會(huì)記基礎(chǔ)-應(yīng)付職工薪酬課件

——第一節(jié)職工薪酬及其構(gòu)成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。1.職工薪酬概念1職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。2職工福利費(fèi)。3醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等。4住房公積金。5工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。6非貨幣性福利。7其他職工薪酬。（辭退福利）2.職工薪酬的構(gòu)成2.職工薪酬的構(gòu)成職工薪酬中的“職工”包括：①簽訂勞動(dòng)合同的所有人員：全職、兼職和臨時(shí)職工②未簽訂勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命額人員：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員③未簽訂合同或未正式任命，但為企業(yè)提供與職工類似服務(wù)的人員：勞務(wù)用工合同人員注意3.應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理借貸本月實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬總額本月實(shí)際支付的各種應(yīng)付職工薪酬尚未支付的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬的核算會(huì)計(jì)基礎(chǔ)職工薪酬概念職工薪酬構(gòu)成會(huì)計(jì)處理重點(diǎn)知識(shí)知識(shí)結(jié)構(gòu)導(dǎo)入非貨幣性職工薪酬確認(rèn)、發(fā)放貨幣性職工薪酬應(yīng)付職工薪酬的核算會(huì)計(jì)處理3.應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理借貸本月實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬總額本月實(shí)際支付的各種應(yīng)付職工薪酬尚未支付的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬3.應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“勞務(wù)成本”賬戶管理部門、服務(wù)部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”賬戶銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”賬戶應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”“研發(fā)支出”賬戶借：費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬看部門4.1.2發(fā)放職工薪酬例4.1華聯(lián)印刷廠本月應(yīng)付職工薪酬總額195000元，其中，車間生產(chǎn)工人工資150000元，車間管理人員工資20000元，廠部行政管理人員工資15000元，從事專項(xiàng)工程人員工資10000元。（1）提取職工薪酬時(shí)：借：生產(chǎn)成本150000

制造費(fèi)用20000

管理費(fèi)用15000

在建工程10000

貸：應(yīng)付職工薪酬1950004.1.2發(fā)放職工薪酬1、向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼借記“應(yīng)付職工薪酬—工資”賬戶，貸記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶重點(diǎn)4.1.2發(fā)放職工薪酬從應(yīng)付職工薪酬中扣還得各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅），借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等賬戶。重點(diǎn)2、1、企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)給職工的，視同銷售4.2非貨幣性職工薪酬確認(rèn)根據(jù)受益對(duì)象，按照公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：成產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用……

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性資產(chǎn)福利發(fā)放:借:應(yīng)付職工薪酬---非貨幣性福利327600貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入280000應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)47600借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸:庫(kù)存商品200000結(jié)轉(zhuǎn)成本:4.3發(fā)放職工薪酬4.2非貨幣性職工薪酬確認(rèn)2、將企業(yè)的住房等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用，按照受益對(duì)象，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)或當(dāng)期損益。借：成產(chǎn)成本(制造費(fèi)用

管理費(fèi)用)

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性職工薪借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性職工薪

貸：累計(jì)折舊4.2非貨幣性職工薪酬確認(rèn)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象,將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：成產(chǎn)成本制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性職工薪借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性職工薪

貸：銀行存款承4.2例LG公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè),共有職工200名,2010年2月,公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為1000元的電視機(jī)作為福利發(fā)放給公司每名職工.該型號(hào)電視機(jī)的售價(jià)為每臺(tái)1400元,適用增值稅稅率為17%.假定公司職工中170名為直接參加生產(chǎn)的人員,30名為總部管理人員.LG公司賬務(wù)處理:4.3發(fā)放職工薪酬借:生產(chǎn)成本278460管理費(fèi)用49140貸:應(yīng)付職工薪酬----非貨幣性福利327600歷年真題根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”，本月發(fā)生基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資56556元，車間管理人員工資9564元，行政管理部門人員工資54000元，福利部門人員工資4600元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資19200元。編制分配工資費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。借：成產(chǎn)成本56556

制造費(fèi)用9564

管理費(fèi)用58600

銷售費(fèi)用19200