會計從業(yè)資格考試-《會計基礎(chǔ)》新大綱6課件

《會計基礎(chǔ)》

會計從業(yè)資格證考試系列教程蔡丹鳳

1、

企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括？

2、籌集資金的賬務(wù)處理

3、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

4、材料采購的賬務(wù)處理

5、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

6、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

7、期間費用的賬務(wù)處理

8、利潤形成與分配的賬務(wù)處理

想一想上章內(nèi)容回顧1.了解會計憑證的概念與作用2.了解會計憑證的傳遞3.熟悉原始憑證與記賬憑證的種類4.熟悉會計憑證的保管5.掌握原始憑證的填制6.掌握記賬憑證的填制7.掌握原始憑證與記賬憑證的審核學(xué)習(xí)目標第六章會計憑證第六章會計憑證第一節(jié)

會計憑證概述第二節(jié)

原始憑證第三節(jié)

記賬憑證第四節(jié)

會計憑證的傳遞與保管第一節(jié)會計憑證概述

一、會計憑證的概念與作用（一）會計憑證的概念

會計憑證是指記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。（二）會計憑證的作用會計憑證的作用主要有：（1）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；（2）明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制；（3）監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。二、會計憑證的種類會計憑證按照填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。你們知道的原始憑證有哪些？（二）記賬憑證記賬憑證，又稱記賬憑單，是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。（具有統(tǒng)一的格式）第二節(jié)原始憑證

一、原始憑證的種類原始憑證可以按照取得來源、格式、填制的手續(xù)和內(nèi)容進行分類。（一）按取得的來源分類原始憑證按照取得的來源可分為自制原始憑證和外來原始憑證。1．自制原始憑證自制原始憑證是指由本單位有關(guān)部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的，僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、工資發(fā)放明細表、折舊計算表等。2．外來原始憑證外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如發(fā)票、銀行收付款通知單、飛機票、車船票等。（二）按照格式分類原始憑證按照格式的不同可分為通用憑證和專用憑證。1．通用憑證通用憑證是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證，如由人民銀行統(tǒng)一印制的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證、車票等。2．專用憑證專用憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如折舊計算表、工資費用分配表、領(lǐng)料單、入庫單等。（三）按填制的手續(xù)和內(nèi)容分類原始憑證按照填制的手續(xù)和內(nèi)容可分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。1．一次憑證一次憑證是指一次填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)且僅一次有效的原始憑證，如收據(jù)、發(fā)票、領(lǐng)料單、借款單、銀行結(jié)算憑證等。2．累計憑證累計憑證是指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)且多次有效的原始憑證，如限額領(lǐng)料單。3．匯總憑證匯總憑證是指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證，如發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表等。二、原始憑證的基本內(nèi)容

原始憑證的格式和內(nèi)容因經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理的不同而有所差異，但應(yīng)當具備以下基本內(nèi)容（也稱為原始憑證要素）：（1）憑證的名稱；（2）填制憑證的日期；（3）填制憑證單位名稱或者填制人姓名；（4）經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；（5）接受憑證單位名稱；（6）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；（7）數(shù)量、單價和金額。購貨單位名稱納稅人登記號地址電話開戶銀行賬號商品或勞務(wù)名稱計量單位

數(shù)量單價金額稅率(%)稅額

價稅合計（大寫

佰拾萬仟

佰拾元

角

分￥__________銷貨單位名稱納稅人登記號

地址電話開戶銀行賬號

__________增值稅專用發(fā)票

開票日期：年月日No:_________收款人:開票單位(未蓋章無效)1原始憑證的名稱2填制原始憑證的日期和編號5接受憑證單位名稱3填制單位或填制人名稱大小寫金額7經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、單價和金額6經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要4經(jīng)辦人員簽名或蓋章3單位公章或業(yè)務(wù)章原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證填制要求記錄真實內(nèi)容完整手續(xù)完備書寫清楚規(guī)范連續(xù)編號不涂刮挖填制及時（一）原始憑證填制的基本要求原始憑證的填制必須符合下列要求：三、原始憑證的填制要求（1）記錄真實；（2）內(nèi)容完整；（3）手續(xù)完備；（4）書寫清楚、規(guī)范；（5）連續(xù)編號；（6）不得涂改、刮擦、挖補；（7）填制及時（二）自制原始憑證的填制要求不同的自制原始憑證，填制要求也有所不同。1．一次憑證的填制

一次憑證應(yīng)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由相關(guān)業(yè)務(wù)人員一次填制完成。該憑證往往只能反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，或者同時反映若干項同一性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。2．累計憑證的填制

累計憑證應(yīng)在每次經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成后，由相關(guān)人員在同一張憑證上重復(fù)填制完成。該憑證能在一定時期內(nèi)不斷重復(fù)地反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成情況。3．匯總憑證的填制

匯總憑證應(yīng)由相關(guān)人員在匯總一定時期內(nèi)反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證后填制完成。該憑證只能將類型相同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行匯總，不能匯總兩類或兩類以上的經(jīng)濟業(yè)務(wù)（三）外來原始憑證的填制要求

外來原始憑證應(yīng)在企業(yè)同外單位發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，由外單位的相關(guān)人員填制完成。外來原始憑證一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準由經(jīng)營單位印制，在填制時加蓋出具憑證單位公章方為有效。對于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓懟虼蛴C套打。四、原始憑證的審核

為了如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，保證會計信息的真實、合法、完整和準確，會計人員必須對原始憑證進行嚴格審核。審核的內(nèi)容主要包括：（1）審核原始憑證的真實性；（2）審核原始憑證的合法性；（3）審核原始憑證的合理性；（4）審核原始憑證的完整性；（5）審核原始憑證的正確性；（6）審核原始憑證的及時性。第三節(jié)記賬憑證

一、記賬憑證的種類

記賬憑證，又稱記賬憑單，是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)

記賬憑證可按不同的標準進行分類，按照用途可分為專用記賬憑證和通用記賬憑證；按照填列方式可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。記賬憑證原始憑證賬簿登記依據(jù)依據(jù)原始憑證的分類？（一）按記賬憑證的用途分類（專用和通用）1．專用記賬憑證

專用記賬憑證是指分類反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證，按其反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（1）收款憑證收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證（2）付款憑證付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證（3）轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證借方科目：銀行存款

2014年12月15日銀收字第

16

號會計主管：李華記賬：張麗出納：李明審核：王紅制單：張兵摘要貸方科目金額符號總賬科目明細科目億千百十萬千百十元角分銷售產(chǎn)品收入主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品3000000√510000√附單據(jù)2張合計￥3510000收款憑證應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅

付款憑證貸方科目：現(xiàn)金

2014年

12月15日現(xiàn)付字第16號摘要借方科目金額記賬符號總賬科目明細科目億千百十萬千百十元角分支付本月工資應(yīng)付職工薪酬工資38453000√附單據(jù)

1

張合計￥38453000

會計主管：李華

記賬：張麗出納：李明審核：王紅

制單：張兵收款憑證和付款憑證是會計人員根據(jù)出納人員辦理收款業(yè)務(wù)和付款業(yè)務(wù)填制的憑證摘要會計科目借方金額貸方金額記賬符號總賬科目明細科目億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品2850000生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品4390000原材料A材料7240000附單據(jù)1

張合計72400007240000

轉(zhuǎn)賬憑證2014年12月15日轉(zhuǎn)字第

28號￥￥√√√會計主管：李華記賬：張麗出納：李明審核：王紅制單：張兵轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄和反映與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證。它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。記賬憑證2014年12月15日憑證編號：586號摘要會計科目借方金額貸方金額符號總賬科目明細科目億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分銷售A產(chǎn)品款項存銀行銀行存款11700000銷售A產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入10000000銷售A產(chǎn)品應(yīng)交稅費銷項稅額1700000附單據(jù)1

張合計1170000011700000

會計主管：李華記賬：張麗出納：李明審核：王紅制單：張兵￥￥√√√2．通用記賬憑證

通用記賬憑證是指用來反映所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證，為各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)所共同使用，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。（二）按憑證的填列方式分類1．單式記賬憑證

單式記賬憑證是指只填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。2．復(fù)式記賬憑證

復(fù)式記賬憑證是將每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的全部科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。二、記賬憑證的基本內(nèi)容

記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)，因其所反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同、各單位規(guī)模大小及其對會計核算繁簡程度的要求不同，其內(nèi)容有所差異，但應(yīng)當具備以下基本內(nèi)容：（1）填制憑證的日期；（2）憑證編號；（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；（4）會計科目；（5）金額；（6）所附原始憑證張數(shù)；（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或者蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項目。1填制憑證的日期4會計科目6所附原始憑證張數(shù)7相關(guān)人員簽名或者蓋章3經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要5借貸金額2憑證編號三、記賬憑證的填制要求

記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制。記賬憑證填制正確與否，直接影響整個會計系統(tǒng)最終提供信息的質(zhì)量。與原始憑證的填制相同，記賬憑證也有記錄真實，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全，填制及時等要求。（一）記賬憑證填制的基本要求1．記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。2．記賬憑證的書寫應(yīng)當清楚、規(guī)范。3．除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證。4．記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。5．記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。憑證應(yīng)由主管該項業(yè)務(wù)的會計人員，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序并按不同種類的記賬憑證采用“字號編號法”連續(xù)編號。如果一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上（含兩張）記賬憑證的，可以采用“分數(shù)編號法”編號。6．填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制。7．記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。（二）收款憑證的填制要求1、收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”；2、日期填寫的是填制本憑證的日期；3、右上角填寫填制收款憑證的順序號；4、“摘要”填寫對所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明；5、“貸方科目”填寫與收入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的會計科目；6、“記賬”是指該憑證已登記賬簿的標記，防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)重記或漏記；7、“金額”是指該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生額；8、該憑證右邊“附件×張”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；9、最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟責任?！處齑娆F(xiàn)金201412176180002李微王悅零星銷售主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品￥18000（三）付款憑證的填制要求

付款憑證是根據(jù)審核無誤的有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同，不同的是在付款憑證的左上角應(yīng)填列貸方科目，即“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，“借方科目”欄應(yīng)填寫與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的一級科目和明細科目。

對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只填制付款憑證，不再填制收款憑證。

出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付√銀行存款201412176購買辦公用品管理費用3180003180002李微王悅辦公費￥（四）轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求

轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

轉(zhuǎn)賬憑證中“總賬科目”和“明細科目”欄應(yīng)填寫應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明細科目，借方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“借方金額”欄填列，貸方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“貸方金額”欄填列，“借方金額”欄合計數(shù)與“貸方金額”欄合計數(shù)應(yīng)相等

此外，某些既涉及收款業(yè)務(wù)，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的綜合性業(yè)務(wù)，可分開填制不同類型的記賬憑證。記賬憑證的填制例題：2014年4月18日收到供應(yīng)商A公司開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500㎏，單價15元，價款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費50元。材料已驗收入庫，貨款及運費暫欠。轉(zhuǎn)賬憑證年月日字第號摘要賬戶名稱記賬借方金額貸方金額附件張一級賬戶明細賬戶合計會計主管記賬審核填制2014418

轉(zhuǎn)125購進甲材料，價款及運費暫欠原材料甲材料7550應(yīng)付賬款A(yù)公司7550275507550王婷√四、記賬憑證的審核為了保證會計信息的質(zhì)量，在記賬之前應(yīng)由有關(guān)稽核人員對記賬憑證進行嚴格的審核，審核的內(nèi)容主要包括：（1）內(nèi)容是否真實；（2）項目是否齊全；（3）科目是否正確；（4）金額是否正確；（5）書寫是否規(guī)范；（6）手續(xù)是否完備。第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管

一、會計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。會計憑證的傳遞，應(yīng)當滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作量。各單位應(yīng)根據(jù)具體情況確定每一種會計憑證的傳遞程序和方法。

會計憑證的傳遞具體包括傳遞程序和傳遞時間。各單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、人員分工和管理要求，具體規(guī)定各種憑證的傳遞程序；根據(jù)有關(guān)部門和經(jīng)辦人員辦理業(yè)務(wù)的情況，確定憑證的傳遞時間。二、會計憑證的保管

會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。

會計憑證作為記賬的依據(jù)，是重要的會計檔案和經(jīng)濟資料。

本單位以及其他有關(guān)單位，可能因為各種需要查閱會計憑證，特別是發(fā)生貪污、盜竊、違法亂紀行為時，會計憑證