預(yù)算會(huì)計(jì)第二篇(版)課件

第二篇行政(xíngzhèng)單位會(huì)計(jì)第一頁，共八十六頁。第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)1第二節(jié)固定資產(chǎn)2第三章資產(chǎn)(zīchǎn)的核算CompanyLogo第二頁，共八十六頁。第一節(jié)

流動(dòng)資產(chǎn)(liúdòngzīchǎn)一、現(xiàn)金的核算二、銀行存款的核算三、暫付款的核算四、庫存(kùcún)材料的核算五、有價(jià)證券的核算CompanyLogo第三頁，共八十六頁。一、現(xiàn)金(xiànjīn)的核算

〔一〕現(xiàn)金的管理原那么堅(jiān)持“錢賬分管，互相牽制〞的原那么在國家規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金嚴(yán)格遵守銀行核定的庫存現(xiàn)金的限額不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)必須根據(jù)合法憑證辦理如實(shí)反映現(xiàn)金庫存，保證(bǎozhèng)賬款相符CompanyLogo第四頁，共八十六頁。一、現(xiàn)金(xiànjīn)的核算

〔二〕現(xiàn)金的賬務(wù)處理應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金〞賬戶對(duì)溢余或短缺的現(xiàn)金，先作“暫存款(cúnkuǎn)〞或“暫付款〞處理行政單位要設(shè)置“現(xiàn)金日記賬〞，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。CompanyLogo第五頁，共八十六頁。二、銀行存款的核算(hésuàn)

〔一〕銀行存款的管理要求行政單位必須嚴(yán)格銀行的開戶管理，禁止多開戶頭銀行存款賬戶只能供本單位使用，不能出租、出借或轉(zhuǎn)讓嚴(yán)格遵守銀行的各項(xiàng)結(jié)算制度和現(xiàn)金管理制度嚴(yán)格審核收付款憑證嚴(yán)格管理支票銀行存款日記賬應(yīng)每日結(jié)出余額(yúé)，并定期與銀行對(duì)賬CompanyLogo第六頁，共八十六頁。二、銀行存款的核算(hésuàn)

〔二〕銀行存款的核算行政單位設(shè)置“銀行存款〞賬戶行政單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記“銀行存款〞賬戶，貸記“現(xiàn)金〞等有關(guān)賬戶；提取和支出(zhīchū)存款時(shí)，借記“現(xiàn)金〞等有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款〞賬戶。CompanyLogo第七頁，共八十六頁。三、暫付款(fùkuǎn)的核算〔一〕暫付款的管理嚴(yán)格控制各種暫付款項(xiàng)及時(shí)(jíshí)清賬健全手續(xù)CompanyLogo第八頁，共八十六頁。三、暫付款(fùkuǎn)的核算〔二〕暫付款的賬務(wù)處理行政單位設(shè)置“暫付款〞賬戶行政單位發(fā)生暫付款時(shí)，借記“暫付款〞賬戶，貸記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等有關(guān)(yǒuguān)賬戶；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出〞、“專款支出〞等有關(guān)(yǒuguān)賬戶，貸記“暫付款〞賬戶。CompanyLogo第九頁，共八十六頁。四、庫存(kùcún)材料的核算〔一〕庫存材料的管理(guǎnlǐ)要求行政單位設(shè)置“銀行存款〞賬戶行政單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記“銀行存款〞賬戶，貸記“現(xiàn)金〞等有關(guān)賬戶；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金〞等有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款〞賬戶。CompanyLogo第十頁，共八十六頁。四、庫存材料(cáiliào)的核算〔二〕庫存材料的計(jì)價(jià)行政單位的庫存材料一般以實(shí)際價(jià)格(jiàgé)計(jì)價(jià)對(duì)于發(fā)出、領(lǐng)用的庫存材料，一般按賬面記錄采用先進(jìn)先出法，數(shù)量大、價(jià)值小的庫存材料也可采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià) 加權(quán)平均單價(jià)=CompanyLogo第十一頁，共八十六頁。四、庫存材料(cáiliào)的核算〔三〕庫存材料的核算(hésuàn)行政單位購入物資材料并已驗(yàn)收入庫時(shí)借：庫存材料貸：銀行存款領(lǐng)用出庫時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出貸：庫存材料

CompanyLogo第十二頁，共八十六頁。四、庫存(kùcún)材料的核算〔三〕庫存材料的核算發(fā)生盤盈或盤虧情況時(shí)，在未查明原因之前，應(yīng)列入“暫存款〞或“暫付款〞，在查明原因之后，屬于(shǔyú)正常損耗，作為減少或增加當(dāng)期支出處理。屬于(shǔyú)人為的損失，分別情況報(bào)請單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)審查處理。盤盈時(shí)，借記“庫存材料〞賬戶，貸記有關(guān)支出賬戶；盤虧時(shí)，借記有關(guān)支出賬戶，貸記“庫存材料〞賬戶。

CompanyLogo第十三頁，共八十六頁。五、有價(jià)證券(yǒujiàzhèngquàn)的核算〔一〕購置有價(jià)證券必須按國家有關(guān)規(guī)定辦理只能購置中央財(cái)政發(fā)行的國家公債，不能購置其他有價(jià)證券購置有價(jià)證券的資金來源，只能是有權(quán)自行支配的結(jié)余資金購置有價(jià)證券，不能列作支出預(yù)算利息收入(shōurù)和轉(zhuǎn)讓證券取得的收入(shōurù)與賬面本錢的差額購入的有價(jià)證券，應(yīng)視同貨幣資金一樣保管，做到賬券相符CompanyLogo第十四頁，共八十六頁。五、有價(jià)證券(yǒujiàzhèngquàn)的核算〔二〕有價(jià)證券的賬務(wù)處理行政單位購入有價(jià)證券時(shí)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記“有價(jià)證券〞賬戶(zhànɡhù)，貸記“銀行存款〞賬戶(zhànɡhù)；兌付本息時(shí)，借記“銀行存款〞賬戶，貸記“有價(jià)證券〞賬戶和“其他收入〞賬戶CompanyLogo第十五頁，共八十六頁。第二節(jié)

固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)一、固定資產(chǎn)的概述(ɡàishù)二、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理CompanyLogo第十六頁，共八十六頁。一、固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)的概述〔一〕固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)按用途、自然(zìrán)屬性和管理要求可分為：房屋和建筑物專用設(shè)備一般設(shè)備文物和陳列品圖書CompanyLogo第十七頁，共八十六頁。一、固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)的概述〔二〕固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)購入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)入賬。自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出(zhīchū)入賬。包括實(shí)際耗用的料、工、費(fèi)的價(jià)值。改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，增計(jì)固定資產(chǎn)價(jià)值。CompanyLogo第十八頁，共八十六頁。一、固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)的概述〔二〕固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按照同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或者有關(guān)(yǒuguān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，也應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，不能查明原價(jià)的，按估價(jià)入賬。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后再調(diào)整。CompanyLogo第十九頁，共八十六頁。一、固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)的概述〔三〕固定資產(chǎn)的管理行政單位所需的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要和單位財(cái)力的可能，根據(jù)合理、節(jié)約、有效的原那么，按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行(jìnxíng)配置。行政單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)固定資產(chǎn)登記和處置的管理規(guī)定。行政單位的固定資產(chǎn)增加時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記入賬；減少時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)處置規(guī)定辦理報(bào)批手續(xù)，進(jìn)行賬務(wù)處理。嚴(yán)格固定資產(chǎn)管理的分工。行政單位固定資產(chǎn)管理應(yīng)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理〞的方法。CompanyLogo第二十頁，共八十六頁。二、固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)的賬務(wù)處理〔一〕固定資產(chǎn)核算使用的會(huì)計(jì)賬戶“固定資產(chǎn)〞賬戶，用來核算行政單位固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，其借方登記固定資產(chǎn)的增加數(shù)，貸方登記固定資產(chǎn)的減少數(shù)，余額(yúé)在借方，反映單位現(xiàn)有實(shí)存的固定資產(chǎn)原值的總額?！肮潭ɑ皎曎~戶，用來核算行政單位各種來源所形成的固定資產(chǎn)基金。該賬戶屬于凈資產(chǎn)類賬戶，固定資產(chǎn)增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記借方，余額在貸方，反映行政單位擁有固定資產(chǎn)基金總值。CompanyLogo第二十一頁，共八十六頁。二、固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)的賬務(wù)處理〔二〕固定資產(chǎn)增加的賬務(wù)處理購建或有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)(yǒuguān)支出賬戶，貸記“銀行存款〞等賬戶；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)〞賬戶，貸記“固定基金〞賬戶。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)〞賬戶，貸記“固定基金〞賬戶。對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬，借記“固定資產(chǎn)〞賬戶，貸記“固定基金〞賬戶。CompanyLogo第二十二頁，共八十六頁。二、固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)的賬務(wù)處理〔三〕固定資產(chǎn)減少的賬務(wù)處理有償調(diào)出和變賣的固定資產(chǎn)，按其賬面價(jià)值銷賬(xiāozhànɡ)。借記“固定基金〞，貸記“固定資產(chǎn)〞賬戶；同時(shí)按實(shí)際收到的變價(jià)款借記“銀行存款〞賬戶，貸記“其他收入〞賬戶。報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按賬面價(jià)值銷賬。報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的凈收入，記入“其他收入〞賬戶，清理過程中的凈支出，記入“經(jīng)費(fèi)支出〞賬戶。對(duì)于管理不善或自然災(zāi)害等特殊原因盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按賬面價(jià)值銷賬，借記“固定基金〞賬戶，貸記“固定資產(chǎn)〞賬戶。對(duì)于責(zé)任事故造成盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)責(zé)成過失人給予賠償。CompanyLogo第二十三頁，共八十六頁。第一節(jié)應(yīng)繳預(yù)算款1第二節(jié)應(yīng)繳財(cái)政專戶款2第四章負(fù)債(fùzhài)的核算第三節(jié)暫存款3CompanyLogo第二十四頁，共八十六頁。第一節(jié)應(yīng)繳預(yù)算(yùsuàn)款一、應(yīng)繳預(yù)算(yùsuàn)款的內(nèi)容二、應(yīng)繳預(yù)算款的管理三、應(yīng)繳預(yù)算款的核算CompanyLogo第二十五頁，共八十六頁。一、應(yīng)繳預(yù)算(yùsuàn)款的內(nèi)容納入預(yù)算管理(guǎnlǐ)的政府性基金納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)罰沒款其他應(yīng)繳預(yù)算的資金

CompanyLogo第二十六頁，共八十六頁。二、應(yīng)繳預(yù)算(yùsuàn)款的管理應(yīng)繳預(yù)算款的管理要求(yāoqiú)是：依法取得及時(shí)、足額上繳國庫

CompanyLogo第二十七頁，共八十六頁。三、應(yīng)繳預(yù)算(yùsuàn)款的核算行政單位的應(yīng)繳預(yù)算(yùsuàn)款，在尚未上繳以前，通過“應(yīng)繳預(yù)算(yùsuàn)款〞賬戶核算收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款〞賬戶，貸記“應(yīng)繳預(yù)算款〞賬戶；上繳應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)繳預(yù)算款〞賬戶，貸記“銀行存款〞等賬戶。CompanyLogo第二十八頁，共八十六頁。第二節(jié)應(yīng)繳財(cái)政(cáizhèng)專戶款一、應(yīng)繳財(cái)政(cáizhèng)專戶款的內(nèi)容二、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的管理三、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算CompanyLogo第二十九頁，共八十六頁。一、應(yīng)繳財(cái)政(cáizhèng)專戶款的內(nèi)容應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入。預(yù)算外資金是指國家(guójiā)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行職能，依據(jù)國家(guójiā)法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。

CompanyLogo第三十頁，共八十六頁。一、應(yīng)繳財(cái)政(cáizhèng)專戶款的內(nèi)容根據(jù)國務(wù)院和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，預(yù)算外資金包括以下局部：根據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章收取、提取的各種行政事業(yè)性收費(fèi)、基金〔資金、附加收入〕和憑借政府職權(quán)籌集的資金等。按照國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政和方案〔物價(jià)〕部門共同審批的工程和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取的各種行政事業(yè)性收費(fèi)。按照國務(wù)院或財(cái)政部審批的工程和標(biāo)準(zhǔn)向企事業(yè)單位(dānwèi)和個(gè)人征收、募集或以政府信譽(yù)建立的具有特定用途的各種基金〔資金、附加收入〕。主管部門按照國家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體集中的管理費(fèi)及其他資金。用于鄉(xiāng)〔鎮(zhèn)〕政府開支的鄉(xiāng)自籌資金和統(tǒng)籌資金。其他未納入財(cái)政預(yù)算管理的財(cái)政性資金。

CompanyLogo第三十一頁，共八十六頁。二、應(yīng)繳財(cái)政(cáizhèng)專戶款的管理

預(yù)算外資金不是單位的自有資金，行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)收取(shōuqǔ)或提取，不得隨意提高或降低標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行收支兩條線管理在銀行開設(shè)預(yù)算外資金存款過渡賬戶

CompanyLogo第三十二頁，共八十六頁。三、應(yīng)繳財(cái)政(cáizhèng)專戶款的核算為了核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政(cáizhèng)專戶的預(yù)算外資金，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)繳財(cái)政(cáizhèng)專戶款〞總賬賬戶，它屬于負(fù)債類賬戶。收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款〞等賬戶，貸記本賬戶。上繳財(cái)政專戶時(shí)，借記本賬戶，貸記“銀行存款〞賬戶。CompanyLogo第三十三頁，共八十六頁。第三節(jié)暫存款(cúnkuǎn)一、暫存款(cúnkuǎn)的主要內(nèi)容二、暫存款的賬務(wù)處理CompanyLogo第三十四頁，共八十六頁。一、暫存款的主要(zhǔyào)內(nèi)容暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生(fāshēng)的預(yù)收、代管等待結(jié)算的款項(xiàng)。暫存款是行政單位發(fā)生(fāshēng)的應(yīng)付暫收款項(xiàng)，是單位短期可以占用的債務(wù)性資金。如臨時(shí)暫存資金、其他應(yīng)付款項(xiàng)、不明性質(zhì)的資金以及收到外單位委托辦事的資金。

CompanyLogo第三十五頁，共八十六頁。二、暫存款(cúnkuǎn)的賬務(wù)處理

行政單位發(fā)生(fāshēng)的臨時(shí)性暫存款及小額代管款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置“暫存款〞賬戶。行政單位收到暫存款時(shí)，借記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞賬戶貸記“暫存款〞賬戶。沖銷或結(jié)算退還時(shí)，借記“暫存款〞賬戶，貸記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞等賬戶。CompanyLogo第三十六頁，共八十六頁。第一節(jié)固定基金1第二節(jié)

結(jié)余2第五章凈資產(chǎn)的核算(hésuàn)CompanyLogo第三十七頁，共八十六頁。固定基金與負(fù)債的比較第一節(jié)固定基金固定基金的核算CompanyLogo第三十八頁，共八十六頁。第一節(jié)固定(gùdìng)基金

固定基金與負(fù)債同為行政單位的資金來源，但兩者有明顯區(qū)別：期限不同(bùtónɡ)。責(zé)任對(duì)象不同。CompanyLogo第三十九頁，共八十六頁。第一節(jié)固定(gùdìng)基金

行政單位因購入，調(diào)入，建造，接受捐贈(zèng)(juānzèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金，應(yīng)該設(shè)置“固定基金〞賬戶。增加固定基金時(shí)，借記“固定資產(chǎn)〞有關(guān)賬戶。貸記本賬戶。減少固定基金時(shí)，借記本賬戶，貸記“固定資產(chǎn)〞有關(guān)賬戶。CompanyLogo第四十頁，共八十六頁。第二節(jié)結(jié)余(jiéyú)

結(jié)余是行政單位各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額，說明行政單位在公務(wù)活動(dòng)過程中收入保證(bǎozhèng)支出的程度。行政單位的結(jié)余一般由兩局部構(gòu)成經(jīng)常性結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余CompanyLogo第四十一頁，共八十六頁。第二節(jié)結(jié)余(jiéyú)

核算行政單位年度各項(xiàng)收支相抵后的余額，應(yīng)設(shè)置(shèzhì)“結(jié)余〞戶。借方登記年終各支出賬戶余額的轉(zhuǎn)入數(shù)，借記“結(jié)余〞賬戶，貸記“經(jīng)費(fèi)支出〞、“撥出經(jīng)費(fèi)〞、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建〞賬戶的余額。貸方登記年終收入賬戶余額的轉(zhuǎn)入數(shù)，借記“撥入經(jīng)費(fèi)〞、“預(yù)算外資金收入〞、“其他收入〞賬戶的余額，貸記“結(jié)余〞賬戶。CompanyLogo第四十二頁，共八十六頁。第六章收入(shōurù)的核算第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)行政單位(dānwèi)收入概述撥入經(jīng)費(fèi)預(yù)算外資金收入其他收入CompanyLogo第四十三頁，共八十六頁。第一節(jié)行政單位收入(shōurù)概述一收入的概念二收入的特點(diǎn)三收入的管理原則CompanyLogo第四十四頁，共八十六頁。一、收入(shōurù)的概念

行政單位的收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，通過各種形式(xíngshì)、各個(gè)渠道依法取得的非歸還性資金。按收入的內(nèi)容分類，收入包括:撥入經(jīng)費(fèi)預(yù)算外資金收入其他收入CompanyLogo第四十五頁，共八十六頁。二、收入(shōurù)的特點(diǎn)行政單位的收入具有自主性、專用性、分散性的特點(diǎn)。自主性。收入除從財(cái)政或上級(jí)單位取得外，行政單位還可自行組織或自行提取，并自行安排使用，其他部門和單位不得任意平調(diào)。專用性。一定工程的收入要用于相應(yīng)(xiāngyīng)的支出，要實(shí)行專款專用，以保證各專項(xiàng)公務(wù)的資金需要。分散性。行政單位由于情況各不相同，收入的來源渠道相當(dāng)廣泛，管理比較分散，手續(xù)也較為靈活，各單位可以根據(jù)自己的不同特點(diǎn)和需要，在國家統(tǒng)一政策的范圍內(nèi)，采用不同的管理方法。CompanyLogo第四十六頁，共八十六頁。三、收入(shōurù)的管理原那么

劃清收入界限。實(shí)行專款專用。對(duì)其他收入堅(jiān)持“先收后支，量入為出，自求平衡，略有結(jié)余〞的原那么(nàme)。依法接受調(diào)控。CompanyLogo第四十七頁，共八十六頁。撥入經(jīng)費(fèi)的管理第二節(jié)撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)的核算CompanyLogo第四十八頁，共八十六頁。一、撥入經(jīng)費(fèi)(jīngfèi)的管理

行政單位領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的層次(céngcì)領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的依據(jù)領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的方式領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的原那么CompanyLogo第四十九頁，共八十六頁。二、撥入經(jīng)費(fèi)(jīngfèi)的核算核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，應(yīng)設(shè)置“撥入經(jīng)費(fèi)〞賬戶。

收到撥款時(shí)，借記“銀行存款〞賬戶，貸記本賬戶；繳回?fù)芸顣r(shí)，借記本賬戶，貸記“銀行存款〞賬戶。年終結(jié)賬(jiézhànɡ)時(shí)，將本賬戶貸方余額〔不含收到財(cái)政部門或上級(jí)單位預(yù)撥下年度的經(jīng)費(fèi)〕轉(zhuǎn)入“結(jié)余〞賬戶，借記本賬戶，貸記“結(jié)余〞賬戶。CompanyLogo第五十頁，共八十六頁。預(yù)算外資金收入的管理第三節(jié)預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入的核算CompanyLogo第五十一頁，共八十六頁。一、預(yù)算外資金(zījīn)收入的管理

實(shí)行分類管理編制綜合財(cái)務(wù)(cáiwù)方案CompanyLogo第五十二頁，共八十六頁。二、預(yù)算外資金(zījīn)收入的核算為了核算行政單位(dānwèi)預(yù)算外資金收入的情況，應(yīng)設(shè)置“預(yù)算外資金收入〞賬戶，該賬戶屬于收入類賬戶。行政單位收到從財(cái)政專戶核撥本單位的預(yù)算外資金時(shí)，借記“銀行存款〞賬戶，貸記本賬戶。實(shí)行按確定比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶方法的行政單位收到預(yù)算外資金時(shí)，借記“銀行存款〞等賬戶，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款〞賬戶，貸記本賬戶。實(shí)行結(jié)余上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶方法的行政單位收到預(yù)算外資金時(shí)，借記“銀行存款〞賬戶，貸記本賬戶。定期結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，借記本賬戶，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款〞賬戶。年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本賬戶貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余〞賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。CompanyLogo第五十三頁，共八十六頁。一、其他收入的內(nèi)容第四節(jié)其他收入三、其他收入的核算一、其他收入的內(nèi)容CompanyLogo第五十四頁，共八十六頁。

一、其他收入(shōurù)的內(nèi)容

有償效勞收入，包括非獨(dú)立核算的招待所收入、浴池收入、交通運(yùn)輸效勞收入等。有價(jià)證券及銀行存款利息收入。固定資產(chǎn)和廢品變價(jià)(biànjià)收入。出租固定資產(chǎn)取得的收入。零星雜項(xiàng)收入。CompanyLogo第五十五頁，共八十六頁。二、其他(qítā)收入管理的原那么

行政單位的其他收入(shōurù)工程繁多，來源渠道分散，且有很大的自由性、專用性，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)它的管理和核算。其他收入的收入范圍和工程必須按照國家規(guī)定的制度執(zhí)行，不得擅自擴(kuò)大范圍增加工程，或提高收入標(biāo)準(zhǔn)。CompanyLogo第五十六頁，共八十六頁。三、其他收入(shōurù)的核算

為了核算行政單位其他資金收入的情況，應(yīng)設(shè)置“其他收入〞賬戶，它屬于收入類賬戶。發(fā)生其他收入時(shí)，借記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞等賬戶，貸記本賬戶；沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借記本賬戶，貸記有關(guān)(yǒuguān)賬戶。平時(shí)本賬戶貸方余額反映其他收入累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí)，本賬戶貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余〞賬戶。CompanyLogo第五十七頁，共八十六頁。第七章支出(zhīchū)的核算第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)支

出

概述經(jīng)費(fèi)支出撥出經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建CompanyLogo第五十八頁，共八十六頁。一、支出的特點(diǎn)第一節(jié)支出概述三、支出的分類二、支出的管理原則CompanyLogo第五十九頁，共八十六頁。一、支出(zhīchū)的特點(diǎn)

行政單位支出是為實(shí)現(xiàn)國家管理職能，完成行政任務(wù)必須消耗的全部(quánbù)費(fèi)用支出。行政單位支出是組織和領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)、文化等各項(xiàng)建設(shè)，促進(jìn)社會(huì)開展的資金保證。行政單位支出屬于非生產(chǎn)性支出。CompanyLogo第六十頁，共八十六頁。二、支出(zhīchū)的管理原那么行政單位應(yīng)當(dāng)建立、健全各項(xiàng)支出的管理制度，經(jīng)常性支出工程要根據(jù)歷史開支規(guī)律，制定計(jì)算公式，合理安排支出比例。行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)政機(jī)關(guān)或上級(jí)部門核定(hédìng)的預(yù)算和規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)，是控制支出的重要手段，各單位必須按規(guī)定執(zhí)行，不允許辦理無預(yù)算、超預(yù)算的支出，擴(kuò)大開支范圍，提高開支額度。嚴(yán)格控制行政單位在市場上購置公用消費(fèi)性商品的資金，節(jié)約行政管理費(fèi)用；嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性用品的購置。CompanyLogo第六十一頁，共八十六頁。三、支出(zhīchū)的分類

按支出(zhīchū)的內(nèi)容分類，行政單位的支出(zhīchū)可分為經(jīng)費(fèi)支出(zhīchū)、撥出經(jīng)費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建支出(zhīchū)。按支出對(duì)象分，行政單位的支出分為公用支出和個(gè)人支出。CompanyLogo第六十二頁，共八十六頁。經(jīng)費(fèi)支出的原則一經(jīng)費(fèi)支出的列報(bào)口徑二第二節(jié) 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出的分類三經(jīng)費(fèi)支出的管理要求四經(jīng)費(fèi)支出的賬務(wù)處理五CompanyLogo第六十三頁，共八十六頁。一、經(jīng)費(fèi)支出的原那么(nàme)

政策性原那么(nàme)效益性原那么量入為出原那么?？顚Ｓ迷敲碈ompanyLogo第六十四頁，共八十六頁。二、經(jīng)費(fèi)支出的列報(bào)口徑(kǒujìng)發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得(qǔdé)本人簽發(fā)的憑證列報(bào)，不能以編制金額或預(yù)算數(shù)字列支。購入辦公用品和行政用的零星材料，一般按購入數(shù)直接列為支出；數(shù)量大宗的，應(yīng)通過材料核算，使用時(shí)按領(lǐng)用數(shù)列報(bào)支出。行政支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其他按規(guī)定提取的經(jīng)費(fèi)，按提取數(shù)經(jīng)經(jīng)辦人員簽收后列報(bào)。凡應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的罰款或其他費(fèi)用，不得由單位支付。財(cái)務(wù)制度另有規(guī)定的，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定辦理。CompanyLogo第六十五頁，共八十六頁。三、經(jīng)費(fèi)支出的分類(fēnlèi)按開支對(duì)象分類，分為人員支出、日常公用支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、固定貨產(chǎn)購建和大修理支出。按照支出的性質(zhì)分類，行政單位的經(jīng)費(fèi)支出可分為經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出。按照資金用途分類，行政單位的經(jīng)費(fèi)支出可分為：根本(gēnběn)工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)和其他費(fèi)用等。CompanyLogo第六十六頁，共八十六頁。四、經(jīng)費(fèi)支出的管理(guǎnlǐ)要求

按照批準(zhǔn)部門的預(yù)算和方案用款，不得辦理無預(yù)算、無方案或超預(yù)算的開支。保證單位根本支出的需要。注意勤儉節(jié)約，講求支出的效益。經(jīng)費(fèi)支出的薄弱環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)管理(guǎnlǐ)和控制。嚴(yán)格專項(xiàng)支出的管理。CompanyLogo第六十七頁，共八十六頁。五、經(jīng)費(fèi)支出的賬務(wù)處理(chǔlǐ)核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)設(shè)置“經(jīng)費(fèi)支出〞賬戶，來反映和監(jiān)督經(jīng)費(fèi)支出與轉(zhuǎn)銷的情況。該賬戶為總分類賬戶。當(dāng)發(fā)生支出時(shí)，借記本賬戶，貸記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞等賬戶；而支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借記有關(guān)賬戶，貸記本賬戶。借方余額反映經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。年終(niánzhōng)本賬戶借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余〞賬戶，貸記本賬戶。CompanyLogo第六十八頁，共八十六頁。第三節(jié)撥出經(jīng)費(fèi)(jīngfèi)

撥出經(jīng)費(fèi)是指行政單位按核定預(yù)算將財(cái)政或上級(jí)單位撥入的經(jīng)費(fèi)，按預(yù)算級(jí)次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算單位的資金。包括撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)兩局部。為了核算行政單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，應(yīng)設(shè)置“撥出經(jīng)費(fèi)〞賬戶，該賬戶屬支出(zhīchū)類賬戶，其借方登記按批準(zhǔn)的預(yù)算核對(duì)所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)，貸方登記收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)，平時(shí)借方余額反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。年終，本賬戶借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余〞賬戶后即應(yīng)無余額。CompanyLogo第六十九頁，共八十六頁。第四節(jié)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(jījiàn)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建是指行政單位經(jīng)批準(zhǔn)，用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排根本建設(shè)，這局部由行政單位籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金稱為結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建資金。為了反映行政單位自籌資金用于根本建設(shè)的規(guī)模，應(yīng)設(shè)置(shèzhì)“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建〞賬戶，它屬于支出類賬戶。將自籌的根本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建〞賬戶，貸記“銀行存款〞賬戶。根本建設(shè)完工后剩余資金收回時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。年終結(jié)賬時(shí)應(yīng)將本賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余〞賬戶，借記“結(jié)余〞賬戶，貸記本賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶年終無余額。CompanyLogo第七十頁，共八十六頁。第八章會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的概述第二節(jié)年終清理結(jié)算和結(jié)賬TitleThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述第二節(jié)年終清理結(jié)算和結(jié)賬

第三節(jié)

會(huì)計(jì)報(bào)表的編制CompanyLogo第七十一頁，共八十六頁。第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ɡàishù)一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義和作用(zuòyòng)二、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類CompanyLogo第七十二頁，共八十六頁。一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義(yìyì)和作用定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的作用在于：各單位利用會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料，可以分析和檢查單位預(yù)算的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，以便采取有效措施，改進(jìn)預(yù)算管理工作，提高財(cái)務(wù)管理水平。各級(jí)主管部門利用下級(jí)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，可以考核各單位執(zhí)行國家有關(guān)方針政策的情況，催促各單位認(rèn)真遵守財(cái)經(jīng)制度與法規(guī)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。主管部門對(duì)全系統(tǒng)的會(huì)計(jì)報(bào)表匯總后，還可以分析和檢查全系統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行情況，提高全系統(tǒng)的預(yù)算管理工作水平。財(cái)政機(jī)關(guān)利用行政單位上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，便于掌握各單位的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度(jìndù)，正確地核算預(yù)算支出，還可以了解各單位執(zhí)行預(yù)算的情況和存在的問題，指導(dǎo)和幫助各單位做好預(yù)算會(huì)計(jì)工作，提高預(yù)算管理質(zhì)量。CompanyLogo第七十三頁，共八十六頁。二、編制(biānzhì)會(huì)計(jì)報(bào)表的要求

真實(shí)性原那么(nàme)完整性原那么及時(shí)性原那么CompanyLogo第七十四頁，共八十六頁。三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(fēnlèi)行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為：資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表、收入支出總表和有關(guān)附表。行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表按其編制時(shí)間可分為：月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表按報(bào)表編報(bào)的層次分類又可分本級(jí)報(bào)表和匯總報(bào)表。CompanyLogo第七十五頁，共八十六頁。

年終清理一

年終結(jié)賬二第二節(jié)年終清理結(jié)算(jiésuàn)和結(jié)賬CompanyLogo第七十六頁，共八十六頁。一、年終(niánzhōng)清理清理(qīnglǐ)核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字和預(yù)算領(lǐng)撥款數(shù)字清理核對(duì)各項(xiàng)