資產(chǎn)收購特殊稅務(wù)處理案例分析

資產(chǎn)收購特殊稅務(wù)處理案例分析(2021-05-1315:42:18)轉(zhuǎn)載標(biāo)簽："基金公允價值如意公司股權(quán)王駿FA&ts=bpost&stype=tag"中國股票中國財稅浪子對龔厚平?資產(chǎn)收購特殊稅務(wù)處理案例分析?之學(xué)與議

本文是中國財稅浪子王駿對四川著名財稅專家龔厚平先生?資產(chǎn)收購特殊稅務(wù)處理案例分析?〔ead-4601754-1-1.html"〕最新修訂文章的學(xué)習(xí)體會。

龔厚平案例：桔祥公司2021年1月1將非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給如意公司，如意公司向桔祥公司支付本企業(yè)股權(quán)和非股權(quán)支付額，完成桔祥公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?！簿唧w構(gòu)成見下面表格〕

桔祥公司轉(zhuǎn)讓時點(diǎn)資產(chǎn)構(gòu)成情況

類別賬面價值公允價值計稅根底備注生產(chǎn)線400055004500轉(zhuǎn)讓辦公樓300090003400轉(zhuǎn)讓存貨10005001100轉(zhuǎn)讓貨幣資金150150150不轉(zhuǎn)讓合計8150151509150

如意公司支付資產(chǎn)構(gòu)成情況

類別賬面價值公允價值計稅根底備注股權(quán)支付6250140006250

債劵400800450現(xiàn)金200200200合計6850150006900

根據(jù)?關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理假設(shè)干問題的通知?〔財稅[2021]59號〕的規(guī)定，股權(quán)支付，是指企業(yè)重組中購置、換取資產(chǎn)的一方支付的對價中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式。非股權(quán)支付，是指以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、您好：本篇文章是精心制作，值得下載收藏?。〉旅鎯身撌菬o用的，請?zhí)^閱讀吧。您好：本篇文章是精心制作，值得下載收藏?。〉旅鎯身撌菬o用的，請?zhí)^閱讀吧。您好：本篇文章是精心制作，值得下載收藏！！但下面兩頁是無用的，請?zhí)^閱讀吧。您好：本篇文章是精心制作，值得下載收藏！！但下面兩頁是無用的，請?zhí)^閱讀吧。/zyj98zyj"！****************************/論效果評估對營銷優(yōu)化的價值23453633.html"社會網(wǎng)絡(luò)分析與傳播研究方法-沈浩老師ANDROID交互視覺設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)油價問題的數(shù)學(xué)建模教學(xué)常規(guī)管理制度.docin/p-493952302.html"注冊咨詢工程師(投資)注冊教學(xué)工作總結(jié)淺析科技創(chuàng)新的文化背景李寧換標(biāo)：品牌戰(zhàn)略升級的思考管理數(shù)據(jù)庫優(yōu)化與集成之實戰(zhàn)和效果民間個人借款合同揚(yáng)州大學(xué)外國語學(xué)院羽毛球比賽方案籌劃書浙江省金融辦選調(diào)公務(wù)員公告感恩父母主題班會柯達(dá)：一直在轉(zhuǎn)型一直不成型管理怎樣評課江蘇省宿遷經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)投資企業(yè)優(yōu)惠政策納愛斯男女牙膏：并非有效差異化與市場細(xì)分管理紅色影視在大學(xué)生思想企業(yè)培訓(xùn)政治教育中的獨(dú)特價值歐萊雅：將權(quán)力交給消企業(yè)培訓(xùn)費(fèi)者ww.docin/p-493954380.html"理者的自我修養(yǎng)：律企業(yè)培訓(xùn)己自省根據(jù)?外商投資企業(yè)投資者股權(quán)變更的假設(shè)干規(guī)定?的有關(guān)規(guī)定,股權(quán)..李彥宏：想真正做事就企業(yè)培訓(xùn)別受外界太多干擾247.html"管理小故事：司機(jī)上M企業(yè)培訓(xùn)BA課特種設(shè)備特種設(shè)備日常維護(hù)保養(yǎng)記錄表01編..管理模式滯后之痛管理生產(chǎn)日報表格式管理溝通技巧如何提升企業(yè)培訓(xùn)？潢川縣康源投資聯(lián)盟會員俱樂部會費(fèi)管辦半分家,探索公立醫(yī)院改革新模式管理曼昆的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理名詞解釋投資黃金應(yīng)回歸根源昆明經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)開展局vv投資黃金應(yīng)回歸根源旅游景區(qū)的微博營銷管理投資黃金應(yīng)回歸根源新馨家具廠是一家剛成立的家具制造廠加結(jié)合你所在單位具體情況..新疆維吾爾自治區(qū)工業(yè)固定資產(chǎn)投資工程n/p-493951333.html"教育培訓(xùn)行業(yè)新商業(yè)模式特許經(jīng)營出現(xiàn)管理新產(chǎn)品試產(chǎn)控制程序V01[精品]培訓(xùn)需求分析與年度培訓(xùn)規(guī)劃揭秘：馬云的成功銷售秘訣!管理[精品]培訓(xùn)需求分析與年度培訓(xùn)規(guī)劃改良國有企業(yè)思想政治工作途徑初探管理[精品]培訓(xùn)需求分析與年度培訓(xùn)規(guī)劃5.html"探放水圖牌板管理制度投資黃金應(yīng)回歸根源投資銀行業(yè)務(wù)財務(wù)報表分析國低碳經(jīng)濟(jì)開展現(xiàn)狀及未來開展前景預(yù)測分[精品]大型晚會籌劃方案介紹擴(kuò)店促銷,“擴(kuò)大〞銷企業(yè)培訓(xùn)售額[精品]外聯(lián)部贊助要點(diǎn)國低碳經(jīng)濟(jì)開展現(xiàn)狀及未來開展前景預(yù)測分房價無拐點(diǎn)只是房企的利潤有拐點(diǎn)管理[精品]大型活動籌劃方案的要素及考前須知恒大超前戰(zhàn)略是把雙刃劍管理"[精品]大學(xué)校園活動籌劃書想提高,請先修好你的企業(yè)培訓(xùn)門[精品]大型活動籌劃方案的要素及考前須知心理專家解讀紅樓夢里為人技巧管理.docin/p-489190825.html"[精品]大學(xué)寢室文化建設(shè)籌劃書當(dāng)前旅游市場現(xiàn)狀與建議開發(fā)區(qū)外商投資企業(yè)注冊登記費(fèi)減免實施細(xì)那么形勢與政策關(guān)于文化軟實力建筑工程平安生產(chǎn)管理條例當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下公司加強(qiáng)形勢任務(wù)宣傳教育的途徑和方法創(chuàng)新調(diào)查..[精品]農(nóng)夫果園行銷籌劃案(gai)cin/p-489187830.html"[精品]關(guān)于設(shè)立擔(dān)保投資的籌劃怎樣在網(wǎng)頁中添加背景音樂C公司年度調(diào)薪方案2021年高爐煉鐵畢業(yè)設(shè)計基于單片機(jī)的自動撥號報警器BEF增亮膜畢業(yè)論文：關(guān)于公交車讓座的社會公德之..投資管理部部門職責(zé)固網(wǎng)支付開展現(xiàn)狀與趨勢V2廣東微軟攜手助學(xué)工程-中級測試中心衛(wèi)生院世界高血壓日宣傳方案、總結(jié)..運(yùn)維系統(tǒng)大型油罐防雷技術(shù)探討質(zhì)量管理體系QMS考試大綱及答案-根底部..373864983.html"一年級(38)中隊活動方案社會網(wǎng)絡(luò)分析與傳播研究方法-沈浩老師"三優(yōu)化一提高"教學(xué)論文2021年推行優(yōu)質(zhì)護(hù)理工作方案夏季防暑知識講座注冊平安工程師教材下載平安技術(shù)第七章地形圖根本知識因為違規(guī)使用而寫的五千字檢討書中電投貴州金元集團(tuán)股份信息化..廢舊物資回收挑選工國家職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)黃金投資分析師論文FAT32文件系統(tǒng)C語言源代碼知名公司績效薪酬管理體系最新方案(績效..MINIDWEP-GTK-30211新手教程地層壓力與溫度[至尊精品]藝術(shù)陶吧籌劃和創(chuàng)業(yè)預(yù)算投標(biāo)報價策略與技巧的研究燃運(yùn)崗位人員傷亡事故案例匯編數(shù)控車床自動回轉(zhuǎn)刀架的設(shè)計師資管理制度匯編-廣州華立科技職業(yè)學(xué)..呂必松?對外漢語教學(xué)概論?講義〔原書..預(yù)防接種工作標(biāo)準(zhǔn)印發(fā)版DOC2021版心肺復(fù)蘇指南修改要點(diǎn)及標(biāo)準(zhǔn)操作..排球根本戰(zhàn)術(shù)示意圖商業(yè)業(yè)態(tài)定位(市場調(diào)研問卷形式..臺灣金融產(chǎn)業(yè)提升競爭力改革—銀行業(yè)演..招聘專員面試技巧培訓(xùn)第2章工件的裝夾3、芳烴業(yè)務(wù)和技術(shù)分析(簡)中國科學(xué)院等離子體所關(guān)于聘用客座教授..危貨運(yùn)輸車輛掛靠經(jīng)營合同重賓保利幕墻咨詢招標(biāo)書〔定稿〕JDPOWER知識介紹七號信令網(wǎng)根底(MAP、CAP、BSS..人居環(huán)境科學(xué)導(dǎo)論韓語中級詞匯和中級成語俗語總結(jié)高校輔導(dǎo)員招聘筆試資料大全蹭網(wǎng)必看–本人破掉8個PIN的總結(jié)NASTRAN結(jié)構(gòu)優(yōu)化和靈敏度分析商業(yè)業(yè)態(tài)定位(市場調(diào)研問卷形式..工會管理標(biāo)準(zhǔn)匯編2021版心肺復(fù)蘇指南修改要點(diǎn)及標(biāo)準(zhǔn)操作..婦幼保健院工作制度與崗位職責(zé)教練技術(shù)導(dǎo)師操作手冊(絕密)有機(jī)農(nóng)業(yè)－蔬菜生產(chǎn)公司組織管理手冊商業(yè)租賃合同開展?fàn)幃?dāng)人民調(diào)解能手活動的總結(jié)草業(yè)2000級?草地管理學(xué)?期末試卷〔B〕草業(yè)2002級?草地管理學(xué)?期末試卷〔A〕軟件技術(shù)測試功能列表油泵結(jié)構(gòu)與工作原理精品推薦醫(yī)學(xué)影像診斷PPT課件圖文詳解..教育要有自己的高貴008年人力資源管理本錢預(yù)算報告基因檢測工程市場推廣營銷方案?制度建設(shè)管理方法實施細(xì)那么?軟件定制開發(fā)合同甲閩南特色小吃創(chuàng)業(yè)籌劃書山東省壽光市耕地集約利用研究.DO..EMCNETWORKERPIC_IO_端口AEXCEL函數(shù)應(yīng)用[至尊精品]線路跨越110KV線路停電施工..職業(yè)文檔收集整理均為itboke所奉獻(xiàn)--要學(xué)習(xí)更多知識請到it博客學(xué)習(xí)！-------------------文檔收集整理均為itboke所奉獻(xiàn)--要學(xué)習(xí)更多知識請到it博客學(xué)習(xí)！-------------------文檔收集整理均為itboke所奉獻(xiàn)--要學(xué)習(xí)更多知識請到it博客學(xué)習(xí)！-------------------文檔收集整理均為itboke所奉獻(xiàn)--要學(xué)習(xí)更多知識請到it博客學(xué)習(xí)！-------------------技術(shù)學(xué)院無線網(wǎng)絡(luò)方案書〔初稿〕2010年度廣西高等學(xué)校(8)本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和股份以外的有價證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以及承當(dāng)債務(wù)等作為支付的形式。中國財稅浪子王駿理解，此處的股權(quán)支付的股權(quán)，要么是受讓企業(yè)自身發(fā)行的股份，要么是其母公司的股份。如果如意公司自身發(fā)行股份，其公允價值與賬面價值應(yīng)當(dāng)保持一致，龔厚平老師列出的如意公司股權(quán)支付賬面價值6250疑似其股本，公允價值與賬面價值之差疑似資本公積。為什么可以選擇使用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的依據(jù)？

根據(jù)財稅[2021]59號〕第五條規(guī)定的五大根本條件和第六條：“企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付局部，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：1、轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅根底，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅根底確定。2、受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅根底，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅根底確定。〞規(guī)定進(jìn)行初始判斷：第一、計算受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)占轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的比例為=交易前收購資產(chǎn)的計稅根底÷交易前全部資產(chǎn)的計稅根底=9000÷9150=98%＞75%。這里需要說明的是，59號文本身沒有明確計算有關(guān)比例的資產(chǎn)價值應(yīng)當(dāng)使用公允價值，還是計稅根底。但我們聯(lián)系交易過程判斷，轉(zhuǎn)讓企業(yè)可能有一局部資產(chǎn)并沒有實際參加交易，這局部資產(chǎn)的公允價值是不易合理確定的，而且特殊處理的本意是要延續(xù)其計稅根底。王駿認(rèn)為，計算此處有關(guān)資產(chǎn)比例前提指標(biāo)時還是應(yīng)當(dāng)以計稅根底為數(shù)據(jù)來源。第二、計算受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額占其交易支付總額的比例=14000÷15000×100%＝93%＞85%。此時有關(guān)支付金額已經(jīng)形成實際交換，以公允價值計算為合理。假設(shè)其它軟條件亦符合規(guī)定，上述桔祥公司的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)適用特殊性稅務(wù)處理?！鼋巯楣痉矫嫒绾未_定非股權(quán)支付額應(yīng)納稅所得額？根據(jù)財稅[2021]59號第六條：“企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付局部，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：——————重組交易各方按本條(一)至(五)項規(guī)定對交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)當(dāng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)