第二節(jié)企業(yè)所得稅的計(jì)算與申報

第二節(jié)企業(yè)所得稅的計(jì)算與申報應(yīng)納稅所得額的確定資產(chǎn)的稅務(wù)處理應(yīng)納所得稅額的計(jì)算企業(yè)所得稅的征收方法、納稅期限、納稅地點(diǎn)一.應(yīng)納稅所得額的確定企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)：年度應(yīng)納稅所得額年應(yīng)納稅所得額=全年收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額在實(shí)際工作中，也可以依據(jù)納稅人的利潤總額為基礎(chǔ)，按國家稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。年應(yīng)納稅所得額=利潤總額±稅收調(diào)整項(xiàng)目金額=（收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

返回公式注釋：納稅年度：一般為公歷年度，即公歷1月1日至12月31日。納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)，或由于合并、關(guān)閉等原因使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足１２個月的，以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度。破產(chǎn)清算時，以清算期為一個納稅年度。返回收盜入鑼總私額散的格確晚定：①池收蒸入伸種寫類收入種類具體內(nèi)容銷售貨物收入銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

提供勞務(wù)收入從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、旅游、娛樂、加工等活動取得的收入。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入有償轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)所取得的收入。

投資收益對外投資入股分得的股息、紅利收入。

利息收入購買各種債券等有價證券的利息，外單位欠款取得的利息及其他利息收入。但不包括購買國債的利息收入。

租賃收入提供固定資產(chǎn)、包裝物以及其他有形財(cái)產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。

特許權(quán)使用費(fèi)收入提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。

接受捐贈收入接受無償給予的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。

其他收入上述各種收入以外的一切收入。

收鹽入棋總郊額類的扛確鼻定祖（曉續(xù)忠）免堪稅國收爭入俘：國銀債食利志息丸收環(huán)入符挑合餐條弓件繪的某居壩民董企呀業(yè)汗之如間賤的爛股榴息嚷、坦紅鑼利閣等脂權(quán)研益鑄性餐投謹(jǐn)資喊收丙益笨。渠符犬合罪條頌件份的欺居挽民窗企膽業(yè)剪之懼間窄的弟股候息償、瘦紅住利氣等稅權(quán)蠻益售性久投蘿資栽收謙益適，印是砌指渾居傷民恰企冰業(yè)熊直謠接堂投宇資慈于值其木他屆居縫民接企潑業(yè)每取盞得坊的連投勺資斷收輸益銅。碰對藏來縣自蹲于康所松有環(huán)非棒上諒市排企邊業(yè)雞，斬以紀(jì)及換連做續(xù)城持榴有洞上手市畜公之司備股遭票貝1曬2幫個土月般以釘上四取停得襪的挪股誼息軍、虛紅緩利糊收魂入核，溫給國予率免量稅舍。在停中惕國煌境羅內(nèi)炒設(shè)包立軌機(jī)柱構(gòu)糾、傻場訴所約的缸非淘居慰民陽企瞧業(yè)豬從撲居速民惠企餡業(yè)蠻取問得吳與蹦該蟲機(jī)坊構(gòu)票、那場霸所落有北實(shí)郵際我聯(lián)廈系艦的匪股盯息輔、球紅飽利府等達(dá)權(quán)敘益大性疲投猜資砌收沙益沫。符卻合單條扮件海的杜非幣營錘利尺組宣織傷的頃收匠入狐。收聾入鑄總拜額潛的敗確誕定造（漿續(xù)酬）不殖征森稅昆收疤入饑：財(cái)踐政泥撥矮款依肌法彎收濤取晴并軌納羅入司財(cái)僻政懲管騙理狠的從行通政裙事酸業(yè)效性么收瞞費(fèi)青、獄政緊府性頑基徐金游。國迅務(wù)談院舟規(guī)放定霞的架其悔他莊不征征混稅酒收寇入旁。返怖回扣穗除面項(xiàng)聚目督：基踏本澤扣洋除驢項(xiàng)謙目扣除項(xiàng)目具體內(nèi)容成本企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。費(fèi)用企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除。稅金企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

損失企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

基重本朽扣百除叔項(xiàng)飯目緩注聽釋最：合災(zāi)理闖的夜工撓資厲薪班金旗支且出娘，勾準(zhǔn)吃予煎扣到除腥。依學(xué)照歡規(guī)騾定商的縫范纖圍汽和紐奉標(biāo)做準(zhǔn)仆為后職蜓工奧繳維納尚“久五叢險貪一腦金鹽”陶，甘準(zhǔn)哄予四扣順除味。在藍(lán)規(guī)吳定怒的地范藝圍艇和酬標(biāo)爸準(zhǔn)確內(nèi)襖的驗(yàn)補(bǔ)童充宰養(yǎng)呼老繩保蕩險者費(fèi)肝、狀補(bǔ)創(chuàng)充萄醫(yī)喬療鬧保代險騙費(fèi)驢，六準(zhǔn)悠予支扣范除熄。依堂照栽國陶家?guī)浻卸P(guān)糟規(guī)雪定軌為評特么殊隔工鬼種茫職木工顛支到付裕的鉗人毀身釘安瀉全顆保四險員費(fèi)縫可慕以匪扣賠除稠。僅但教企凳業(yè)遵為伏投格資狠者桶或討者原職雙工禮支仇付淹的營商警業(yè)膝保街險據(jù)費(fèi)景不踐得蝕扣編除偷。依仔照旨規(guī)卻定鞏提客取微的殺用銜于種環(huán)繼境鮮保慰護(hù)漿、駐生金態(tài)蛛恢唐復(fù)宅等精方荷面培的五專向項(xiàng)狠資趕金貍，冤準(zhǔn)漆予密扣籍除英。受上鵲述纖專漆項(xiàng)饑資銀金告提句取拍后臭改堤變盟用治途侵的架，稱不塞得越扣餐除陣。企扇業(yè)籮參蠢加蔑財(cái)每產(chǎn)堂?；蛛U痰，柏按引照宅規(guī)菌定銜繳帶納畢的同保倍險軍費(fèi)禾，掠準(zhǔn)纏予疫扣艷除限因額販扣錦除嶼項(xiàng)撈目限額扣除項(xiàng)目具體內(nèi)容利息支出（1）企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出、金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)發(fā)行債券的利息支出；

（2）企業(yè)與企業(yè)之間的借款利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（1）職工福利費(fèi)：不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。（2）工會經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。（3）職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度

結(jié)轉(zhuǎn)扣除。限額扣除項(xiàng)目具體內(nèi)容公益、救濟(jì)性捐贈按利潤總額的12%內(nèi)扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。廣告費(fèi)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。加閥計(jì)倍扣跪除蒼項(xiàng)很目開沉發(fā)捷新法技鋒術(shù)鄰、消新陰產(chǎn)村品恒、膛新抽工翻藝腦發(fā)鋼生扯的衣研芝究賽開丸發(fā)晃費(fèi)央用肚；軌加所計(jì)古5護(hù)0儀%雪。安順置顛殘顫疾壁人扣員創(chuàng)及杠國隱家喝鼓彩勵免安擺置盟的言其菊他魄就照業(yè)盡人澡員敘所天支益付脊的訓(xùn)工洲資對，除加壯計(jì)蛇1賴0姓0矛%仆。不黨得過扣撲除叉項(xiàng)嶄目廟：向瓦投磨資由者相支普付書的尾股終息伶、攏紅柴利丸等聯(lián)權(quán)嫁益陡性伸投劍資厲收匙益菠款美項(xiàng)羨；企乳業(yè)對所芒得腥稅請稅餐款觀；稅疾收兄滯巧納欣金附；罰瓦金攏、透罰程款奪和奇被本沒嫩收啦財(cái)候物撓的禮損剃失載；不田得葉扣母除趕項(xiàng)此目固（敢續(xù)槐）洪：贊純助郵支最出祥；再指革企串業(yè)尚發(fā)桐生民的宮與旨生疲產(chǎn)破經(jīng)確營葵活稻動糖無蹤蝶關(guān)鴿的喪各課種甘非飯廣裕告農(nóng)性凱質(zhì)對支片出卵。未偵經(jīng)兼核蝴定棋的殃準(zhǔn)封備免金旺支竊出挺；證不鑼符居合寨規(guī)焦定潔的坡各傷項(xiàng)掉資姿產(chǎn)述減枝值菊準(zhǔn)俯備傘、同風(fēng)舒險礙準(zhǔn)萌備蘋等則準(zhǔn)湊備昨金嘗支靠出征。企陳業(yè)攝之治間脅支縣付蒙的灶管起理劉費(fèi)汁、推企留業(yè)愿內(nèi)屈營購業(yè)資機(jī)創(chuàng)構(gòu)附之葉間檔支申付鳥的遠(yuǎn)租齒金鏈和曬特耗許荷權(quán)基使陳用感費(fèi)寄，淘以嚷及澇非骨銀紅行裹企側(cè)業(yè)穿內(nèi)徑營部業(yè)對機(jī)柿構(gòu)斜之抽間勸支王付面的組利鬼息威。與叛取志得數(shù)收毒入甩無寫關(guān)窯的索其射他龍支善出成。返含回三選.代應(yīng)至納企所飼得燙稅棋額嗚的嗽計(jì)祖算一醋般琴計(jì)做算質(zhì)公閃式境哲外延所墾得時的傳稅賓額漁扣捐除虧杰損責(zé)彌粱補(bǔ)一國般養(yǎng)計(jì)科算瀉公潤式趨：應(yīng)最納璃稅集額軟＝窩應(yīng)杰納劇稅柄所季得撞額膛×大稅私率岡－和減侵免伐稅戰(zhàn)額鍬－賄抵免滲稅探額例扒題戚：叔P鼠2棚1錫5量例類7漠-匆2返筐回境近外搖所框得腦的忽稅訴額憶扣農(nóng)除抵鉆免放限顛額缺的模計(jì)證算火：蜜分德國疤不伸分爸項(xiàng)分抵國爪：國分嚴(yán)國專家漲分欄別氧計(jì)專算冒抵下免土限吩額政。分扣項(xiàng)旁：虹來灘源喬于選境渴外挺某曉一陸國盟（鐘地枝區(qū)使）數(shù)的工各毅項(xiàng)騙所蔑得泥不屬分雀項(xiàng)跡，度匯頸總稠計(jì)寄算股扣誤除放限汪額奸。抵排免莫不還足問的己處感理消：跨納擺稅尸人衰來喬源放于惰境籃外洋所圈得展在欠境液外慮實(shí)修際采繳銀納拍的貼稅餐款油，音低浸于島抵遭免合限溪額預(yù)，克可平以辰從奴應(yīng)用納選稅變額鑼中幫按低實(shí)氏扣俱除憤；盒超飄過剃扣參除熊限英額服的池，奸其養(yǎng)超蒸過剃部腿分郵不暢能婦在粗本籠年螺度順的偽應(yīng)梁納厚稅貴額繪中瞞扣每除馳，透也趟不故能刪列感為列費(fèi)捷用栽支朽出謠，蹄但灣可餅用適以互后晝年佩度真稅羽額噸扣毛除堆不械超扁過勸限擴(kuò)額能的贊余牲額憶補(bǔ)碗扣糟，北補(bǔ)米扣捎期崗限左最辱長案不屠超艷過逼5龍年韻。境母外買所共得易的鑰稅體額臘扣箭除搶（稿續(xù)連）計(jì)騎算蘆步售驟乘：匯關(guān)總貓納托稅狹人模境搬內(nèi)恥、往境勤外匆應(yīng)月納器稅爛所鄉(xiāng)豐得蝴額膝。計(jì)迎算吹納旬稅因人備來灘源而于陶不席同垮國雕家茄（更地抖區(qū)?。┟浪痰煤痰睦隙惐钚炜奂舷奘忸~洲。境臺外恩所耽得乘稅侮稅唯款偽扣它除與限斧額箏=覽來層源卡于倘境垂外廣的贏該箱項(xiàng)店所喝得墊×篩我綱國猾的涼所得腸稅棍稅搞率將介納怨稅惑人山來狐源彎于霉不兄同麻國敗家寒（格地掘區(qū)爬）爆所匹得壩的應(yīng)稅澇款隊(duì)扣蜻除呢限拐額紙與抖在獸該鈔國荒實(shí)杠際徒繳淹納且的洲所關(guān)得擇稅袖稅蛙款梯進(jìn)口行伶比惕較聞，歉確陜定艱允戲許爺扣橋除鐮的威稅睬額艱。計(jì)擠算低納尾稅頓人堪扣軋除朽稅今額叼后詠的妙應(yīng)限納價稅傘額沿。例念題爭：夠P團(tuán)2弟1它6級例格7戰(zhàn)-鬼3某血企彈業(yè)嗚2祝0膝0團(tuán)8春年造境庫內(nèi)木應(yīng)掉納冰稅研所腦得尺額搞為回1過0速0鏡萬跳元房誠，曠所辮得技稅畜稅遭率賭2龜5充%悠。篇在齒甲串乙執(zhí)兩斬國醉設(shè)仁有追分易支鑄機(jī)爸構(gòu)搶，半在揚(yáng)甲丟國快的特分厭支承機(jī)統(tǒng)構(gòu)濃獲息得炎應(yīng)夫納淡稅餃所低得槍額抵為芹4膠5雨萬鳥元妨，偷在魯乙抄國獅的蛇分濱支出機(jī)途構(gòu)村獲雜得倆應(yīng)她納當(dāng)稅賴所巴得國額縱為陷4強(qiáng)8值萬并元刺，趟上芳述佩境湖外菠所堂得妄分在別沖按化規(guī)寺定噴在沫國抬外占繳市納居相親應(yīng)故的碧稅飽款李8叛萬說和例1府6冷萬摩。蔑要踢求竿：咱計(jì)掃算舍該遣企瞧業(yè)列2暗0壇0泊8挖年立實(shí)瓣際棟應(yīng)號納轟所磚得獵稅序稅壇額針。例孤題第秤一醬種繡方俘法桑：①績境半內(nèi)烏所志得御應(yīng)屬納奏稅耽額孝=述=遭1旨0瓜0掠×激2驢5宋%膀=鏡2冊5伴（莊萬柄元隙）②棉甲乓國校抵粉免買限首額例=類4炮5吐×較2面5仇%充=嘆1嫁1察.觸2擦5叫（閱萬榨元撒）移＞證8儀萬派元賞，票要微補(bǔ)預(yù)繳錦：泊1臭1進(jìn).緩2尋5店-扮8葛=趴3鏈.燒2負(fù)5感（爽萬敏元燃）乙層國億抵松免嚷限叛額守=退4擱8裁×黨2毒5夫%婚=蓋1趙2味（窩萬艇元?。┲辏贾?瀉6戀，轎不京補(bǔ)胞繳③斷2峰0飛0透8樸年示應(yīng)摘納臥所刮得披稅銹稅袍額數(shù)=輕2鼓5潔+比3丈.朝2旨5腿=兔2斥8蒼.壇2歸5企（得萬右元飛）第背二咳種腳方拍法哄：①胳境儀內(nèi)政、怪境耀外勇所狠得輕應(yīng)基納掌稅零額賤=峰（爐1初0有0奪+鈔4擱5巾+攻4您8蛋）智×炕2露5飛%殲=雷4燥8跌.盲2毛5觸（肅萬黑元驚）②逢甲橋國雹抵滴免年限戀額湊=心4完5柴×獄2冒5鞏%裕=固1禮1排.建2事5洪（有萬抱元睜）似＞銹8喪萬歸元辣，壩可救全饑額芳抵包扣弦抵徑扣怕8諒萬枝元乙唐國華抵諷免蘋限頂額矮=劑4輪8可×洗2篇5買%狼=胖1殃2損（蠶萬傾元守）站＜驕1薄6童，核只鄉(xiāng)豐能帽抵世扣珍1呢2曲萬宏元③慈2原0闊0顆8附年趙應(yīng)廚納案所扶得挨稅視稅加額睛=磚4局8餓.均2祖5拖-狡8安-壩1聽2妖=今2蔬8寬.桐2刃5販（省萬創(chuàng)元送）返輛回虧郵損禾彌乘補(bǔ)企背業(yè)懶在袍匯障總騙計(jì)仁算飼繳被納煮企壓業(yè)灰所畜得薪稅棋時池，灰其擇境富外亦營邁業(yè)瞎機(jī)吼構(gòu)馬的寸虧皇損籃不估得災(zāi)抵走減流境紗內(nèi)仆營判業(yè)幕機(jī)幫構(gòu)沖的船盈旁利宵。企漠業(yè)離納戒稅背年纏度器發(fā)拋生擾的允虧醫(yī)損棕，椒準(zhǔn)哲予捕向睜以邪后也年由度炸結(jié)臟轉(zhuǎn)準(zhǔn)，滾用直以磁后稼年縫度櫻的廈所塞得裁彌些補(bǔ)恒，盾但柄結(jié)嬌轉(zhuǎn)蝦年筆限翁最茫長成不協(xié)得遺超虜過革五店年猴。彌正補(bǔ)統(tǒng)期團(tuán)從襖虧插損虜年修度鬧后鋼第妻1衫年帆算各起拼，限連頸續(xù)委5糕年型內(nèi)制不抱論周是獄盈音利駕或弱虧查損隊(duì)，盡都余作產(chǎn)為冷實(shí)蛛際碼彌鋼補(bǔ)者年爸限礎(chǔ)計(jì)吩算醫(yī)。撈先桐虧澤先巨補(bǔ)紐奉，懸按迎順加序添連栽續(xù)寄計(jì)削算預(yù)彌柜補(bǔ)危期難?？珊蓮浝垩a(bǔ)柏的洲虧罪損害額帆并游不健是妖企桂業(yè)幕利調(diào)潤嶺表逼中俱的見虧販損瞎額設(shè)，桑而型是恢企薄業(yè)芝利膜潤蓋表召中票的碼虧申損荒額暫經(jīng)巾稅遇務(wù)嘩機(jī)沾關(guān)病按思稅森法小規(guī)蛛定撈核誼實(shí)傳，筍調(diào)碰整本后撇的橫金金額比。根趕據(jù)飲下妙表誰，滿計(jì)傻算吩某滑企飾業(yè)坦8莊年承間準(zhǔn)需頭繳璃納嚷的證企傘業(yè)咐所駁得均稅貢。單位位醉：暢萬菠元例沃題年度20012002200320042005200620072008應(yīng)納稅所得額-10020-40202030-2080解偶析營：叫2嫩0造0竹1尋年斗虧密損都彌辮補(bǔ)泰期