基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶課件

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-2章會(huì)計(jì)科目與賬戶2023/7/17基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)一、會(huì)計(jì)科目

概念、分類(lèi)二、會(huì)計(jì)賬戶概念、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶的關(guān)系、會(huì)計(jì)賬戶的分類(lèi)、結(jié)構(gòu)三、復(fù)式記帳與借貸記帳法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、概念

會(huì)計(jì)科目指的是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行具體內(nèi)容進(jìn)一步分類(lèi)所形成的項(xiàng)目。每一個(gè)項(xiàng)目都規(guī)定一個(gè)名稱。每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都明確地反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶

為全面系統(tǒng)地反映和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化情況，需要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理的需要對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步的分類(lèi)，也就是要設(shè)置會(huì)計(jì)科目。例如，為反映、監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)的變化，設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”等科目，而每個(gè)科目反映的具體內(nèi)容又不同基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶二、設(shè)置原則

1、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須科學(xué)完整地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，全面反映對(duì)象的內(nèi)容。（完整性）2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置既要滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求和有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，又要結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)，滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶3、統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。國(guó)家按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，設(shè)置了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目，企業(yè)可按實(shí)際情況增、減、合并一些科目。4、會(huì)計(jì)科目的名稱要確切、實(shí)用，并分類(lèi)、編號(hào)。5、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要保持相對(duì)穩(wěn)定，但也要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶二、設(shè)置原則

2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置既要滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求和有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，又要結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)，滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。

1、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須科學(xué)完整地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，全面反映對(duì)象的內(nèi)容。（完整性）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶

3、統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。國(guó)家按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，設(shè)置了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目，企業(yè)可按實(shí)際情況增、減、合并一些科目。4、會(huì)計(jì)科目的名稱要確切、實(shí)用，并分類(lèi)、編號(hào)。5、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要保持相對(duì)穩(wěn)定，但也要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶三、分類(lèi)

1、會(huì)計(jì)科目按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同可分為：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、損益類(lèi)、成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目五大類(lèi)。2、會(huì)計(jì)科目按其隸屬關(guān)系分類(lèi)：

總賬科目（一級(jí)科目）明細(xì)科目（子目和細(xì)目）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶第二節(jié)賬戶賬戶是指按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置并具有一定的格式，用來(lái)分類(lèi)、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的賬頁(yè)。他由賬戶的名稱（以會(huì)計(jì)科目為名）和賬戶的結(jié)構(gòu)兩部分組成。一、賬戶的概念基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別：

聯(lián)系：在于兩者都按會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容設(shè)置，相同名稱的會(huì)計(jì)科目與賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，賬戶的名稱是會(huì)計(jì)科目。

區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)名稱，只表明某類(lèi)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而賬戶既有名稱又有結(jié)構(gòu)，可以記錄和反映某類(lèi)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及其結(jié)果?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶二、賬戶的分類(lèi)1、賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目來(lái)開(kāi)設(shè)的，按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同，可分為：

資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)五大類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)損益類(lèi)成本類(lèi)

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶2、賬戶按其隸屬關(guān)系分類(lèi)：總賬賬戶兩大類(lèi)明細(xì)賬戶

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶

賬戶要用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、反映會(huì)計(jì)要素變化情況和結(jié)果，在結(jié)構(gòu)上就應(yīng)該有反映各會(huì)計(jì)要素的增加數(shù)和減少數(shù)兩個(gè)部分。同時(shí)，還要反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)結(jié)果，即結(jié)余數(shù)。這樣，反映各會(huì)計(jì)要素的增加數(shù)、減少數(shù)和結(jié)余數(shù)三部分就是賬戶的基本結(jié)構(gòu)。如下圖所示：三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶時(shí)間摘要本期增加額本期減少額余額某賬戶的基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)科目基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶

在會(huì)計(jì)教學(xué)中，為了簡(jiǎn)化格式，各自往往以“T”型賬戶作為賬戶的最基本的格式，又稱為“丁”字賬。如下圖所示：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶

左方會(huì)計(jì)科目右方期初余額XXX本期增加額XXX本期減少額XXX…………期末余額XXX它們之間的關(guān)系式：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶第三節(jié)總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶一、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶概述

總分類(lèi)賬戶是總括地反映各類(lèi)資產(chǎn)或權(quán)益增減變化及其結(jié)果的賬戶；

明細(xì)分類(lèi)賬戶是詳細(xì)地反映各項(xiàng)資產(chǎn)或權(quán)益增減變化及其結(jié)果的賬戶?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶二、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶登記規(guī)則：平行登記1、同依據(jù)2、同方向3、同金額基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法一、復(fù)式記賬的概念及意義1、記賬方法概述

是指將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記到賬簿中的具體方式，即以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，運(yùn)用一定的記賬原理和規(guī)則，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬簿中，并通過(guò)試算平衡檢查其記錄的正確性。2、按記錄方式的不同分為

單式記賬法

復(fù)式記賬法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶*單式記賬法：（1）定義：

單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只是將其涉及的某一個(gè)方面在賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。（2）賬戶設(shè)置：

庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶（3）缺點(diǎn)：A：帳戶設(shè)置不完全，不能全面反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。B：只反映部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，且只反映一個(gè)方面，故不便于檢查帳戶記錄的正確性。隨著生產(chǎn)的發(fā)展和管理的要求，單式記帳為復(fù)式記帳所淘汰?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶*復(fù)式記賬法（1）定義：

復(fù)式記賬法是指以資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系作為記賬的基礎(chǔ)，對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶（2）特征：

A：對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄(即作雙重記錄，這也是這一記賬法被稱為“復(fù)式”的由來(lái))；B：每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)記入對(duì)應(yīng)賬戶相等的金額；C：有完整科學(xué)的的帳戶體系，能夠全面地、系統(tǒng)地反映資金增減變動(dòng)的來(lái)龍去脈及經(jīng)營(yíng)成果；D：對(duì)賬戶記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡，有助于檢查賬戶處理和保證賬簿記錄結(jié)果的正確性。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶（3）復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)——會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益*舉列說(shuō)明單式與復(fù)式的區(qū)別:例：①用銀行存款購(gòu)材料；

復(fù)式：銀行存款

原材料單式：只記銀行存款

②接受甲投資者投資1萬(wàn)元存入銀行；復(fù)式：銀行存款實(shí)收資本單式：只記銀行存款

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③企業(yè)以銀存歸還前欠3年期借款；復(fù)式：銀行存款長(zhǎng)期借款單式：只記銀行存款

④企業(yè)從銀行借入臨時(shí)借款，支付前欠貨款；復(fù)式：短期借款應(yīng)付帳款單式：只記應(yīng)付帳款

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶（4）分類(lèi)按采用記帳符號(hào)和記帳規(guī)則不同分為：

借貸記帳法收付記帳法增減記帳法

現(xiàn)在規(guī)定使用的只有借貸記賬法一種基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶二、借貸記賬法的概念及特點(diǎn)1、概念：借貸記賬法：是以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)，以會(huì)計(jì)基本等式作為理論基礎(chǔ)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種復(fù)式記賬方法。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶2、借貸記賬法的主要特點(diǎn)以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則以借貸記賬法的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡借貸記賬法下，可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶三、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)借科目名稱貸借方:增加期初余額貸方:減少本期增加額本期減少額余額:借方期末余額期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末借方余額

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶2.負(fù)債類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu):借科目名稱貸借方:減少期初余額貸方:增加本期減少額本期增加額余額:貸方期末余額

期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末貸方余額

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶3.所有者權(quán)益類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)借科目名稱貸借方:減少期初余額貸方:增加本期減少額本期增加額余額:貸方期末余額

期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末貸方余額

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶4.成本類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)借科目名稱貸借方:增加期初余額貸方:減少本期增加額本期減少額余額:借方期末余額期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末借方余額

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶5.損益類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)

(1)收入類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)：借方:減少貸方:增加期末一般無(wú)余額

(2)費(fèi)用類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)：借方:增加貸方:減少期末一般無(wú)余額基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶借方、貸方反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容歸納如下：借方賬戶名稱貸方

資產(chǎn)的增加

資產(chǎn)的減少

成本的增加

成本的減少

費(fèi)用的增加

費(fèi)用的減少

負(fù)債的減少

負(fù)債的增加

所有者權(quán)益的減少

所有者權(quán)益的增加

收入的減少

收入的增加

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶四、借貸記賬法的運(yùn)用1、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶

借貸記賬法下，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以借貸相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶進(jìn)行登記。

每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及有關(guān)賬戶之間，存在著相互依存、相互對(duì)照的關(guān)系。我們把賬戶之間的這種相互依存、相互對(duì)照的關(guān)系，稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶

明確賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶目的有兩點(diǎn)：

一是通過(guò)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以清楚地了解一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容；二是為以后賬簿記錄的核對(duì)做好準(zhǔn)備。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶

2、會(huì)計(jì)分錄的編制

為了連續(xù)、系統(tǒng)地記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變化，清晰地反映各個(gè)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，應(yīng)該首先分析每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)的內(nèi)容，確認(rèn)應(yīng)記入的賬戶、應(yīng)記金額、應(yīng)借應(yīng)貸的方向，然后再記入到有關(guān)分類(lèi)賬戶中?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶（1）定義

根據(jù)復(fù)式記賬原理，指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶的名稱、應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額的記錄形式，稱為會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)稱分錄基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶（2）會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容包括：借貸符號(hào)，賬戶名稱，記賬金額三部分。（3）會(huì)計(jì)分錄的編制格式

第一：應(yīng)是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；

第二：貸方記賬符號(hào)、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶（4）會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)

A：簡(jiǎn)單分錄即一借一貸的分錄；B：復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。我們此本書(shū)暫不涉及多借多貸的會(huì)計(jì)分錄基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶（5）編制會(huì)計(jì)分錄的步驟

第一：涉及的賬戶，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化；

第二：賬戶的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶的性質(zhì)，即它們各屬于什么會(huì)計(jì)要素，位于會(huì)計(jì)等式的左邊還是右邊；

第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了；增減金額是多少；

第四：記賬方向，根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；

最后，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求，編制完整的會(huì)計(jì)分錄?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶

課堂練習(xí)

請(qǐng)將甲公司6月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：［業(yè)務(wù)1］6月2日，收到A公司投入貨幣資金50000元，存入銀行。

借：銀行存款50000

貸：實(shí)收資本-A公司50000

［業(yè)務(wù)2］6月3日，向銀行借入三個(gè)月期限的借款20000元，存入銀行。

借：銀行存款20000

貸：短期借款20000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶［業(yè)務(wù)3］6月5日，以銀行存款5000元?dú)w還欠C公司的貨款。

借：應(yīng)付賬款–C公司5000

貸：銀行存款5000［業(yè)務(wù)4］6月8日,辦妥有關(guān)手續(xù),甲公司退還投資人的投資80000元，以銀行存款支付。

借：實(shí)收資本-甲公司80000貸：銀行存款80000［業(yè)務(wù)5］6月12日，以銀行存款購(gòu)入一批原材料，價(jià)值30000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

借:原材料30000

貸：銀行存款30000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶［業(yè)務(wù)6］6月15日，自銀行借入一年期借款6000元，直接歸還欠C公司的貨款。

借：應(yīng)付賬款-C公司6000

貸：短期借款6000［業(yè)務(wù)7］6月18日，將資本公積10000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。

借：資本公積10000

貸：實(shí)收資本10000［業(yè)務(wù)8］6月20日，收到投資人投入資金100000元，直接歸還欠銀行的長(zhǎng)期借款。

借：長(zhǎng)期借款100000貸：實(shí)收資本100000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶［業(yè)務(wù)9］6月24日,自銀行借入短期借款90000元,在辦妥有關(guān)手續(xù)后,直接退還投資人的投資。

借：實(shí)收資本90000

貸：短期借款90000［業(yè)務(wù)10］6月26日，收到投資人投入資本200000元，其中包括一設(shè)備，價(jià)款70000元；其余款項(xiàng)存入銀行。

借：固定資產(chǎn)70000銀行存款130000

貸：實(shí)收資本200000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶［業(yè)務(wù)11］6月30日，購(gòu)入一批原材料40000元，以銀行存款支付8000元，其余貨款暫欠，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

借：原材料40000

貸：銀行存款8000

應(yīng)付賬款32000

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶3、過(guò)賬與結(jié)賬

企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在編制完會(huì)計(jì)分錄以后，即應(yīng)記入到事先設(shè)置好的有關(guān)賬戶中。這一過(guò)程，會(huì)計(jì)上稱為過(guò)賬。過(guò)賬以后，一般在期末應(yīng)計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額及期末余額，這一過(guò)程，會(huì)計(jì)上稱為結(jié)賬?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶

4、賬戶記錄的試算平衡

運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，可能會(huì)發(fā)生這樣或那樣的人為錯(cuò)誤。為此，還必須依據(jù)會(huì)計(jì)恒等式的平衡關(guān)系和借貸記賬法的記賬規(guī)則，確立科學(xué)的、簡(jiǎn)便的、用于記錄檢查和驗(yàn)證賬戶是否正確的方法，以便找出錯(cuò)誤及其原因，及時(shí)予以改正。這種檢查和驗(yàn)證賬戶記錄正確性的方法，在會(huì)計(jì)上稱之為試算平衡。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶

借貸記賬法的試算平衡有兩種方法，即發(fā)生額平衡法和余額平衡法。（1）發(fā)生額試算平衡法：

所有賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)(2)余額試算平衡法：

所有賬戶的借方余額合計(jì)=所有賬戶的貸方余額合計(jì)

為了保證賬戶記錄的正確性，應(yīng)經(jīng)常將總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶記錄進(jìn)行核對(duì)，保持賬賬相符。核對(duì)的一般方法是：先編制有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶本期發(fā)生額及余額表，然后再將其與總分類(lèi)賬戶核對(duì)。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2章會(huì)計(jì)科目與賬戶

總分類(lèi)賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款200000200000123000277000原材料4000070000--110000固定資產(chǎn)34000070000--410000短期借款10000--116000126000應(yīng)付賬款20000110003200041000長(zhǎng)期借款200000100000--100000實(shí)收資本300000170000360000490000資本公積50000