的彌補方面沒有達成一致意見

5、A公司賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款金額100萬元，給買方的商業(yè)折扣為5％，規(guī)定的付款條件為2／10，1/20，n／30，適用的增值稅稅率為17％。代墊運雜費2萬元（假設(shè)不作為計稅基礎(chǔ)）。則該公司按總價法核算時，應收賬款賬戶的入賬金額為（）萬元。

A.119

B.117

C.110.93

D.113.15

6、按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，銷售商品發(fā)生的銷售折讓應該在實際發(fā)生時（）。

A.增加銷售收入

B.沖減銷售收入

C.增加銷售成本

D.沖減銷售成本

7、下列各項中，一般應計入管理費用的是（）。

A.消費稅

B.營業(yè)稅

C.土地使用稅

D.城市維護建設(shè)稅

8、甲工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品不含稅售價每件460元，若客戶購買達到200件及以上的，可得到40元/件的商業(yè)折扣。某客戶2011年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅）。適用的增值稅稅率為17％。該企業(yè)于12月26日收到該筆款項時，應確認的財務費用金額為（）元。

A.840

B.0

C.1965.6

D.982.8

9、某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品每件220元，若客戶購買100件（含100件）以上，每件可得到20元的商業(yè)折扣。某客戶2008年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品100件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10，2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17％。該企業(yè)于12月26日收到該筆款項時，應給予客戶的現(xiàn)金折扣為（）元。（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）

A.0

B.400

C.468

D.440

10、在實務中，如果特定時期內(nèi)提供勞務交易的數(shù)量不能確定，則該期間的收入應當采用（）確認，除非有證據(jù)表明采用其他方法能更好地反映完工進度。

6、在建造合同的結(jié)果不能可靠估計的情況下，下列表述中正確的有()。

A.合同成本全部不能收回的，合同成本在發(fā)生時確認為費用，不確認收入

B.合同成本全部不能收回的，既不確認費用，也不確認收入

C.合同成本全部不能收回的，計提減值損失

D.按能夠收回的合同成本金額確認為收入，合同成本在發(fā)生當期確認為費用

E.合同成本全部不能收回的，合同成本應在發(fā)生時按相同金額同時確認收入和費用

7、下列各項收到的款項中，屬于“收入”的是（）。

A.出租固定資產(chǎn)收到的租金

B.銷售商品收取的增值稅

C.出售固定資產(chǎn)收到的價款

D.出售無形資產(chǎn)收到的價款

E.銷售原材料收取的價款

8、下列各項中，屬于銷售商品收入確認條件的有()。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

B.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制

C.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

D.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本的金額能夠可靠地計量

E.商品的建造成本的能夠準確的計量

9、下列有關(guān)收入的表述中錯誤的有（）。

A.廣告的制作費，應該在相關(guān)的廣告出現(xiàn)在公眾面前時確認收入

B.企業(yè)以預收款方式銷售商品，當企業(yè)收到預收款項時確認收入

C.銷售并附有購回協(xié)議下，應該按銷售收入款項高于購回支出款項的差額確認收入

D.長期為客戶提供重復勞務收取的勞務費，在相關(guān)勞務活動發(fā)生時確認收入

E.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入

10、按照準則規(guī)定，根據(jù)資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額，確認遞延所得稅時，可能計入的對應科目有（）。

A.所得稅費用

B.預計負債

C.資本公積

D.商譽

E.公允價值變動損益

11、下列各項中，不通過營業(yè)外收支核算的有（）。

A.轉(zhuǎn)回持有至到期投資減值準備

B.固定資產(chǎn)報廢凈損失

C.對外出售不需用原材料實現(xiàn)的凈損益

D.債務重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價值的差額

E.非常原因造成的存貨凈損失

12、期末應將下列（）科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。

A.營業(yè)稅金及附加

B.投資收益

C.資產(chǎn)減值損失

D.主營業(yè)務收入

E.財務費用

13、下列交易或事項中，不產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。

A.企業(yè)對銷售的商品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用于當期確認160萬元的預計負債

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債2600萬元

C.企業(yè)當期計入成本費用的職工工資總額為1000萬元，尚未支付，按照稅法規(guī)定其中有100萬不符合稅法上允許扣除的條件

D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款1500萬元

E.本期購入的交易性金融資產(chǎn)在期末公允價值上升

14、下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)

C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金

E.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動

15、下列有關(guān)負債計稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（）。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當期確認了100萬元的預計負債。則該預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)因債務擔保確認了預計負債200萬元,則該項預計負債的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為0

C.企業(yè)收到客戶的一筆款項100萬元，因不符合收入確認條件,會計上作為預收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應納稅所得額,則預收賬款的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0

D.企業(yè)期末確認應付職工薪酬100萬元，按照稅法規(guī)定可以于當期全部扣除，則“應付職工薪酬”的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為100萬元

E.企業(yè)應交的罰款和滯納金確認其他應付款150萬元，其計稅基礎(chǔ)為150萬元

三、綜合題

1、仁達公司系20×8年初新成立的企業(yè)，所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務法，所得稅稅率為25％，公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。20×8年全年實現(xiàn)的利潤總額為1500萬元。

20×8年其他有關(guān)資料如下：

（1）3月7日，購入A股票10萬股，支付價款204萬元（包括交易費用4萬元），劃分為交易性金融資產(chǎn)；4月20日收到A公司宣告并發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元；年末仁達公司持有的A股票的市價為260萬元。

（2）5月10日，購入B股票20萬股，支付價款360萬元，另支付交易手續(xù)費30萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)；12月31日，B股票每股市價為25元。

（3）12月31日應收賬款余額為1000萬元，計提壞賬準備96萬元。按稅法規(guī)定，會計上計提的壞賬準備在實際發(fā)生時才可稅前扣除，假定期初沒有應收賬款和壞賬準備。

（4）12月31日庫存500件A產(chǎn)品賬面實際成本600萬元，于20×8年9月與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定20×9年3月2日，仁達公司應按每件1.5萬元的價格向乙公司提供A產(chǎn)品200件。20×8年12月31日，A產(chǎn)品的市場售價為0.8萬元，預計銷售費用為售價的10％，存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。

（5）20×8年度支付非廣告性質(zhì)的贊助費36萬元，支付稅收滯納金35萬元，支付非公益救濟性捐贈40萬元，另發(fā)生國債利息收入50萬元。

假定只考慮上述事項產(chǎn)生的暫時性差異。

要求：

（1）根據(jù)資料（1）～（4）編制上述交易或事項的有關(guān)會計分錄；

（2）計算仁達公司20×8年度應交的所得稅；

（3）計算因上述事項所產(chǎn)生的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及應確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的金額，并編制所得稅的相關(guān)會計分錄。（列出計算過程，單位以萬元表示）

2、順通股份有限公司（以下簡稱順通公司）系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％。銷售單價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。

順通公司2010年12月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）12月5日，向甲企業(yè)銷售材料一批，價款為350000元，該材料發(fā)出成本為250000元。當日收取面值為409500元的票據(jù)一張。

（2）12月10日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300000元，款項已收存銀行。

（3）12月13日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價為10000元，單位銷售成本為5000元。

（4）12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為10000元，單位銷售成本為5000元，其銷售收入200000元已確認入賬，價款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

（5）12月21日，乙企業(yè)來函提出12月13日購買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商按銷售價款的10％給予折讓，并辦理相關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票?？铐椛形词杖?。

（6）12月31日，計算本月應交納的城市維護建設(shè)稅4188.8元；教育費附加1795.2元。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(1)～(6)編制相關(guān)的會計分錄。

（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額以元為單位，本題要求逐筆編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄）。

3、甲公司于20×9年12月25日接受乙公司委托，為其培訓一批學員，培訓期為6個月，2×10年1月1日開學。協(xié)議約定，乙公司應向甲公司支付的培訓費總額為120000元，分三次等額支付，第一次在開學時預付，第二次在2×10年3月1日支付，第三次在培訓結(jié)束時支付。

2×10年1月1日，乙公司預付第一筆培訓費。至2×10年2月28日，甲公司發(fā)生培訓成本30000元（假定均為培訓人員薪酬）。2×10年3月1日，甲公司得知乙公司經(jīng)營發(fā)生困難，后兩次培訓費能否收回難以確定。

要求：

做出甲公司的財務處理。

答案部分一、單項選擇題

1、

【正確答案】：C

【答案解析】：（1）截止2009年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時性差異累計額為800萬元｛＝［（3010－10）÷3－（3010－10）÷5］×2｝；

（2）在債務法下，2009年末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額＝800×15％＝120（萬元），即2009年末資產(chǎn)負債表上“遞延所得稅資產(chǎn)”金額為120萬元?！驹擃}針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】【答疑編號10276988】2、

【正確答案】：D

【答案解析】：可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的應納稅暫時性差異，相應的遞延所得稅負債應計入所有者權(quán)益，所以對應調(diào)整所有者權(quán)益（資本公積——其他資本公積）科目?！驹擃}針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】【答疑編號10276991】3、

【正確答案】：B

【答案解析】：應交所得稅＝（11250＋1125－450－750）×33％＝3687.75（萬元）?！驹擃}針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】【答疑編號10276995】4、

【正確答案】：C

【答案解析】：選項C，甲公司只是暫時保留法定所有權(quán)，購買方為了取得法定所有權(quán)，通常情況下會按約定支付貨款，因此可以認為商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移?！驹擃}針對“收入的確認與計量”知識點進行考核】【答疑編號10276997】5、

【正確答案】：D

【答案解析】：應收賬款賬戶的入賬金額＝100×（1－5％）×（1＋17％）＋2＝113.15（萬元）?！驹擃}針對“商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理”知識點進行考核】【答疑編號10277020】6、

【正確答案】：B

【答案解析】：銷售折讓發(fā)生的時候，應當直接沖減當期的銷售商品收入?！驹擃}針對“商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理”知識點進行考核】【答疑編號10277021】7、

【正確答案】：C

【答案解析】：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費等在發(fā)生的時候一般都計入借方的“管理費用”科目。【該題針對“期間費用的核算”知識點進行考核】【答疑編號10277040】8、

【正確答案】：D

【答案解析】：應給予客戶的現(xiàn)金折扣＝（460－40）×200×（1+17%）×1％＝982.8（元），所以應該計入財務費用的金額是982.8元，答案為D?！驹擃}針對“期間費用的核算”知識點進行考核】【答疑編號10277041】9、

【正確答案】：B

【答案解析】：應給予客戶的現(xiàn)金折扣＝（220－20）×100×2％＝400（元）?！驹擃}針對“商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理”知識點進行考核】【答疑編號10277325】10、

【正確答案】：A

【答案解析】：【該題針對“收入的確認與計量”知識點進行考核】【答疑編號10277329】11、

【正確答案】：A

【答案解析】：建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額，即合同規(guī)定的初始收入，它構(gòu)成了合同收入的基本內(nèi)容?！驹擃}針對“收入的確認與計量”知識點進行考核】【答疑編號10277334】12、

【正確答案】：D

【答案解析】：建造合同收入＝初始收入+合同變更、索賠、獎勵收入＝500+60+3+10＝573（萬元）【該題針對“收入的確認與計量”知識點進行考核】【答疑編號10277335】13、

【正確答案】：D

【答案解析】：【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】【答疑編號10277336】14、

【正確答案】：D

【答案解析】：待處理財產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類科目，不會對營業(yè)利潤產(chǎn)生影響?！驹擃}針對“利潤的構(gòu)成與核算”知識點進行考核】【答疑編號10277044】15、

【正確答案】：A

【答案解析】：本題考核營業(yè)利潤的計算。銷售商品收入計入主營業(yè)務收入，銷售商品成本計入主營業(yè)務成本，廣告宣傳費計入銷售費用，管理人員工資計入管理費用，借款利息費用計入財務費用，股票投資收益計入投資收益，處置固定資產(chǎn)取得的收益計入營業(yè)外收入，因違約支付的罰款計入到營業(yè)外支出。因此該企業(yè)2011年的營業(yè)利潤＝1000－600－20－50－10＋40－70＋80＝370（萬元）?！驹擃}針對“利潤的構(gòu)成與核算”知識點進行考核】【答疑編號10277045】二、多項選擇題

1、

【正確答案】：ADE

【答案解析】：選項A，計提的壞賬準備是計入“資產(chǎn)減值損失”的，同時影響營業(yè)利潤和利潤總額；選項B，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益，計入“營業(yè)外收入”，不影響營業(yè)利潤；選項C，計提所得稅費用，只影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤和利潤總額；選項D，轉(zhuǎn)讓股票所得收益，計入“投資收益”，同時影響營業(yè)利潤和利潤總額。選項E，取得出租房屋的租金計入其他業(yè)務收入，影響營業(yè)利潤，也影響利潤總額?！驹擃}針對“利潤的構(gòu)成與核算”知識點進行考核】【答疑編號10277046】2、

【正確答案】：CE

【答案解析】：自然災害造成的流動資產(chǎn)凈損失應計入營業(yè)外支出；退休人員的工資應計入管理費用；固定資產(chǎn)盤虧凈損失應計入營業(yè)外支出；專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資應計入銷售費用?！驹擃}針對“期間費用的核算”知識點進行考核】【答疑編號10277042】3、

【正確答案】：AE

【答案解析】：本題考核財務費用核算的內(nèi)容。選項A，企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費，如果是溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價），無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤；選項B，企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應該記入財務費用；選項C，企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣應該沖減財務費用；選項D，企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣應該記入財務費用。選項E，應計入其他業(yè)務成本?！驹擃}針對“期間費用的核算”知識點進行考核】【答疑編號10277043】4、

【正確答案】：BCDE

【答案解析】：【該題針對“收入的確認與計量”知識點進行考核】【答疑編號10277002】5、

【正確答案】：AC

【答案解析】：在采用收取手續(xù)費方式下，委托方在收到代銷清單時才能確認收入。已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當期的收入和稅金?！驹擃}針對“收入的確認與計量”知識點進行考核】【答疑編號10277003】6、

【正確答案】：AD

【答案解析】：【該題針對“收入的確認與計量”知識點進行考核】【答疑編號10277014】7、

【正確答案】：AE

【答案解析】：【該題針對“收入的確認與計量”知識點進行考核】【答疑編號10276999】8、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認。

(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；

(3)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

(4)收入的金額能夠可靠地計量；

(5)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。【該題針對“收入的確認與計量”知識點進行考核】【答疑編號10277000】9、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項A，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入；選項B，應該在發(fā)出商品時確認收入；選項C，一般不能確認收入?！驹擃}針對“收入的確認與計量”知識點進行考核】【答疑編號10276996】10、

【正確答案】：ACD

【答案解析】：企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額，確認的遞延所得稅，一般情況下計入所得稅費用；與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應當計入所有者權(quán)益；在企業(yè)合并中確認的遞延所得稅，應計入商譽。【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】【答疑編號10276989】11、

【正確答案】：AC

【答案解析】：轉(zhuǎn)回持有至到期投資減值準備應通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算；對外出售不需用原材料實現(xiàn)的凈損益反映在營業(yè)利潤中?！驹擃}針對“利潤的構(gòu)成與核算”知識點進行考核】【答疑編號10276975】12、

【正確答案】：ACE

【答案解析】：“營業(yè)稅金及附加”期末產(chǎn)生借方余額，要將其轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方；“投資收益”期末有可能是借方余額。也有可能是貸方余額，如果產(chǎn)生借方余額，就將其轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方，如果是產(chǎn)生貸方余額。要將其轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方；“資產(chǎn)減值損失”期末產(chǎn)生借方余額，要將其轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方；“主營業(yè)務收入”期末產(chǎn)生貸方余額，要將其轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方；“財務費用”期末產(chǎn)生借方余額，要將其轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。所以只有選項ACE符合題意?！驹擃}針對“利潤的構(gòu)成與核算”知識點進行考核】【答疑編號10276976】13、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項A，企業(yè)對銷售的商品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認的預計負債，會使預計負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定與該預計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異；選項C，對于應付職工薪酬，對于不符合稅法規(guī)定稅前扣除的100萬元，在以后期間也不允許稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去其在未來期間可予稅前扣除的金額0，即賬面價值＝計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異；選項D，如果稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，則會計確認的預收賬款，稅法規(guī)定也不計入當期應納稅所得額，不產(chǎn)生暫時性差異。選項E，期末公允價值上升會造成交易性金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異。故此題答案為ABCD?！驹擃}針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】【答疑編號10276978】14、

【正確答案】：ABCE

【答案解析】：選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不進行攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異；選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上也不承認，會形成暫時性差異；選項D，因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法不允許扣除，是非暫時性差異?！驹擃}針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】【答疑編號10276979】15、

【正確答案】：ACDE

【答案解析】：選項B的計稅基礎(chǔ)為200萬元?！驹擃}針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】【答疑編號10276986】三、綜合題

1、

【正確答案】：正確答案：（1）

①借：交易性金融資產(chǎn)200

投資收益4

貸：銀行存款204

借：銀行存款15

貸：投資收益15

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動60

貸：公允價值變動損益60

②借：可供出售金融資產(chǎn)390

貸：銀行存款390

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動110

貸：資本公積——其他資本公積110

③借：資產(chǎn)減值損失96

貸：壞賬準備96

④庫存A產(chǎn)品應計提的跌價準備：有銷售合同部分：

可變現(xiàn)凈值＝（1.5－1.5×10％）×200＝270（萬元）

成本＝600÷500×200＝240（萬元）

無銷售合同部分：

可變現(xiàn)凈值＝（0.8－0.8×10％）×300＝216（萬元）

成本＝600÷500×300＝360（萬元）

有銷售合同的部分沒有發(fā)生減值，無銷售合同部分的A產(chǎn)品應計提存貨跌價準備＝360－216＝144（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失144

貸：存貨跌價準備144

（2）應納稅所得額＝1500－60＋96＋144＋36＋35＋40―50＝1741（萬元）

應交所得稅＝1741×