2023年注冊會計師-稅法考試高頻考點參考題庫帶答案

長風破浪會有時，直掛云帆濟滄海。2023年注冊會計師-稅法考試高頻考點參考題庫帶答案（圖片大小可自由調整）答案解析附后第1卷一.單項選擇題(共15題)1.甲工廠在改制重組時將一宗國有土地使用權投資給乙商貿公司，甲工廠原取得該宗土地使用權（國家作價入股的）時支付的地價款和按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的稅費合計340萬元;投資時經省級國土管理部門批準，評估價為600萬元，且按照規(guī)定暫不征收土地增值稅。兩年后，乙商貿公司將該宗土地轉讓給丙房地產公司，轉讓時相同地塊的評估價為720萬元，則乙商貿公司計算土地增值稅時，可扣除的“取得土地使用權支付金額”為()萬元。A.0B.340C.600D.7202.(2016年)某內地個人投資者于2015年6月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉讓差價所得和股息、紅利所得。下列有關對該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是()。A.股票轉讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅B.股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個人所得稅C.取得的股息紅利由中國證券登記結算有限責任公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅D.股票轉讓差價所得免予征收個人所得稅3.下列行為中，應當視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A.將購進的貨物用于集體福利B.將購進的貨物用于非增值稅應稅項目C.將購進的貨物用于個人消費D.將購進的貨物用于對外投資4.下列表述符合財產對外轉移提交稅收證明或完稅憑證有關規(guī)定的是()。A.申請人資料齊全的，稅務機關應在30日內開具稅收證明B.開具稅收證明的稅務機關必須是縣級以上(不含縣級)國家稅務局或地方稅務局C.開具稅收證明時，申請人與納稅人姓名、名稱不一致的，稅務機應向外匯管理部門出具證明D.申請人擬轉移的財產已經取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務機關另外申請稅收證明5.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2019年1月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過的固定資產取得含稅銷售額170980元(未放棄減稅優(yōu)惠)。該商店應繳納的增值稅為()元。A.5270B.4620C.6280D.69306.某汽車廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2016年8月該廠將生產的一批汽車移送門市部進行銷售，計價160萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額177．22萬元。汽車的消費稅稅率為9％，該項業(yè)務應繳納的消費稅額為（）萬元。A.11．98B.16C.16．60D.13．637.納稅人的下列財產或財產權利，不得作為納稅質押品的是（）。A.汽車B.活期存款單C.定期存款鋃D.房屋8.甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產木制一次性筷子。甲企業(yè)提供的主要原材料實際成本為12萬元，支付的不含稅加工費為1萬元。乙企業(yè)代墊輔料的不含稅金額為0．87萬元。木制一次性筷子的消費稅稅率為5％，乙企業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價格為（??）。A.12．63萬元B.13．55萬元C.13．68萬元D.14．6萬元9.下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.輪胎B.電池C.卡丁車D.酒精10.某企業(yè)于2016年3月12日購置一幢倉庫并于當月交付使用，建筑面積4000平方米，總用地面積10000平方米，宗地容積率0.4，會計在固定資產賬面記錄房產金額3000萬元，在無形資產賬面記載了購買該幢倉庫支付的土地使用權金額1000萬元，當?shù)氐姆慨a原值減除比例為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，則該企業(yè)2016年就這幢倉庫及所占土地應納的房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合計為（）萬元。A.23.85B.29.61C.31.05D.39.4811.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經營內銷和出口業(yè)務，2018年3月實際向稅務機關繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口應稅消費品繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業(yè)2018年3月應繳納城市維護建設稅（）萬元。A.2.80B.3.08C.2.52D.5.8112.下列各項中，屬于稅收部門規(guī)章的是（）。A.《稅務代理試行辦法》B.《土地增值稅暫行條例》C.《消費稅暫行條例》D.《個人所得稅法》13.某公司與軍隊共同擁有某幢建筑物的土地使用權。該建筑物占地面積為3000平方米，建筑面積為20000平方米，公司與軍隊的占用比例為4:1，公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。該公司全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.0B.3000C.12000D.2000014.某廠家生產各種筷子，2017年8月生產銷售高檔木筷取得不含稅收入10萬元，生產銷售木制一次性筷子取得不含稅收入15萬元，生產銷售不誘鋼筷子取得不含稅收人20萬元，消費稅稅率5%，則該廠家2017年8月應納的消費稅為()萬元。A.2.25B.1.75C.1.25D.0.7515.某市一家外商投資企業(yè)2017年12月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應補繳城市維護建設稅、教育費附加以及方教育附加()元。A.5000B.8400C.8000D.10000二.多項選擇題(共15題)1.下列出口貨物，免征增值稅的有（）。A.軟件產品B.出口的庫存化肥C.非出口企業(yè)委托出口的貨物D.市場經營戶自營出口的貨物2.下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。A.建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施而占用農用地的，征收耕地占用稅B.獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門的通知之日起60日內繳納耕地占用稅C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅D.經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%3.下列情況中，可按委托加工應稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有（??）。A.由委托方提供原料、主要材料和全部輔助材料加工的應稅消費品B.由受托方代墊原料，委托方提供輔助材料加工的應稅消費品C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品D.由委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料加工的應稅消費品4.年度關聯(lián)交易金額符合規(guī)定條件的企業(yè)，應當準備本地文檔。下列各項中，屬于規(guī)定條件的有（）。A.有形資產所有權轉讓金額超過2億元B.金融資產轉讓金額超過1億元C.無形資產所有權轉讓金額超過1億元D.年度關聯(lián)交易總額超過10億元5.2019年4月1日前，小規(guī)模納稅人進口貨物，海關進口環(huán)節(jié)代征增值稅可能適用()。A.3%的征收率B.6%的稅率C.10%的稅率D.16%的稅率6.根據(jù)煙葉稅法的有關規(guī)定，下列各項中，說法正確的有（）。A.在境內收購晾曬煙葉的單位和個人是煙葉稅的納稅人B.煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%C.煙葉稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天D.煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內申報并繳納稅款7.以下需要自行納稅申報的有()。A.年股票交易轉讓所得16萬元B.從境外取得收入C.從境內兩處以上取得收入D.個體經營者年經營所得12萬元8.以下關于城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額定為幅度稅額，每個幅度稅額的差距定為20倍B.納稅人實際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，并以此作為計稅依據(jù)計算征收城鎮(zhèn)土地使用稅C.經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但提高額不得超過暫行條例規(guī)定最高稅額的30%D.經濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過暫行條例規(guī)定最低稅額的30%9.下列各項中，屬于國際重復征稅產生原因的有（）。A.地域管轄權與地域管轄權的重疊B.居民（公民）管轄權與收入管轄權的重疊C.居民（公民）管轄權與地域管轄權的重疊D.居民（公民）管轄權與居民（公民）管轄權的重疊10.下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的有（??）。A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經費超過扣除限額的．允許無限期結轉到以后納稅年度扣除B.企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生等人員而實際發(fā)生的工資薪金支出，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)。作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費．可以按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按規(guī)定在稅前扣除D.上市公司實施股權激勵計劃，凡實施后立即可以行權的．可以根據(jù)實際行權時該股票的公允價格和數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除11.以下經濟業(yè)務中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.某企業(yè)購進的餐飲服務B.某商場從電視機廠購進電視機一批，作為獎發(fā)放給優(yōu)秀的員工，已經取得了增值稅專用發(fā)票C.某汽車修理廠從小規(guī)模納稅人處購進汽車配件一批，取得了稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票D.生產企業(yè)購進用于經營管理的辦公用品，取得專用發(fā)票12.自2018年10月1日起，對向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列（）情形的，可免予到稅務機關辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。A.未辦理過涉稅事宜的B.辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的C.辦理過涉稅事宜且已領用發(fā)票的D.有欠稅及罰款的13.根據(jù)煙葉稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.在境內收購晾曬煙葉的單位和個人是煙葉稅的納稅人B.煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當日C.納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅D.煙葉稅實行定額稅率14.企業(yè)提供的下列服務，應征收增值稅的有（）。A.快遞公司的快遞服務B.納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數(shù)量直接掛鉤的C.單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡D.不動產的租賃服務15.下列關于增值稅的計稅銷售額的規(guī)定，說法正確的有（）。A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額第2卷一.單項選擇題(共15題)1.對房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算，下列表述正確的是（）。A.房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除B.房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產自用的，應按照規(guī)定清算土地增值稅C.在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出一律可以直接據(jù)實扣除D.房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可??????????????????????????????????以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，下列關于廣告費和業(yè)務宣傳費的表述中，錯誤的是（）。A.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除B.酒類制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，以當年銷售（營業(yè)）收入的30％為限額扣除C.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除D.廣告費和業(yè)務宣傳費的超標準部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除3.如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務機關有權重新核定計稅據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的()。A.稅收法律主義原則B.稅收公平主義原則C.稅收合作信賴主義原則D.實質課稅原則4.下列各項業(yè)務中，屬于增值稅征收范圍的是（）。A.積分兌換贈送的電信服務B.藥品生產企業(yè)銷售自產創(chuàng)新藥之后，提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥C.轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物的轉讓D.將委托加工的貨物分配給股東5.稅務機關出的下列行政行為，納稅人不服時可以申請行政復議也可以直接向人民法院提行政訴訟的是（）。A.確認納稅期限B.確認納稅退稅C.確認稅款征收D.罰款6.下列各項中，有關消費稅的納稅地點說法正確的是（）。A.納稅人進口應稅消費品，在納稅人機構所在地繳納消費稅B.納稅人自產自用應稅消費品，應在銷售地繳納消費稅C.納稅人委托加工應稅消費品，一般回委托方所在地繳納消費稅D.納稅人到外縣銷售自產應稅消費品，應回機構所在地或者居住地繳納消費稅7.某舊機動車交易公司(增值稅一般納稅人)2018年11月收購舊機動車50輛，支付收購款350萬元；銷售舊機動車60輛，取得含稅銷售收入480萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入3萬元。當月該舊機動車交易公司應繳納增值稅（

）萬元。A.9．23B.9．38C.18．58D.70．188.關于放棄免稅權，下列說法正確的是（）。A.可具體選擇某一項目放棄免稅權B.可根據(jù)不同銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權C.可根據(jù)不同銷售時間選擇部分貨物或勞務放棄免稅權D.納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部應稅銷售行為均應按照規(guī)定征稅，不得選擇某一項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分應稅銷售行為放棄免稅權9.下列項目中，不屬于增值稅視同銷售的是（）。A.將購進的貨物無償贈送他人B.將購進的貨物獎勵給職工C.將委托加工收回的貨物用于本企業(yè)職工浴室的在建工程D.將自制的貨物用于對外投資10.稅務機關采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是（）。A.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品或貨物B.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款C.拍賣納稅人其價值相當于應納稅款的商品用以抵繳稅款D.對納稅人逃避納稅義務的行為處以2000元以上5000元以下的罰款11.某外貿進出口公司進口一批小汽車，到岸價格為折合人民幣1000萬元，含境外負擔的稅金13500美元，當月的外匯中間價為1美元=6.8元人民幣，繳納進口關稅稅額900萬元，則該公司應納的進口增值稅為()萬元。(小汽車消費稅稅率9%)A.351.09B.170C.352.78D.354.9512.某市一娛樂公司2019年5月份舉辦啤酒屋，銷售利用啤酒設備自制的啤酒80噸，取得不含稅收入160000元。該公司當月應納消費稅（）元。（單位稅額每噸250元）A.17600B.18800C.20000D.2720013.中國居民張某，2015年7月將空閑的三套居民住宅按市場價格出租，取得收入21000元，則當月張某應繳納營業(yè)稅為（）。A.0B.315C.630D.105014.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買規(guī)定的專用設備的投資額可按一定比例實行稅額抵免，該設備應符合條件是()A.用于創(chuàng)業(yè)投資B.用于綜合利用資源C.用于開發(fā)新產品D.用于環(huán)境保護15.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的是（??）。A.印花稅B.車船稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.允許抵扣的增值稅二.多項選擇題(共15題)1.下列各項中關于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述，正確的有()。A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量B.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量C.以應稅消費品投資入股的，為應稅消費品移送使用數(shù)量D.委托加工應稅消費品，為加工完成的應稅消費品數(shù)量2.下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應納消費稅額中扣除的有()。A.從工業(yè)企業(yè)購進已稅蒸餾酒為原料生產配制酒B.從工業(yè)企業(yè)購進已稅素板生產的實木地板C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產的溶劑油D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅桿頭、握把為原料生產的高爾夫球桿3.以下不符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有()。A.納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任B.延期申報就是延期納稅C.扣繳義務人應扣未扣、應收不收稅款的，由扣繳義務人負責追繳稅款D.申報有困難的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式4.張某于2015年5月28日到6月15日為某大廈設計一個規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進度分2次付款，3月份支付3500元，6月支付25000元；7月份為某企業(yè)提供裝潢獲得收入5000元，除個人所得稅外不考慮其它稅費，則下列陳述正確的有（）。A.設計業(yè)務分2次繳納個人所得稅B.設計業(yè)務和裝潢業(yè)務分別繳納個人所得稅C.裝潢業(yè)務共繳納個人所得稅600元D.設計業(yè)務共繳納個人所得稅4840元5.以下關于企業(yè)為投資者以及員工個人購房的個人所得稅處理正確的有（）。A.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以企業(yè)資金為投資者及其親屬購買住房，按照經營所得計算繳納個人所得稅B.除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的企業(yè)為投資者購買住房，按照利息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅C.企業(yè)以福利為目的，為在本企業(yè)任職受雇的員工購房，以低于購置價賣給員工的，員工少支出的差價部分按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅D.企業(yè)為投資者和員工購房，均按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅6.下列稅務行政處罰情形中，當事人可在稅務機關作出稅務行政處罰決定之前要求聽證（）。A.某公民被處以500元罰款B.某公民被處以3000元罰款C.某公司被處以5000元罰款D.某公司被處以12000元罰款7.下列經營行為中，在2016年5月1日前納入增值稅征稅范圍的有（）。A.轉讓土地使用權的行為B.轉讓商標權的行為C.轉讓專利權的行為D.轉讓房屋的行為8.下列納稅人連續(xù)生產應稅消費品再銷售的，可按生產領用量扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的有()。A.外購已稅煙絲生產的卷煙B.外購已稅蒸餾酒生產的配制酒C.進口葡萄酒連續(xù)生產應稅葡萄酒D.外購已稅潤滑油生產的潤滑油9.下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A.納稅人銷售應稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅B.納稅人總機構和分支機構不在同一縣的，應由總機構匯總申報納稅C.進口應稅消費品，應由進口人或其代理人在報關地海關申報繳納消費稅D.委托加工應稅消費品，由受托方（受托方為個人除外）向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納消費稅10.下列關于車船稅征收管理的說法，正確的有（）。A.車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地B.依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船所有人或管理人的所在地C.購買的船舶，納稅義務發(fā)生時間為購買發(fā)票或其他證明文件所載日期的當月D.車船稅按年申報，分月繳納，納稅年度為公歷1月1日到12月31日11.稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。下列申請期限計算起點的表述中，正確的有()。A.當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算B.被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計算C.載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算D.具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告之日起計算12.下列關于關稅的說法中，正確的有（）。A.關稅稅額在人民幣50元下的一票貨物，可免關稅B.郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費C.境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的3%計算運輸及其相關費用、保險費D.作為進口貨物的自駕進口的運輸工具，海關在審定完稅價格時，可以不另行計入運費13.消費稅納稅人銷售貨物—并收取的下列款項中，應計入消費稅計稅依據(jù)的有(）。A.增值稅稅款B.運輸發(fā)票開給購貨方收回的代墊