企業(yè)內(nèi)部控制基本知識

1第一講企業(yè)內(nèi)部控制基本知識內(nèi)容提要一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展二、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的背景三、我國制定企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的基本原則肥四、塘《企渡業(yè)內(nèi)氣部控弊制基反本規(guī)箭范》勿條文更講解引言惕我國雙內(nèi)部有審計(jì)窄具體枯準(zhǔn)則伙第惠5池留號世——?dú)q內(nèi)部刑控制丑審計(jì)上定義偉：羅內(nèi)部強(qiáng)控制辱是指烘組織顛內(nèi)部宵為實(shí)正現(xiàn)經(jīng)純營目德標(biāo)，成保護(hù)細(xì)資產(chǎn)到安全棍完整養(yǎng)，保漁證遵垂循國魂家法店律法址規(guī)，哪提高鋼組織撐運(yùn)營票的效燦率及存效果呼，而佛采取稠的各倍種政贏策和窗程序碎。牲我國牢《獨(dú)球立審猶計(jì)具貓?bào)w準(zhǔn)退則第毯9號騎－內(nèi)繡部控盲制與檔審計(jì)答風(fēng)險(xiǎn)屠》中揚(yáng)對內(nèi)宗部控躬制顏的只定義勾：內(nèi)除部控午制是藥指被淺審計(jì)猴單位責(zé)為了足保證道業(yè)務(wù)畏活動(dòng)默的有污效進(jìn)籍行，槍保護(hù)奴資產(chǎn)譯的安輛全和飲完整喬，防蝦止、苗發(fā)現(xiàn)株、糾攝正錯(cuò)夢誤與罰舞弊朋，保喚證會(huì)集計(jì)資紡料的扎真實(shí)匙、合奏法、氣完整左而制紛定和災(zāi)實(shí)施院的政諷策與盞程序?yàn)场＿吘C合勺定義歸：供內(nèi)部棒控制僻是為召合理團(tuán)保證僅單位獎(jiǎng)內(nèi)部冶經(jīng)袖濟(jì)址活動(dòng)勝的眠有謀效性譯、宣經(jīng)濟(jì)換信息幕的可洞靠性狡和法男律法灑規(guī)的尿遵循涌性車，激而自葛行檢鬼查、打制約訪和調(diào)芹整內(nèi)柿部摸各項(xiàng)龍活動(dòng)醒的自產(chǎn)律系亂統(tǒng)。給現(xiàn)代園內(nèi)部奔控制冒理論均屬于錦管理梨學(xué)科暮范疇駛，產(chǎn)團(tuán)權(quán)經(jīng)緒濟(jì)學(xué)響、系也統(tǒng)控勉制論匯和現(xiàn)烤代信宜息技鋪術(shù)是驢其重菌要的敲理論興支柱偽。正一、雷內(nèi)部貍控制柱的產(chǎn)退生和摧發(fā)展底（一勵(lì)）內(nèi)蕩部牽鼻制階跨段佛人類傳自有司了群蓬體活闖動(dòng)，鞋就有鞠了一編定的旅內(nèi)部展控制乖。扒1、月內(nèi)部域牽制露的萌冶芽時(shí)少期宋–肝古埃塑及人概每當(dāng)龜將貨緒幣存葬入銀凱庫時(shí)園，首耗先由惡記錄蒼官在惡銀庫說外加旨以記搏錄，師然后豐接受爹銀庫釀出納喜官的染監(jiān)察墓和登缸記。貍–冰羅馬彎帝國料的雙爐人記頁賬制哪。觀2、惹我國需西周護(hù)時(shí)期遭（公雁元前雪11哲00錦至前床77衰0欺年）西，賦距財(cái)?shù)南⒄乒茏褪顾]用分拿離，雀標(biāo)志殊內(nèi)部掛牽制銳制度飛基本池形成賊朱熹堅(jiān)在評余述《注周禮何理其腳財(cái)之趣所出羨》指崗出馳“浪一毫秋財(cái)賦款之出傳入，烤數(shù)人符之耳披目通商焉憲”慰。美劣國會(huì)誕計(jì)史耕學(xué)家鳴邁克宮爾預(yù).途查特侄菲爾殼德對棵此給汪予了呆高度配評價(jià)原。產(chǎn)3、足十五貓世紀(jì)組末，磚借貸犁記賬島法在楊西方南得到叮廣泛聽運(yùn)用艇，標(biāo)襪志內(nèi)事部牽柏制走大向成強(qiáng)熟。逗意大壽利等渡地商獎(jiǎng)品經(jīng)劈濟(jì)發(fā)餡展，純類似杏銀行棵的貸仰金業(yè)斑興起存，一煩部分狗人出產(chǎn)資委立托一見部分充人在釋海外姓經(jīng)營而等，伶使所輸有者纏與經(jīng)習(xí)營者繞分離遼，于幻是出蝕現(xiàn)了帥以查螞錯(cuò)防貢弊為凈目的裂，以牲職務(wù)金分離伸和賬縱目核軋對為廢主要意作法賓，以府錢、只賬、膛物等詞為主策要控?fù)碇茖蚕蟮脑趦?nèi)部襯牽制濾。妹借貸飽記賬灑法是目當(dāng)時(shí)速進(jìn)行印賬目蠻核對從的一機(jī)種有紅效方韻法。密在現(xiàn)辛代的啟內(nèi)部抹控制繭理論皂中，此內(nèi)部鳥牽制她仍占伍有很卵重要痰的地?fù)煳?，殃并成首為現(xiàn)夸代內(nèi)扯部控心制理床論中針有關(guān)壇組織屯控制傾、職喪務(wù)分詢離控技制的蹲基礎(chǔ)剪。弱（二案）內(nèi)右部控追制制配度階舍段匪19衣世紀(jì)逆中葉舞至2啞0世加紀(jì)初取葉，廁產(chǎn)業(yè)療革命解相繼逗在英餃美等剛國完罷成，販出現(xiàn)緒了生放產(chǎn)社康會(huì)化己，資拍本大擺眾化起的霉形土成諸，對縮保護(hù)軍投資短者和載債權(quán)汗人的廢經(jīng)濟(jì)船利益目的要猛求日肯益強(qiáng)睛烈，同為了澇提高悄企業(yè)瑞會(huì)計(jì)常資料輩的可羊信度涌和加夜強(qiáng)各伶項(xiàng)經(jīng)貿(mào)濟(jì)活報(bào)動(dòng)的截內(nèi)部換管理拳，企物業(yè)界渠和學(xué)泡術(shù)界淘開始酷了全鳳面企娛業(yè)管恐理的厭探索德。瓦（如夸泰羅磚制）費(fèi)。繳于是期，朗以職普務(wù)分狀工和板賬戶父核對半為主頸要內(nèi)貓容的晃內(nèi)部卸牽制萬，逐絹漸演呈變?yōu)楸庇山M遷織結(jié)窗構(gòu)、懸職務(wù)煩分離增、業(yè)啄務(wù)程搬序、店處理決手續(xù)嶼等因咬素構(gòu)桶成的續(xù)內(nèi)部造控制駝制度備。淘–逃19肺36別年，蠅美國灣會(huì)計(jì)命師協(xié)熄會(huì)(積AI晨A飾)首致次在撈文告少中使汁用了上“樹內(nèi)部慰控制王”抬一詞弓。潤–僚19墓49館年，傷美國菊注冊參會(huì)計(jì)普師協(xié)格會(huì)（紫AI亦CP遷A乎）黎的審?fù)嬗?jì)程嗎序委撐員會(huì)臺首次項(xiàng)對內(nèi)益部控姐制作獨(dú)出權(quán)呼威定忽義：毒“柔一個(gè)駁企業(yè)戶為保體護(hù)資畝產(chǎn)完以整、峽保證透會(huì)計(jì)座數(shù)據(jù)贈(zèng)的正膚確和即可靠訊、提芳高經(jīng)炎營效產(chǎn)率、包貫徹范管理打部門磁既定蛛決策潔，所儲(chǔ)制訂連的政現(xiàn)策、演程序兼、方壤法和多措施曠。膠”紐按照伏這個(gè)富定義周，內(nèi)匆部控特制就鮮突破遭了財(cái)蒜務(wù)會(huì)外計(jì)的影范圍艦。-蔥19娃58耐年其簡發(fā)布綠的《春獨(dú)立舒審計(jì)陶人員師評價(jià)陶內(nèi)部晝控制畝的范撞圍》淚的報(bào)袍告，守其中導(dǎo)將內(nèi)遭部控桂制分起為內(nèi)傭部會(huì)謊計(jì)控演制和斑內(nèi)部顫管理蹦控制割，這土就是攪人們映所熟率知的豎內(nèi)部帥控制蟻制度劫“辟二分很法頁”珠的由恭來。摔-1遞98萄6年?duì)孔罡呔鷮徲?jì)甚機(jī)關(guān)妙國際喊組織篩(Ｉ海ＮＴ匠ＯＳ襖ＡＩ繪)在捉第1厚2屆現(xiàn)國際撫審計(jì)斜會(huì)議霞上發(fā)謀表《址總聲恐明》禽,賦達(dá)予內(nèi)斬部控愈制新猛的涵腸義,貌即妄“燙作為被完整錄的財(cái)絕務(wù)和蜜其他巴控制路體系桂，水包括拼組織攝結(jié)構(gòu)摩、方猶法程壤序和燙內(nèi)部撿審計(jì)腥。它盈是由翁管理懂者根揀據(jù)總纖體目饑標(biāo)而擊建立資的，搬目的蛇在于捕幫助月企業(yè)脫的經(jīng)糧營活休動(dòng)合綠理化嘆，具煙有紫經(jīng)濟(jì)吉性、茶效率過性和白效果燦性；炸保證魄管理四決策街的貫搬徹；終維護(hù)澆資產(chǎn)野和資劑源的倚安全拿；保始證會(huì)萄計(jì)記妥錄的忍準(zhǔn)確柿和完穿整,尸并提丙供及回時(shí)、華可靠奶的財(cái)艘務(wù)和洗管理屑信息舒。眼”總這個(gè)羅概念融相當(dāng)胞的寬并泛,尺幾乎賓達(dá)到根無所狡不包繞的地鈴步。片（三達(dá)）內(nèi)誤部控駐制結(jié)旁構(gòu)階帥段蹈筍比西方三學(xué)術(shù)北界對奔內(nèi)部幅會(huì)計(jì)語控制狗和內(nèi)碧部管博理控客制進(jìn)溪行研塔究時(shí)占，逐語步發(fā)訂現(xiàn)西內(nèi)部乎會(huì)計(jì)往控制贏和內(nèi)麥部管父理控式制咽這兩稱者是揀不可繞分割淡、相它互聯(lián)迎系的龍。沖美國院注冊民會(huì)計(jì)奪師協(xié)案會(huì)（危AI拾CP鍵A陰）于棄19膛88協(xié)年發(fā)垂布《寸審計(jì)澆準(zhǔn)則跪文告虧第乖55較號》繪，以供“驢內(nèi)部樹控制外結(jié)構(gòu)慣”梅取代旬“姿內(nèi)部芹控制干”饞一詞明。奧內(nèi)部究控制隆結(jié)構(gòu)另的內(nèi)吵容：施1、歌控制壘環(huán)境政；2臭、會(huì)缸計(jì)制沙度；譯3、奪控制障程序駕變化四：正品式將津內(nèi)部餐控制彈環(huán)境羽納入梨內(nèi)部販控制附范疇逢；不酒再區(qū)奔分會(huì)孔計(jì)控絲制和糾管理紐控制殖。衰（四蜻）內(nèi)班部控屬制量——吳整體號框架墳階段訪CO橡SO博（T困he晚C問om僅mi殼tt芹ee栽o肝f眾Sp絞on爆so之ri發(fā)ng娃O煎rg自an理iz章at斤io爹n舟of溝t昨he榆T脖re惡ad決wa內(nèi)y宿Co豪m(xù)m嶄is澡si嶼on被）動(dòng)是比隸屬萄于美限國國匯會(huì)的叛反對樣虛假禿財(cái)務(wù)明報(bào)告彎委員陜會(huì)（我NC犬FR評）主雜持發(fā)航起組證織糖的爭委員主會(huì)珍，牧是一率個(gè)通暗過商覽業(yè)道招德、宿有效竹的內(nèi)類部控迷制和歸公司肅治理鄰結(jié)構(gòu)尖以致登力于去改善雄財(cái)務(wù)餐報(bào)告第的美均國民象間組喚織。潤C(jī)O走SO望形成陽于1縫98瘦5年軍，研療究導(dǎo)柱致虛雄假財(cái)炕務(wù)報(bào)衫告的毯偶發(fā)潛因素饑，并響為上閘市公循司及漸其獨(dú)武立審幕計(jì)師廣，為貓SE血C（荒美國歉證券嚴(yán)交易羅委員群會(huì)）宿和其插他監(jiān)恭管機(jī)瘋構(gòu)以噸及教析育機(jī)慨構(gòu)提明供建督議。因該委修員會(huì)覽由美肺國五恨個(gè)主短要財(cái)樣務(wù)職假業(yè)協(xié)且會(huì)共舊同主細(xì)辦：梅AA腳A（鋼美國踐會(huì)計(jì)困學(xué)會(huì)編）、覆AI火CP樂A（扔美國戶注冊細(xì)會(huì)計(jì)宵師協(xié)扇會(huì)）蠢、F黨EI糠（財(cái)畢務(wù)經(jīng)躲理協(xié)今會(huì)）澆、I亦IA芒（內(nèi)紗部審穿計(jì)師絕協(xié)會(huì)唱）和與N棵AA伯（全疤國會(huì)鐮計(jì)師宵協(xié)會(huì)云，現(xiàn)起為I慣MA稈管理捕會(huì)計(jì)寬師協(xié)匠會(huì)）爸。它佳完全染獨(dú)立嚷于各棟主辦片組織互，印代表語來自逐于工隙業(yè)、呈公共丙會(huì)計(jì)望、投枯資公返司和蝦NY攤SE垂（紐疊約證鞠券交側(cè)易所孟）。貍19打92急年，盼CO菠SO緒委員竊會(huì)論憤提出斧專題稻報(bào)告棉－－穗－《拾內(nèi)部圓控制行——墻整體豎框架夢》爬（遠(yuǎn)19腿94校年進(jìn)劍行了百增補(bǔ)做）。蘋CO初SO給委員河會(huì)指仇出，甩內(nèi)部全控制固是由凝企業(yè)恩董事躬會(huì)、槽經(jīng)理侵和其暫他員賺工實(shí)喘施的著，為痛營運(yùn)壺的效睡率效負(fù)果、慮財(cái)務(wù)握報(bào)告視的可攪靠性蕉、相甲關(guān)法室令的棵遵循造性等調(diào)目標(biāo)灰的達(dá)刷成而導(dǎo)提供眉合理皆保證警的過熱程。運(yùn)提出恒了漲內(nèi)部價(jià)控制仇整體徑框架桃包括授五個(gè)該要素期：弊1、翻控制俊環(huán)境告；2競、勇風(fēng)險(xiǎn)摔評估鍵；3綠、嬌控制壁活動(dòng)別；4餓、信脾息與姿溝通開；5壁、監(jiān)形督。麥這標(biāo)堡志著折內(nèi)部捷控制捎進(jìn)入浮了一社個(gè)新搬境界漁，它缺不僅決進(jìn)一務(wù)步豐閥富了駐控制鈔環(huán)境調(diào)和會(huì)項(xiàng)計(jì)系緒統(tǒng)的宋基本拔內(nèi)涵鴉，而編且形娘成了郊特定長目標(biāo)堤指導(dǎo)描下的掀由五典個(gè)要震素共鴉同構(gòu)哈成的綿一個(gè)吸整體霜框架頁：控除制環(huán)素境為夸基礎(chǔ)逆，風(fēng)深險(xiǎn)評知估為咱依據(jù)墨，控付制活古動(dòng)為仁手段駱，信首息與擠溝通皮為載奪體，鄙監(jiān)督岸為保鄰證。腸（五錫）企裙業(yè)風(fēng)生險(xiǎn)管件理－調(diào)－整魚體框黨架階吉段雪20吉01件－奉20迷02它年，革美國財(cái)相繼墨爆發(fā)點(diǎn)了安下然、渾施樂城、世夠通等范超級閣大公箏司的令一系嘆列財(cái)叛務(wù)丑凱聞，早給資薯本市戀場和滑投資異者信那心造陸成前牌所未妨有的姿打擊于。閥美國管毅然虛出臺土了著望名的諸法案輸－右《薩郵班斯辣－－午奧克蒜斯利況法案飲》賣（老P浴CA血OB牙）。躍CO聚SO號委員傳會(huì)對單企業(yè)鞏的內(nèi)滿部控衡制問劑題進(jìn)劉行了桶系統(tǒng)湯的研耀究招，棄他們筐認(rèn)為椅由于魂經(jīng)濟(jì)蹈環(huán)境掘變化疏，尤喉其是于市場鉆競爭親和不誤確定用性加濁劇，筐在原逐內(nèi)部版控制于整體丈框架忌下企隙業(yè)的忘內(nèi)部柜控制患體系院仍具糠有以降三個(gè)狡方面弱的主布要缺攜陷：標(biāo)沒有橋明確飄企業(yè)剩戰(zhàn)略禾與企精業(yè)內(nèi)竿部控浮制之企間的茄關(guān)系嬌,仍孫將其衫視為碎管理影工具加而非拉管理缸本身古；別沒有孩明確旁企業(yè)獲應(yīng)當(dāng)庫在綜他合考溪慮成償本效妻益的剖基礎(chǔ)蒜之上衣建立明內(nèi)部陽控制支；股它只追能為進(jìn)企業(yè)勤經(jīng)營張?zhí)峁┰缀侠砼摰谋３C。烤進(jìn)而矮提出共了憑全面麗風(fēng)險(xiǎn)駕管理濾（狼ER判M框菜架車）。仗全面價(jià)風(fēng)險(xiǎn)姐管理翼（恥ER煙M框級架捐）于是一飛個(gè)過急程。施這個(gè)形過程赤受董腸事會(huì)經(jīng)、管淹理層焰和其潮他人壯員的妻影響絨。這私個(gè)過宰程從棚企業(yè)惕戰(zhàn)略乘制定買一直愁貫穿璃到企墾業(yè)的奉各項(xiàng)估活動(dòng)仔中，皮用于鈔識別筍那些穴可能衡影響嶄企業(yè)割的潛伐在事席件并躬管理到風(fēng)險(xiǎn)水，使窄之在先企業(yè)留的風(fēng)容險(xiǎn)偏嗽好之挖內(nèi)，甜從而僑合理違確保買企業(yè)煩取得爪既定匆的目架標(biāo)。詠”E反RM毫框架座有三資個(gè)維想度，綁第一輸維是委企業(yè)譽(yù)的目冊標(biāo)；袖第二庫維是排全面陡風(fēng)險(xiǎn)賀管理綿要素群；第啄三維錘是企努業(yè)的顛各個(gè)男層級倚。第祝一維字企業(yè)沖的目牌標(biāo)有箱四個(gè)炭，即狐戰(zhàn)略銀目標(biāo)煮、經(jīng)私營目變標(biāo)、狐報(bào)告籠目標(biāo)放和合煉規(guī)目認(rèn)標(biāo)。酷第二潮維全耳面風(fēng)錯(cuò)險(xiǎn)管這理要點(diǎn)素有脊8個(gè)遙，即論內(nèi)部朵環(huán)境掘、目長標(biāo)設(shè)隨定、雷事件等識別禍、風(fēng)奏險(xiǎn)評某估、內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)爺對策磁、控貴制活愉動(dòng)、貸信息棍和交質(zhì)流、夸監(jiān)控榴。第捉三個(gè)淋維度脫是企草業(yè)的撕層級面，包惕括整動(dòng)個(gè)企臉業(yè)、堆各職正能部框門、咐各條樂業(yè)務(wù)證線及喝下屬燃各子爭公司儀。E嫌RM旨三個(gè)摩維度頁的關(guān)拴系是騙：全啞面風(fēng)親險(xiǎn)管諒理的丘8個(gè)塌要素耕都是妻為企鳳業(yè)的躁四個(gè)霞目標(biāo)貼服務(wù)融的；談企業(yè)走各個(gè)登層級欺都要霜堅(jiān)持假同樣趕的四觸個(gè)目毀標(biāo)；旅每個(gè)撓層次團(tuán)都必鼻須從肯以上轉(zhuǎn)8個(gè)鴿方面池進(jìn)行摘風(fēng)險(xiǎn)綁管理勞。嗚摧憲參葛么滿閘企糾業(yè)目糾標(biāo)全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素潔蛙鹿稠塑攻充岸曲清請等北圖接全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素噸胸織嫁宣緒蜘酒裝免社陪竄浸館遮栽巴蘆覽印求晴雜稼魔紙企業(yè)碧層級瀉字翁珠遵桑躁?duì)罨胤毖w火查費(fèi)霜蜂醒砍逗護(hù)僑姜胳拒各罷檔錢肚茶棟蓋獲練殃半牧鴨命村農(nóng)慧癢二、精我國莊企業(yè)規(guī)內(nèi)部命控制憑制度筒建設(shè)架的背乎景幕內(nèi)部亂控制便作為典公司西治理休的關(guān)框鍵環(huán)拌節(jié)和催經(jīng)營垂管理賓的重績要舉譯措，辱在企間業(yè)發(fā)近展壯柜大中烏具有縣舉足和輕重瀉的作廊用。北但從澆現(xiàn)實(shí)壤情況旦看，哀我國司許多偽企業(yè)概管理泥松弛延、內(nèi)放控弱珍化、室風(fēng)險(xiǎn)撐頻發(fā)乏，資燕產(chǎn)流社失、撥營私慰舞弊叔、損峰失浪忙費(fèi)等溪問題嬌還比宵較突凳出。臣為了陵引導(dǎo)承企業(yè)籠進(jìn)一怨步加薪強(qiáng)內(nèi)館部控鬧制，羽19竊99其年修姑訂的賤《會(huì)險(xiǎn)計(jì)法難》，香第一嬌次以絕法律責(zé)的形墨式對活建立性健全漂內(nèi)部績控制越提出敢原則棗要求此，財(cái)夸政部床隨即東連續(xù)拉制定食發(fā)布土了《宰內(nèi)部富會(huì)計(jì)明控制膛規(guī)范銜——移基本夜規(guī)范軋》等呼7項(xiàng)鞠內(nèi)部館會(huì)計(jì)幻控制兄規(guī)范紡，審牲計(jì)署粒、國殃資委贊、證錯(cuò)監(jiān)會(huì)殺、銀趟監(jiān)會(huì)敞、保急監(jiān)會(huì)棋以及域上海束、深控圳證芒券交趴易所駱等也煉從不允同角矩度對趕加強(qiáng)賴內(nèi)部殺控制李提出開明確恰要求孫。多芒年來品，強(qiáng)巡化內(nèi)繭部控突制成挪為理覆論界歷和實(shí)谷業(yè)界敵的重竄要話唉題，肢很多嚼企業(yè)捆也初首步建乞立和夏實(shí)施螺了內(nèi)傭部控摧制制施度。架但是蠶，隨珍著市卵場經(jīng)狡濟(jì)的北發(fā)展事和企嬸業(yè)環(huán)虜境的勁變化獲，企希業(yè)面向?qū)Φ寞偸袌龉诊L(fēng)險(xiǎn)帝，內(nèi)版部控冤制的貸內(nèi)涵緊應(yīng)有燭所擴(kuò)互展；機(jī)同時(shí)膝，政枝府各士部門益對企馳業(yè)的僚內(nèi)控樣要求其也有扛待于厚進(jìn)一究步協(xié)三調(diào)，迷以便醒為進(jìn)蔑行內(nèi)糾部控卸制自爹我評歌估和畜外部慰評價(jià)載提供偏統(tǒng)一霸標(biāo)準(zhǔn)投。津各級鑼領(lǐng)導(dǎo)昆高度避重視牙企業(yè)痛內(nèi)部話控制哄制度舅建設(shè)肆。溫君家寶排總理共在十奸屆全撒國人蔑大四社次會(huì)催議上痛作《爸政府帽工作卡報(bào)告鳥》時(shí)丈強(qiáng)調(diào)喜，要起“部完善羊公司專治理迫，健墨全內(nèi)濫控機(jī)征制蓮”坡；2培00海4年炕底和松20府05限年6耗月，淡國務(wù)陽院領(lǐng)偵導(dǎo)同銜志連連續(xù)兩萍次就覆強(qiáng)化群企業(yè)鞋內(nèi)部龜控制獅問題紛作出猾重要酬批示匪，其個(gè)中，朋20物05塊年6強(qiáng)月，午在財(cái)餓政部氏、國弱資委沫和證制監(jiān)會(huì)腿聯(lián)合漂上報(bào)循的《曠關(guān)于伏借鑒杰〈薩菠班斯翁法案察〉祥完善義我國乓上市滴公司碎內(nèi)部尤控制允制度凡的報(bào)乞告》捉上作椒出批趣示，均同意徐“映由財(cái)燒政部竿牽頭康，聯(lián)寺合證農(nóng)監(jiān)會(huì)掘及國概資委肥，積罪極研齊究制繞定一井套完熟整公稻認(rèn)的療企業(yè)由內(nèi)部令控制搜指引兄”論；2哪00水6年榆7月囑15摩日，蘆財(cái)政者部、摔國資允委、燦證監(jiān)祖會(huì)、茶審計(jì)鎮(zhèn)署、廚銀監(jiān)紀(jì)會(huì)、型保監(jiān)肅會(huì)聯(lián)硬合發(fā)刻起成五立企墓業(yè)內(nèi)保部控訪制標(biāo)幅準(zhǔn)委猴員會(huì)爆，許憂多監(jiān)范管部顆門、餓大型去企業(yè)選、行展業(yè)組桐織、低中介鼓機(jī)構(gòu)腐、科偉研院縫所的破領(lǐng)導(dǎo)梨和專斜家學(xué)舅者積布極參澡與，肺為構(gòu)也建我禿國企窮業(yè)內(nèi)她部控符制標(biāo)仿準(zhǔn)體伴系提逮供了期組織液和機(jī)腥制保喊障；發(fā)與此暗同時(shí)艇，按內(nèi)照科脊學(xué)民撞主決典策精首神，慌公開贊選聘僅了8保6名疼咨詢夾專家槽，組案織開棋展了漿一系園列內(nèi)央部控鴨制科寨研課督題，民為構(gòu)乖建我絨國內(nèi)晉控標(biāo)妹準(zhǔn)體馬系提胖供技繞術(shù)支附撐和腎理論捉支持評。侵20尖08金年封6月下28賠日，勒財(cái)政我部、肌證監(jiān)驗(yàn)會(huì)、浴審計(jì)香署、鋤銀監(jiān)瑞會(huì)、析保監(jiān)肚會(huì)在遇北京組聯(lián)合恢召開聚企業(yè)牲內(nèi)部距控制縫基本落規(guī)范胞發(fā)布只會(huì)暨暖首屆進(jìn)企業(yè)耕內(nèi)部撥控制暮高層斥論壇堂。會(huì)競議發(fā)佳布了進(jìn)《企找業(yè)內(nèi)替部控樸制基卡本規(guī)巨范》嘉（以蝴下簡架稱基昏本規(guī)愧范）島，尚自2弱00摩9年爆7月雕1日哭起在晨上市貪公司暖范圍肯內(nèi)施顧行，買鼓勵(lì)厭非上罩市的售大中后型企權(quán)業(yè)執(zhí)楊行。反執(zhí)行蘋本規(guī)叮范的級上市川公司麗，應(yīng)輝當(dāng)對瀉本公貞司內(nèi)倚部控照制的惡有效但性進(jìn)側(cè)行自圈我評貢價(jià)，密披露膜年度豬自我相評價(jià)帆報(bào)告列，并少可聘斜請具撿有證折券、薦期貨勇業(yè)務(wù)恒資格抓的會(huì)煩計(jì)師惑事物恨所對筋內(nèi)部斑控制晝的有矩效性禮進(jìn)行暈審計(jì)檢。茫會(huì)上朽并粘就貫族徹實(shí)訓(xùn)施基革本規(guī)撈范作反出了緒部署剝，犯對稈加強(qiáng)醋企業(yè)冤內(nèi)部欠控制短進(jìn)行錘了深捏入研紋討和犧經(jīng)驗(yàn)膏交流圍。牢幅財(cái)政航部副泊部長閃王軍塘指出湊：基寄本規(guī)師范的俗制定邊發(fā)布浮和若賠干配姑套指氣引的弊公開栽征求句意見到，是貿(mào)繼我喜國企周業(yè)會(huì)特計(jì)準(zhǔn)叨則、循企業(yè)程審計(jì)煩準(zhǔn)則闖正式腐頒布覽和順鵝利實(shí)性施之萄后，卡財(cái)政呢、審鬼計(jì)、舒證券樂監(jiān)管尸、銀平行監(jiān)密管、竭保險(xiǎn)穗監(jiān)管俱和國夫有資這產(chǎn)管聚理部蛇門以改實(shí)際接行動(dòng)梳貫徹兇落實(shí)肯科學(xué)榜發(fā)展什觀、浩促進(jìn)附企業(yè)揮和資待本市糾場又裹好又貼快發(fā)探展的臣又一刑重大灰舉措端。財(cái)做政部達(dá)將會(huì)畫同國鉗務(wù)院佛有關(guān)劣部門盛著力駕抓好剩基本仍規(guī)范慕的貫活徹實(shí)拉施工魄作。莫他強(qiáng)冤調(diào)，俯下一鴨階段膊要重屋點(diǎn)抓愛好以掌下六修方面裕的工始作：詠一是伍著力斯抓好羊?qū)嵤┗鞙?zhǔn)備牙工作派，研賀究制圓定具裕體實(shí)沉施辦劈法，忍采取識有效鏡措施滔降低冠企業(yè)溫實(shí)施剛成本吊，穩(wěn)路步擴(kuò)賴大基飲本規(guī)啦范實(shí)諒施范織圍；價(jià)二是海著力萍加強(qiáng)宣宣傳繞培訓(xùn)孤，為紛貫徹蔽實(shí)施給基本刑規(guī)范晌營造餐良好閱的輿那論氛書圍和波社會(huì)字環(huán)境紅；三汽是著杰力健方全內(nèi)騎控規(guī)檔范體吳系，兆逐步旺建立蜘一套先以基碼本規(guī)嗽范為狀統(tǒng)領(lǐng)依，以乒評價(jià)昏指引報(bào)、應(yīng)柴用指糊引和噴內(nèi)部兇控制撿鑒證紗指引呼等配丑套辦絨法為光補(bǔ)充銀的內(nèi)興控標(biāo)軋準(zhǔn)體局系，墳并不廚斷完院善以田法制饞為推番動(dòng)、腫以企吹業(yè)實(shí)家施為松主體錢、以虧政府候監(jiān)管迎和社俱會(huì)評繼價(jià)為混保障控、以渣各方岔面積幟極參貍與為邀促進(jìn)彈的內(nèi)刮控實(shí)血施體照系；吸四是溫著力灘鞏固劍科學(xué)黎民主舞決策攪機(jī)制傾，充宮分調(diào)踢動(dòng)各扣方面謝的積殼極性復(fù)、主稻動(dòng)性眠和創(chuàng)摟造性賭，為慧建設(shè)啞高質(zhì)豆量的壽內(nèi)控飼標(biāo)準(zhǔn)兇體系均提供嶼強(qiáng)大于智力滅支持愉；五其是著脈力推紅進(jìn)內(nèi)誼控國父際趨錘同，壇通過伸促成司我國泳內(nèi)部趣控制叢標(biāo)準(zhǔn)獨(dú)與國饞際內(nèi)左部控悲制框殿架的激趨同肚乃至封等效省，為努支持返我國捆企業(yè)滑走出弊去提巨供積介極支仿持；債六是佳著力鑒發(fā)揮碗體系權(quán)聯(lián)動(dòng)牧效應(yīng)區(qū)，研境究分悼析會(huì)約計(jì)準(zhǔn)堪則、盲審計(jì)節(jié)準(zhǔn)則目、內(nèi)古控規(guī)跡范、純會(huì)計(jì)傳教育醫(yī)與人掛才評運(yùn)價(jià)、渡信息疤化建睡設(shè)之翠間的遵聯(lián)動(dòng)桶關(guān)系津，最矛大限詢度地吹發(fā)揮烤整體氧聯(lián)動(dòng)取效應(yīng)安，更螞好地面為經(jīng)炒濟(jì)社課會(huì)可玉持續(xù)狹發(fā)展虧服務(wù)斷。旗三、柿我國半制定以企業(yè)絲內(nèi)部寄控制劫規(guī)范兩體系漆的基聲本原僻則遭（一悉）立盯足國自情，黨實(shí)行億創(chuàng)新蝶作為吼企業(yè)喬建立讓健全夾內(nèi)部艙控制偽制度籌的基錦礎(chǔ)依底據(jù)和給基本旋參照迫，企樹業(yè)內(nèi)默部控藥制規(guī)巴范必蠻須與邀我國淹企業(yè)跡所處泥的具社體環(huán)間境相令協(xié)調(diào)吩，必稅須與幻國家魔有關(guān)預(yù)法律豎法規(guī)趨相協(xié)悶調(diào)，笑必須供與企撿業(yè)經(jīng)務(wù)營管遞理實(shí)搬踐相拘協(xié)調(diào)盆。企塘業(yè)內(nèi)題部控工制規(guī)應(yīng)范只掏有扎霜根于棄我國姻經(jīng)濟(jì)箭、社漿會(huì)、毒法律看、文祖化環(huán)倚境和苦企業(yè)就鮮活利實(shí)踐彈，才攀能具增有強(qiáng)懇大的獸生命憤力，盲才能竄發(fā)揮屆應(yīng)有羅的積剪極作潔用。誠同時(shí)營，經(jīng)佛濟(jì)全鴉球化憂趨勢奪的不粒斷發(fā)圾展、惱國際肆國內(nèi)里兩個(gè)緒市場痕、兩粗種資饒?jiān)吹撵F有效鈴利用啄、雕“皮請進(jìn)寫來亮”奔、寺“輩走出遇去鐮”梅戰(zhàn)略耳的深儲(chǔ)入實(shí)渾施，勞又要幣求我沈們必常須放吸眼世努界、冬兼收帳并蓄致，取拴其所辣長、摟為我市所用邊。因粘此，皆只有康認(rèn)真濁梳理美、總害結(jié)、稻提煉逐我國棍企業(yè)奧經(jīng)營吉管理裕制度捎和做蠶法經(jīng)突驗(yàn)，減科學(xué)燈研究引、分紐析國震外內(nèi)昂部控信制發(fā)戲展動(dòng)昨態(tài)、兇框架變模式妥和成祥熟實(shí)捏踐，煌并在算此基病礎(chǔ)上江強(qiáng)化菜創(chuàng)新易意識喪和超欲越意罩識，并著力壓體現(xiàn)矩中國速魅力竊，才矩能切劉合實(shí)盡際，雪既使垂我國需企業(yè)合內(nèi)部雨控制蓄規(guī)范潑與國沒際發(fā)銷展潮犯流保銹持協(xié)樹調(diào)，怖又能蛇增強(qiáng)悲我國帶在內(nèi)決部控披制國駁際協(xié)即調(diào)與牛趨同猶中的瘦影響厘力和滔話語首權(quán)。螺本著出這一池原則滿，我加國在晴起草布過程壽中合襖理借否鑒了截以美曉國閱CO礎(chǔ)SO區(qū)報(bào)告壟為代綢表的杰國外客內(nèi)部野控制壤框架唇，并鹿根據(jù)臨我國適國情躺進(jìn)行蝴了較毅大調(diào)得整和你改進(jìn)工。殘對國哥外內(nèi)墻部控駁制框粥架，豎尤其粗是灣CO哭SO流框架絕的借頸鑒，括主要怪體現(xiàn)京在基茄本規(guī)最范中昌?；冶疽?guī)枯范在賴形式掙上借格鑒了忘CO搞SO兵報(bào)按告5孔要素售框架往，同窩時(shí)在形內(nèi)容尚上體撕現(xiàn)了摸風(fēng)險(xiǎn)蓮管理扯8要卻素框狠架的姨實(shí)質(zhì)戲。主虎要考哀慮是世：內(nèi)授控基鄰本框崗架，臣好比躬會(huì)計(jì)側(cè)要素甩一樣判，都蛇存在獅國際盟趨同擔(dān)問題全，借擴(kuò)鑒國濟(jì)際上昂較為扎成熟譜的內(nèi)湯控框刑架，鴿能夠郵使我尤們一梳開始扁就站也在一躍個(gè)較腰高的資起點(diǎn)歉上，摩并為率我國替境外寄上市河公司備，特筍別是盼在美虧上市疊公司修符合素上市藥地內(nèi)采控監(jiān)涼管要郊求提柴供有顆益參對考。年至于矩是5殺要素儀還是辛8要番素，儀綜合賓考慮雷，5哭要素徐框架忘相對烈較成緣熟、偽較穩(wěn)醬定，將包括符美國綠證監(jiān)今會(huì)等酒推薦狡、參彎照的司框架庫仍是鬧5要祝素框述架，萌同時(shí)泰，從吃長遠(yuǎn)涼發(fā)展燥趨勢咳看，牲也應(yīng)饑適當(dāng)蓬體現(xiàn)我8要嘩素框獎(jiǎng)架的荒先進(jìn)反理念亞。燈在借叛鑒國匯外內(nèi)敵控框擱架的企同時(shí)芽，我快國力疊求創(chuàng)胞新并賣取得名點(diǎn)滴巴成果唇：一框是內(nèi)當(dāng)容創(chuàng)牲新。廉基本境規(guī)范子中的晝5要污素框涼架并庫未照恒抄照紡搬國賴外的傅框架慌，而密是根際據(jù)我最國的擋實(shí)際棄情況才作了舌較大扇調(diào)整繼，并政在內(nèi)學(xué)容上信大大詢充實(shí)頁，在臟表達(dá)說方式急上符畢合我免國法沉規(guī)特聯(lián)點(diǎn)、粘文化喉傳統(tǒng)其和語旺言習(xí)堪慣，忙使國捧外提堤出的快較為址宏觀株、抽臉象的唯內(nèi)控仍理念軌轉(zhuǎn)變腰為了掘具有防針對楚性、睛實(shí)用需性的杜內(nèi)控梯規(guī)定呈。二委是體表系創(chuàng)偵新。者除基公本規(guī)闊范之迷外，甚目前冠國家說有關(guān)喇部門政正在掏征求再意見咽，起酬草支應(yīng)用校指引墻、成評價(jià)燙指引睛和內(nèi)盜部控胞制鑒橡證指頓引等雨配套被辦法停，以濕形成抱全方渾位、里立體之性推炭進(jìn)內(nèi)足控體六系。啦我國具的企她業(yè)內(nèi)虜控體盯系，眠將是拼一個(gè)陡層次仙分明貼、內(nèi)車容完礙整、檔銜接懸有序園、整堤體互寨動(dòng)的秀有機(jī)搬統(tǒng)一絞體。妹三是犬機(jī)制單創(chuàng)新匹。我嗓國的萌內(nèi)控光體系蹲建設(shè)轉(zhuǎn)任務(wù)澆，是肌各部任門、轟各方某面通館力合糞作、理合力帥推進(jìn)聚的，脖這使即得內(nèi)精控問辨題從嚷立法供規(guī)范神、標(biāo)潑準(zhǔn)建邀設(shè)、擔(dān)宣傳籌培訓(xùn)聯(lián)、組汗織實(shí)羞施到殊監(jiān)督泉檢查掛等有燈一個(gè)罩良好練的溝遷通協(xié)幸作機(jī)淘制，鐘避免本了單哪純從卷某一治局部顫、某掉一方耕面入涂手可符能造擋成的信局限乒和被膜動(dòng)。摧基本咳規(guī)范撤 辮應(yīng)用鄰指引器痛沾評價(jià)眨指引滴霞儉鑒證派指引裁（應(yīng)震用指框引包弦括組卻織架被構(gòu)、獸發(fā)展詳戰(zhàn)略靠、人疫力資布源、如企業(yè)桿文化并、社永會(huì)責(zé)紀(jì)任、須資金京、采征購、寧資產(chǎn)正、銷虧售、對研發(fā)多、工籮程項(xiàng)惱目、檢全面翅預(yù)算誤、合強(qiáng)同、晴內(nèi)部茶報(bào)告谷、信志息系澤統(tǒng)等捏內(nèi)容親，正池在征誘求意鬼見過炭程中雹）忽（二畢）突眼出重號點(diǎn)，旅解決伯問題轎經(jīng)過剖多年雅的發(fā)夠展，南內(nèi)部沙控制芹涉及擔(dān)的領(lǐng)數(shù)域已怕非常結(jié)廣泛茄，覆逢蓋公揭司層片面、鼠業(yè)務(wù)壺層面勒的幾愿乎所驢有活叮動(dòng)，艘遠(yuǎn)遠(yuǎn)幣突破醉原來巡的內(nèi)紀(jì)部牽束制、切會(huì)計(jì)柿控制止的范升圍。壯但作廚為由毫政府異部門屋制定彈的企命業(yè)內(nèi)賭部控妖制規(guī)悟范，孝如果確一開私始就堪面面陜俱到鉛、事籠無巨拾細(xì)，倍可能補(bǔ)事倍熔功半蝦，難罷于操遵作。雅只有農(nóng)選擇誦現(xiàn)階尼段企體業(yè)存原在的簽突出濃問題授和市剝場經(jīng)拉濟(jì)難婚以解旱決的賤問題峽加以勝規(guī)定睬，才爹能做凈到重榨點(diǎn)突欠出，謎才能求取得泉突破規(guī)，并砌帶動(dòng)就其他酷方面躁逐步袋規(guī)范患起來泉。因神此，嘴我國捷在對岡有條徹件的告企業(yè)練根據(jù)晨市場撿自由妥競爭冠的需選要建希立全清面內(nèi)厲部控穿制和帖全面倚風(fēng)險(xiǎn)亡管理兼的同辨時(shí)，豈對一嫩般性眨企業(yè)芹，至篩少先販確保著財(cái)務(wù)社報(bào)告咸的真銷實(shí)可芳靠，仰并著套重就鬼影響玩財(cái)務(wù)尤報(bào)告絮真實(shí)耳可靠簡的重島要業(yè)欣務(wù)與去事項(xiàng)覆進(jìn)行芳了規(guī)歪范，責(zé)引導(dǎo)捷企業(yè)年建立圾健全彼以財(cái)帽務(wù)報(bào)撐告內(nèi)睬部控叢制為月核心沒的內(nèi)崖控機(jī)鍵制。價(jià)（三低）降煌低成張本，堡穩(wěn)步束推進(jìn)低在我兼國，怠內(nèi)部煙控制匪雖然蔑不是傅一個(gè)樂新話域題，蔬但畢撫竟現(xiàn)村代意染義上緊的內(nèi)囑部控妥制與虧先前屋的內(nèi)錫部牽宮制有餐著本叫質(zhì)區(qū)挨別，輛特別亦是我間國企陸業(yè)在淋法制訊意識趴、制晚度基晝礎(chǔ)、澇風(fēng)險(xiǎn)亭理念雷、經(jīng)左營風(fēng)方格等嘩方面彎與歐值美企芝業(yè)還籃存在負(fù)較大倚差異蓮。把婚內(nèi)部且控制馳作為兄貫穿惑企業(yè)膝經(jīng)營汁管理彎與風(fēng)量險(xiǎn)控似制全再過程偶的系造統(tǒng)工西程來由建設(shè)測，在騾我國右仍處擺于探匪索階暫段、覆起步稱階段賠，還斤需要斗一個(gè)摩加強(qiáng)海引導(dǎo)底、深松化認(rèn)劃識的攻過程詞，還紡需要綱一個(gè)制逐步溉適應(yīng)據(jù)、分閉步實(shí)茂施、迎不斷事完善旅的過西程。弱因此對，企必業(yè)內(nèi)挪部控企制規(guī)義范的耐制定臺和有昏關(guān)監(jiān)暮管措腿施的世出臺墊，必幣須考裁慮企潛業(yè)的識接受征程度搞和承持受能訴力，帽必須渡考慮償企業(yè)莫的實(shí)崗施成誘本。泡我國宅境外呆上市咬公司排為達(dá)勸到上辦市地粥內(nèi)控傲監(jiān)管元要求位而付互出的帳巨大聯(lián)成本幫，以叉及有有關(guān)國屯家對遙相關(guān)倘內(nèi)控貪監(jiān)管匆要求侍的激撿烈論蛋爭，元為我眼們提軍供了庭諸多豪思考西和啟嶄示。媽在調(diào)希研過旱程中險(xiǎn)，許泡多企倉業(yè)流蠅露出墨對實(shí)未施成降本偏霧高、畫相關(guān)睛專業(yè)達(dá)人才罪缺乏早等問鑰題的頂擔(dān)心趨，也緣對政宏出多榮門、答要求遞不一獸、企浩業(yè)無洪所適賊從表豐示顧掃慮。角雖然掠強(qiáng)化幟企業(yè)頁內(nèi)部兆控制有是趨弊勢、鍬是方事向、滔是進(jìn)錘步，充但難厲以一防蹴而深就。召操之嚴(yán)過急懷，可胸能事彩與愿現(xiàn)違，悲陷于倚被動(dòng)復(fù)。在粥現(xiàn)階和段，育應(yīng)當(dāng)華在宣貴傳普懼及內(nèi)聰部控鋪制先至進(jìn)理列念和般方法債的基故礎(chǔ)上饑，先陜在一脈部分輸企業(yè)黑實(shí)施召企業(yè)肺內(nèi)部態(tài)控制死規(guī)范臘，逐走步成筐熟后拋再擴(kuò)炕大實(shí)品施面波。量四、濱《企事業(yè)內(nèi)桑部控鉤制基底本規(guī)艘范》光條文烘講解榴《企廢業(yè)內(nèi)攔部控脾制基疑本規(guī)當(dāng)范》總共7籠章5朋0條管，包亡括總量則、屠內(nèi)部或環(huán)境話、風(fēng)澡險(xiǎn)評肚估、加控制棉活動(dòng)品、信膛息與章溝通校、內(nèi)才部監(jiān)失督和長附則蛾等內(nèi)晉容。值第一礎(chǔ)章貿(mào)朱總則時(shí)（一損）竿制定設(shè)宗旨遵：稅為了懲加強(qiáng)忙和規(guī)桑范企皂業(yè)內(nèi)訊部控廊制，文提高目企業(yè)餃經(jīng)營憐管理請水平菠和風(fēng)效險(xiǎn)防艦范能鴿力，袖促進(jìn)鞭企業(yè)活可持裁續(xù)發(fā)企展，蚊維護(hù)交社會(huì)蘇主義斥市場逐經(jīng)濟(jì)墻秩序英和社澇會(huì)公蓋眾利梳益，雄制定忠依據(jù)幣：寶依據(jù)抬《中喂華人監(jiān)民共黨和國寬公司充法》買、《僚中華奧人民急共和宏國證陵券法害》、焰《中府華人佳民共固和國召會(huì)計(jì)進(jìn)法》梳和其需他有羽關(guān)法粥律法千規(guī)趨。陪（二笛）束適用憐范圍易：紫適用乓于中拘華人登民共海和國很境內(nèi)愚設(shè)立反的大瀉中型兆企業(yè)真。小飾企業(yè)究和其役他單吸位可君以參總照本餅規(guī)范女建立駛與實(shí)銅施內(nèi)羅部控營制。熟大中努型企袋業(yè)和淋小企怎業(yè)的掌劃分借標(biāo)準(zhǔn)踩根據(jù)屈國家誠有關(guān)毛規(guī)定恭執(zhí)行媽。具（三鹽）洋企業(yè)競內(nèi)部查控制末定義否：倚本規(guī)惜范所弄稱內(nèi)硬部控窗制，藝是由液企業(yè)奉董事文會(huì)、牲證監(jiān)尊會(huì)、首經(jīng)理郊層和塑全體付員工更實(shí)施福的、營旨在暗實(shí)現(xiàn)罰控制關(guān)目標(biāo)撥的過偷程。嗓（四廊）請內(nèi)部刮控制烏的目房標(biāo)詳：趣是合唯理保燕證企鴉業(yè)經(jīng)鼻營管飼理合周法合敵規(guī)、蝦資產(chǎn)寧安全焰、財(cái)女務(wù)報(bào)耳告及讓相關(guān)鏡信息瞎真實(shí)多完整身，提傻高經(jīng)亮營效鍋率和叮效果御，促恥進(jìn)企塌業(yè)實(shí)跑現(xiàn)發(fā)植展戰(zhàn)女略。鉆（五腫）一齡般服原則翁：添1、他全面組性剩；2垮、漫重要協(xié)性涼；3賞、比制衡養(yǎng)性震；盆4、演適應(yīng)材性材；境5、籃成本夠效益筆?；ǎ鶈瑁┪逡泶笊右仄簣?jiān)（一邀）響內(nèi)部答環(huán)境世；莊（二奏）炕風(fēng)險(xiǎn)挎評估錘；屑（三噸）睬控制釀活動(dòng)片；劑（四選）匆信息坑與溝獨(dú)通韻；溉（五包）肢內(nèi)部夸監(jiān)督永。托（七妙）實(shí)唇施要蒜求：執(zhí)1、慎總要拐求：片企艱業(yè)應(yīng)槽當(dāng)根鴉據(jù)有增關(guān)法液律法本規(guī)、粥本規(guī)壘范及騰其配放套方宣法，疲制定冠本企捏業(yè)內(nèi)姿部控脂制制矛度并淚組院織實(shí)匆施。法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套方法國家制定法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套方法國家制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度企業(yè)制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度企業(yè)制定免2、櫻對內(nèi)梯控鋒信息況技術(shù)增手段士要求側(cè)：票企業(yè)雨應(yīng)當(dāng)獲運(yùn)用屑信息姿技術(shù)判加強(qiáng)燭內(nèi)部聯(lián)控制叮，建暗立與疲經(jīng)營魚管理床相適很應(yīng)的弊信息悉系統(tǒng)爬，促軟進(jìn)內(nèi)挨部控察制流色程與美信息峰系統(tǒng)慕的有握機(jī)結(jié)抵合，映實(shí)現(xiàn)刑對業(yè)帆務(wù)和懼事項(xiàng)秩的自巷動(dòng)控惱制，佛減少粥或消勞除認(rèn)漏為操踩縱因斃素。貍3、泰對實(shí)丹施主恩體內(nèi)梯控機(jī)海制建極設(shè)的懂要求歷：鹽企業(yè)可應(yīng)當(dāng)脂根建漏立內(nèi)喝部控裝制實(shí)位施的莖激勵(lì)立約束幅機(jī)制講，將臨各責(zé)版任單冤位和望全體稍員工嶼實(shí)施霞內(nèi)部事控制紗的情址況納壺入績足效考扁評體箱系，吐促進(jìn)獎(jiǎng)內(nèi)部魯控制內(nèi)的有菠效實(shí)艙施。巾（八總）繭國家棋監(jiān)督剪職責(zé)匯：掘國務(wù)麥院有茫關(guān)部范門可訓(xùn)以根喪據(jù)法汗律法口規(guī)、色本規(guī)蔑范及夫其配碼套辦勒法，給明確雀貫徹礎(chǔ)實(shí)施釋本規(guī)甲范的嘩具體抵要求邪，對恨企業(yè)成建立攝與實(shí)肥施內(nèi)暢部控瓦制的制情況令進(jìn)行卵監(jiān)督著檢查據(jù)。酸（九線）頌社會(huì)臺監(jiān)督故職責(zé)芳：奸接受努企業(yè)頃委托泉從事暴內(nèi)部肆控制品審計(jì)哲的會(huì)畜計(jì)師屈事務(wù)竭所，疑應(yīng)當(dāng)墳根據(jù)蘋本規(guī)庸范及橋其配證套辦脂法和襲相關(guān)惡執(zhí)業(yè)岡準(zhǔn)則魂，對鮮企業(yè)刻內(nèi)部訂控制員的有菠效性決進(jìn)行失審計(jì)外，出臘具審扇計(jì)報(bào)溝告。照會(huì)計(jì)卸師事溪?jiǎng)?wù)所寧及其道簽字網(wǎng)的從鋼業(yè)人眼員應(yīng)駛當(dāng)發(fā)洪表的牲內(nèi)部生控制怖審計(jì)臨意見克負(fù)責(zé)毅。盛急故為企刻業(yè)內(nèi)貓部控暢制提流供咨乓詢的似會(huì)計(jì)姿師事濃務(wù)所閥，不廈得同圾時(shí)為底同一捧企業(yè)給提供掘內(nèi)部明控制投審計(jì)洲服務(wù)惠。鋤第二涉章息鳳娃內(nèi)證部環(huán)窩境三（一暑）企聰業(yè)內(nèi)扇部基槐本虧職責(zé)檔和權(quán)芝限口1、膝股東國（大定）會(huì)南享有波法律址法規(guī)示和企酷業(yè)章剪程規(guī)本定的鈔合法菜權(quán)利濱，依紐法行遭使企繼業(yè)經(jīng)賺營方薪針、完籌資墻、投蓬資、鳴利潤速分配熔等重鍛大事犧項(xiàng)的揭表決龍權(quán)。鳥2、槐董事但會(huì)對舅股東擱（大陽）會(huì)牙負(fù)責(zé)李，依造法行響使企把業(yè)的配經(jīng)營禁決策惹權(quán)。廁3、杯監(jiān)事缸會(huì)對洲股東咳（大椒）會(huì)流負(fù)責(zé)帖，監(jiān)赤督企搬業(yè)董陷事、音經(jīng)理纖和其壤他高翅級管太理人漆員依席法履賭行職算責(zé)。梅4、另經(jīng)理法層負(fù)贊責(zé)組芳織實(shí)肺施股匆東（捆大）化會(huì)、至董事蠻會(huì)決德議事駛項(xiàng)，末主持昌企業(yè)慶的生德產(chǎn)經(jīng)想營管足理工捐作。敵（二鄙）義內(nèi)部獲控制伴中賢各領(lǐng)斃導(dǎo)層逼職責(zé)情：即董事松會(huì)負(fù)學(xué)責(zé)內(nèi)起部控佩制的待建立價(jià)健全填和有夜效實(shí)杜施，姿監(jiān)事覽會(huì)對奸董事嬌會(huì)建勺立與決實(shí)施扣內(nèi)部宇控制育進(jìn)申行監(jiān)補(bǔ)督、做經(jīng)理責(zé)層負(fù)敲責(zé)組壘織領(lǐng)財(cái)導(dǎo)企君業(yè)內(nèi)櫻部控榜制的壁日常婆運(yùn)行除。奴（三虧）隱審計(jì)抵委員辣會(huì)葉職責(zé)尤：柳1、鹽審核田企業(yè)材內(nèi)部沾控制腫及其祥實(shí)施崇情況郵，并什向董炭事會(huì)煎作出伍報(bào)告蔑。帖2、感指導(dǎo)耍企業(yè)干內(nèi)部役審計(jì)視機(jī)構(gòu)雕的工哀作，螺監(jiān)督跟檢查暑企業(yè)裂的內(nèi)刊部審哥計(jì)制彎度及比其實(shí)貞施情陷況。堪3、范處理述有關(guān)潛投訴糾與舉科報(bào)，貞督促因企業(yè)軍建立水暢通捆的投仆訴與效舉報(bào)塑途徑交。靜4、這審核扣企業(yè)擁的財(cái)漆務(wù)報(bào)創(chuàng)告及銹有關(guān)粱信息漫披露味內(nèi)容富。儲(chǔ)5、陷負(fù)責(zé)慎內(nèi)部霧審計(jì)室與外弊部審袍計(jì)之掙間的闊溝通雙協(xié)調(diào)糊。管（四塞）睛對內(nèi)尾設(shè)機(jī)務(wù)構(gòu)的賓要求絹：咬企業(yè)昂應(yīng)當(dāng)喚結(jié)合染業(yè)務(wù)吹特點(diǎn)緩和內(nèi)椒部控作制要侍求設(shè)括置內(nèi)太部機(jī)己構(gòu)，館明確咬職責(zé)嫌權(quán)限和，將銜權(quán)利開與責(zé)仔任落駕實(shí)到臨各責(zé)妹任單異位。痛企業(yè)梅應(yīng)當(dāng)押通過機(jī)編制去內(nèi)部朗管理績手冊庭，使損全體盯員工許掌握引內(nèi)部絞機(jī)構(gòu)幻設(shè)置墻、崗挨位職拒責(zé)、關(guān)業(yè)務(wù)煩流程靜等情絹況，初明確嗽權(quán)責(zé)項(xiàng)分配抱，正爆確行撈使職逢權(quán)。舅（五川）櫻內(nèi)部確審計(jì)貪機(jī)構(gòu)采：睬設(shè)立范專門約的內(nèi)澤部審記計(jì)機(jī)脆構(gòu)的喉企業(yè)哀，應(yīng)槽當(dāng)保貢證內(nèi)胸部審因計(jì)機(jī)晴構(gòu)具懇有相犁應(yīng)的汽獨(dú)立摔性，述并配傭備與潮履行喪內(nèi)部勒審計(jì)浸職能筑相適盾應(yīng)的勝人員疑和工財(cái)作條娛件。凱未設(shè)肺立內(nèi)冰部審避計(jì)機(jī)奴構(gòu)的素企業(yè)蠢，應(yīng)刮當(dāng)由臭董事支會(huì)授掀權(quán)或凡者企藍(lán)業(yè)章曉程規(guī)什定的菠有關(guān)齒機(jī)構(gòu)揀承擔(dān)現(xiàn)上述銜職責(zé)絡(luò)。內(nèi)例部審槍計(jì)機(jī)膛構(gòu)原牧則上段不得持置于蘋財(cái)會(huì)都機(jī)構(gòu)中的領(lǐng)夸導(dǎo)之紐下或等者與僑財(cái)會(huì)陡機(jī)構(gòu)秀合署抵辦公侮。內(nèi)奴部審瞧計(jì)工玻作的嫂開展沙。內(nèi)能部審花計(jì)機(jī)松構(gòu)依灣照法樸律規(guī)穗定和朋企業(yè)恒授權(quán)旁開展縣審計(jì)正監(jiān)督風(fēng)，其暮工作剖范圍俘不應(yīng)哈受到報(bào)人為院限制春。內(nèi)抓部審纏計(jì)機(jī)雀構(gòu)對嘉審計(jì)頃過程營中發(fā)夠現(xiàn)的歷重大申問題愈，視箱具體結(jié)情況雁，可敵以直沒接向辨審計(jì)牽委員瑞會(huì)或偏者董覆事會(huì)趁報(bào)告悲。內(nèi)凳部審慌計(jì)工塊作人件員任世職資應(yīng)格。燦內(nèi)部炎審計(jì)脅人員滅應(yīng)當(dāng)祝具備劫內(nèi)審樹人員哲從業(yè)浪資格菊，擁忙有與賀工作寺職責(zé)禍相匹交配的咱道德罵操守皆和專芽業(yè)勝動(dòng)任能盡力。由（六飛）象人力頓資源棒政策堅(jiān)：墾1、未員工籃的聘倉用、老培訓(xùn)匙、辭隸退與巡辭職緒；2嚼、什員工焰的薪慚酬、尿考核避、晉汪升與曠獎(jiǎng)懲育；3謹(jǐn)、脹關(guān)鍵哄崗位橋員工踢的強(qiáng)堡制休勢假和鐵定期儀崗位凈輪換張制度帶；4伍、怖掌握爺國家誘秘密渡或重揀要商意業(yè)秘判密的田員工蛇離崗探的限居制性化規(guī)定瘋；5墻、乳有關(guān)罩人力絮資源剩的其貧他政點(diǎn)策。做（七建）展企業(yè)帳文化椒：惑培育刮積極幫向上蹈的價(jià)披值觀盞和社殼會(huì)責(zé)括任感擋，倡亡導(dǎo)誠獵實(shí)守垂信、億愛崗垮敬業(yè)源，開考拓創(chuàng)秀新的阿團(tuán)隊(duì)紹協(xié)作播精神援，樹貴立現(xiàn)竊代管捎理理歡念，芹強(qiáng)化展風(fēng)險(xiǎn)納意識圓。董材事、內(nèi)監(jiān)事騰、經(jīng)寒理及系其他賤高級朋管理鏡人員印應(yīng)當(dāng)黃在企傷業(yè)文例化建杰設(shè)中踐發(fā)揮染主導(dǎo)林作用氧。企氣業(yè)員掉工應(yīng)賠當(dāng)遵尾守員蕉工行棟為守統(tǒng)則。瓜認(rèn)真辦履行狂崗位屠職責(zé)澤。富（八喊）法路制建托設(shè)：井企業(yè)摩應(yīng)當(dāng)黎加強(qiáng)收法制姐教育沫，限增強(qiáng)恰董事錦、監(jiān)維事、械經(jīng)理繁及其萌他高名級管夸理人壩員和源員工匯的叨法制華觀念殖，嚴(yán)天格依份法決眨策、余依法今辦事鑰、依鼓法監(jiān)慨督，腫建立脖健全孟法律素顧問拖制度覆和重綢大法沾律糾稀紛案夕件備重案制夢度。錫第三惡章吃風(fēng)險(xiǎn)察評估胳堡（一愛）軍設(shè)誓定的嫁控制泊目標(biāo)濁，魄確定盲相應(yīng)勉的風(fēng)落險(xiǎn)承亭受度粗。音（二脹）殼內(nèi)部藏風(fēng)險(xiǎn)爭因素喊：搞1、添董事棵、監(jiān)匆事、嘆經(jīng)理洞及其黃他高王級管圈理人牌員的寫職業(yè)捧操守差、員龍工專鞏業(yè)勝瞞任能畜力等刑人力男資源伶因素郊。武2、坐組織揮機(jī)構(gòu)執(zhí)、經(jīng)景營方舌式、隙資產(chǎn)珍管理跨、業(yè)正務(wù)流即程等選管理紅因素述。博3、燦研究姿開發(fā)耀、技新術(shù)投犧入、咳信息崗技術(shù)蔽運(yùn)用削等自蔬主創(chuàng)良新因娃素。扔4、蝴財(cái)務(wù)位狀況沉、經(jīng)燦營成被果、干現(xiàn)金盡流量狠等財(cái)世務(wù)因倚素。由5、妹其他尾有關(guān)律內(nèi)部德風(fēng)險(xiǎn)餡因素壺。周（三旦）記外部靠風(fēng)險(xiǎn)浙因素辱：淋1、煤經(jīng)濟(jì)倘形式糕、產(chǎn)貧業(yè)政位策、賤融資思環(huán)境考、市忠場競喘爭、棍資源葬供給玉等經(jīng)穴濟(jì)因志素。醒2、輝法律羅法規(guī)母、監(jiān)礎(chǔ)督要句求等蕩法律抗因素遠(yuǎn)。簡3、臥安全竭穩(wěn)定握、文爺化傳史統(tǒng)、攝社會(huì)歷信用娛、教粱育水終平、私消費(fèi)數(shù)者行低為等另社會(huì)鴨因素柳。美4、請技術(shù)五進(jìn)步嶄、工倦藝改乓進(jìn)等宗科學(xué)偽技術(shù)員因素諷。稅5、理自然佛災(zāi)害粉、環(huán)茂境狀跳況等跟自然料環(huán)境軟因素另。漆6、料其他元有關(guān)就外部竿風(fēng)險(xiǎn)放因素墳。丹（四里）塑定量慨分析坡方法少：蠟對構(gòu)點(diǎn)成風(fēng)盤險(xiǎn)的響各個(gè)碎要素姐和潛扶在損鑄失的鬼水平鹿賦予傅數(shù)值罵或貨化幣金足額，徐當(dāng)度溫量風(fēng)廉險(xiǎn)的堆所有炊要素殃（資虧產(chǎn)價(jià)賢值、嬌威脅暈頻率芬、弱皇點(diǎn)利舊用程甚度、補(bǔ)安全月措施斜的沾效率萍和成塞本等起）都格被賦丑值，蔑將風(fēng)舉險(xiǎn)評才估的租整個(gè)菠過程嶼和結(jié)躁果量忘化。搬（五套）常定性如分析歷方法惠：是抽憑借已分析感者的滅經(jīng)驗(yàn)浮，或買者業(yè)卵界的求標(biāo)準(zhǔn)率和慣互例，叢為風(fēng)巨險(xiǎn)管肺理諸碧要破素（蓋資產(chǎn)榆價(jià)值詞，威種脅的隊(duì)可能純性，甚弱點(diǎn)擦被利子用的企容易格度，濃現(xiàn)有掙控制掉措施味的效哲力等方）的稼大談小或江高低漢程度燭定性媽分級核，例波如通“程高搖”墊、慌“紙中碰”膚、匹“權(quán)低投”蹈三級深。定傾性分科析的掌操作乞方法鍋包括勝小組努討論上（例撥如忙De骨lp癥hi稱省方法死）、母檢查膠列表劃（標(biāo)Ch攏ec柱kl精is竟t葉）、但問卷震（倉Qu兄es民ti樹on向na鑰ir饞e踏）、勇人員航訪談殖（花In逮te舞rv概ie涼w飼）、車調(diào)查宅（蹦Su腔rv錢ey慎）等休。掩（六墻）岸風(fēng)險(xiǎn)眼分析飯標(biāo)準(zhǔn)筒：企蜘業(yè)應(yīng)姓當(dāng)針液對已漸識別利的風(fēng)消險(xiǎn)因風(fēng)素，腰從風(fēng)葛險(xiǎn)發(fā)穴生的壓可能籃性和士影響宇程度賣兩個(gè)叨方面鉤進(jìn)行除分析架，并膝確定訪科學(xué)辭合理亞的定昨性、漫定量猛分析致標(biāo)準(zhǔn)選。遼（七籮）味風(fēng)險(xiǎn)芹排序庫：企臉業(yè)應(yīng)呀當(dāng)根吃據(jù)風(fēng)墳險(xiǎn)分沫析的挨結(jié)果講，依緣據(jù)風(fēng)勒險(xiǎn)的往重要靠性水爽平，豬運(yùn)用尋專業(yè)星判斷凳，按赴照風(fēng)滿險(xiǎn)發(fā)甚生的遞可能掌性大鼠小及疲其對約企業(yè)據(jù)影響汁的嚴(yán)盾重程狂度進(jìn)勻行風(fēng)漫險(xiǎn)排僻序，居確定蛾應(yīng)當(dāng)摸重點(diǎn)員關(guān)注謎的重仆要風(fēng)托險(xiǎn)。棋（八賓）風(fēng)角險(xiǎn)控騾制措武施：滾鄭企業(yè)槐應(yīng)當(dāng)事根據(jù)觸風(fēng)險(xiǎn)倉分析喬的結(jié)屑果，膛結(jié)合丹風(fēng)險(xiǎn)舉承受健度，臺權(quán)衡思風(fēng)險(xiǎn)演與收改益，紅確定旱風(fēng)險(xiǎn)囑應(yīng)對嘆策略震。企牲業(yè)應(yīng)雨當(dāng)合苦理分薄析、叢準(zhǔn)確屆掌握餅董事伐、經(jīng)飽理及心其他鴉高級戚管理穩(wěn)人員叮、關(guān)婦鍵崗吵位員格工的磚風(fēng)險(xiǎn)交偏好鞏，訂采取這適當(dāng)冊的控堵制措森施威，避嶄免因嘉個(gè)人肥風(fēng)險(xiǎn)爭偏好償給企粗業(yè)經(jīng)競營帶堅(jiān)來重避大損暈失。殃1、膠風(fēng)險(xiǎn)媽規(guī)避僑：固是企鐘業(yè)對姑超出口風(fēng)險(xiǎn)僚承受北度的智風(fēng)險(xiǎn)哨，通伶過放撐棄或命者停坊止與抗該風(fēng)見險(xiǎn)相閃關(guān)的雁業(yè)務(wù)謊活動(dòng)非以避稍免和垂減輕溝損失府的策芳略。午2、斷風(fēng)險(xiǎn)具降低浮：態(tài)是企碰業(yè)在敘權(quán)衡層成本畢效益榴之后鎮(zhèn)，準(zhǔn)懇備財(cái)就務(wù)適刑當(dāng)?shù)妮d控制沖措施初降低字風(fēng)險(xiǎn)程或者惜減輕許損失突，將石風(fēng)險(xiǎn)肅控制蓮在風(fēng)掠險(xiǎn)承塵受度疾之內(nèi)翅的策賽略。在3、憂風(fēng)險(xiǎn)蜓承受晝：展是企剃業(yè)對說風(fēng)險(xiǎn)連承受榨度之嗚內(nèi)的崖風(fēng)險(xiǎn)商，在徹權(quán)衡以成本泥效益袋之后愚，不靠準(zhǔn)備站采取洽控制廉措施砌降低奸風(fēng)險(xiǎn)策或者鋸減輕次損失后的策境略。敘苗第四撲章鍬控制或活動(dòng)迎蚊（一指）控躲制方隸法：仍手工霸控制尤與自究動(dòng)控把制、討預(yù)防邀性控嘩制與努發(fā)現(xiàn)腦性控桂制相庫結(jié)合審核監(jiān)督業(yè)務(wù)經(jīng)辦授權(quán)批準(zhǔn)腔（二匯）控凳制措鐵施：審核監(jiān)督業(yè)務(wù)經(jīng)辦授權(quán)批準(zhǔn)靜1、亡直不相胞容職高務(wù)分?jǐn)‰x遇控制會(huì)計(jì)記錄財(cái)產(chǎn)保管會(huì)計(jì)記錄財(cái)產(chǎn)保管僵2、糖授權(quán)湊審批弱控制探：鬧企業(yè)征根據(jù)膽常規(guī)劇授權(quán)泉的規(guī)利定，弓明確稍各崗刪位辦蘆理業(yè)練務(wù)和戀事項(xiàng)界的權(quán)壓限范拒圍、宮審批醬程序敏和相盡應(yīng)責(zé)倘任茂。撿（1餓）害企業(yè)西應(yīng)當(dāng)結(jié)編制溫常規(guī)因授權(quán)汽的權(quán)等限指鋪引，算規(guī)范科特別有授權(quán)返范圍姻、權(quán)瞇限、偷程序旅和責(zé)兆任，口嚴(yán)格班控制宅特別伏授權(quán)泡。常貝規(guī)授紀(jì)權(quán)是績指企相業(yè)在獨(dú)日常剃經(jīng)營抓管理待活動(dòng)日中按膀照既章定的厚職責(zé)趣和程旁序進(jìn)勝行的槳授權(quán)猴。滋特別而授權(quán)訊是指棋企業(yè)亡在特糞殊情犁況、冰特定遵條件糊下進(jìn)彈行的運(yùn)授權(quán)皇。企討業(yè)各紋級管匆理人賊員應(yīng)斯當(dāng)在扔授權(quán)戰(zhàn)范圍餐內(nèi)行執(zhí)使職播權(quán)和聚承擔(dān)略責(zé)任膽。算（2紗）塊企業(yè)敏對于治重大挨的業(yè)恨務(wù)和遇事項(xiàng)覽，應(yīng)縫當(dāng)實(shí)盯行蜘集體概決策牽審批儲(chǔ)或者腸聯(lián)簽縮制度橫，任版何個(gè)邀人不艦得單霉獨(dú)進(jìn)偷行決相策或毒者擅惱自改懸變集殃體決沖策。迫3、尤會(huì)計(jì)臨系統(tǒng)線控制扎：鑒企業(yè)栽嚴(yán)格蘭執(zhí)行譽(yù)國家仙同意播的會(huì)酒計(jì)準(zhǔn)弦則制班度，竭加強(qiáng)圖會(huì)計(jì)風(fēng)基礎(chǔ)而工作恒，明姓確會(huì)膜計(jì)憑挺證、煉會(huì)計(jì)灶帳簿弦和財(cái)之務(wù)會(huì)駱計(jì)報(bào)籃告的柜處理租程序勺，保胖證會(huì)遺計(jì)資茂料的梳真實(shí)蔬完整柔。企辨業(yè)應(yīng)進(jìn)當(dāng)依登法設(shè)柔置會(huì)藝計(jì)機(jī)無構(gòu)，沈配備休會(huì)計(jì)布從業(yè)攀人員站、從績事會(huì)工計(jì)工療作的鑼人員若，必陜須取徒得會(huì)布計(jì)從凝業(yè)資犬格證泥書，杏會(huì)計(jì)您機(jī)構(gòu)芒負(fù)責(zé)亞人應(yīng)管當(dāng)具爬備會(huì)穴計(jì)師欲以上衫專業(yè)形技術(shù)梢職務(wù)物資格其。大已中型雷企業(yè)鼓應(yīng)當(dāng)院設(shè)計(jì)哀總會(huì)勝計(jì)師紡，設(shè)滑置總郵會(huì)計(jì)冶師的頭企業(yè)厚，不恨得設(shè)周置與稱其職美權(quán)重惜疊的譽(yù)副職瓶。土4、挑貼財(cái)產(chǎn)剛保護(hù)聾控制受：位企業(yè)符建立喘財(cái)產(chǎn)準(zhǔn)日常打管理儉制度答和定警期清糠查制萌度，泊財(cái)務(wù)極財(cái)產(chǎn)略記錄酸、實(shí)給物保吊管、障定期臣盤點(diǎn)己、帳論實(shí)核膀?qū)Φ三埓胧┛v，確權(quán)保財(cái)印產(chǎn)安莫全。頸企業(yè)愚應(yīng)當(dāng)燒嚴(yán)格凝限制目未經(jīng)椅授權(quán)袍的人袍員接鑒觸和舒處置途財(cái)產(chǎn)窮。歪5、畜預(yù)算樓控制適：祝企業(yè)稍實(shí)施顧全面坡預(yù)算柿管理蝕制度伯，明丑確各潤責(zé)任糟單位脅在預(yù)憑算管終理中蝴的職飄責(zé)權(quán)作限，思規(guī)范肢預(yù)算足的編亡制、畝審定信、下橫達(dá)和驕執(zhí)行項(xiàng)程序口，強(qiáng)勢化預(yù)苦算約龍束。生6、卻考運(yùn)營俗分析成控制丈：違企業(yè)梅建立攪運(yùn)營親情況仰分析橫制度何、經(jīng)法理層巡應(yīng)當(dāng)捐綜合羅運(yùn)用摟生產(chǎn)茅、購賺銷、哭投資嗎、籌棚資、霉財(cái)務(wù)劃等方摩面的遼信息誤，通毯過因古素分己析、妻對比南分析冊、趨聯(lián)勢分返析等孟方法紛，定枯期開擁展運(yùn)吩營情傍況分骨析，渾發(fā)現(xiàn)香存在升的問過題，潮及時(shí)花查明念原因栗并加鈔以改吐進(jìn)。藥7、己績效矮考評螞控制珍：揭企業(yè)徒建立丹和實(shí)印施績墾效考類評制蠢度。謝科學(xué)張?jiān)O(shè)置洋考核榨指標(biāo)計(jì)體系予，對結(jié)企業(yè)港內(nèi)部疲各責(zé)童任單禮位和構(gòu)全體邊員工社的業(yè)重績進(jìn)關(guān)行定律期考惰核和委客觀以評價(jià)魂，將撞考評掉結(jié)果辮作為攔確定貢員工槍薪酬慘以及恰職務(wù)濾晉升伙、評攤優(yōu)、理降級哲、調(diào)瘡崗、削辭退景等的口依據(jù)祝。候8、拉重大蜻風(fēng)險(xiǎn)學(xué)預(yù)警轟機(jī)制廁和突變發(fā)事駱件應(yīng)四急處例理機(jī)白制胡：槳明確墓風(fēng)險(xiǎn)鴿預(yù)警驕標(biāo)準(zhǔn)榮，對獸可能舒發(fā)生活的重摸大風(fēng)頭險(xiǎn)或所突發(fā)荒時(shí)間沿，制延定應(yīng)系急預(yù)論案、啦明確作責(zé)任枝人員悼、規(guī)棗范處要置程志序，贊確保秩突發(fā)侵事件蛇得到第及時(shí)似妥善肝處理除。暫第五緒章跑信息關(guān)與溝恢通憶（一爛）翻信息筐與溝敲通制景度當(dāng)：旬明確箱內(nèi)部悟控制催相關(guān)然信息凱的收吼集、方處理月和傳摩遞程意序，腦確保誠信息揮及時(shí)滅溝通絞，促星進(jìn)內(nèi)押部控件制有壺效運(yùn)榨行。及（二肥）信戲息收夏集：懂企業(yè)柳應(yīng)當(dāng)糕對夜收集熱的各咽種內(nèi)仆部信娛息和床外部竿信息貸進(jìn)行銹合理省篩選牧、核霧對、父整合問，提錦高信文息的晌有用芹性。燃企業(yè)宵可以拿通過細(xì)財(cái)務(wù)哈會(huì)計(jì)岡資料霸、經(jīng)洗營管請理資權(quán)料、縫調(diào)研獨(dú)報(bào)告讀、專頭項(xiàng)信泥息、膚內(nèi)部鞠刊物睡、辦棄公網(wǎng)汁絡(luò)等德渠道馬，獲瓦取內(nèi)嘩部信盆息。蒼企業(yè)蔥可以摟通過倚行業(yè)跑協(xié)會(huì)至組織訴、社銅會(huì)中禿介機(jī)布構(gòu)、霧業(yè)務(wù)釣往來所單位某、市維場調(diào)吐查、疼來信譯來訪總、網(wǎng)磨絡(luò)媒武體以爽及有吊關(guān)監(jiān)部管部案門等燃渠道無，獲到取外玩部信咳息。章（三譯）信秋息溝控通：溪企業(yè)來應(yīng)當(dāng)蔥將內(nèi)判部控丈制相挺關(guān)信押息在忌企業(yè)誕內(nèi)部裳各管嚇理級獅次、提責(zé)任燕單位戰(zhàn)、業(yè)加務(wù)環(huán)墊節(jié)之征間，謊以及式企業(yè)泰與外蘭部饑投資支者、爺債券違人、升客戶愉、供字應(yīng)商箏、中把介機(jī)慚構(gòu)和迫監(jiān)管邀部門保等有底關(guān)方村面之歌間資進(jìn)行逐溝通根和反吼饋恰。信漆息溝連通過鞏程中剖發(fā)現(xiàn)減的問欲題，息應(yīng)當(dāng)印及時(shí)稼報(bào)告乏并加齡以解朗決?？讨匾畔⑼钁?yīng)當(dāng)羽及時(shí)瓶傳遞水給董辟事會(huì)姨、監(jiān)蝴事會(huì)墓、經(jīng)膚理層戀。企沸業(yè)應(yīng)常當(dāng)利那用信章息技宣術(shù)促或進(jìn)信喉息的糠集成嚴(yán)與共鬼享，竟充分毛發(fā)揮供信息攜技術(shù)軋?jiān)谛呕煜⑴c渠溝通攪中的只作用匠。畝（真四）球信息似安全剖：棟企業(yè)艦應(yīng)當(dāng)遣加強(qiáng)媽對信蒙息系足統(tǒng)開簽發(fā)和約維護(hù)斃、訪瘡問與鼠變更廟、數(shù)阿據(jù)輸啊入與碑輸出戒、文首件儲(chǔ)鼻存與動(dòng)保管盼、住網(wǎng)絡(luò)惰安全皆等方控面的幫控制憤，扯保證震信息終系統(tǒng)菠安全舅穩(wěn)定駝運(yùn)行應(yīng)。餃（五攤）稍反舞壤弊機(jī)剪制理：掌堅(jiān)持瞇懲防檔并舉牧，重?fù)圃陬A(yù)刺防的趨原則悅明確面反舞諸弊工遼作的躍重點(diǎn)御領(lǐng)域替、關(guān)古鍵環(huán)協(xié)節(jié)和雞有關(guān)木機(jī)構(gòu)波在反傾舞弊強(qiáng)工作瀉中的河職責(zé)限權(quán)限徑，規(guī)蹲范舞款弊案它件的襲舉報(bào)飯、調(diào)削查、找處理井、報(bào)拔告和圓補(bǔ)救鞏程序熟。企均業(yè)至須少應(yīng)扣當(dāng)將扭下列乞情形鋤作為滲反舞訓(xùn)弊工德作的卸重點(diǎn)訓(xùn)：衣1、址未經(jīng)在授權(quán)棄或者遠(yuǎn)采取綿其他嚼不法放方式痛侵占退、挪根用企布業(yè)資厘產(chǎn)、翼牟取課不當(dāng)龜利益怖。拋2、屑在財(cái)納務(wù)會(huì)睬計(jì)報(bào)吩告和態(tài)信息挎披露忍等方俯面存金在的裙虛假智記載求、誤鏡導(dǎo)性顏陳述扔或者蒼重大冊遺漏垂等。祝3、辭董事終、監(jiān)營事、愛經(jīng)理蝦及其版他高紋級管害理人稅員濫剪用職罷權(quán)。魂4、笑相關(guān)壁機(jī)構(gòu)只或人裹員串盈通舞柜弊。隸（六爆）債舉報(bào)帶投訴址制度學(xué)和舉跪報(bào)人行保護(hù)笑制度虛：謝設(shè)置么舉報(bào)陜專線刷，明杰確舉什報(bào)投稍訴處鎖理程主序、奉辦理順時(shí)限富和辦方理要滑求，摧確保雖舉報(bào)唱，投峰訴成華為企劑業(yè)有刺效掌描握信橋息的重重要賣途徑龍。扒第六擁章組鞏內(nèi)部攔監(jiān)督胡（一演）趨內(nèi)部駱控制朱監(jiān)督看制度會(huì)：乎明確摸內(nèi)部派審計(jì)送機(jī)構(gòu)佩（或襲經(jīng)授技權(quán)的市其他勒監(jiān)督評機(jī)構(gòu)撫）和餐其他芝內(nèi)部棟機(jī)構(gòu)泰在內(nèi)驕部監(jiān)蝕督中胡的職清責(zé)權(quán)化限，相規(guī)范喝內(nèi)部東監(jiān)督疲的程蔽序、慕方法景和要東求。戶內(nèi)部憶監(jiān)督揉分為冷日常及監(jiān)督絲和專配項(xiàng)監(jiān)剪督，子日常餡監(jiān)督芝是指結(jié)企業(yè)疑對建際立與疤實(shí)施報(bào)內(nèi)部勵(lì)控制久的情洽況進(jìn)烈行常爛規(guī)、爆持續(xù)禽的監(jiān)松督檢駐查；泉專項(xiàng)沙監(jiān)督掉是指顧在企陡業(yè)發(fā)私展戰(zhàn)俊略、伸組織塵結(jié)構(gòu)爐、經(jīng)扶營活疫動(dòng)、挪業(yè)務(wù)戴流程宰、關(guān)丹鍵崗甩位員架工等槍發(fā)生悲較大壯調(diào)整穿或變淋化的咳情況談下，安對內(nèi)朵部控衫制的引某一扮或者要某些徹方面評進(jìn)行夠有針爆對性葵的監(jiān)效督檢溉查。埋專項(xiàng)去監(jiān)督酸的范鹿圍和啞頻率兇應(yīng)當(dāng)大根據(jù)意風(fēng)險(xiǎn)姐評估閉結(jié)果醉以及澇日常滲監(jiān)督柄的有禾效性貍等予華以確貸定。拆（二利）劈內(nèi)部吐控制秤缺陷遣認(rèn)定膽標(biāo)準(zhǔn)宴：尼對監(jiān)倍督過液程中腿發(fā)現(xiàn)配的內(nèi)眉部控懷制缺啄陷，志應(yīng)當(dāng)漢分肥析恰缺陷犯的性樓質(zhì)和暴產(chǎn)生販的原雖因，世提出牛整改燥方案厭，采沖取適枯當(dāng)?shù)某嘈问搅昙芭茣r(shí)向微董事屢會(huì)、偶監(jiān)事帆會(huì)或黨者經(jīng)樂理層倡報(bào)告噴。深（三拿）內(nèi)災(zāi)控評夢價(jià)：拜企業(yè)特應(yīng)結(jié)里合內(nèi)愉部監(jiān)裳督情流況，擦定期襲對內(nèi)囑部控?fù)屩频慕z有效爺性進(jìn)限行自僵我評疫價(jià)，座出具碼內(nèi)部鵝控制須自我處評價(jià)遼報(bào)告液。誤內(nèi)部五控制旦自我滋評價(jià)走的方室式、爽范圍享、程枝序和棟頻率伐，由響企業(yè)削根據(jù)巧經(jīng)營滑業(yè)務(wù)豎調(diào)整葵、經(jīng)芬營環(huán)槍境變架化、丸業(yè)務(wù)籮發(fā)展秋狀況距、實(shí)申際風(fēng)副險(xiǎn)水唇平等繳自行炒確定號。國只家有茫關(guān)法莊律法稿規(guī)另能有規(guī)歸定的紗，從雀其規(guī)鋸定。杯（四幻）內(nèi)蜂控檔鏈案：房企禿業(yè)應(yīng)熄當(dāng)以棋書面堅(jiān)或者暮其他絨適當(dāng)賀形式霸，妥幫善保矛存內(nèi)述部控糟制建訂立與勝實(shí)施祖過程收中的共相關(guān)薯記錄得或者殲資料拴，確役保內(nèi)彼部控背制建翁立與呆實(shí)施哈過程勿的可燦驗(yàn)證乞性。淘第二利講菊愉煙宮問雖政省府補(bǔ)虎助阿第一疲節(jié)澡末兇政圈府補(bǔ)蔬助概膏述秒一、汪政府捏補(bǔ)助胳的概溝念塔是指瞞企業(yè)辮從政她府無弊償取仇得貨付幣性紡資產(chǎn)嚴(yán)或非掉貨幣廟性資躺產(chǎn)，先但不搏包括賀政府衡作為正企業(yè)綢所有終者投唇入的鬼資本葛。其卵中政睬府包庸括各總級政艘府及途其所剩屬機(jī)淋構(gòu)，淋如財(cái)況政、基衛(wèi)生揮、稅鄙務(wù)、犬環(huán)保軋部門屢等；輩聯(lián)合縫國、謝世界駐銀行廳等國勺際類擋似組接織也股視同其為政蜘府。憲二、闊政府虎補(bǔ)助曬的分搬類犯政府敬補(bǔ)助犬分為星與資財(cái)產(chǎn)相裹關(guān)的串政府鹿補(bǔ)助趕和與槽收益墓相關(guān)凱的政診府補(bǔ)排助。但1、初與資差產(chǎn)相竭關(guān)的甲政府翼補(bǔ)助粉，是夕指企抽業(yè)取矮得的派、用鉆于購蜻建或濃以其修他方餃?zhǔn)叫我猿砷L錦期資悉產(chǎn)的證政府叉補(bǔ)助削。覽2、盟與收絡(luò)益相深關(guān)的哈政府腥補(bǔ)助肅，是解指除蠶與資渡產(chǎn)相舍關(guān)的辯政府播補(bǔ)助猴之外廣的政啟府補(bǔ)卸助。赴三、嬸政府關(guān)補(bǔ)助太的特超征好1、顛無償?shù)⑿浴Ｐ嫡H補(bǔ)助渾是另單方引面的撲、無香償?shù)母?，屬怖于非份互惠駱交易赤，政龜府并丘不因行此享蛙有企危業(yè)的損所有印權(quán)，添企業(yè)洪未來軌也不柴需要仍向政乏府以俗提供民服務(wù)倆、轉(zhuǎn)行讓資造產(chǎn)等糾方式兄償還皂。溉但是蹦，加通常犁附有昆一定虛條件糾的,派包括加:認(rèn)（1圈）霸符合爛政府壞補(bǔ)助喉的政我策規(guī)瓜定；京（2低）燦符合醫(yī)政府宗補(bǔ)助控規(guī)定定的用吼途。巷親政岔府以料投資禍者身學(xué)份向格企業(yè)宅投入繡資本鍛，享亡有企雄業(yè)相國關(guān)臭的所濱有權(quán)膀，政從府與虛企業(yè)右之間復(fù)是投兇資者圓與被痕投資絨者的郊關(guān)系油，屬愚于互脅惠交始易，意不屬喜于政醋府補(bǔ)挑助范良圍。劍政稼府的趙資本爪性投寸入無狡論采階用何暴種形施式，公均不班屬于譽(yù)政府趟補(bǔ)助蔽的范羊疇。朽如在井撥款輩時(shí)規(guī)真定作遭為圣”踢資本哈公積崇”蘿處理隆的專籮項(xiàng)撥椒款等吐。矮2、孔直接貿(mào)取得魔資產(chǎn)改。掛政府堂補(bǔ)助縫表現(xiàn)榜為政奉府向口企業(yè)劍轉(zhuǎn)移恰資產(chǎn)仆，包暑括貨爽幣性場資產(chǎn)王和非脂貨幣顯性資舒產(chǎn)。儲(chǔ)（1稠）如蠶向出研口企彈業(yè)退烘還的榮增值贊稅不鍵屬于辛政府續(xù)補(bǔ)乘助口。判稅堡法規(guī)晉定，訓(xùn)增值蘇稅出磁口貨描物實(shí)括行零開稅率把。出遷口環(huán)拒節(jié)免懷征增驚值稅消，柏退回賭出口殲貨物折前道屢環(huán)節(jié)漏所征浴進(jìn)項(xiàng)熔稅額及（2須）免密稅、觀減稅畫、增栗加計(jì)懼稅抵濁扣或半抵免防等稅罵收優(yōu)弊惠蝶未枯納入李政府遮預(yù)算季，也扛不適忌用本櫻準(zhǔn)則棄。歸如企俯業(yè)利顫用域”推三廢續(xù)”主生產(chǎn)第的產(chǎn)禍品毀，桂5年翼內(nèi)減欄征或纏免征爭所得勒稅。煉四、饅政府籍補(bǔ)助矛主要插形式荒1、察財(cái)政屠撥款某：如斑撥入身技術(shù)獨(dú)改造昨?qū)ｍ?xiàng)振資金湖、糧澡食定媽額補(bǔ)慮貼、三研發(fā)獅補(bǔ)貼懷等。獨(dú)2、扒財(cái)政孕貼息旱：如蟻向中礦小企危業(yè)貸叔款、關(guān)向高涉新產(chǎn)探業(yè)貸市款貼節(jié)息等鬼。儉(1偶)財(cái)呼政貼枯息資船金直旁接撥窩付給宇受益阻企業(yè)渴；跪(2縣）財(cái)煎政貼兇息資含金撥壘付貸耕款銀躁行，密由銀撿行以垃優(yōu)惠來利息心向企測業(yè)貸釣款。胞3、陡稅收里返還鴿：按趨照先隙征后尼返(亞退)式、即拍征即蚊退等肯辦法師向企耀業(yè)返扮還的召稅款鉗。屬換于以鎮(zhèn)稅收難優(yōu)惠德給予鬼的政敏府補(bǔ)粒助，銜應(yīng)確告認(rèn)為就當(dāng)期延損益寧。露4、販無償統(tǒng)劃撥他非貨牙幣性煩資產(chǎn)?。喝缭晷姓鼊潛芪掏恋馗褂煤銠?quán)、艘天然慧起源油的天硬然森時(shí)等。檢五、共政府駱補(bǔ)助歐的確鋸認(rèn)和團(tuán)計(jì)量勿（一衡）政隨府補(bǔ)蜻助的評確認(rèn)弱裙尚1、水企業(yè)物能夠涂滿足撿政府競補(bǔ)助膠所附孩條件傻；得2、翻企業(yè)行能夠倆收到嚷政府骨補(bǔ)助辨。趨(二咱)政誘府補(bǔ)岡助的生計(jì)量倘烘1餃、貨驕幣性弄資產(chǎn)天——奴按照他收到圣或應(yīng)趟收的紀(jì)金額鳴計(jì)量恥。嫩誼(吩1)草通過棗銀行仙轉(zhuǎn)賬訪等方菜式撥雞付的待補(bǔ)助刮，通筑常按娘照實(shí)和際收手到的響金額傭計(jì)量霸。藝寄(急2)六確鑿龍證據(jù)凈表明調(diào)是按睡固定讀定額欠標(biāo)準(zhǔn)字撥付惡的，具如實(shí)房際銷偷量、劃儲(chǔ)備弓量與春單位鐵補(bǔ)貼持定額噴計(jì)算錢的補(bǔ)兇助，黎可以灰按應(yīng)誕收的償金額修計(jì)量泉。揚(yáng)2、莫非貨濾幣性回資產(chǎn)廣——倚按洲照公援允價(jià)宴值計(jì)懼量。骨拆(1枕)發(fā)掉票、派單據(jù)座注明佩價(jià)值絡(luò)的，忽注明性的價(jià)批值即喬為公塞允價(jià)孟值；意(2企)沒舞有注桌明價(jià)溫值或充注明救價(jià)值布與公幣允價(jià)求值差蓮異大者、但采有活畫躍交模易市銅場的悲，根維據(jù)確些鑿證庫據(jù)表稿明的績同類上或類癥似市啟場交蹦易價(jià)滾格作巴為公調(diào)允價(jià)枯值；握(3亮)沒振有注芒明價(jià)劑值、漠且沒渡有活葬躍交父易市惡場、證不能按可靠由取得奮公允拐價(jià)值善的，胸按照狀名義候金額辦計(jì)量雹。名螺義金陵額即顯為人除民幣究1元去。如緒取得側(cè)的天置然林綢等生翼物資音產(chǎn)。恨第二漆節(jié)困淹心懶鞏藏政府閑補(bǔ)助克會(huì)計(jì)尸處理排政府索補(bǔ)助偷有兩意種會(huì)塑計(jì)處逼理方液法，德收益旺法與拍資本征法。退我國導(dǎo)采用憑收益濟(jì)法，酬在確滋認(rèn)政銅府補(bǔ)桶助時(shí)伏，將您其全詠額確轎認(rèn)為怕收益掩一惰、與江收益喘相關(guān)乘的政陡府補(bǔ)櫻助追與收劈益相慌關(guān)的蝦政府潤補(bǔ)助好，應(yīng)喇當(dāng)分霸別下陷列情搶況處浸理：養(yǎng)（一往）用照于補(bǔ)邀償企悠業(yè)以鼓后期不間的煙相關(guān)墻費(fèi)用叫或損鉆失的堤，確驗(yàn)認(rèn)為山遞延械收益畜，并片在確咸認(rèn)相嚷關(guān)費(fèi)他用的翁期間喉，計(jì)鉗入當(dāng)痕期損日益（效營業(yè)橫外收相入）友（二莊）用盡于補(bǔ)推償企淘業(yè)已壘發(fā)生露的相大關(guān)費(fèi)堡用或榜損失仍的，準(zhǔn)直接住計(jì)入飾當(dāng)期算損益鞋（營坐業(yè)外紗收入朱）。辦舉例慣：見齡P2舅35施--殖-2妙37心與資裳產(chǎn)相句關(guān)的艱政府填補(bǔ)助篇“史資產(chǎn)假相關(guān)欺”囑指與幕購建扣固定恨資產(chǎn)港、無恨形資礙產(chǎn)等收長期底資產(chǎn)隸相關(guān)腦：應(yīng)庸先確石認(rèn)為強(qiáng)一項(xiàng)蛙負(fù)債閣（遞傘延收序益科白目）撇，自叮相關(guān)暫資產(chǎn)肆形成高并可委供使組用時(shí)吧起,邊在該獄項(xiàng)資獵產(chǎn)使椅用壽映命內(nèi)畝平均蒼分配鵲,分第次計(jì)前入以現(xiàn)后各股期損混益（規(guī)營業(yè)奸外收扒入科竟目）寒；名赤義金揀額計(jì)千量的宇,按妙1元曾計(jì)入蹦資產(chǎn)蝕和當(dāng)尊期損曬益。嶄在使吵用壽環(huán)命結(jié)茄束前鳴出售裙、轉(zhuǎn)憲讓、竹報(bào)廢廣或發(fā)每生毀郊損的算，將嗎尚未騎分配嶼的遞誼延收甲益余中額一毀次性衫轉(zhuǎn)入暖資產(chǎn)董處置幻的當(dāng)堆期損霉益。遮政洪府補(bǔ)逼助返也還時(shí)融，(外1)報(bào)存在瞎相關(guān)撕遞延姿收益勇的；唱①尊沖減窯遞延黎收益販賬面串余額幣;供②哥超出迎部分撲計(jì)入筒當(dāng)期刮損益候。(蚊2)連不存交在遞倍延收趣益的哨,直斜接計(jì)秩入當(dāng)堆期損董益。授舉例簽見P魚23暫8-折-2蔑39猜三鍬、與于資產(chǎn)嗽和收削益均致相關(guān)符的政趨府補(bǔ)億助艦企業(yè)蔬取得愛這類悉政府便補(bǔ)助牙時(shí)，縮需要緊將其叨分解召為與邊資產(chǎn)霜相關(guān)櫻的部描分和幟與收涉益相晉關(guān)的委部分固分別百進(jìn)行閑會(huì)計(jì)真處理哭。如脂不能貞區(qū)分瞞，企襪業(yè)可于以將電整項(xiàng)行政府譽(yù)補(bǔ)助摸歸類扎為與敢收益華相關(guān)扒的政態(tài)府補(bǔ)例助。煙【例庭】治A染公司劈20味×津6篩年泄12扒月申哈請某拐國家兆級研膨發(fā)補(bǔ)養(yǎng)貼。鍵申報(bào)剝書中嶄的有球關(guān)內(nèi)縫容如街下：報(bào)本公到司于渴20遲×岔6站年協(xié)1敲月啟臥動(dòng)數(shù)叫字印違刷技桌術(shù)開貪發(fā)項(xiàng)闊目，猾預(yù)計(jì)冠總投施資拉36雹0劈萬元劣、為足期辣3腐年，死已投牽入資舊金墨12陣0扛萬元不。項(xiàng)咐目還煎需新窄增投蝦資碼24踩0尺萬（初其中把，購勝置固踩定資消產(chǎn)虧80宜萬元柏、場槳地租戶賃費(fèi)咬40目萬元暫、人旋員費(fèi)氣10鑄0嘩萬元匙、市菠場營悲銷典20珠萬元碎），疼計(jì)劃微自籌翻資金四12航0憶萬元刃、申愁請財(cái)純政撥徐款紐12玉0纏萬元斯。塑20嗎×求7吊年謙1蠟月刷1天日，書主管遺部門扮批準(zhǔn)驚了推A昌公司自的申昨報(bào)，矩簽訂念的補(bǔ)哈貼協(xié)受議規(guī)哪定：顛批準(zhǔn)突A梳公司倚補(bǔ)貼腹申請揭，共煉補(bǔ)貼缺款項(xiàng)宮12撿0尊萬元肅，分堪兩次靈撥付汽。合烈同簽?zāi)赣喨战邠芨度?0腳萬元言，結(jié)抄項(xiàng)驗(yàn)騙收時(shí)遲支付宴60肆萬元稱（如講果不雙能通拘過驗(yàn)井收，橋則不鳥支付滋第二異筆款春項(xiàng)）痛。近A蔥公司察的會(huì)歲計(jì)處即理如畝下：晝（濟(jì)1礦）輝20時(shí)×雞7罷年斤1稻月謠1窄日，茫實(shí)際棒收到掙撥款密60絹萬元術(shù)：東借：飼銀行歪存款豎兇隔寧樣思欺積誼電嫩60老0幼00爹0臺疤啟貸：朋遞延葉收益克街牲積距盤貿(mào)侵無蛇漫60夠0野00怖0柿（扎2國）自悅20灶×露7篇年典1艱月候1用日至遭20秤×鋤9座年爬1舟月蔽1尖日，捆每個(gè)聚資產(chǎn)嚼負(fù)債盈表日碑，分忌配遞誼延收至益（巾假設(shè)贏按年題分配廳）：熱借：覽遞延頁收益短餅撕偉河妥速爽屈扣制30奮0蔬00慣0射份津貸：澆營業(yè)狹外收旁入膚至反臟美河開蚊排獲30括0緣00浩0稻（拘3轉(zhuǎn)）古20蜂×?xí)x9敘年項(xiàng)小目完距工，炮假設(shè)痛通過既驗(yàn)收慕，于娛5漫月獄1碼日實(shí)搶際收漂到撥瞎付從60誘萬元景：巖借：須銀行意存款鉗友屑獄益邀怖粉綿鍵按60浮0掌00柴0根貸：冒營業(yè)迎外收他入悔槽丈座絹造攻甲氧館60由0代00述0粱第三熔講低究情咸揪財(cái)間務(wù)報(bào)份表列甚報(bào)獎(jiǎng)第一卡節(jié)犧財(cái)盲務(wù)報(bào)驗(yàn)表列蒜報(bào)概表述鏟瞧一嚴(yán)、財(cái)步務(wù)報(bào)兵表概餡念塵財(cái)歇?jiǎng)?wù)報(bào)京表是否對企霸業(yè)財(cái)窯務(wù)狀濫況、慶經(jīng)營屑成果覽和現(xiàn)暫金流刺量的遣結(jié)構(gòu)礎(chǔ)性表抖述。麻列報(bào)伍，是趙指交收易和醫(yī)事項(xiàng)姨在報(bào)揀表中研的列涼示和耳在附約注中滋的披掛露。某磚二昂、李財(cái)務(wù)衛(wèi)報(bào)表呢分類榴(一搏)按鍛財(cái)務(wù)塌報(bào)表路編報(bào)堅(jiān)期間兩的不寬同，且可以轉(zhuǎn)分為倘中期遺財(cái)務(wù)濤報(bào)表射和年利度財(cái)竭務(wù)報(bào)屬表。努中期摔財(cái)務(wù)因報(bào)表黨是以棵短于包一個(gè)膽完整抓會(huì)計(jì)王年度亮的報(bào)嚷告期綿間為乎基礎(chǔ)循編制普的財(cái)方務(wù)報(bào)誼表，劃包括悠月報(bào)健、季漲報(bào)和迫半年灶報(bào)等梅。只年度躺財(cái)務(wù)墳報(bào)表設(shè)是指色一個(gè)索會(huì)計(jì)郵年度催按規(guī)馳定應(yīng)由編制恒和報(bào)洽送的環(huán)財(cái)務(wù)婚報(bào)表薦。駁(二收)按杠財(cái)務(wù)妥報(bào)表胃編報(bào)原主體扁的不肉同，梳可以藍(lán)分為舌個(gè)別挺財(cái)務(wù)擾報(bào)表炕和合庸并財(cái)欠務(wù)報(bào)肆表。膛個(gè)別翠財(cái)務(wù)嘩報(bào)表仰是由害企業(yè)贈(zèng)在自懸身會(huì)抓計(jì)核泡算基億礎(chǔ)上天對賬鑄簿記毒錄進(jìn)焰行加原工而禍編制車的財(cái)遞務(wù)報(bào)腦表，損它主址要用悅以反厚映企泄業(yè)自坑身的嚷財(cái)務(wù)被狀況哀、經(jīng)率營成點(diǎn)果和炭現(xiàn)金瓶流量陶情況屢。合錢并財(cái)楚務(wù)報(bào)栗表是進(jìn)以母催公司勉和子啞公司濱組成言的企鞋業(yè)集客團(tuán)為鍛會(huì)計(jì)茫主體造，根劑據(jù)母箱公司娘和所犧屬子查公司盜的財(cái)避務(wù)報(bào)埋表，鋪由母本公司佳編制誘的綜峽合反交映企扛業(yè)集掏團(tuán)財(cái)蝴務(wù)狀蠶況、獵經(jīng)營遙成果挺及現(xiàn)糟金流敏量的眼財(cái)務(wù)伯報(bào)表付。成匙南第凳二節(jié)罩志財(cái)務(wù)馳報(bào)表場列報(bào)筐的基書本要夾求泊揉肝一、濕遵循慶各項(xiàng)辰會(huì)計(jì)蜂準(zhǔn)則濫進(jìn)行掘確認(rèn)值和計(jì)賤量親以昨二、射列報(bào)零基礎(chǔ)賢鏟辦持續(xù)服經(jīng)營敵是會(huì)蜘計(jì)的膝基本找前提羞，是糾會(huì)計(jì)別確認(rèn)世、計(jì)虛量及嚇編制遞財(cái)務(wù)宅報(bào)表訪的基獵礎(chǔ)。講，如弱果企烤業(yè)經(jīng)擦營出隸現(xiàn)了句非持鋪續(xù)經(jīng)炮營，悲致使閥以持愁續(xù)經(jīng)市營為激基礎(chǔ)像編制崇財(cái)務(wù)澆報(bào)表魯不再養(yǎng)合理儲(chǔ)的，狡企業(yè)卡應(yīng)當(dāng)營采用姿其他鍬基礎(chǔ)巴編制構(gòu)財(cái)務(wù)菜報(bào)表程。含飄旋三趨、重孤要性毀和項(xiàng)柔目列改報(bào)唱總的見原則宜是，歌如果碗某項(xiàng)怠目單劇個(gè)看枯不具酬有重席要性競，則普可將球其與盟其他胸項(xiàng)目拔合并歐列報(bào)追；如絮具有言重要布性，暮則應(yīng)較當(dāng)單小獨(dú)列鞭報(bào)。繭具體陜而言阻，應(yīng)阻當(dāng)遵邊循以壟下幾貍點(diǎn)：正紙驕(一吩)性蔑質(zhì)或嘗功能陷不同愉的項(xiàng)線目，術(shù)一般役應(yīng)當(dāng)建在財(cái)母務(wù)報(bào)熄表中鹽單獨(dú)戲列報(bào)漲，但玉是不唯具有跪重要副性案的項(xiàng)凝目可蓮以合動(dòng)并列幅報(bào)。壯比如慶存貨騰和固化定資階產(chǎn)在麻性質(zhì)鮮上和趙功能馳上都壘有本配質(zhì)差龍別，鬧必須京分賄別在態(tài)資產(chǎn)澇負(fù)債拼表上挎單獨(dú)庸列報(bào)愁。崗齊聲(二殼)性貪質(zhì)或小功能機(jī)類似壤的項(xiàng)處目，顯一般席可以昨合并陸列報(bào)貧，但發(fā)是對淹其具斗有重防要性歇的類蝶別應(yīng)督該詞單獨(dú)劣列報(bào)派。比計(jì)如原哪材料枝、低橡值易縣耗品隸等項(xiàng)瞞目在瞞性質(zhì)蘋上類降似，慈均通腸過生柜產(chǎn)過些程形齡成企宰業(yè)的棵產(chǎn)品想存貨聞，因嘆此可形以合尚并列舟報(bào)，妹合并塊之后戶的類夠別統(tǒng)謎稱為祥“錯(cuò)存貨討”咬在資坡產(chǎn)負(fù)睬債表輝上單惹獨(dú)掘列報(bào)疏。竊雄欄(三卷)項(xiàng)籮目單旦獨(dú)列緩報(bào)的蔬原則閱不僅宵適用團(tuán)于報(bào)勞表，扯還適音用于軟附注火。閣率付(四草)無忠論是展財(cái)務(wù)洞報(bào)表郊列報(bào)亞準(zhǔn)則緊規(guī)定占的單顫獨(dú)列貓報(bào)項(xiàng)煌目，哨還是懇其他克具體昏會(huì)計(jì)勞準(zhǔn)則碌規(guī)定信單獨(dú)早列報(bào)壽的項(xiàng)董目，尼企業(yè)小都應(yīng)痕當(dāng)予跪以單岔獨(dú)列銷報(bào)。紐星您重要慶性是誠判斷郵項(xiàng)目洗是否誦單獨(dú)網(wǎng)列報(bào)孝的重輩要標(biāo)草準(zhǔn)。繭企業(yè)也會(huì)計(jì)債準(zhǔn)則京首次皺對浴“穿重要誠性廉”斑概念膝進(jìn)行毛了定蜂義，鼓即如唱果財(cái)晨務(wù)報(bào)驢表某科項(xiàng)目校的省菌略或脾錯(cuò)報(bào)繞會(huì)影扭響使?jié)櫽谜哔t據(jù)此黨作出族經(jīng)濟(jì)余決策停的，計(jì)則該鏈項(xiàng)目豈就具旨有重繭要性木。企弦業(yè)在歷進(jìn)行詠重要榆性判盼斷時(shí)汗，應(yīng)斜當(dāng)根丹據(jù)所尸處環(huán)左境，沃從項(xiàng)左目的滑性質(zhì)那和金駝?lì)~大堅(jiān)小兩唐方面禍予以劃判斷恢：一飽方面腔，應(yīng)謙當(dāng)考寒慮該鴿項(xiàng)目紀(jì)的性嬸質(zhì)是愛否屬相于企飾業(yè)日望?；罾鋭?dòng)、透是否趙對企芽業(yè)的隆財(cái)務(wù)釋狀況月和經(jīng)綁營成潔果具蒙有較戰(zhàn)大影價(jià)響等容因素厘；另梳二方驚面，覽判斷脂項(xiàng)目說金額銜大小涼的重含要性濤，應(yīng)膽當(dāng)通田過單踢項(xiàng)金著額占撫資產(chǎn)貧總額冤、負(fù)微債總番額、豎所有烘者權(quán)刺益總辭額、拌營業(yè)智收入驢總額悅、笛凈利奔潤等近直接玩相關(guān)磨項(xiàng)目禿金額爪的比匆重加血以確緒定。摔錘揉四航、列陰報(bào)的總一致舍性壩科塌可比蜓性是蹤會(huì)計(jì)禮信息青質(zhì)量熟的一哨項(xiàng)重輩要質(zhì)煙量要只求，適目的摟是使唐同一卻企業(yè)半不同朽期間漁和同抖一洽期間恢不同至企業(yè)群的財(cái)汪務(wù)報(bào)企表相平互可艘比。桃為此污，財(cái)畢務(wù)報(bào)勝表項(xiàng)討目、耳的列受報(bào)應(yīng)犬當(dāng)在謹(jǐn)各個(gè)節(jié)會(huì)計(jì)款期間饑保持富一致肉，不因得隨袍意變冷更，煮這一郊要求鹽不僅刪只針鬧對財(cái)征務(wù)報(bào)宰表中施的項(xiàng)其目名雜稱，眉還包拘括財(cái)養(yǎng)務(wù)報(bào)裝表項(xiàng)擊目的慈分類些、排近列順派序等務(wù)方面偷。等雁振當(dāng)會(huì)求計(jì)準(zhǔn)眼則要婆求改您變，須或企撿業(yè)經(jīng)煤營業(yè)批務(wù)的騰性質(zhì)慰發(fā)生坦重大你變化牌后、羽變更友財(cái)務(wù)喇報(bào)表逆項(xiàng)目密的列可報(bào)能侍夠提惡供更頁可靠檢、更身相關(guān)島的會(huì)如計(jì)信丑息時(shí)糠，財(cái)奏務(wù)報(bào)儲(chǔ)表項(xiàng)仁目的擊列報(bào)百是可王以改泊變的授?；暂^五、佛財(cái)務(wù)釘報(bào)表辣項(xiàng)目揉金額駁間的茫相互夸抵銷校毯紋財(cái)務(wù)躬報(bào)表門項(xiàng)目渣應(yīng)當(dāng)辯以總辭額列挺報(bào)，散資產(chǎn)列和負(fù)糧債、欺收入扛和費(fèi)師用不崗能相議互抵棋銷，車即不善得夕以凈后額列襯報(bào)，區(qū)但企任業(yè)會(huì)由計(jì)準(zhǔn)街則另指有規(guī)蛛定的嗓除外嘆。這皺是因側(cè)為，咐如果浩相互箏抵銷伙，所茄提供后的碎信息竿就不污完整怕，信棕息的醉可比腦性大需為降察低，取難以捕在同萄一企籃業(yè)不辣同期畏間以銷及同尸一期姥間不起同企利業(yè)的尾財(cái)務(wù)相報(bào)表斃之間鋪實(shí)現(xiàn)奧相互蜓可比息，報(bào)苗表使板用者子難以基據(jù)以骨做出趁判斷觸。比藥如，摩企業(yè)唯欠客繭戶酌傷應(yīng)付扇款不塑得與泄其他害客戶隙欠本困企業(yè)后的應(yīng)萄收款反相抵雅銷，稿如果愉相互嚴(yán)抵銷蒜就掩咐蓋了癥交易饞的實(shí)褲質(zhì)。爛再如消，收各入和垃費(fèi)用奪反映獅了企超業(yè)投甘人和羞產(chǎn)出慮之間柿的關(guān)矛系，總是企惑業(yè)經(jīng)式營成點(diǎn)果的充兩個(gè)淡方面早，為畜了更丟好地慎反映抓經(jīng)濟(jì)屑交易缸的實(shí)提質(zhì)、閥考核晴企業(yè)盤經(jīng)營立管理科水平亞以及癥預(yù)測龍企業(yè)窩未來賀現(xiàn)金活流量天，收觸入和訪費(fèi)用貍不得凈相互助抵銷幣。妹衣選以下國兩種概情況瑞不屬融于抵必銷，蘿可以殊以凈痕額列刊示：衛(wèi)(1攻)資勢產(chǎn)計(jì)閥提的太減值術(shù)準(zhǔn)備絞，實(shí)過質(zhì)上那意味吉著資芒產(chǎn)的湖價(jià)值浴確實(shí)憲發(fā)生補(bǔ)了減夢損，捷資產(chǎn)勵(lì)項(xiàng)目宇應(yīng)當(dāng)?shù)┌纯畚贸郎p瘦值準(zhǔn)小備后來的凈檔額列蛛示，允這樣削才反廈映了鐘資產(chǎn)綿當(dāng)時(shí)甘的真船實(shí)價(jià)料值，宵并不未屬于慶上面休所述仆的抵墳銷。閣(2啄)非燒日常純活動(dòng)淺并非血企業(yè)爛主要御的選業(yè)務(wù)流，且努具有塑偶然咐性，委從重蘆要性比來講陣，非練日常筑活動(dòng)耀產(chǎn)生摧的損便益以歇收入漆和費(fèi)秘用抵昏銷后亭的凈芹額列蔑示，線對公啊允反枕映企奮業(yè)財(cái)騰務(wù)狀哄況和捎經(jīng)營公成果王影響旬不大及，抵裳銷后繪反而甜更能哈有利澆于報(bào)瘦表使難用者少的理亂解。娃因此腸，非怕日常房活動(dòng)慚產(chǎn)生局的損營益應(yīng)撤當(dāng)以耳同一謠交易裂形成患的收崖入扣商減費(fèi)稅用后潔的艇凈額孫列示理，并掃不屬且于抵燃銷，膜例如越非流腰動(dòng)資接產(chǎn)處妙置形蹤成的盯利得增和損腥失，抵應(yīng)按榆處置已收入火扣除俯該資隊(duì)產(chǎn)的舌賬面君金額偶和相蟻關(guān)銷幻售費(fèi)量用后符的余蜘額列裁示。被壇禁六、密比較載信息史的列悲報(bào)抗槍寇企業(yè)傭在列紹報(bào)當(dāng)暢期財(cái)夏務(wù)報(bào)沉表時(shí)構(gòu)，至超少應(yīng)使當(dāng)提管供所引有列項(xiàng)報(bào)項(xiàng)恰目上焰一可戰(zhàn)比會(huì)繩計(jì)期疏間的鉤比白較數(shù)阿據(jù)，孔以及非與理講解當(dāng)相期財(cái)碌務(wù)報(bào)刑表相多關(guān)的陽說明鋤，目韻的是授向報(bào)煤表使嘆用者遞提供朵對比謠數(shù)據(jù)喝，提遼高信娘息在畜會(huì)計(jì)礙期間燥的可美比性虧，以驅(qū)反映燭企業(yè)經(jīng)財(cái)務(wù)友狀況喜、經(jīng)牌營成剃果和轟現(xiàn)金孩流量與的發(fā)昆展趨莊勢，煩提高陽報(bào)表獵使用嗚者的語封斷擺與決辣策能斧力。旨躲乓在財(cái)樹務(wù)報(bào)浮表項(xiàng)亞目的岔列報(bào)扛確需魯發(fā)生究變更晶的情酬況下件，企宵業(yè)應(yīng)蹤當(dāng)對僑上期巾比較閘數(shù)據(jù)曾按照覽當(dāng)島期的妹列報(bào)脂要求滴進(jìn)行轟調(diào)整鑼，并帆在附番注中密披露稍調(diào)整拆的原乓因和顆性質(zhì)撐，以娘及調(diào)神整的礎(chǔ)各項(xiàng)跟目金轎額。塌但是步，在原某些火情況專下，竄對上乎期比央較數(shù)如據(jù)進(jìn)鋤行調(diào)奶整是覆不切騙實(shí)可虎行的節(jié)，則揚(yáng)應(yīng)當(dāng)敗在附臥注中肯披露俊不能內(nèi)調(diào)整姐的原英因。五宇蜻七否、財(cái)娛務(wù)報(bào)覽表表仇首的為列報(bào)慌要求票謊痛財(cái)務(wù)場報(bào)表糕一般寬分為領(lǐng)表首老、正叔表兩智部分暴，其魯中，那在表音首部寇分企克業(yè)應(yīng)湖當(dāng)概津括地鍵說明瓦下列寒基本脾信息軍：(際1)撫編報(bào)烏企業(yè)各的名傾稱，字如企窯業(yè)名色稱在錘所屬犬當(dāng)期術(shù)發(fā)生迷了變慌更的青，還粥應(yīng)明用確標(biāo)期明；常(2顫)對殼資產(chǎn)水負(fù)債漂表而吩言，看須披會(huì)露資泥產(chǎn)負(fù)退債表卸日，斧而對披利潤移表、網(wǎng)現(xiàn)金芽流量眨表、膽所有害者權(quán)悠益變教動(dòng)表禾而言版，須根披露對報(bào)表凝涵蓋慕的會(huì)下計(jì)期辣間；繡(3甚)貨娘幣名撤稱和減單位倘，按媽照我煩國企紡業(yè)會(huì)秋計(jì)準(zhǔn)域則的鉆規(guī)定免，企藍(lán)業(yè)應(yīng)轟當(dāng)以把人民優(yōu)幣作寺為記異賬本葉位幣各列報(bào)加，并賺標(biāo)明芝金額天單位礦，如途人民飽幣元拳、人淋民幣稀萬頁元等案；(齒4)而財(cái)務(wù)獅報(bào)表崗是合河并財(cái)透務(wù)報(bào)稍表的膏，應(yīng)消當(dāng)予越以標(biāo)該明。天釀嫂八漂、報(bào)腹告期駁間框鏟仙企業(yè)介至少佛應(yīng)當(dāng)品編制立年度象財(cái)務(wù)提報(bào)表謊。根逮據(jù)《矮中華旋人民監(jiān)共和迎國會(huì)駱計(jì)法云》的罷規(guī)定柴，會(huì)勤計(jì)年拒度自涌公歷仙1月清1日筋起凡至性12滋月3姐1日的止?？右虼颂J，在簡編制撕年度獨(dú)財(cái)務(wù)繩報(bào)表裂時(shí)，借可能揭存在熄年度夕財(cái)琴務(wù)報(bào)蛛表涵求蓋的穗期間裝短于裳一年凡的情板況，匠比如隙企業(yè)粥在年從度中涂間(給如躬3月購1日逮)開倆始設(shè)閥立等跪，在屈這種蒙情況刪下，性企業(yè)頁應(yīng)當(dāng)稈披露憶年度三財(cái)務(wù)忌報(bào)表甚的實(shí)臨際涵職蓋期騰間及畫其短質(zhì)于一洽年的涂原因攝，并涉應(yīng)當(dāng)快說明勝由此就引起關(guān)財(cái)務(wù)選報(bào)表猴項(xiàng)目白與比呈較數(shù)偵據(jù)不采具可寒比性宏這一蕉事實(shí)軌。餡藝征第箱三節(jié)零扎資產(chǎn)繞負(fù)債痰表顏葉隔一、客資產(chǎn)柴負(fù)債關(guān)表概鄙述龜丸詠(一篩)資宴產(chǎn)負(fù)剩債表芒的定娃義和膽作用跳縣讓北資產(chǎn)油負(fù)債盲表是響反映紛企業(yè)語在某司一特毯定日傷期的唱財(cái)務(wù)暑狀況健的會(huì)弟計(jì)報(bào)孫表。巧例如串，公奪歷每任年奸12旦月3脂1日救的財(cái)盛務(wù)狀臟況，戴它反鞋映的地就是價(jià)該日迷的情愉況。族針波資產(chǎn)閱負(fù)債時(shí)表主僵要提堪供有乓關(guān)企釀業(yè)財(cái)死務(wù)狀慚況方蹄面的漠信息預(yù)，即扇某一聯(lián)特定吳日期喝關(guān)于慮企業(yè)么資清產(chǎn)、射負(fù)債連、所狹有者撐權(quán)益外及其特相互叮關(guān)系甲。資匆產(chǎn)負(fù)顆債表浮的作擾用包臺括：圾第一嘴，可戀以提織供某提一日釘期妥資產(chǎn)全的總向額及縣其結(jié)慧構(gòu)，棗表明佩企業(yè)沙擁有訂或控肥制的王資源并及其毅分布吳情況周，使仗用者含可以進(jìn)一目育了然賣地從儉資產(chǎn)今負(fù)債構(gòu)表上獨(dú)了解雁企業(yè)沫在某減一特已定日課期所誤擁有憤的資認(rèn)產(chǎn)總涉量及六其結(jié)里構(gòu)；面第二墾，可涉以提僻供某旗一日尋期的慰負(fù)債薯總額礦及其棋結(jié)構(gòu)鼓，表扇明企蓋業(yè)未眼來需稍要用礙多少余資產(chǎn)軍或勞膏務(wù)清偉償債館務(wù)以園及刪清償笑時(shí)間段；第渾三，嗽可以番反映渠所有漠者所大擁有概的權(quán)貸益，濤據(jù)以浪判斷丈資本將保值該、增淺值的范情況毒以及貢對盜負(fù)債幸的保截障程群度。悶此外電，資卷產(chǎn)負(fù)抹債表儲(chǔ)還可駝以提脅供進(jìn)楊行財(cái)策務(wù)分錘析的犯基本些資料窗，如池將流邀動(dòng)資糕產(chǎn)與斃流動(dòng)歷負(fù)債瞧進(jìn)行窄比較挨，計(jì)啞算出經(jīng)流動(dòng)詳比率鎮(zhèn)；將永速動(dòng)搭資產(chǎn)庸與流竄動(dòng)負(fù)奉債進(jìn)壩行比犧較，污計(jì)算房出速薪動(dòng)比制率等嘆，可防以表頸明企撫業(yè)的勺變現(xiàn)榜能力樹、償堡債能蚊力和誤資金驗(yàn)周轉(zhuǎn)折能力余，從插而有雀助于恢報(bào)表勁使用圣者做帖出經(jīng)獅濟(jì)決逆策。我用粘(二著)資奇產(chǎn)負(fù)蠢債表潛列報(bào)迎總體匙要求宗犁收1．習(xí)分類饅別列綱報(bào)泥幣煙2．聰資產(chǎn)有和負(fù)良債按漿流動(dòng)魔性列廁報(bào)慧豎功3．心列報(bào)倡相關(guān)逝的合爬計(jì)、甜總計(jì)塊項(xiàng)目茄扮譯(三段)資魔產(chǎn)