某公司稅收優(yōu)惠管理及財務(wù)知識分析政策

稅收優(yōu)惠政策

2021年4月13日星期六1稅收優(yōu)惠目錄2增值稅起征點(diǎn)調(diào)整2021年1月1日起20000元/月500元/每次(日)3小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅企業(yè)類型年所得額從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)30萬元100人3000萬元其他企業(yè)30萬元80人1000萬元4小型微利企業(yè)減按50%計算應(yīng)納稅所得額自2021年1月1日至2021年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元〔含6萬元〕的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。5小型微利企業(yè)免收發(fā)票工本費(fèi)自2021年1月1日至2021年12月31日，免收小型微型企業(yè)發(fā)票工本費(fèi)6安置下崗失業(yè)人員依次扣減營業(yè)稅城建稅教育附加所得稅扣減限額：每人每年4000元簽訂1年以上期限勞動合同依法繳納社會保險費(fèi)當(dāng)年扣減缺乏的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用2021年1月1日至2021年12月31日可繼續(xù)享受至3年期滿為止7殘疾人用品和就業(yè)供殘疾人專用的器具免征增值稅殘疾人個人提供的應(yīng)稅勞務(wù)免征增值稅8殘疾人用品和就業(yè)企業(yè)安置殘疾人員限額退增值稅或減營業(yè)稅最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍，限每人每年3.5萬元月平均實(shí)際安置的殘疾人比例應(yīng)高于25%〔含25%〕，并且人數(shù)多于10人〔含10人〕9殘疾人用品和就業(yè)按支付工資100%加計扣除應(yīng)納稅所得額1年以上〔含1年〕的勞動合同或效勞協(xié)議為殘疾人按月足額繳納了社會保險定期通過金融機(jī)構(gòu)向殘疾人實(shí)際支付工資具備安置殘疾人上崗工作的根本設(shè)施10農(nóng)業(yè)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征2021年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅政府儲藏食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅11農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、枯燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征稅12農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料局部飼料產(chǎn)品免征增值稅寵物飼料產(chǎn)品不屬于免征增值稅的飼料13農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料局部農(nóng)資免征增值稅農(nóng)膜生產(chǎn)銷售的化肥及復(fù)混肥批發(fā)和零售的種子種苗化肥農(nóng)藥農(nóng)機(jī)2004.12.1起，鉀肥由免征改為先征后返2005.7.1起，尿素由先征后返50%調(diào)整為暫免征收2007.2.1起，硝酸銨稅率調(diào)整為17％不再免征2007.7.1起，滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征2021.1.1起，磷酸二銨產(chǎn)品免征2021.6.1起，有機(jī)肥產(chǎn)品免征14農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅15農(nóng)林牧漁業(yè)以下工程的所得免征企業(yè)所得稅農(nóng)作物的種植農(nóng)作物新品種的選育中藥材的種植林木的培育和種植牲畜家禽的飼養(yǎng)林產(chǎn)品的采集農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目遠(yuǎn)洋捕撈16農(nóng)林牧漁業(yè)以下工程的所得減半征收企業(yè)所得稅花卉和茶的種植其他飲料作物和香料作物的種植海水養(yǎng)殖內(nèi)陸?zhàn)B殖17農(nóng)林牧漁業(yè)公司+農(nóng)戶經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策18軟件產(chǎn)品2021年1月1日起，一般納稅人自行開發(fā)軟件產(chǎn)品，其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的局部實(shí)行即征即退進(jìn)口軟件本地化改造對外銷售同上自主開發(fā)動漫軟件同上19軟件企業(yè)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，在2021年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，兩免三減半，并享受至期滿為止國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅軟件企業(yè)取得的即征即退增值稅款，可以作為不征稅收入職工培訓(xùn)費(fèi)用，單獨(dú)核算按實(shí)扣除企業(yè)外購的軟件，其折舊或攤銷年限最短可為2年〔含〕20集成電路企業(yè)集成電路線寬小于0.8微米〔含〕的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，在2021年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，兩免三減半，并享受至期滿為止小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，五免五減半，并享受至期滿為止集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年〔含〕21資源綜合利用〔一〕2021年1月1日起，對銷售自產(chǎn)再生水、膠粉、翻新輪胎、生產(chǎn)原料中摻兌比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品以及提供污水處理勞務(wù)免征增值稅2021年8月1日起，對銷售自產(chǎn)的以建〔構(gòu)〕筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料以及提供垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅2021年7月1日起，對銷售自產(chǎn)高純度二氧化碳產(chǎn)品、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或熱力、頁巖油、再生瀝清混泥物，實(shí)行增值稅即征即退2021年7月1日起，銷售自產(chǎn)以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力，利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力，以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉，對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品，

以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣，局部新型墻體材料產(chǎn)品銷售實(shí)行增值稅即征即退50%2021年7月1日起，銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退22資源綜合利用〔二〕2021年8月1日起，以下貨物實(shí)行增值稅即征即退100%1利用工業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)生的余熱余壓生產(chǎn)的電力或熱力。100%

2以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機(jī)廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥，包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。80%，油田油污泥60%

3以污水處理后產(chǎn)生的污泥生產(chǎn)的干化污泥、燃料。90%4以廢棄的動物油、植物油生產(chǎn)的飼料級混合油。90%

5以廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油根底油、汽油、柴油等料。90%

6以油田油污泥生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料。70%7以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)。90%23資源綜合利用〔二〕2021年8月1日起，以下貨物實(shí)行增值稅即征即退50%1.以粉煤灰、煤矸石生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣2.利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白3.以煤矸石生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土4.以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡〔管〕、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機(jī)、報廢汽車為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬

5.以廢塑料、廢舊聚氯乙烯〔PVC〕制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料〔橡膠〕油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車〔摩托車家電管材〕用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯〔PET〕樹脂及再生塑料制品

6.以廢棄天然纖維、化學(xué)纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品。

7.以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件石墨塊石墨粉和石墨增碳劑24資源綜合利用〔二〕自2021年1月1日起，對銷售自產(chǎn)的以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木〔竹、秸稈〕纖維板、木〔竹、秸稈〕刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙，實(shí)行增值稅即征即退80%的政策25資源綜合利用〔二〕自2021年1月1日起，銷售自產(chǎn)以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策26資源綜合利用〔二〕企業(yè)以?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計算企業(yè)所得稅時，減按90%計入收入總額27銷售舊貨自2021年1月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：1.銷售2021.1.1以后購置的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收

2.2021.12.31以前未納入擴(kuò)抵試點(diǎn)的納稅人，銷售2021.12.31以前購置的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收；

3.2021.12.31以前已納入擴(kuò)抵試點(diǎn)的納稅人，銷售在本地擴(kuò)抵試點(diǎn)前購置的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收；銷售在本地試點(diǎn)后購置的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收。4.銷售?增值稅暫行條例?第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收。28銷售舊貨未納入擴(kuò)抵試點(diǎn)的納稅人，銷售2008以前購置的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收2009.1.1以后購置的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收已納入擴(kuò)抵試點(diǎn)的納稅人，銷售試點(diǎn)以前購置的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收銷售試點(diǎn)以后購置的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收擴(kuò)抵試點(diǎn)前擴(kuò)抵試點(diǎn)～2008.12.312009.1.1～不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收29電力供熱自來水從1998年1月1日起，對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)〔包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)〕免征增值稅燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價外費(fèi)用，不計入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位〔5萬千瓦〕生產(chǎn)的電力可選擇按照簡易方法依照6%征收率繳納增值稅30電力供熱自來水各級政府及主管部門委托自來水廠〔公司〕隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅2021.1.1至2021.12.31，對飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的銷售收入，免征增值稅2021.1.1至2021.12.31，對飲水工程運(yùn)營管理單位從事?公共根底設(shè)施工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的飲水工程新建工程投資經(jīng)營的所得，自工程取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，三免三減半31環(huán)保節(jié)能效勞業(yè)企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水工程的所得，自工程取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收〔三免三減半〕享受上述減免稅優(yōu)惠的工程，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠32環(huán)保節(jié)能效勞業(yè)企業(yè)購置并實(shí)際使用三個?目錄?規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年缺乏抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款33環(huán)保節(jié)能效勞業(yè)自2021年1月1日起，對符合條件的節(jié)能效勞公司實(shí)施合同能源管理工程，自工程取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收〔三免三減半〕節(jié)能效勞公司實(shí)施符合條件的合同能源管理工程，將工程中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅34高新技術(shù)企業(yè)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，自認(rèn)定〔復(fù)審〕批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠35高新技術(shù)企業(yè)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)條件：1.對其主要產(chǎn)品〔效勞〕的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；2.產(chǎn)品〔效勞〕屬于?國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?范圍；3.大學(xué)?？埔陨峡萍既藛T占30%以上，研發(fā)人員占10%以上；4.三個會計年度的研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例符合如下要求：〔1〕最近一年銷售收入小于5000萬元的，比例不低于6%；〔2〕在5000萬元至20000萬元的，比例不低于4%；〔3〕在20000萬元以上的，比例不低于3%；境內(nèi)研究開發(fā)費(fèi)用占全部研究開發(fā)費(fèi)用的比例不低于60%。5.高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；6.相關(guān)研發(fā)指標(biāo)符合?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引?要求。36技術(shù)先進(jìn)型效勞企業(yè)自2021年7月1日起至2021年12月31日止，在21個效勞外包示范城市實(shí)行所得稅優(yōu)惠政策：

1.技術(shù)先進(jìn)型效勞企業(yè)，減按15%的稅率征收2.技術(shù)先進(jìn)型效勞企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的局部準(zhǔn)予扣除；超過局部準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除37技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的局部，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的局部，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。38研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝