銀行會計(jì)學(xué)自學(xué)考試復(fù)習(xí)資料

第4頁共10頁第一章銀行會計(jì)的對象和作用我國金融體系組成情況：中國人民銀行，政策性銀行，國有商業(yè)銀行，股份制綜合性商業(yè)銀行和地方商業(yè)銀行等，以及非銀行金融機(jī)構(gòu)類的信托投資公司，證券，保險(xiǎn)，租賃，財(cái)務(wù)，郵遞儲蓄機(jī)構(gòu)和城市，農(nóng)村信用社等，以適應(yīng)盛會注意市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。中國人民銀行在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下制定和實(shí)施貨幣政策，對金融業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理。中國人民銀行主要職責(zé)1依法制定和執(zhí)行貨幣政策2發(fā)行人民幣，管理人民幣流通3審批監(jiān)督管理金融機(jī)構(gòu)4按規(guī)定審批監(jiān)督管理金融市場5發(fā)布監(jiān)管和業(yè)務(wù)命令和規(guī)章6經(jīng)營外匯黃金7經(jīng)理國庫8維護(hù)支付清算系統(tǒng)9負(fù)責(zé)金融統(tǒng)計(jì)10作為國家中央銀行從事國際金融活動11國務(wù)院交辦的其他事項(xiàng)。商業(yè)銀行職責(zé)：1吸存款2放短中長貸款3國內(nèi)外結(jié)算4票據(jù)貼現(xiàn)5金融債券6承銷政府債券7買賣政府債券8同業(yè)拆借9買賣外匯10信用證服務(wù)及擔(dān)保11代理保險(xiǎn)及收付款項(xiàng)12保險(xiǎn)箱服務(wù)13中國人民銀行批準(zhǔn)其他業(yè)務(wù)銀行會計(jì)學(xué)：是會計(jì)學(xué)的一個(gè)分支，是根據(jù)會計(jì)學(xué)的基本原理和基本方法，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)的具有特定核算形式和核算方法，應(yīng)用于會計(jì)核算與管理的專業(yè)會計(jì)學(xué)。銀行會計(jì)的對象：是銀行資金運(yùn)動的增減變化的過程和結(jié)果，同時(shí)也是銀行業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)收支中發(fā)生的、能夠用貨幣計(jì)量單位核算、反映和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)活動極其所體現(xiàn)的一定經(jīng)濟(jì)關(guān)系。銀行資金來源/運(yùn)用：1來源指資金形成和取得渠道。自有，吸收，借入，結(jié)算，其他資金來源。2資金運(yùn)用資金存在分布和使用的形態(tài)，貸出資金，固定資產(chǎn)占款，庫存現(xiàn)金，銀行外匯占款，其他資金占用。負(fù)債是指銀行承擔(dān)的、能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。銀行的流動負(fù)債包括銀行吸收的各種短期存款、各項(xiàng)借入資金、各種應(yīng)付款項(xiàng)等，長期負(fù)債包括銀行吸收的各種長期存款、長期借款等。所有者權(quán)益指銀行投資者對銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)。凈資產(chǎn)是指銀行全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的差額。銀行的所有者權(quán)益包括銀行投資者對銀行投入資本以及形成的資本公積、盈余公積金和未分配利潤。銀行會計(jì)的主要任務(wù)：1正確組織會計(jì)核算2加強(qiáng)會計(jì)服務(wù)和監(jiān)督3加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算4開展會計(jì)分析預(yù)測5加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制管理。銀行會計(jì)的核算原則：客觀性原則；及時(shí)性原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；謹(jǐn)慎性原則；一貫性原則；歷史成本原則；重要性原則；劃分收益性和資本性支出原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：指在會計(jì)核算中，以權(quán)益和責(zé)任是否發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收益和費(fèi)用的原則，它以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)，又稱應(yīng)收應(yīng)付制?？陀^性原則（真實(shí)性原則）是會計(jì)核算的基本要求,就是要求銀行會計(jì)核算要以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),如實(shí)反映客觀情況,如實(shí)反映銀行資金運(yùn)營、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠特點(diǎn)：銀行會計(jì)核算與銀行業(yè)務(wù)處理緊密結(jié)合；具有廣泛的社會性和群眾性；具有嚴(yán)密的內(nèi)部控制管理機(jī)制和制度；銀行各分支行處系統(tǒng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)電子網(wǎng)絡(luò)化銀行會計(jì)的作用1組織會計(jì)核算，反映經(jīng)濟(jì)情況，提供正確數(shù)據(jù)2貫徹方針政策，加強(qiáng)服務(wù)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律3加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益4開展檢查分析，提高工作質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。第二章銀行會計(jì)的基本核算方法會計(jì)科目是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容所作的分類，根據(jù)管理和會計(jì)核算的需要，為歸集和記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其內(nèi)容進(jìn)行分類的綱目。會計(jì)科目的作用：是銀行會計(jì)核算的基本工具；是體現(xiàn)政策、考核計(jì)劃和分析業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)收支的依據(jù)；是同一核算口徑的基礎(chǔ)會計(jì)科目的設(shè)置要求1必須適應(yīng)國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要2必須適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的需要3必須適應(yīng)會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的需要。記賬方法㈠銀行記賬方法的種類記賬方法是對日常發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照會計(jì)科目進(jìn)行整理、分類并登記賬簿的專門方法。記賬方法有復(fù)式記賬法和單式記賬法兩種。單式記帳法：對發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)科目、一個(gè)帳戶中進(jìn)行登記復(fù)式記帳法：對發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在相關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶中進(jìn)行登記。單式/復(fù)式記帳法優(yōu)缺點(diǎn)：（答以上三點(diǎn)）單式手續(xù)簡單，各科目沒有直接聯(lián)系，沒有內(nèi)在平衡關(guān)系，不能全面地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈，而復(fù)式計(jì)帳不僅能反映每筆資金的來源去路而且是樟木保持必要的對應(yīng)關(guān)系。定期借記：由專用托收無承付演變而來，是收款人根據(jù)收付款人雙方簽訂的合同，由付款人授權(quán)收款人和付款人開戶行，定期在一定的范圍內(nèi)收取水電話等費(fèi)用和法定基金的一種結(jié)算手段。貸記憑證：是同城結(jié)算的一種結(jié)算方式，起源于20世紀(jì)50年代蘇聯(lián)的付款委托書。付款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。信用卡：商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特種載體卡片付款行收到付款人簽發(fā)的貸記憑證時(shí)審核的項(xiàng)目：1是否統(tǒng)一印制2記載事項(xiàng)是否齊全3簽發(fā)日期是否為受理當(dāng)日4付款人印章與預(yù)留印章是否相符5簽發(fā)的日期為大寫6大小寫金額是否相符7憑證金額和日期以及首付款人名不得更改，更改的其他事項(xiàng)須由原記載人。信用卡的有關(guān)規(guī)定：1，信用卡賬戶的資金，單位卡的資金由單位在該銀行的基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交現(xiàn)金，也不能將銷售收入存入該賬戶；個(gè)人卡可以由持有人的賬戶轉(zhuǎn)入，也可以存入現(xiàn)金2，信用卡的使用主要用于消費(fèi)支付，單位卡不能用于10萬元以上的商品交易，勞務(wù)款項(xiàng)結(jié)算3，存款利息按人民銀行規(guī)定的活期存款利息計(jì)算4，持卡人憑卡購物，消費(fèi)時(shí)需要將信用卡和身份證件交給特約單位；單位卡不能到銀行支取現(xiàn)金，個(gè)人卡可以。5，有透支額度和期限的限制，透支利息從簽單這一天開始，15天內(nèi)按萬分之五計(jì)息，超過15天不到30天萬分之十計(jì)息，超過30天或透支額超過規(guī)定的按萬分之十五計(jì)息。第五章貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)信貸：是一種以償還為條件的價(jià)值運(yùn)動的特殊形式，是體現(xiàn)一定生產(chǎn)關(guān)系的借貸行為。廣義的信貸指信用，狹義的信貸指銀行信用，更狹義的信貸指銀行貸款，就是以償還為條件的借貸行為。有借有還，并支付一定利息，是信貸的主要特征。貸款業(yè)務(wù)的核算要求：1貫徹國家方針政策和銀行信貸管理的基本原則，保證信貸資金的合法正確。2正確及時(shí)地反映信貸資金的使用情況，積極主動地協(xié)助信貸部門跟好的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿3根據(jù)不同的貸款制定不同的核算方式和處理手續(xù)，做好發(fā)放和收回核算工作。貸款的種類：1按貸款性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)度有信用貸款、保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款、票據(jù)貼現(xiàn)貸款2按貸款資產(chǎn)流動性分有短期、中期、長期貸款3按貸款資產(chǎn)質(zhì)量分有正常、逾期、呆滯、催收、呆帳貸款，除正常外，其他統(tǒng)稱不良貸款4按貸款人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分有自營、委托、特定貸款5按貸款對象產(chǎn)業(yè)歸屬科目劃分工業(yè)、商業(yè)、農(nóng)業(yè)、科技、三資企業(yè)、流動資金、固定資產(chǎn)貸款等等信用貸款：又叫無擔(dān)保貸款，指以借款人的信譽(yù)為基礎(chǔ)而發(fā)放的貸款。抵押貸款：是一種擔(dān)保貸款，銀行以借款人以一定的財(cái)產(chǎn)作抵押而發(fā)放的一種貸款。票據(jù)貼現(xiàn)：指票據(jù)持有人在票據(jù)未到期前，為取得貸款，持未到期的承兌票據(jù)，向銀行提出貼現(xiàn)申請，并貼付利息，為提前取得貨款的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。抵押品出售的核算：拍賣所得的凈收入底部抵押貸款本息1凈收入高于本息，其差額做利息收入2低于貸款本金，不足部分從貸款呆帳準(zhǔn)備中核銷，利息從壞賬準(zhǔn)備中核銷3高于貸款本金，低于本息之和不足本分從壞賬準(zhǔn)備中核銷票據(jù)貼現(xiàn)與一般貸款業(yè)務(wù)的共同點(diǎn)：兩者都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是借款人的融資方式，銀行都要計(jì)收貸款利息。不同點(diǎn)：1資金投放得的對象不同。貼現(xiàn)貸款以持票人即債權(quán)人為放款對象；一般貸款以借款人即債務(wù)人為放款對象。2體現(xiàn)的信用關(guān)系不同：貼體現(xiàn)的是銀行與持票人、出票人、承兌人以及背書人之間的信用關(guān)系。一般貸款體現(xiàn)的是銀行與借款人、擔(dān)保人之間的信用關(guān)系。3放款的期限不同4計(jì)收利息的時(shí)間不同5資金的流動性不同呆賬貸款核銷條件：1幾款任何擔(dān)保人破產(chǎn)，經(jīng)法定清查后未能還清的貸款2借款人死亡，或以法定規(guī)定失蹤，以遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款3借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大不能得到保險(xiǎn)賠償，確實(shí)無力歸還的貸款，或保險(xiǎn)賠償后還未能配上的貸款4貸款人依法處理貸款抵押品所得價(jià)款不足以補(bǔ)償貸款部分5國務(wù)院批準(zhǔn)核銷的逾期貸款。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是貼現(xiàn)銀行以貼現(xiàn)所得的未到期匯票，向其他商業(yè)銀行所做的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓。貼現(xiàn)貼現(xiàn)銀行以貼現(xiàn)所得的未到期匯票，向中國人民銀行所做的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓。第六章聯(lián)行電子匯劃清算聯(lián)行：是銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處間的互稱。聯(lián)行往來：是指國內(nèi)非同城銀行系統(tǒng)內(nèi)以及他們所屬的分、支行處之間因資金流入流出而發(fā)生的資金帳務(wù)往來，也稱系統(tǒng)內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)間資金往來。電子聯(lián)行辦理跨系統(tǒng)往帳業(yè)務(wù)原則：必須先清算資金，后發(fā)出往帳的原則。未經(jīng)會計(jì)部門事先清算資金，清算中心不得擅自發(fā)出往帳信息。聯(lián)行電子匯劃清算體制：目前我國的聯(lián)行往來制度，各商業(yè)銀行大都在管理體制上各成系統(tǒng)，但是聯(lián)行業(yè)務(wù)均以“統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)”為原則。各商業(yè)銀行的資金匯劃清算系統(tǒng)，一般都有匯劃業(yè)務(wù)的經(jīng)辦行，清算行，，省區(qū)分行和總清算中心通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成。聯(lián)行電子匯劃清算是指經(jīng)中國人民銀行總行核準(zhǔn)、頒發(fā)有電子聯(lián)行行號的銀行與銀行之間，通過電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和衛(wèi)生通信技術(shù)，進(jìn)行異地聯(lián)行往來結(jié)算和資金劃匯的帳務(wù)往來。貼現(xiàn)于貸款的區(qū)別：資金投放的對象不同（債權(quán)人、債務(wù)人）、體現(xiàn)的信用關(guān)系不同（持票、出票、承兌、背書人，借款人、擔(dān)保人）、放款期限不同（6個(gè)月以下不超1年，短中長之分）、計(jì)收利息時(shí)間不同（先收，到期受、定期收）、資金流動性不同（可轉(zhuǎn)貼再貼，到期收回）。聯(lián)行密押是聯(lián)行間匯劃款項(xiàng)時(shí)，用以辨別匯（劃）款真?zhèn)?，判斷業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性和準(zhǔn)確性，保證資金安全的機(jī)要密碼，是聯(lián)行店子匯劃清算的一項(xiàng)專用的重要工具。聯(lián)行電子匯劃清算的業(yè)務(wù)范圍和基本做法是：1聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)承擔(dān)匯兌，托收承付，銀行匯票，銀行卡，儲蓄旅行支票，內(nèi)部資金劃撥，其他經(jīng)總行通存通兌業(yè)務(wù)的資金清算同時(shí)辦理查詢復(fù)查業(yè)務(wù)2基本做法是實(shí)存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督劃收款業(yè)務(wù)（貸報(bào)業(yè)務(wù)）包括：單位（個(gè)人）之間結(jié)算業(yè)務(wù)的各項(xiàng)資金劃撥，例如信托、托收承付、解付銀行承兌匯票、委托收款結(jié)算等，以及系統(tǒng)內(nèi)資金劃撥。劃付業(yè)務(wù)：也稱借報(bào)業(yè)務(wù)，范圍限于解付銀行匯票，系統(tǒng)內(nèi)按規(guī)定扣劃款項(xiàng)，劃轉(zhuǎn)撥款支出以及辦理規(guī)定允許扣收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)和特定的直接借記業(yè)務(wù)等系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)：反映各清算行存放在總行的清算備付金，省區(qū)分行存放在總行的備付金和二級分行存放在省區(qū)分行的調(diào)撥資金，資產(chǎn)類。系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放：反映各清算行存放在總行的清算備付金存款，省區(qū)分行存放在總行的備付金存款和二級分行災(zāi)省區(qū)分行的調(diào)撥資金存款，負(fù)債類。資金匯劃補(bǔ)充憑證：收報(bào)經(jīng)辦行接受來帳數(shù)據(jù)后打印的憑證，是帳務(wù)記載的依據(jù)和款項(xiàng)已入賬的通知。聯(lián)行匯劃的基本工具：聯(lián)行行號、聯(lián)行專用章、密押?；咀龇ǎ簩?shí)存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督商業(yè)銀行的資金匯劃清算系統(tǒng)：由業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、清算行、省區(qū)分行、總行清算中心通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成匯劃業(yè)務(wù)的批量處理和實(shí)時(shí)處理：1批量處理發(fā)包經(jīng)辦行將匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)清算行傳至總行清算中心，總行清算中心處理后傳至收報(bào)經(jīng)辦行。2實(shí)時(shí)處理對緊急款項(xiàng)和查詢，查復(fù)事項(xiàng)及時(shí)處理，從發(fā)報(bào)經(jīng)辦行開始，經(jīng)發(fā)報(bào)清算行，總清算中心，收報(bào)清算行處理，傳至收報(bào)經(jīng)辦行。發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的日間處理：1授權(quán)，發(fā)報(bào)清算行對發(fā)報(bào)經(jīng)辦行轉(zhuǎn)來的金額1億元以上的授權(quán)處理2編制密押，發(fā)報(bào)清算行對發(fā)報(bào)經(jīng)辦行轉(zhuǎn)來的實(shí)時(shí)批量匯劃業(yè)務(wù)后又系統(tǒng)自動編押3帳務(wù)處理，在“轄內(nèi)往來”下設(shè)置分戶帳。資金匯劃清算的查詢：1路入查詢書必須根據(jù)手工編織的查詢書，對押不符收報(bào)清算行自動產(chǎn)生查詢書的，必須打印出查詢書2授權(quán)人員按規(guī)定就錄入內(nèi)容與查詢收集原始資料進(jìn)項(xiàng)核對，確認(rèn)后授權(quán)發(fā)送。如查詢書有誤，將其較原經(jīng)辦人匯劃業(yè)務(wù)的基本規(guī)定：1聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)對匯劃業(yè)務(wù)采取“匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)送，各清算行控制進(jìn)出，總行中心即時(shí)處理，匯劃資金按時(shí)到達(dá)”的辦法2聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)對匯劃業(yè)務(wù)采取批量處理與實(shí)時(shí)處理相結(jié)合的方式。查詢查復(fù)的基本規(guī)定：1要根據(jù)原始憑證田學(xué)和錄入查詢復(fù)查書，經(jīng)會計(jì)主管人員簽章或授權(quán)方可發(fā)出，同時(shí)打印發(fā)出查詢復(fù)查書，與手工填制的查詢復(fù)查書核對2查詢復(fù)查書有系統(tǒng)自動發(fā)出。查復(fù)行收到后2個(gè)工作日內(nèi)查清，并答復(fù)3每日處理完畢的查詢復(fù)查書應(yīng)與有關(guān)資料配套專門裝訂保管4有關(guān)匯劃款項(xiàng)的查詢復(fù)查事項(xiàng)必須經(jīng)過資金匯劃清算系統(tǒng)處理5各行根據(jù)需要，定期不定期打印查詢復(fù)查書登記簿，已備考查。第七章金融企業(yè)往來金融企業(yè)往來：是不同系統(tǒng)的各商業(yè)銀行之間，商業(yè)銀行與中央銀行之間，商業(yè)銀行與其他金融企業(yè)之間，在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中，由于劃撥資金，繳存存款，匯劃款項(xiàng)以及為辦理支付結(jié)算等業(yè)務(wù)而相互代收代付款項(xiàng)所發(fā)生的資金帳務(wù)往來。同業(yè)往來：是指跨系統(tǒng)的商業(yè)銀行間，以及商業(yè)銀行與其他一切金融機(jī)構(gòu)之間，由于辦理同城支付結(jié)算、異地匯劃款項(xiàng)、資金拆借等業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金往來。同業(yè)往來分那幾種核算：1同城票據(jù)交換2跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)的核算3商業(yè)銀行之間資金拆借的核算同業(yè)拆借：是同一城市的各商業(yè)銀行，因跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)，發(fā)生中央銀行存款帳戶余額不足，因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融企業(yè)間相互借入、借出，融通資金，進(jìn)行資金拆借。金融企業(yè)往來的核算要求：要有利于中央銀行對各商業(yè)銀行資金管理的宏觀調(diào)節(jié)與控制；要有利于各商業(yè)銀行微觀搞活，加強(qiáng)經(jīng)營管理?？傂星逅阒行氖寝k理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金抵借、帳戶對賬等帳務(wù)的核算和管理的部門。~~同業(yè)往來是指跨系統(tǒng)的商業(yè)銀行之間，以及商業(yè)銀行與其他一切金融機(jī)構(gòu)之間，由于辦理同城支付結(jié)算、異地匯劃款項(xiàng)、資金拆借等業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金往來。為什么開展資金拆借：為了推動銀行間相互融通資金，調(diào)劑款項(xiàng)余缺，促進(jìn)橫向聯(lián)系和加強(qiáng)商業(yè)銀行自主經(jīng)營，銀行之間可通過同業(yè)拆借。同業(yè)拆借是同一城市的各商業(yè)銀行，因跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)，發(fā)生中央銀行存款帳戶余額不足，因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融企業(yè)間相互借入、借出，融通資金，進(jìn)行資金拆借。商業(yè)銀行的相互拆借資金，是同業(yè)往來的一項(xiàng)內(nèi)容，也是調(diào)劑資金余缺的一個(gè)重要途徑，對搞好金融，加強(qiáng)資金融通，發(fā)展橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，搞好資金效益，都具有重要意義。第八章現(xiàn)金出納現(xiàn)金出納任務(wù)：1貫徹執(zhí)行國家金融法令和銀行出納制度，辦理現(xiàn)金、外幣、有價(jià)證劵的收付、整點(diǎn)，以及損傷票幣的兌換工作2根據(jù)市場需要，調(diào)劑各種票幣的流通比例，做好現(xiàn)金的投放和回籠工作3按國家規(guī)定，賈慶金融管理，辦理金銀的收購和配售業(yè)務(wù)，開展金銀回收和節(jié)約代用工作4保管現(xiàn)金、金銀、外幣和有價(jià)單證，做好庫存以及現(xiàn)金、金銀運(yùn)送的安全保衛(wèi)工作5宣傳愛護(hù)人民幣，組織反假票、反破壞人民幣的斗爭6加強(qiáng)柜面監(jiān)督，揭露貪污盜竊和投機(jī)倒把等違法活動現(xiàn)金出納工作原則：1堅(jiān)持錢帳分管，雙人經(jīng)辦原則2堅(jiān)持復(fù)核原則3堅(jiān)持有疑必復(fù)原則4堅(jiān)持交接和查庫原則庫房管理的主要規(guī)定：1各級行處都應(yīng)設(shè)置出納專用庫房2業(yè)務(wù)庫款與發(fā)自努款必須分別保管，分別列賬，嚴(yán)格劃分，不得混淆3必須嚴(yán)格執(zhí)行出入庫制度4簡直雙人管庫，同如同處和定期查庫制度出納錯(cuò)款的處理原則：長款不得寄庫，短款不得空庫，長短款不能相互抵補(bǔ)。長款不報(bào)，以貪污論，短款不報(bào)，以違反制度論。貸記憑證是同城結(jié)算的一種結(jié)算方式，是付款人委托開戶行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式第九章外匯業(yè)務(wù)外匯是國外匯兌的簡稱，是指以外國貨幣表示的可以用于國際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)，是外國貨幣表示的債權(quán)憑證，可用于國際結(jié)算的支付手段或用于國際支付的債權(quán)。外匯分賬制是以外國貨幣為記帳單位，每一種貨幣單位（幣種），各設(shè)置一套明細(xì)分類賬和總類帳。外匯存款是單位或個(gè)人將其所有的外匯資金，在我國境內(nèi)辦理的、以外國貨幣作計(jì)量單位的存款，并于以后隨時(shí)或約定期限支取的一種業(yè)務(wù)外匯業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容：1對外貿(mào)易和非貿(mào)易的國際結(jié)算2國際銀行間的存款和貸款3國際匯兌和華僑匯款4外幣存款和貸款以及經(jīng)中國人民銀行準(zhǔn)許的外匯業(yè)務(wù)有關(guān)的人民幣存貸款5外匯的買賣6國際黃金買賣7組織或參加國際銀團(tuán)貸款8在外國和港澳等地區(qū)投資或合資經(jīng)營銀行，財(cái)務(wù)公司9國家授權(quán)發(fā)行外幣債券和其他有價(jià)證券10信托和咨詢11國家許可和委托辦理的其他外匯等銀行業(yè)務(wù)外匯業(yè)務(wù)的匯帳方法：1外匯分賬制，這種記賬方法是以外國貨幣為記賬單位，每一種貨幣單位，各設(shè)一套明晰分賬和總分類帳。2外匯統(tǒng)帳制，是以本國貨幣為記賬單位，各種外國貨幣都按照一定的標(biāo)準(zhǔn)匯價(jià)，折合為本國貨幣再記賬。什么是外匯貸款？外匯貸款主要有哪幾種?外匯貸款,也稱外匯放款,是銀行將外匯資金貸給具備貸款條件、需要外匯用款、能直接或間接創(chuàng)造外匯收入,并具有償還能力的企業(yè)單位，以其外匯收入歸還的一種貸款。目前銀行辦理的外匯貸款有短期外匯貸款、買方信貸外匯貸款、特種外匯貸款、出口押匯、票據(jù)貼現(xiàn)等外匯核算的特點(diǎn)：1銀與外匯有關(guān)，涉及本幣外幣交易往來，發(fā)生人民幣與外幣兩種貨幣有關(guān)業(yè)務(wù)，涉及不同的貨幣計(jì)量單位，因此要按照不同的幣種設(shè)置相應(yīng)的賬冊，已明確反應(yīng)各種外幣增減變動情況。2涉及兩國之間的款項(xiàng)項(xiàng)往來，必須按照國家方針政策，國際通行規(guī)定和業(yè)務(wù)制度，辦理好國際結(jié)算，維護(hù)國家信譽(yù)和權(quán)益3簽訂的意向書必須謹(jǐn)慎處理，豈知向外匯管理制度，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)安全4外匯業(yè)務(wù)包括外匯業(yè)務(wù)記賬方法，外匯買賣和匯價(jià)，外匯科目記賬清算：是指貿(mào)易雙方根據(jù)兩國間簽訂的貿(mào)易支付協(xié)定的規(guī)定，各以本國政府名義，分別在對方國家制定的銀行開立記賬清算賬戶，雙方的國家的進(jìn)出口商，達(dá)成交易后，將應(yīng)付貨款叫本國指定銀行收入銷貨單位國家的賬戶后銷貨單位可在本國制定的賬戶中支取應(yīng)得的貨款。記賬清算：雙方要規(guī)定一種貨幣用以定價(jià)，機(jī)制和記賬，可以用雙方協(xié)定的國的任何一方的本國貨幣，也可用第三國貨幣?，F(xiàn)匯清算：現(xiàn)匯指國際間可以兌換貨幣，或自由外匯。現(xiàn)匯清算是國際間貿(mào)易貨款支付的另一種方式。他是進(jìn)出口雙方通過辦理國際業(yè)務(wù)的銀行可以兌換貨幣單獨(dú)清算每一筆交易的一種方式，一般簽訂貿(mào)易合同，采用信用證，托收等方式辦理。外匯存款種類：甲/乙/丙/外匯存款/人民幣特種存款國際匯兌種類：1匯出法，也稱順匯，是匯款人通過銀行間款項(xiàng)回歸國外收款人以清償債務(wù)，多用于非貿(mào)易收支結(jié)算，習(xí)慣上稱為匯款方式。2出票法，也稱為逆匯，是收款人向匯款人簽發(fā)匯票，委托銀行代為收款。信用證是銀行保證付款的憑證，其特點(diǎn)是一提囊信用為保證代替商人的商業(yè)信用保證，即開征銀行以自己的信用作為付款保證，承擔(dān)第一次性的付款責(zé)任。出口信用證結(jié)算：是出口公司根據(jù)郭瓦奇的進(jìn)口商通過國外銀行開來的信用證，按照合同條款規(guī)定，將出口單據(jù)交國內(nèi)銀行，由銀行辦理申單議付，在向國外銀行收取外匯后，對出口公司辦理結(jié)匯的一種結(jié)算方式。第十章固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。擁有，依法支配非直接營利性資產(chǎn)/未來經(jīng)濟(jì)利益，可靠計(jì)量，多次發(fā)揮作用/只供使用，不出售固定資產(chǎn)分類：1經(jīng)濟(jì)用途，經(jīng)營性/非經(jīng)營性2使用情況，在用/未使用/不需用/封存3實(shí)物形態(tài)，房產(chǎn)交通運(yùn)輸設(shè)備通信設(shè)備電子設(shè)備辦公文字等經(jīng)營性固定資產(chǎn)是指直接為銀行的經(jīng)營活動服務(wù)和直接參加銀行經(jīng)營活動的各種固定資產(chǎn)，如經(jīng)營業(yè)務(wù)用的房屋、建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、通信設(shè)備、動力設(shè)備和管理工具等。原始價(jià)值也稱歷史成本或購置成本。是銀行購建該項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的一切合理的必要的支出的總額，具體包括購置、安裝、建造成本、以及達(dá)到使用狀態(tài)前所發(fā)生的運(yùn)輸和安裝等費(fèi)用。固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，由于固定資產(chǎn)磨損而逐漸轉(zhuǎn)移到成本或費(fèi)用中的那部分用貨幣表現(xiàn)的價(jià)值。固定資產(chǎn)折舊原因：由于固定資產(chǎn)的磨損和損壞是在使用過程中逐步形成的，而固定資產(chǎn)的購置是一次性支出，為了對固定資產(chǎn)損耗的這部分價(jià)值，在其有效使用年限內(nèi)，分?jǐn)偟礁鳡I業(yè)受益期成本或費(fèi)用中去，就需要提取折舊。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。銀行固定資產(chǎn)折舊一般采用平均年限法。固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法：1原始價(jià)值2重置價(jià)值3凈值，現(xiàn)值，折余價(jià)值第十一章無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)有形損耗是指固定資產(chǎn)在使用過程中,由于磨損、老化、腐蝕等原因造成的損耗,而引起固定資產(chǎn)使用價(jià)值和價(jià)值的損失無形資產(chǎn)是指那些不具備實(shí)物形態(tài),能夠長期使用,在經(jīng)營中發(fā)揮作用,能使企業(yè)享有未來經(jīng)濟(jì)利益的非貨幣性資產(chǎn)無形資產(chǎn)劃分：1來源2期限3是否辨認(rèn)4能否獨(dú)立轉(zhuǎn)讓5是否擁有法律給有權(quán)利（法定/收益）無形資產(chǎn)的特征有五個(gè):不具有物質(zhì)實(shí)體,是隱形存在的資產(chǎn);具有高效性;具有不確定性;具有獨(dú)占性;有些無形資產(chǎn)不能同銀行企業(yè)的有形資產(chǎn)相分離.無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的區(qū)別：無形資產(chǎn)沒有實(shí)物形態(tài)，也沒有殘值，因此價(jià)值轉(zhuǎn)移不同于固定資產(chǎn)。1無形資產(chǎn)攤銷，直接沖減無形資產(chǎn)賬戶，不像固定資產(chǎn)設(shè)累計(jì)折舊賬戶。2無形資產(chǎn)采用平均年限法，分期等額攤銷，不像固定資產(chǎn)由多種方法攤銷遞延資產(chǎn)與待攤費(fèi)用,遞延資產(chǎn)與無形資產(chǎn)有什么異同?遞延資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上一種過渡資產(chǎn),是指銀行發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益,應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用,包括開辦費(fèi)、金融債券發(fā)行費(fèi)用、大修理支出等.在會計(jì)核算中,遞延資產(chǎn)屬于預(yù)付性的費(fèi)用支出,實(shí)質(zhì)上是攤銷期在1以上的資產(chǎn),也是使銀行在較長時(shí)期內(nèi)受益的費(fèi)用支出2遞延資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的區(qū)別,主要在于:遞延資產(chǎn)本身沒有價(jià)值,實(shí)質(zhì)上是一種過渡性資產(chǎn),是不能轉(zhuǎn)讓的.而無形資產(chǎn)代表著一種權(quán)利,有一定的價(jià)值,可以轉(zhuǎn)讓.第十二章所有者權(quán)益所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別有區(qū)別有1對象不同2享受的權(quán)利不同3償付期限不同。投入資本又稱實(shí)收資本，是銀行投資人實(shí)際投入銀行企業(yè)經(jīng)營活動中的各種財(cái)產(chǎn)物資，具體包括國家投資、單位投資、個(gè)人投資和外商投資等。投入資本分類：1商業(yè)銀行資本金的組成，投資主體不同，國家/法人/個(gè)人/外商資本金2股份制銀行資本金的組成，股份分為國家/個(gè)人/法人/外商股3按投入資產(chǎn)類別，貨幣/事務(wù)/鄭泉/無形資產(chǎn)投資資本公積是銀行籌集的資本金,投資者繳付的出資額超過資本金的差額.資本公積金主要是由于接受捐贈,資本溢價(jià),股本溢價(jià),法定資產(chǎn)重估增值等原因而增加的資本額,它是銀行實(shí)收資本本身的增值盈余公積金是銀行稅后利潤中提取的積累資金所形成的資本額?？煞譃榉ǘ?任意盈余公積金。留存收益/分類1是指銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)活動所產(chǎn)生的凈收益累積，是銀行內(nèi)部形成的自有資產(chǎn)，這些凈收益累積形成的自有資本，也稱為積累收益或未分配利潤2盈余公積（法定/任意盈余公積/公益金）/未分配利潤在進(jìn)行未分配利潤核算時(shí)，主要考慮：1銀行實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)該按規(guī)定進(jìn)行分配。銀行實(shí)現(xiàn)的凈利潤分配去向，一般有兩個(gè)，第一以利潤或股利形式，分配給投資者，第二留存在銀行2未擬補(bǔ)虧損的會計(jì)處理第十三章收入支出和利潤銀行收入和內(nèi)容1指銀行在經(jīng)營貨幣業(yè)務(wù)過程中，在發(fā)放貸款和辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)時(shí)所得的利息和手續(xù)費(fèi)收入2銀行收入按照與經(jīng)營業(yè)務(wù)的關(guān)系可分為營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)外收入收入的確認(rèn)：1收付實(shí)現(xiàn)制也稱為先收先付制，現(xiàn)金制是按款項(xiàng)實(shí)際收到或付出的日期和金額來確定本期效益和本期費(fèi)用的原則2權(quán)責(zé)發(fā)生制，也稱為應(yīng)收應(yīng)付制，應(yīng)計(jì)制。是以權(quán)益的責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期的收益和費(fèi)用的原則。營業(yè)收入的特征：1銅銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動有密切的干系。營業(yè)收入的來源主要是銀行對外共勞務(wù)或提供資金，必須使銀行在京因過程中有所耗費(fèi)而獲得的收入2是銀行收益的主要組成部分，它可以使資產(chǎn)增加，從而使銀行所有者權(quán)益增加，或負(fù)債減少。營業(yè)支出和內(nèi)容1銀行支出又稱成本支出，是指銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的各種支出2銀行支出按照與經(jīng)營業(yè)務(wù)的關(guān)系可分為營業(yè)支出（利息/手續(xù)費(fèi)/金融企業(yè)往來/匯兌損失/營業(yè)費(fèi)用/其他營業(yè)指出）、營業(yè)稅金及附加和營業(yè)外支出利潤總額/其成內(nèi)容及計(jì)算公式是?利潤總額,是銀行在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的盈虧總額.銀行的利潤總額包括營業(yè)利潤,投資收益和營業(yè)外收支凈額三部分.營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)指出—營業(yè)稅金及附加;利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額（營業(yè)外收入—營業(yè)外支出）;凈利潤=利潤總額—所得稅.營業(yè)利潤是指銀行全部營業(yè)收入扣除營業(yè)成本費(fèi)用和各種營業(yè)稅金及附加費(fèi)后的數(shù)額。手續(xù)費(fèi)支出是指銀行委托其他單位代辦業(yè)務(wù)所支付的費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)）。表結(jié)法第十四章年度決算銀行年度決算是在年度終了時(shí)，應(yīng)用會計(jì)核算的資料，對會計(jì)年度內(nèi)銀行業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)收支狀況所進(jìn)行的全面系統(tǒng)的數(shù)字總結(jié)，是考核銀行經(jīng)營成果的重要工作。銀行的年度決算日我國銀行以每年公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會計(jì)年度，并規(guī)定每年度決算的前提：1必須重視日常核算和結(jié)算準(zhǔn)備工作2各部門必須密切配合3必須加強(qiáng)對基層行處的輔導(dǎo)和檢查年度決算日工作內(nèi)容：決算日這一天，銀行照常營業(yè)。營業(yè)結(jié)束除了平時(shí)營業(yè)終了，除了當(dāng)日業(yè)務(wù)，扎平當(dāng)日帳務(wù)外，還要進(jìn)行下列工作1全面核對帳務(wù)2檢查各項(xiàng)庫存3調(diào)整金銀外幣的記賬價(jià)格4結(jié)轉(zhuǎn)本利潤年度決算作用：1全面系統(tǒng)地反映國民經(jīng)濟(jì)資金活動，為全面研究宏觀經(jīng)濟(jì)和微觀經(jīng)濟(jì)提供信息2綜合反映養(yǎng)業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營成果，為提高銀行經(jīng)營管理水平提供數(shù)據(jù)和條件核對帳務(wù)工作內(nèi)容：核對工作必須反映真實(shí)情況，帳帳/帳表/賬款/帳據(jù)/帳實(shí)和內(nèi)外帳務(wù)要保證相符。1全面檢查會計(jì)科目的運(yùn)行情況2全面核對內(nèi)外帳務(wù)3辦理帳務(wù)平衡試算年度結(jié)算意義：銀行年度決算在年度終了時(shí)，應(yīng)對會計(jì)核算的資料，對塊今年度銀行業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)收支狀況所進(jìn)行的全面系統(tǒng)數(shù)字總結(jié)，使考核銀行經(jīng)營成果的重要工作。是根據(jù)日常會計(jì)核算資料，總結(jié)分析銀行全年的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)收支狀況，考核經(jīng)營成果的綜合性工作。通過結(jié)算表數(shù)字和說明，可以全面反映業(yè)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。真實(shí)完整準(zhǔn)確地做好年度工作，對銀行總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)經(jīng)營管理，發(fā)揮銀行職能作用，都具有重要意義第十五章會計(jì)報(bào)表和會計(jì)分析會計(jì)報(bào)表的編制要求：1數(shù)字必須真實(shí)準(zhǔn)確2內(nèi)容必須完整3編報(bào)必須及時(shí)4會計(jì)報(bào)表之間有對應(yīng)關(guān)系的影響戶一至5會計(jì)報(bào)表應(yīng)和統(tǒng)計(jì)報(bào)表明確分工密切配合會計(jì)報(bào)表的作用：1綜合反映銀行業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)收支情況2檢查政策的執(zhí)