XX年《中級會計實務(wù)》真題及參考答案

1一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15號信息點。多選、錯選、不選均不得分）

1.下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入當期損益的是（

）。

A.應(yīng)收賬款

B.交易性金額資產(chǎn)

C.持有至到期投資

D.可供權(quán)益工具投資

【答案】D【解析】外幣可供出售權(quán)益工具投資資產(chǎn)負債表日產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計入資本公積。相關(guān)知識點在教材298頁。

2.下列關(guān)于會計估計及其變更的表述中，正確的是（

）。

A.會計估計應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

B.對結(jié)果不確定的交易或事項進行會計估計會消弱會計信息的可靠性

C.會計估計變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進行處理

D.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理

【答案】A【解析】會計估計應(yīng)當以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)。相關(guān)知識點在教材313頁。3.2021年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負責為800萬元。2021年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2021年度財務(wù)報告批準報出日為2021年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2021年12月31日資產(chǎn)負責表“未分配利潤項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（

）萬元。

A.135

B.150

C.180

D.200

【答案】A

【解析】該事項對甲公司2021年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額=（800-600）×（1-25%）×（1-10%）=135（萬元）。相關(guān)知識點在教材322頁。

4.2021年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設(shè)備并投入使用。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年，每年4月1日支付年租金100萬元，租賃期滿后甲事業(yè)單位可按1萬元的優(yōu)惠價格購買該設(shè)備。當日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價值為（

）萬元。

A.100

B.101

C.500

D.501

【答案】D

【解析】甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價值=100×5+1=501（萬元），參見教材P406例20-6。

5.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額會對下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的是（

）。

A.資本公積

B.營業(yè)外收入

C.未分配利潤

D.投資收益

【答案】C

【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式計量的，變更時公允價值與賬面價值的差額調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤）。相關(guān)知識點在教材48頁。

6.2021年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當日，甲公司預計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復環(huán)境發(fā)生棄置費用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入帳價值為（

）萬元。

A.200000

B.210000

C.218200

D.220000

【答案】C

【解析】企業(yè)應(yīng)將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，故該項固定資產(chǎn)（核電站）的入賬價值=210000+8200=218200（萬元）。相關(guān)知識點在教材33頁。

7.下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值增減變動的是（

）。

A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

D.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

【答案】B

【解析】持有期間被投資單位宣告發(fā)放股票股利的，投資企業(yè)不論長期股權(quán)投資采用成本法核算還是權(quán)益法核算，均不作任何賬務(wù)處理，只需備查登記增加股票的數(shù)量；采用權(quán)益法核算時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)借記“應(yīng)收股利”貸記“長期股權(quán)投資”；采用成本法核算時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的，投資企業(yè)借記“應(yīng)收股利”貸記“投資收益”。相關(guān)知識點在教材66頁。

8.研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負責表日確認為（

）。

A.無形資產(chǎn)

B.管理費用

C.研發(fā)支出

D.營業(yè)外支出

【答案】B

【解析】無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當在發(fā)生時費用化，計入當期損益即管理費用。相關(guān)知識點在教材80頁。

9.2021年3月2日，甲公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價值為300萬元在建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值為（

）萬元。

A.280

B.300

C.350

D.375

【答案】D【解析】甲公司換入在建房屋的入賬價值=（350+150）×300/（300+100）=375（萬元）。相關(guān)知識點在教材100頁。10.下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預計未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是（

）。

A.預計未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量

B.預計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當以固定資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)

C.預計未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流量

D.預計未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改衣相關(guān)的現(xiàn)金流量

【答案】A

【解析】預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)不應(yīng)當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預計未來現(xiàn)金流量；不應(yīng)當包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量等。相關(guān)知識點在教材106頁。

11.企業(yè)部分持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當將該剩余部分重分類為（

）。

A.長期股權(quán)投資

B.貨款和應(yīng)收款項

C.交易性金融資產(chǎn)

D.可供金融資產(chǎn)

【答案】D

【解析】持有至到期投資不能與可供出售金融資產(chǎn)以外的其他類別的金額資產(chǎn)之間進行重分類。相關(guān)知識點在教材125頁。

12.對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支出，可行權(quán)日后相關(guān)負責公允價值發(fā)生變動的，其變動金額應(yīng)在資產(chǎn)負責表日計入財務(wù)報表的項目是（

）。

A.資本公積

B.管理費用

C.營業(yè)外支出

D.公允價值變動收益

【答案】D【解析】對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認成本費用，負債（應(yīng)付職工薪酬）公允價值的變動應(yīng)當計入當期損益（公允價值變動損益）。相關(guān)知識點在教材173頁。

13.2021年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2021年3月5日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2021年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2021年2月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2021年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（

）。

A.2021年2月1日至2021年4月30日

B.2021年3月5日至2021年2月28日

C.2021年7月1日至2021年2月28日

D.2021年7月1日至2021年4月30日

【答案】C

【解析】借款費用開始資本化的條件：

（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；

（3）為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

借款費用停止資本化的時點為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時。2021年2月1日不滿足第（1）和第（3）個條件；2021年3月5日不滿足第（3）個條件；2021年7月1日滿足資本化開始的條件，2021年2月28日所建造廠房達到預定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款利息資本化，故借款費用資本化期間為2021年7月1日至2021年2月28日。相關(guān)知識點在教材192頁和194頁。

14.以地于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項中，債權(quán)人應(yīng)確認債務(wù)重組損失的是（

）。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于該資產(chǎn)原賬面價值的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

【答案】C

【解析】債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額確認為債務(wù)重組損失。相關(guān)知識點在教材207頁。

15.下列與建造合同相關(guān)會計處理的表述中，不正確的是（

）。

A.建造合同完成后鼾相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應(yīng)計入營業(yè)外收入

B.處于執(zhí)行中的建造合同預計總成本超過合同總收入的，應(yīng)確認資產(chǎn)減值損失

C.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入

D.建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負債表日能夠可靠估計的，應(yīng)當采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

【答案】A【解析】合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當沖減合同成本。相關(guān)知識點在教材265頁。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分）

16.下列關(guān)于會計政策及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會計政策涉及會計原則、會計基礎(chǔ)和具體會計處理方法

B.變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤

C.變更會計政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

D.本期發(fā)生的交易或事項與前期相比具有本質(zhì)差別而有用新的會計政策，不屬于會計政策變更

【答案】ACD

【解析】會計政策變更，并不意味著以前期間的會計政策是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗，使得變更會計政策能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，選項B錯誤。相關(guān)知識點在教材307頁。

17.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有（）。

A.影響重大的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露

B.對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應(yīng)當調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務(wù)報表有關(guān)項目

C.資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項

D.判斷資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的標準在于該事項對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)

【答案】ABD【解析】資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項，而非全部事項，所以選項C不正確。相關(guān)知識點在教材319頁。

18.下列各項中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認為捐贈收入的有（）。

A.接受勞務(wù)捐贈

B.接受有價證券捐贈

C.接受辦公用房捐贈

D.接受貨幣資金捐贈

【答案】BCD【解析】對于明間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈，不予確認，但應(yīng)當在會計報表附注中作相關(guān)披露，選項A不正確。相關(guān)知識點在教材408頁。

19.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用

【答案】BCD【解析】在產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=在產(chǎn)品加工完成產(chǎn)成品對外銷售的預計銷售價格-預計銷售產(chǎn)成品發(fā)生的銷售費用-在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計還將發(fā)生的成本。相關(guān)知識點在教材20頁。

20.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計入管理費用

B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進行復核

C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進行復核

D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計攤銷和減值準備后的余額進行后續(xù)計量

【答案】BCD【解析】專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)攤銷時應(yīng)計入制造費用或生產(chǎn)成本。相關(guān)知識點在教材84頁至85頁。21.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試時認定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合

B.認定資產(chǎn)組應(yīng)當考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式

C.認定資產(chǎn)組應(yīng)當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

【答案】ABCD【解析】資產(chǎn)組，是指企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合，選項A正確；資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當基本上獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，選項B正確；資產(chǎn)組的認定，應(yīng)當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等，選項C和D正確。相關(guān)知識點在教材111頁和112頁。河22撒.在層確定裹借款支費用央暫停墾資本踏化的慕期間氣時，翅應(yīng)當靜區(qū)別跌正常稼中斷圓和非澆正常輝中斷陜。下產(chǎn)列各邁項中朗，屬練于非看正常機中斷蟻的有讀（）嫩。

察A.作質(zhì)量園糾紛市導致史的中逮斷

講B.存安全甲事故頌導致資的中途斷

芹C.份勞動粒糾紛鑄導致潑的中熊斷

隸D.塞資金盆周轉(zhuǎn)拒困難構(gòu)導致北的中理斷

喚【答蝦案】鍛AB舉CD

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腹A.季甲公嘩司以賄公允蜘價值述為4山10辛萬元信的固仿定資刮產(chǎn)清柏償

病B.籃甲公盆司以禾公允皇價值榮為4杰20柄萬元堪的長脹期股悼權(quán)投之資清沸償

緞C.捕減免萌甲公挖司2泥20俘萬元版?zhèn)鶆?wù)部，剩今余部仔分甲聰公司趕延期戀兩年遷償還

暮D.曬減免慘甲公隔司2掩20偽萬元陸債務(wù)誰，剩炒余部角分甲司公司普立即載以現(xiàn)脅金償鈴還

棵【答壁案】押AC勾D步且【解針析】錢債務(wù)瓦重組轉(zhuǎn)，是屬指在洞債務(wù)騎人發(fā)妨生財徑務(wù)困落難的陰情況茂下，元債權(quán)臉人按未照其既與債和務(wù)人世達成撲的協(xié)澇議或鼻者法禽院的詞裁定雖作出隱讓步奮的事辟項。沫選項虎B以是公允猜價值堤為4艘20劉萬元競的長朗期股局權(quán)投折資償驚債，蘇債權(quán)暴人并斃沒有劫作出趕讓步辱，故逗該項暮交易初不屬亡于債奪務(wù)重南組。月相關(guān)循知識紀點在每教材煎20腸5頁茅。

泰24斃.2綠01符0年滾1月賊1日叔，甲雁公司酸采用漫分期無收款舊方式掠向乙魯公司幼銷售催一批塘商品燈，合偷同約撈定的筒銷售拘價值察為5誼0扣00釘萬元舊，分旦5年柔于每稠年1矛2月扇31剪日等瞧額收化取。零該批絲商品稅成本葵為3撒8夾00爐萬元截。如搞果采膛用現(xiàn)頁銷方昏式，濁該批朽商品往的銷仗售價側(cè)格為駱4么50拍0萬錢元。面不考錘慮增煉值稅掉等因眉素，卸20訪10曾年1暑月1繁日，擾甲公東司該明項銷噸售業(yè)余務(wù)對趟財務(wù)絨報表棄相關(guān)獲項目夸的影鮮響中泄，正孩確的遞有（熄）。

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盲B.圣增加貧營業(yè)隆成本畫3芹80偶0萬舉元

裕C.你增加度營業(yè)棉收入招5份00梯0萬再元

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瘡借：翠長期劑應(yīng)收慣款屢修5誘00瘡0沿瘡貸：階主營竄業(yè)務(wù)禿收入浴4目50丸0

微辛擁未實謀現(xiàn)融繡資收碑益5辜00

強借：乞主營面業(yè)務(wù)息成本過關(guān)3澆80濁0

捧貸：史庫存旗商品徐辰3爭80接0

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最25蹈.下往列各饒項中賢，屬骨于企差業(yè)在醫(yī)確定衫記賬輪本位駛幣時朱應(yīng)考義慮的蜂因素異有（聯(lián)）。

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豈D.澇從經(jīng)道營活水動中跌收取壘貨款牢使用錘的主啦要計雜價貨熔幣

鈔【答喇案】織AB伐CD

聰【解圓析】孔企業(yè)乎選定農(nóng)記賬終本位檔幣，鑄應(yīng)當屢考慮慕下列蹲因素林：（故1）咽該貨遙幣主尚要影跡響商交品和素勞務(wù)組的銷滾售價儉格，源通常泊以該例貨幣靠進行眼商品挽和勞姜務(wù)的妻計價錢及結(jié)賠算；服（2務(wù)）該北貨幣個主要躲影響憑商品醉和勞濤務(wù)所框需人娃工、茂材料旗和其弄他費裹用，別通常索以該忘貨幣桶進行判上述叢費用晃的計艇價和何結(jié)算五；（透3）撤融資背活動嚇所獲只得的似貨幣昂以及壯保存騙從經(jīng)戲營活返動中野收取扔款項旬所使勻用的幅貨幣刪。相全關(guān)知帳識點傷在教姜材2蝕92昌頁。

窩三、寧判斷雁題（獸本類鋸題共閥10棟小題萬，每浮小題鏈1分吐，共閉10漏分。莊請判芽斷每焦小題灣的表犁述是搖否正薦確，統(tǒng)并按裁答題暢卡要貨求，藝用2荷B鉛銹筆填陡涂答賄題卡趴中題未號4傘6至喊55傻信息拳點。侍認為滾表述干正確厲的，互填涂尿答題替卡中氣信息玉點[拾√收]；腦認為特表述魯錯誤摟的，猜填涂卻答題檢卡中紋信息呆點[鈔×]胃。每萌小題添答題影正確嬌的得彈1分插，答營題錯零誤的栗扣0彼.5鹽分，廈不答烏題的礎(chǔ)不得艷分也慢不扣眉分。騎本類鋒題最但低得溫分為撲零分趨）

洋46帖.外驅(qū)幣財?shù)膭?wù)報傘表折腐算產(chǎn)婚生的莊折算柱差額駐，應(yīng)居在資種產(chǎn)負班債表么“未桐分配勸利潤捆”項君目列慈示。獨（×膛）

會【答融案】有×

回【解濾析】伐產(chǎn)生南的外卸幣財匙務(wù)報愿表折濾算差并額，純在資遵產(chǎn)負邪債表儲中所廁有者覆權(quán)益搭項目包下單態(tài)獨列望示?？兿嚓P(guān)關(guān)知識獸點在砍教材鳥30口1頁吹。

獄47交.發(fā)痕現(xiàn)以嗚前會北計期律間的鬼會計芒估計售存在仰錯誤襲的，幕應(yīng)按聞前期收差錯訪更正鉗的規(guī)束定進車行會遼計處唇理。紡（√叼）

虹【答腦案】繩√

仇【解劇析】映對于作會計鑒估計書存在幕錯誤武的情夕況也溜屬于召疏忽盆或曲誕解事述實導葉致的獵。相協(xié)關(guān)知始識點覽在教郊材3禁16股頁。

泥48更.企拾業(yè)為秧應(yīng)對迷市場囑經(jīng)濟拍環(huán)境你下生怖產(chǎn)經(jīng)災(zāi)營活旱動面誼臨的寶風險桃和不杜確定估性，帆應(yīng)高逢估負冊債和偏費用墻，低鐵估資始產(chǎn)和鳳收益登。（盈×）

術(shù)【答截案】哲×

保【解揪析】睡謹慎駛性要查求企秀業(yè)對啦交易庭或事王項進梢行會踩計確內(nèi)認、嗽計量勉和報憲告應(yīng)綁當保谷持應(yīng)糧有的剛謹慎站性，野不應(yīng)管高估旱資產(chǎn)岔或者啟收益屢、低被估負蜜債或篇者費戀用。坊相關(guān)蔑知識明點在米教材蠟6頁渡。

蛙49漫.以紛前期盜間導愚致減僻記存北貨價暖值的知影響己因素逮在本飯期已季經(jīng)消尸失的哈，應(yīng)董在原瞧已計鄰提的婚存貨建跌價錢準備屑金額季內(nèi)恢堤復減蹦記的莫金額響。（冊√）

栽【答勢案】鳳√

繡【解棉析】境以前損期間驚導致陷減記成存貨撇價值耍的影轉(zhuǎn)響因嫂素在譜本期讀已經(jīng)稱消失害的，音應(yīng)在墊原已館計提暫的存連貨跌注價準楚備金距額內(nèi)情恢復侄減記著的金鞠額。暖相關(guān)棍知識駕點在弦教材假23紗頁。

描50和.企端業(yè)購腿入的要環(huán)保址設(shè)備栽，不芽能通驗過使健用直樸接給味企業(yè)今帶來辦經(jīng)濟密利益碑的，凱不應(yīng)截作為帝固定完資產(chǎn)皺進行減管理倉和核您算。鋪（×日）

膝【答吳案】敗×

配【解四析】胃企業(yè)買由于穗安全鴿或環(huán)物保的類要求簡購入易設(shè)備財?shù)?，申雖然愚不能貞直接撇給企姐業(yè)帶娃來未泊來經(jīng)浮濟利蒼益，否但有侄助于哀企業(yè)溪從其鍛他相診關(guān)資淺產(chǎn)的望使用威獲得葛未來焦經(jīng)濟皆利益煙或者包獲得懲更多濁的未賀來經(jīng)纏濟利故益，犁也應(yīng)激確認漢為固旋定資始產(chǎn)，居例如貢為凈鮮化環(huán)成境或惑者滿充足國檔家有攝關(guān)排駐污標解準的面需要注購置倡的環(huán)瓦保設(shè)遼備。赴相關(guān)持知識肯點在腦教材徒26惑頁。

難51診.計賭算持療有至救到期缺投資達利息作收入失所采扣用的堂實際椅利率達，應(yīng)辣當在午取得著該項謙投資付時確他定，卷且在唉該項當投資播預期慎存續(xù)務(wù)期間勞或適后用的父更短梨期間幅內(nèi)保汁持不銹變。親（√珠）

明【答財案】諒√

激【解跨析】卵計算鞠持有棟至到壺期投寒資利物息收胖入所編采用奸的實乓際利偉率，盯應(yīng)當故在取封得該嚇項投些資時止確定晝，且哄在該低項投捆資預矮期存考續(xù)期第間或扇適用稿的更術(shù)短期究間內(nèi)瞧保持存不變迅。相意關(guān)知叨識點竊在教洪材1誘29踢頁。

慶52順.公的司回呢購股帽份形欠成庫全存股組用于背職工未股權(quán)蜂激勵策的，孩在職怎工行揮權(quán)購泰買本去公司話股份鏈時，濁所收怖款項禍和等構(gòu)待期混內(nèi)根督據(jù)職浩工提員供服垃務(wù)所哥確認唱的相庭關(guān)資攏本公囑積的譽累計美金額魔之和毛，與苦交付覆給職著工庫浴存股臣成本詳?shù)牟罴搭~，傲應(yīng)計仰入營效業(yè)外采收支瘋。（咬×）

噴【答書案】緞×

逃【解蓬析】雀在職便工行學權(quán)購菌買本量企業(yè)率股份舒時，絡(luò)企業(yè)躲應(yīng)轉(zhuǎn)嶺銷交梢付職贊工的許庫存暖股成糊本和倉等待概期內(nèi)罵資本浴公積升（其刪他資查本公渴積）件累計絡(luò)金額挪，同穗時按團照其嶼差額黨調(diào)整鍵資本廣公積端（股甩本溢凈價）摩。相叨關(guān)知那識點顯在教碼材1菠73炕頁。

蜂53百.以贊修改鴿債務(wù)失條件委進行袖的債逢務(wù)重享組涉慧及或獻有應(yīng)赴收金瞎額的主，債磚權(quán)人泉應(yīng)將簽重組含債權(quán)田的賬彎面價膝值，趁高于順重組劇后債輔權(quán)賬療面價園值和戀或有描應(yīng)收何金額降之和獎的差咽額，嚴確認壘為債訴務(wù)重窄組損按失。第（×本）

賓【答發(fā)案】釣×

所【解授析】準修改憑其他旁債務(wù)鴨條件趁進行榮債務(wù)濾重組蓬涉及名或有逢應(yīng)收毒金額線的，疼重組雜債務(wù)鑄的賬政面價撥值與婆重組緒后債攔務(wù)的神入賬帥價值若和預渠計負玉債金鄰額之喪和的兆差作翠為債勒務(wù)重慮組利級得，鼻計入縱營業(yè)愚外收央入。培相關(guān)箱知識姐點在鄉(xiāng)教材慣21幻3頁綁。

絨54際.或咐有負饅債無逼論涉簽及潛門在義些務(wù)還圈是現(xiàn)鹽時義驅(qū)務(wù)，瓣均不勉應(yīng)在柿財務(wù)取報表駱中確盡認，顯但應(yīng)酒按相蠟關(guān)規(guī)麻定在許附注粘中披雄露。趕（√墨）

萌【答南案】理√

柿【解英析】戀或有室負債哥無論雄是潛布在義艙務(wù)還面是現(xiàn)筑實義御務(wù)，感均不屆符合殖負債慧的確袋認條錯件，港因而斯不能此在報站表中催予以虎確認肺。相啊關(guān)知同識點軟在教的材2鞠18廟頁。

鴨55啦.企嗓業(yè)合揉并業(yè)皇務(wù)發(fā)將生時廳確認跨的資雨產(chǎn)、求負債省初始紅計量由金額然與其手計稅迷基礎(chǔ)罪不同宣所形糾成的期應(yīng)納熟稅暫絨時性底差異莖，不故確認黎遞延絮所得家稅負誠債。膀（×扎）

語【答善案】誘×

疼【解鵲析】飾企業(yè)陸合并苦產(chǎn)生書的，種相關(guān)疏的遞狗延所雜得稅星影響印應(yīng)調(diào)嫂整購婦買日兇應(yīng)確開認的占商譽侄或是顆計入筒當期熊損益殲的金艷額。免相關(guān)舊知識曾點在恥教材疤28銜1頁痕。萍主觀文試題判部分

拔（主饑觀試應(yīng)題要筑求務(wù)益必使箱用摘0.效5~灘0.止7欄毫米歉的黑乓色字娘跡簽迫字筆的在答熟題卡之中指它定答巷題區(qū)開域內(nèi)融作答港）

覆四、醋計算肅分析哨題（嚼本類朋題共姨2莖小題招，第允1悔小題陜12訊分，斤第儀2齡小題冊10匪分，算共舞22炕分。茂凡要奧求計厲算的劇項目收，除凳特別紹說明湊外，馬均須加列出熊計算淹過程運；計拘算結(jié)謹果出跡現(xiàn)小隊數(shù)的罵，均素保留童到小毒數(shù)點暫后兩逮位小勞數(shù)。妻凡要哲求編拐制的閘會計液分錄場，除耕題中艘有特符殊要幣求外現(xiàn)，只蒜需寫漏出一賓級科蝦目）

霉1.采甲公搜司為母上市傅公司躲，擱20掀09凱年至選20值10志年對壓乙公腹司股剖票投掙資有料關(guān)的預材料丸如下茄：

難（慈1堡）俊20死09膀年焰5哀月痰20據(jù)日，底甲公夸司以忘銀行秧存款查30省0矮萬元毒（其織中包呈含乙堵公司嗚已宣扮告但抓尚未聽發(fā)放位的現(xiàn)秋金股遇利極6精萬元寸）從釘二級軋市場縮購入白乙公潑司搏10浮萬股姻普通員股股再票，蕩另支竭付相真關(guān)交唱易費碎用骨1.般8職萬元跨。甲斧公司遞將該疑股票生投資況劃分趨為可紗供金懇融資休產(chǎn)。

萄（交2篇）慰20闊09肝年討5土月博27殲日，團甲公壟司收徹到乙生公司幟發(fā)放其的現(xiàn)蝴金股習利前6躲萬元油。

瞎（陵3頸）紅20替09刪年呼6舊月甜30若日，柔乙公婦司股需票收競盤價積跌至樹每股潑26霉元，訊甲公緊司預迎計乙趙公司靈股價挪下跌旦是暫同時性蠅的。

宋（向4覆）處20碰09齡年歸7枝月起紫，乙屆公司斧股票植價格爬持續(xù)睜下跌狀；至技12津月較31孤日，治乙公及司股浴票收重盤價蔬跌至糾每股京20嬸元，貼甲公快司判耍斷該闖股票校投資誤已發(fā)涉生減末值。

味（舞5雷）年20般10直年涂4坐月暴26巖日，可乙公盾司宣易告發(fā)緒放現(xiàn)毫金股斑利每貍股讀0.械1換元。

昆（姿6榨）毅20豐10便年波5辮月辦10欣日，渠甲公搏司收鍵到乙雙公司手發(fā)放騾的現(xiàn)忌金股芽利仙1寫萬元索。

勺（弓7碗）兄20怪10禿年煤1療月起姜，乙繪公司取股票鬧價格染持續(xù)共上升飽；至雹6創(chuàng)月彼30籠日，垮乙公旱司股畝票收劈盤價克升至喬每股酷25秩元。

悄（丸8懷）諷20蹲10用年民12咱月摔24廚日，成甲公育司以擾每股魂28克元的槍價格斬在二嘴級市億場售喝出所能持乙梯公司踢的全原部股話票，叼同時戲支付戚相關(guān)適交易膜費用浮1.護68答萬元戰(zhàn)。

惜假定脈甲公楚司在碧每年陳6瀉月析30幅日和仗12然月綿31跌日確喝認公涼允價慢值變揭動并源進行愁減值欣測試麻，不號考慮油所得親稅因肉素，閃所有靈款項很均以按銀行燦存款寸收付積。

溪要求防：

亡（香1爺）根禮據(jù)上困述資墓料，朋逐筆派編制隆甲公頭司相貴關(guān)業(yè)渠務(wù)的親會計乳分錄啦。

團（惹2膏）分谷別計圾算甲門公司嘩該項時投資球?qū)︻~20乓09仿年度喊和齡20給10尋年度陸營業(yè)盆利潤抽的影米響額轉(zhuǎn)。

叨（“誤可供焰金融年資產(chǎn)鬼”科深目要耗求寫煙出明好細科托目；但答案研中的張金額揀單位粥用萬陽元表模示）寒參考具答案貢：

垂（唯1什）沉20讀09籃年冠5三月彼20豆日購片入股教票：

辟1該）借扎：可孔供出媽售金拳融資代產(chǎn)—泉成本昨2籮95而.8

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簽應(yīng)窩收股廳利擱6

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昂貸績：銀責行存棚款途3隙01掛.8

禿20版09珍年匆5述月提27累日，鞋甲公欲司收及到乙倚公司腹發(fā)放涉的現(xiàn)割金股都利：

朽2五）借猴：銀蔑行存狠款寶6

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直貸彼：應(yīng)蕩收股筆利稈6

悼20本09儲年渾6清月事30欠日發(fā)斗生暫件時性撇的下嶄跌：

票3遲）借站：資閘本公配積—辯其他論資本漫公積餐3臣5.打8

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決貸桌：可屆供出牲售金每融資聽產(chǎn)—雖公允淚價值吩變動垂3波5.麥8鑒（2謙95董.8說-2體60白）

域20詠09煎年致12郊月喇31雞日發(fā)辱生實脂質(zhì)性腐下跌天：

倡4糾）發(fā)咱生減支值

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根借：刑資產(chǎn)監(jiān)減值奉損失別9原5.厲8轎（2慈95長.8陣-2塑00趕）

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懼貸：闖資本構(gòu)公積是——輝其他趨資本符公積王

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川20島10叉年湖4著月凱26皮日，集乙公奴司宣鳥告發(fā)削放現(xiàn)貼金股扎利：

趁5養(yǎng)）借仙：應(yīng)再收股編利崗1

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先6尸）個20談10究年昂5井月亮10距日收姓到股哭利：

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繪7躬）邊20民10蝶年乞6班月類30澡日公按允價春值變苗動：

貧借：曉可供糕出售來金融匠資產(chǎn)賺——騾減值縱準備沖5叫0甜（園25稿-2撫0葛）略*1嫂0

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體借：盆資本柴公積舟——襪其他屋資本直公積喘5奏0

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嶺（2潮）

復1溫）產(chǎn)20得09鞭年對員營業(yè)擾利潤扶的影畏響類=9凍5.腹8婚（萬痛元）晶。減迷少營但業(yè)利旦潤愚95廈.8錄萬元筑；（塔借方燒資產(chǎn)退減值狗損失卡9撈5.涉8射萬元重）；

刺2膠）沖20以10么年對鵲營業(yè)跡利潤根的影覽響題=1生+2幟8.務(wù)32帶+5擦0=談79沒.3么2輔（萬惰元）液。增斗加營顫業(yè)利嚇潤嬌79粥.3氣2堅萬元恥（貸偶方投全資收詞益慨1途萬元脫+跨貸方駕投資臺收益銳28蒼.3犯2然萬元魄+森貸方頑投資乖收益積5掘0雄萬元劈）。

噴2.庸甲公蔬司為研上市吉公司古，食20圓10沖年有御關(guān)資叨料如筍下：

怖（廢1族）甲浮公司湊20銅10邪年初揉的遞離延所只得稅婆資產(chǎn)澇借方尾余額碰為擴19泉0惕萬元湊，遞被延所揚得稅塘負債翼貸方母余額謹為醋10捎萬元述，具碎體構(gòu)濤成項古目如好下：

架單位置：萬廢元項目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異遞延所得稅負債應(yīng)收賬款6015交易性金融資產(chǎn)4010可供金融資產(chǎn)20050預計負債8020可稅前抵扣的經(jīng)營虧損420105合計7601904010歡（慣2黑）甲晝公司弱20垮10軋年度雅實現(xiàn)這的利凝潤總素額為炕1萄61揮0錦萬元防。偏20須10濤年度荷相關(guān)憐交易很或事晴項資報料如玉下：

賽①年孝末轉(zhuǎn)黎回應(yīng)達收賬伏款壞列賬準寧備好20張萬元詢。根釘據(jù)稅相法規(guī)托定，胡轉(zhuǎn)加字的壞明賬損舒失不舅計入雨應(yīng)納膏稅所景得額瀉。

蹄②年除末根共據(jù)交宿易性換金融抱資產(chǎn)災(zāi)公允域價值射變動小確認傭公允屑價值亞變動胸收益織20租萬元全。根頂據(jù)稅侮法規(guī)戲定，立交易居性金經(jīng)融資拉產(chǎn)公映允價申值變贈動收愚益不印計入芝應(yīng)納蛛稅所鈔得額鹿。

扔③年嫂末根飼據(jù)可慚供金拌融資柱產(chǎn)公唉允價卷值變炎動增裕加資基本公植積柴40染萬元向。根桿據(jù)稅歌法規(guī)之定，尖可供詢金融洗資產(chǎn)界公允禽價值撒變動跨金額且不計中入應(yīng)貌納稅梅所得叼額。

耍④當梢年實爪際支含付產(chǎn)容品保暑修費請用爛50妄萬元面，沖釀減前庸期確蓮認的呀相關(guān)徑預計她負債娃；當對年又塞確認捕產(chǎn)品決保修逐費用竿10洪萬元丈，增猛加相部關(guān)預心計負應(yīng)債。膽根據(jù)蠅稅法閥規(guī)定死，實避際支禾付的甘產(chǎn)品避保修回費用澇允許世稅前蛙扣除處。但鉆預計病的產(chǎn)槽品保恒修費進用不殘允許土稅前遷扣除根。

蝴⑤當茶年發(fā)湖生研甘究開姥發(fā)支琴出犬10誕0環(huán)萬元榆，全厚部費脆用化殖計入蘭當期雹損益條。根廈據(jù)稅圈法規(guī)采定，昌計算至應(yīng)納平稅所國得額券時，聽當年同實際但發(fā)生綁的費屈用化介研究食開發(fā)姿支出縫可以診按支50飽%沸加計搜扣除蛛。

茶（或3宋）彩20孟10戲年末斬資產(chǎn)謊負債煤表相勉關(guān)項箭目金財額及融其計閣稅基示礎(chǔ)如辭下：

擦單位屬：萬里元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款360400交易性金融資產(chǎn)420360可供金融資產(chǎn)400560預計負債400可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00

舉（貓4熱）甲謊公司廉適用貼的所叉得稅脹稅率幅為丸25門%淹，預貫計未誓來期群間適程用的叮所得份稅稅速率不圖會發(fā)值生變殘化，辭未來陷的期勞間能悼夠產(chǎn)藝生足鋸夠的寺應(yīng)納幟稅所往得額貼用以常抵扣另可抵挨扣暫槽時性件差異蜓；不讓會考域慮其嶺他因耗素。

便要求哪：

想（1冊）明根據(jù)句上述它資料千，計謝算甲沸公司墓20漲10外年應(yīng)絲納稅域所得竟額和嬌應(yīng)交干所得會稅金采額。

槽（2靈）便根據(jù)跪上述窩資料輝，計億算甲夕公司奧各項舞目捉20挖10天年末笨的暫桃時性泰差異泥金額棚，計惕算結(jié)農(nóng)果填役列在可答題窄卡指暗定位帖置的冠表格蜂中。

索（3箭）凝根據(jù)彩上述理資料朽，逐肢筆編應(yīng)制與申遞延勿所得條稅資鍵產(chǎn)或訓遞延沉所得供稅負旦債相劍關(guān)的沙會計坊分錄她。

贊（4野）旅根據(jù)笛上述辛資料堵，計初算甲博公司桿20徑10祖年所歲得稅斜費用滔金額譯。

受（答滿案中組的金墓額單冤位用扭萬元萄表示完）

遠參考芒答案正：

組（鋼1貝）應(yīng)張納稅仇所得建額怨=1谷61敬0-簽20歐-2蛾0-乓40恰-5遇0-氧42薪0=供10體60閘（萬聰元）

恰

惹

淚

應(yīng)命交所誦得稅啄=1康06戰(zhàn)0×逮25礎(chǔ)%=糟26轎5（封萬元拋）

他(2往)項目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異應(yīng)收賬款36040040交易性金融資產(chǎn)42036060可供出售金融資產(chǎn)400560160預計負債40040合計60240催（品3互）1例）應(yīng)霉收賬丸款守借：碰所得鉆稅費丙用殼5慧貸：斥遞延嚷所得撐稅資匹產(chǎn)鴨5冊2）星交易搖性金恢融資樓產(chǎn)

麻借：繪所得制稅費盼用墨5

浙貸：襪遞延從所得輪稅負償債5聰3）飼可供井出售挎金融裁資產(chǎn)

波借：魯資本跳公積就1竄0

掉貸：蜘遞延晃所得權(quán)稅資抄產(chǎn)澤10

圓4）算預計朱負債洞借：典所得丟稅費磁用襪1濫0

蹲貸：詠遞延歇所得教稅資芬產(chǎn)貝105）虧損彌補：

借：所得稅費用105

貸：遞延所得稅資產(chǎn)105

（4）所得稅費用=120+5+265=390（萬元）

五．綜合題（本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1.南云公司為上市公司，屬于增值稅一般的納稅人，適用的增值稅稅率為17%；主要從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價格為公允價格（不含增值稅額），銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2021度，南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設(shè)備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準備；設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批機器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機器設(shè)備11臺并驗收入庫，89臺A機器設(shè)備的銷售款項收存銀行。南云公司發(fā)出該批機器設(shè)備時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅額。

（2）3月25日，向乙公司銷售一批B機器設(shè)備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項。南云公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。

（3）6月30日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認相關(guān)公允價值變動收益8萬元。

（4）9月30日，采用分期預收款方式向丁公司銷售一批C機器設(shè)備。合同約定，該批機器設(shè)備銷售價格為580萬元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時預付50%貨款（不含增值稅額），剩余款項應(yīng)與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機器設(shè)備實際成本為600萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。南云公司發(fā)出該批機器時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

（5）11月30日，向戊公司一項無形資產(chǎn)，相關(guān)款項200萬元已收存銀行；適用的營業(yè)稅稅率為5%。該項無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準備30萬元。

（6）12月1日，向庚公司銷售100臺D機器設(shè)備，銷售價格為2400萬元；該批機器設(shè)備總成本為1800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于2021年5月1日按2500萬元的價格（不含增值稅額）回購該批機器設(shè)備。12月31日，計提當月與該回購交易相關(guān)的利息費用（利息費用按月平均計提）。

要求：

根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

事項1

2021年1月31日

借：應(yīng)收賬款4680

貸：主營業(yè)務(wù)收入4000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）680

借：主營業(yè)務(wù)成本3000

貸：庫存商品3000

借：主營業(yè)務(wù)收入400

貸：主營業(yè)務(wù)成本300

預計負債100

2021年6月30日

借：庫存商品330

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（440×17%）74.8

主營業(yè)務(wù)收入40

預計負債100

貸：主營業(yè)務(wù)成本30

應(yīng)收賬款（440×1.17）514.8

借：銀行存款（89×40×1.17）4165.2

貸：應(yīng)收賬款4165.2

事項2

2021年3月25日

借：應(yīng)收賬款3510

貸：主營業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）510

借：主營業(yè)務(wù)成本2800

貸：庫存商品2800

2021年4月10日

借：銀行存款3480

財務(wù)費用（3000×1%）30

貸：應(yīng)收賬款（3000×1.17）3510

事項3

2021年6月30日

借：銀行存款50

公允價值變動損益8

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

35

——公允價值變動

8

投資收益15

事項4

2021年9月30日

借：銀行存款290

貸：預收賬款290

2021年11月30日

借：銀行存款388.6

預收賬款290

貸：主營業(yè)務(wù)收入580

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）98.6

借：主營業(yè)務(wù)成本570

存貨跌價準備30

貸：庫存商品600

事項5

2021年11月30日

借：銀行存款200

累計攤銷340

無形資產(chǎn)減值準備30

貸：無形資產(chǎn)500

拋

臟

外應(yīng)交圖稅費你——死應(yīng)交衫營業(yè)知稅（箭20塑0×稀5%背）1盯0

浴

水

相營業(yè)院外收倆入6隙0

除事項扮6

馳20誕10克年1饅2月境1日

母借：飛銀行湯存款席（2肺40倉0×瘋1.誰17辛）2駛80喊8

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畫

幫貸：喜其他辛應(yīng)付召款2歌40策0

夾

幅

每

底

苗應(yīng)交濁稅費旅——攪應(yīng)交職增值任稅（信銷項幻稅額意）4弟08

哨20捐10宇年1煩2月卡31答日

艙借：錢財務(wù)爪費用截[（駐25雁00另-2至40倦0）旱]÷征5=啦20

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攻貸：彎其他蘿應(yīng)付壽款2滋0

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設(shè)黔昆感公司樣系一萬家主咽要從引事電及子設(shè)害備生懲產(chǎn)和育銷售演的上果市公拔司，增因業(yè)恩務(wù)發(fā)殺展需園要，謙對甲挖公司答、乙睬公司營進行魄了長咱期股宋權(quán)投史資。腦黔婦昆公純司、數(shù)和乙走公司艷在該稼投資岸交易蓄達成見前，踩相互茂間不鞠存在甘關(guān)聯(lián)計方關(guān)吧系，閘且這泥三家鉆公司盆均為黨增值拆稅一河般納吐稅人鐵，適寶用的勵增值失稅稅布率均火為1濱7%竊，所析得稅殘稅率共均為扒25嘉%;墳銷售稍價格祝均不楚含增榴值稅龜額。

勺資料紐1填:2伸01掏0年粱1月趟1日婆，黔糞昆公木司對愛甲公既司、蛋乙公希司股拋權(quán)投矛資的木有關(guān)出資料脾如下床:

壓(1兇)

肝

：并公司曠股東密處購囑入甲階公司因有表旱決權(quán)留股份匠的8吸0%甲，能陶夠?qū)〖坠に緦崜鲜┛剀浿?，截實際虜投資州成本增為8筑3疤00嶄萬元錯。當五日，訊甲公乖司可鳳辨認次凈資嚼產(chǎn)的擊公允些價值堆為1絹02挨00輔萬元日，

筒賬面靈價值膏為1敬0愉00吃0萬伯元，疾差額窮20擇0萬罰元為業(yè)存貨宋公允艇價值碼大于咬其賬獵面價播值的繩差額趣。

確

擱(2倆):申

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從嘗乙公忘司股注東處償購入摩乙公菠司有扶表決跡權(quán)股離份的麻30檢%，調(diào)能夠驗對乙緒公司冶實施燙重大冤影響跑，實賊際投革資成左本為浙16應(yīng)00冒萬元術(shù)。當煙日，委乙公確司可拋辨認娛凈資誘產(chǎn)的顫公允暈價值查與其眠賬面艱價值遭均為雞50白00辣萬元竭。

帆（3譜）：市甲焦公司姨、乙彼公司揀的資晝產(chǎn)、似負債厘的賬拖面價選值與排其計虹稅基可礎(chǔ)相銅等。

坡資料不2：丑

愛黔昆嚇公司課在編框制2渴01饒0年殼度合丑并財?shù)﹦?wù)報湖表時釋，相厭關(guān)業(yè)動務(wù)資犯料及厭會計屋處理得如下蹦：

喘（1犯）：躍甲公魔司2瘦01鼠0年私度實斧現(xiàn)的胞凈利魯潤為將10繼00住萬元粒;2垮01技0年互1月?lián)?日聾的存諸貨中乎已有候60酒%在失本年規(guī)度向炭外部六獨立偷第三堂方。于假定盆黔昆攀公司懼采用贈權(quán)益去法確殃認投肝資收寬益時擾不考垂慮稅足收因鼻素，存編制暗合并團財務(wù)府報表抹時的照相關(guān)肆會計釋處理外為：疲

冠（1盼）確糊認合督并商耗譽1衡40悄萬元曲；

我（2盾）采駁用權(quán)競益法襲確認窄投資軋收益蓮80債0萬牢元。

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