行政事業(yè)單位會計(jì)核算存在的問題及對策

...v.行政、事業(yè)單位會計(jì)核算中存在的問題及對策西北工業(yè)學(xué)校趙望菊摘要：近年來，隨著國庫集中支付改革的不斷深化，局部基層行政、事業(yè)單位不能很好適應(yīng)財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化改革的要求，通過近幾年的實(shí)際調(diào)查，我們認(rèn)為在行政、事業(yè)單位會計(jì)核算上還存在一些不容無視的問題，需要認(rèn)真加以解決。關(guān)鍵詞:會計(jì)核算問題危害對策行政單位是進(jìn)展國家行政管理，組織經(jīng)濟(jì)建立和文化建立、維護(hù)社會公共秩序的單位；事業(yè)單位是國家以社會公益為目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會效勞組織。行政單位會計(jì)和事業(yè)單位會計(jì)，同為預(yù)算會計(jì)的組成局部。行政、事業(yè)單位的會計(jì)核算均以款項(xiàng)的實(shí)際收到或者付出作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，均采用收付實(shí)現(xiàn)制的會計(jì)核算原那么。隨著國庫集中支付改革的不斷深化，局部基層行政、事業(yè)單位不能很好適應(yīng)財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化改革的要求，通過近幾年的實(shí)際調(diào)查，我們認(rèn)為在行政、事業(yè)單位會計(jì)核算上還存在一些不容無視的問題，需要認(rèn)真加以解決。存在的主要問題及危害：一、會計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)化方面：1、賬務(wù)處理不及時(shí)。局部行政、事業(yè)單位會計(jì)人員重申請和使用資金，輕會計(jì)資料的收集與賬務(wù)處理，導(dǎo)致資金雖已使用，但相對應(yīng)的會計(jì)核算工作長期得不到處理。有的單位賬務(wù)處理集中在年底進(jìn)展，記賬憑證日期集中在11月或12月，所附原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生及簽報(bào)日期與記賬日期不匹配，未做到日清月結(jié)，違背了行政、事業(yè)單位“收付實(shí)現(xiàn)制〞的會計(jì)核算原那么。2、記賬憑證后所附原始憑證不完整。局部行政、事業(yè)單位在會計(jì)核算中，原始資料不齊全，不能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的全貌。3、會計(jì)核算工作不標(biāo)準(zhǔn)。局部行政、事業(yè)單位會計(jì)憑證未按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)展序時(shí)登記，而是在年終采取分類登記的方法，表現(xiàn)為一本憑證一個(gè)支出類型，多筆同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只做一X記賬憑證，未做到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照序時(shí)、逐筆登記的原那么。4、賬、表不一致。局部行政、事業(yè)單位上年度已在決算中列支的資金，有的記入上年度賬、有的記入下年度賬〔集中表現(xiàn)在上下年度銜接的月份〕，造成賬、表不一致。5、會計(jì)憑證裝訂不標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)別單位同類記賬憑證連續(xù)裝訂，相對應(yīng)的原始憑證也連續(xù)裝訂。6、資本性支出和費(fèi)用性支出劃分不清。局部單位購入固定資產(chǎn)，只做費(fèi)用支出，未登記固定資產(chǎn)。直接導(dǎo)致單位資產(chǎn)“家底不清〞。二、制度建立和內(nèi)控機(jī)制方面〔一〕內(nèi)控意識相對薄弱內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和有效實(shí)施的根底性保證。有的單位缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識淡薄，許多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制知識的根本了解。認(rèn)為內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)部門的事，有財(cái)政部門、會計(jì)核算中心把關(guān)。單位的會計(jì)人員扮演“付款員〞的角色，尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度。有的單位只注重制度的制定，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，導(dǎo)致內(nèi)控制度的制定走過場，內(nèi)部控制僅僅為“印在紙上，掛在墻上〞應(yīng)付財(cái)政檢查及審計(jì)部門審計(jì)的裝飾品，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用?！捕硟?nèi)部控制制度不健全很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不全面，沒有覆蓋到單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)崗位及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，個(gè)別單位會計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等職務(wù)由一個(gè)人擔(dān)任，有的單位即使崗位分開設(shè)置，但在實(shí)際工作上并沒有嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致少數(shù)單位出納挪用貪污公款長期未被發(fā)現(xiàn)。單位固定資產(chǎn)長期處于無專人管理狀態(tài)，管賬不管物、管物不管賬的現(xiàn)象嚴(yán)重，損壞和喪失現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生?！踩潮O(jiān)視約束弱化目前很多行政事業(yè)單位無內(nèi)審機(jī)構(gòu)或形同虛設(shè)，對會計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動不能起到監(jiān)視作用，內(nèi)部控制失效。同時(shí)財(cái)政管理部門重資金分配，輕資金使用的監(jiān)視，無視預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理。具體表現(xiàn)：1、局部行政、事業(yè)單位未實(shí)行崗位分設(shè)，會計(jì)、出納崗位由一人兼任；有的單位無銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬〔主要表現(xiàn)在由一人兼任會計(jì)、出納崗位的預(yù)算單位〕。2、行政、事業(yè)單位會計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，局部會計(jì)人員無會計(jì)從業(yè)XX，存在無證上崗現(xiàn)象。3、局部行政、事業(yè)單位無標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)單位制度和財(cái)務(wù)審批制度，有的雖有制度，但也未嚴(yán)格執(zhí)行，突出表現(xiàn)為局部行政、事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，執(zhí)行不到位。三、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行方面1、局部行政、事業(yè)單位報(bào)銷票據(jù)審核把關(guān)不嚴(yán)，支出票據(jù)所列工程與本單位業(yè)務(wù)不相關(guān)，有的原始憑證未注明事由，個(gè)別單位個(gè)別記賬憑證數(shù)字與所附原始憑證數(shù)字有差異，個(gè)別票據(jù)無經(jīng)手人，只有領(lǐng)導(dǎo)簽名等。2、局部行政、事業(yè)單位招待費(fèi)占經(jīng)費(fèi)支出比重較大，經(jīng)費(fèi)支出構(gòu)造不合理，會議招待費(fèi)、公車購置費(fèi)及運(yùn)行費(fèi)占費(fèi)用支出比例偏大。3、局部行政、事業(yè)單位存在大額提現(xiàn)，超庫存限額提取現(xiàn)金，超結(jié)算起點(diǎn)〔1000元〕使用現(xiàn)金結(jié)算方式的現(xiàn)象。4、局部行政、事業(yè)單位還存在“白條〞進(jìn)賬現(xiàn)象。存在問題的對策：一、會計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)化方面：1、行政、事業(yè)單位會計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，適應(yīng)當(dāng)前財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，做到單位財(cái)務(wù)工作和財(cái)政部門的有效對接。2、行政、事業(yè)單位會計(jì)人員要加強(qiáng)責(zé)任意識，會計(jì)核算工作要做到“日清月結(jié)〞，定期對賬、定期完整的向開戶銀行索取原始憑證，對直接支付業(yè)務(wù)應(yīng)定期向開戶銀行索取“財(cái)政直接支付到賬通知書〞做為直接支付業(yè)務(wù)的原始憑證。二、制度建立和內(nèi)控機(jī)制方面1、行政、事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對會計(jì)核算工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，要定期對本單位會計(jì)核算工作開展情況進(jìn)展檢查，認(rèn)真落實(shí)單位負(fù)責(zé)人是本單位會計(jì)核算工作第一責(zé)任人的制度。建立健全單位內(nèi)部會計(jì)控制體系通過建立和完善內(nèi)部會計(jì)控制制度，加強(qiáng)對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面相對完整、有章可循的內(nèi)部會計(jì)控制體系。首先進(jìn)展分工控制，對單位內(nèi)各部門定崗定職，明確分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)的有效別離，互相牽制、相互監(jiān)視、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制；其次實(shí)行業(yè)務(wù)流程控制，建立嚴(yán)格的審批制度及報(bào)銷程序。對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的票據(jù)，必須進(jìn)展嚴(yán)格的把關(guān)，標(biāo)準(zhǔn)單位財(cái)務(wù)審批程序和制度。2、行政、事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金管理，根據(jù)本單位3—5天日常經(jīng)費(fèi)開支需要，向開戶銀行申請庫存現(xiàn)金限額，并依據(jù)開戶銀行批準(zhǔn)的庫存現(xiàn)金限額提取和使用現(xiàn)金，堅(jiān)決杜絕大額提現(xiàn)和將本單位現(xiàn)金以個(gè)人名義存放的現(xiàn)象。3、對超結(jié)算起點(diǎn)〔1000元〕的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算的結(jié)算方式。4、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)視作用充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“一審、二幫、三促〞的作用。由于內(nèi)審部門對本單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況比擬了解，應(yīng)建立定期的內(nèi)控制度評價(jià)制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，針對這些問題對癥下藥，制定改良措施，幫助有關(guān)控制部門逐步加強(qiáng)和完善內(nèi)部會計(jì)控制，使內(nèi)部會計(jì)控制起到應(yīng)有的作用。三、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行方面1、行政、事業(yè)單位報(bào)銷票據(jù)要嚴(yán)把審核關(guān)，對支出票據(jù)所列工程的真實(shí)性和合理性進(jìn)展審核，杜絕“白條〞進(jìn)賬等不合理票據(jù)，支出的原始憑證或原始憑證匯總單應(yīng)注明事由，經(jīng)手人簽字，領(lǐng)導(dǎo)簽名。2、行政、事業(yè)單位要嚴(yán)格控制“三公〞經(jīng)費(fèi)支出，切實(shí)降低招待費(fèi)占經(jīng)費(fèi)支出比重。具體到單位做到以下幾點(diǎn)：首先要加強(qiáng)對會議經(jīng)費(fèi)的管理，控制會議時(shí)間、會議規(guī)模，減少賓館會議室，盡量用單位會議室，簡化會議形式；加強(qiáng)對考察和差旅費(fèi)的管理，不安排沒有實(shí)際意義的的公務(wù)考察活動。其次，是加強(qiáng)對公務(wù)車輛的管理標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)用車的使用、修理、用油等行為，最大限度提高單車使用效率；再次，控制好公務(wù)接待費(fèi)，嚴(yán)格“三單〞制度，控制接待標(biāo)準(zhǔn)。3、行政、事業(yè)單位要嚴(yán)格按照財(cái)政資金用途使用