企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹課件

企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹(internalcontrolsystem)一、內(nèi)部控制的基本概念（）二、內(nèi)部控制的整體框架三、企業(yè)財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容四、企業(yè)內(nèi)部控制的綜合體系2005年6月企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹一、內(nèi)部控制的基本概念（）2005年6月企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹

(internalcontrolsystem)

一、內(nèi)部控制的基本概念2005年6月企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹

(internalcontrolKeyTerms-關(guān)鍵詞匯RISK風(fēng)險(xiǎn)Control控制通過(guò)管理程序或活動(dòng)減少風(fēng)險(xiǎn)可量化，可衡量，可以達(dá)到的業(yè)務(wù)目標(biāo)Objective目標(biāo)Anyissuewhichcouldimpactanorganization’sabilitytomeetit’sbjectives.任何可能影響某一組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的事項(xiàng)KeyTerms-關(guān)鍵詞匯RISK風(fēng)險(xiǎn)Control控經(jīng)營(yíng)回報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)(returnandrisk)經(jīng)營(yíng)回報(bào)公司管理層公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境和過(guò)程（諸多風(fēng)險(xiǎn)存在）經(jīng)營(yíng)目的和目標(biāo)2005年6月經(jīng)營(yíng)回報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)(returnandrisk)經(jīng)營(yíng)回報(bào)公司內(nèi)部控制產(chǎn)生的原因(cause)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)刻處于在風(fēng)險(xiǎn)中。什么是風(fēng)險(xiǎn)哪？風(fēng)險(xiǎn)就是某一事件或行為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能的威脅企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)：商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：諸如經(jīng)營(yíng)環(huán)境、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)所處的金融時(shí)常風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)能力等等這些不是受企業(yè)完全支配的因素管理風(fēng)險(xiǎn)： 經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的不足；政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗資產(chǎn)流失資源浪費(fèi)和無(wú)效使用不能達(dá)到企業(yè)的目的和目標(biāo)2005年6月內(nèi)部控制產(chǎn)生的原因(cause)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)刻處于在風(fēng)險(xiǎn)競(jìng)爭(zhēng)失敗（企業(yè)由于競(jìng)爭(zhēng)失敗會(huì)遭受諸多的不利）經(jīng)營(yíng)中斷（企業(yè)的目標(biāo)將無(wú)法達(dá)到）法律訴訟（會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失和信譽(yù)的破壞等）商業(yè)欺詐（會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失）無(wú)益開(kāi)支（使得企業(yè)的收益能力下降）資產(chǎn)損失（）決策失誤（）風(fēng)險(xiǎn)的后果(results)2005年6月競(jìng)爭(zhēng)失敗（企業(yè)由于競(jìng)爭(zhēng)失敗會(huì)遭受諸多的不利）風(fēng)險(xiǎn)的后果(re風(fēng)險(xiǎn)如何最小化？

風(fēng)險(xiǎn)最小化加強(qiáng)系統(tǒng)的內(nèi)部控制對(duì)可能的損失投保當(dāng)可能的風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，尋求較大的回報(bào)2005年6月風(fēng)險(xiǎn)如何最小化？風(fēng)險(xiǎn)最小化加強(qiáng)系統(tǒng)的內(nèi)部控制對(duì)可能的損失投內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險(xiǎn)？暴露的金額發(fā)生的可能性風(fēng)險(xiǎn)的大小內(nèi)部控制降低2005年6月內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險(xiǎn)？暴露的金額發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)的大企業(yè)成功內(nèi)部控制的重要性(materiality)有效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)回報(bào)的良好平衡管理層2005年6月企業(yè)成功內(nèi)部控制的重要性(materiality)有效的風(fēng)鑒于內(nèi)部控制的重要性諸多機(jī)構(gòu)和文件都對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了闡述：COSO報(bào)告《內(nèi)部控制－整體架構(gòu)AICPA《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78》號(hào)《會(huì)計(jì)法》（第四章第27條）規(guī)定財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》 證監(jiān)會(huì)《證券公司內(nèi)部控制指引》證監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》征求意見(jiàn)稿中國(guó)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制制度指引（全文）…….內(nèi)部控制的重要性(materiality)（續(xù)）2005年6月COSO報(bào)告《內(nèi)部控制－整體架構(gòu)內(nèi)部控制的重要性(mater那么什么是內(nèi)部控制？2005年6月那么什么是內(nèi)部控制？2005年6月內(nèi)部控制（1）內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。COSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。中國(guó)財(cái)政部對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制做了如下的定義：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。 注：COSO是指美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專(zhuān)門(mén)研究委員會(huì)——發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，簡(jiǎn)稱(chēng)COSO）。它包括美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。關(guān)于內(nèi)部控制定義我們可以看看COSO的英文interpretation2005年6月內(nèi)部控制（1）內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制什么是內(nèi)部控制（2）清華大學(xué)會(huì)計(jì)研究所對(duì)內(nèi)部控制做了如下概述：內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。其貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通，監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會(huì)、管理階層及其他人員影晌。這樣的概述很好地說(shuō)明了企業(yè)內(nèi)部控制的目的以及內(nèi)部控制的要素和性質(zhì)。2005年6月什么是內(nèi)部控制（2）清華大學(xué)會(huì)計(jì)研究所對(duì)內(nèi)部控制做了如下概述內(nèi)部控制的目的(aim)對(duì)于組織來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的目的是保證組織實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：組織運(yùn)行的效果和效率。這里所謂的效果，就是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的程度（比如組織十分取得贏利、利潤(rùn)的多寡等）；效率就是一定資源投入所帶來(lái)的產(chǎn)出。財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和完整性。由于財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)經(jīng)驗(yàn)效果和效率的文件，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要依據(jù)，因此財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該是可靠和完整的。這里的可靠性是財(cái)務(wù)記錄應(yīng)完全忠于企業(yè)的資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)結(jié)果，同時(shí)要求對(duì)財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行處理的手段和方法是正確的，技術(shù)和表達(dá)是準(zhǔn)確的；所謂完整性，就是財(cái)務(wù)報(bào)告要全面詳盡地反映組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果，而非有所保留或有所遺漏。符合相關(guān)的法律法規(guī)和合同。法律法規(guī)和合同的執(zhí)行可以從多個(gè)方面反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，違反法律和合同，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)教高的違法或違約層報(bào)（諸如罰款、索賠），另一方面，違反法律法規(guī)和合同的行為，可能隱含著對(duì)企業(yè)資產(chǎn)或股東利益嚴(yán)重的危害（諸如轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、破壞企業(yè)信譽(yù)等）資產(chǎn)的安全。資產(chǎn)的保值和增值是企業(yè)股東利益的體現(xiàn)，也企業(yè)追求的目標(biāo)。廣義地說(shuō)，保證資產(chǎn)的安全包括維護(hù)資產(chǎn)的實(shí)物特性、價(jià)值水平和增值能力，也即保證企業(yè)不因不當(dāng)行為而損失，不因不當(dāng)經(jīng)營(yíng)而減少，不因不當(dāng)使用而低效，不因不當(dāng)處置而貶值。 2005年6月內(nèi)部控制的目的(aim)對(duì)于組織來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的目的是保證組如何理解內(nèi)部控制（1）內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，而不是結(jié)果本身。說(shuō)明內(nèi)部控制會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部各層次人員的影響，而不是簡(jiǎn)單地制定出一本制度或規(guī)章說(shuō)明對(duì)管理曾或董事會(huì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制提供的只是合理的保證，而非絕對(duì)的保證說(shuō)明內(nèi)部控制的目的在于實(shí)現(xiàn)組織的一個(gè)或幾個(gè)目標(biāo)。說(shuō)明2005年6月如何理解內(nèi)部控制（1）內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，如何理解內(nèi)部控制（2）內(nèi)部控制絕對(duì)不是：靜態(tài)的結(jié)構(gòu)；某一層次人員的任務(wù)（例如：高級(jí)管理層）；某一部門(mén)的任務(wù)（例如：財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)）；某一實(shí)體的任務(wù)（例如：總部、省級(jí)公司）。內(nèi)部控制是：內(nèi)部控制是一個(gè)靠組織的董事會(huì)、管理層和其他員工去實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，實(shí)現(xiàn)這一過(guò)程是為了合理的保證：經(jīng)營(yíng)的效果性和效率性；財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性；對(duì)法律和規(guī)章制度的遵循性。因此，整個(gè)集團(tuán)的共同參與對(duì)于項(xiàng)目的成功至關(guān)重要。2005年6月如何理解內(nèi)部控制（2）內(nèi)部控制絕對(duì)不是：因此，整個(gè)集團(tuán)的共同

企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹

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二、內(nèi)部控制的總體架構(gòu)2005年6月 企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹

(internalcontrol內(nèi)部系統(tǒng)的整體架構(gòu)2005年6月內(nèi)部系統(tǒng)的整體架構(gòu)2005年6月內(nèi)控系統(tǒng)五要素架構(gòu)：監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境信息與溝通信息與溝通2005年6月內(nèi)控系統(tǒng)五要素架構(gòu)：監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境信息與溝通信控制環(huán)境(controlenvironment)：是任何企業(yè)的核心，是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境提供了企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造了企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)是推動(dòng)企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎(chǔ)控制環(huán)境的組成要素：管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格說(shuō)明組織結(jié)構(gòu)說(shuō)明董事會(huì)及其委員會(huì)職能說(shuō)明職責(zé)分配和授權(quán)說(shuō)明人力資源政策及實(shí)務(wù)說(shuō)明2005年6月控制環(huán)境(controlenvironment)：是任何企審計(jì)署對(duì)23家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果

控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

2005年6月審計(jì)署對(duì)23家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果

控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(riskassessment)(一)企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制。即設(shè)立可辨識(shí)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨識(shí)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，COSO委員會(huì)發(fā)布了專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件，是制定目標(biāo)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制行為控制活動(dòng)環(huán)境變化后的管理評(píng)估和更新2005年6月風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(riskassessment)(一)企業(yè)必須了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(riskassessment)(二)

這里要了解目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的一些概念：目標(biāo)：企業(yè)的整體目標(biāo)，通常是由企業(yè)的理念及其所追求的價(jià)值所決定的，而與之相配合的是企業(yè)下一級(jí)各部門(mén)的具休目標(biāo)。整體目標(biāo)主要是：營(yíng)運(yùn)目標(biāo)，包括績(jī)效和獲利目標(biāo)及保障資產(chǎn)的安全，使其免受損失；財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，防止對(duì)外報(bào)送不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告；遵循目標(biāo)，企業(yè)遵循國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)。風(fēng)險(xiǎn)：辨識(shí)和分析風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程是一種持續(xù)及反復(fù)的過(guò)程，也是有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵組成要素，管理階層須謹(jǐn)慎注意各部門(mén)階層的風(fēng)險(xiǎn)，并采取必要的管理措施。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般是由外部因素和內(nèi)部因素所產(chǎn)生的。外部因素包括：科技發(fā)展；顧客的需求或預(yù)期改變；競(jìng)爭(zhēng)；新的法律和行政命令；自然災(zāi)害；經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變等。內(nèi)部因素包括：信息系統(tǒng)處理的中斷；聘用員工的品質(zhì)、培訓(xùn)方法及激勵(lì)制度；經(jīng)理人員的責(zé)任改變；企業(yè)活動(dòng)的性質(zhì)以及員工可接近資產(chǎn)的程度；董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)不夠堅(jiān)定或無(wú)效等。環(huán)境變化后的管理：經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)及管理的環(huán)境都是會(huì)改變的，企業(yè)的活動(dòng)應(yīng)隨之改變。因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中最基本的部分，就是如何辨認(rèn)已發(fā)生的改變，并采取必要的行動(dòng)。這些改受因素包括：行業(yè)環(huán)境的改變；新員工；業(yè)務(wù)迅速成長(zhǎng)；新科技；新業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、作業(yè)；公司重組；國(guó)外業(yè)務(wù)等。

2005年6月風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(riskassessment)(二)

這里要了如何有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理各行業(yè)的前10種最主要的風(fēng)險(xiǎn)因素（德勤統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)）2005年6月如何有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理各行業(yè)的前10種最主要的風(fēng)險(xiǎn)因素（德勤控制活動(dòng)（controlactivities）企業(yè)必須基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果訂立控制風(fēng)險(xiǎn)的政策及程序，并予以執(zhí)行。這里的政策和程序就是所說(shuō)的控制活動(dòng)（控制活動(dòng)，是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營(yíng)業(yè)績(jī)效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。）控制活動(dòng)通?？梢园礃I(yè)務(wù)分別進(jìn)行制定?，F(xiàn)金管理資本性采購(gòu)采購(gòu)和付款人事和薪金營(yíng)銷(xiāo)和銷(xiāo)售存貨管理2005年6月控制活動(dòng)（controlactivities）企業(yè)必須基于控制活動(dòng)在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層和職能之間都會(huì)出現(xiàn)：包括1層經(jīng)理人員對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行分析。管理階層記錄經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（如：市場(chǎng)的擴(kuò)展、生產(chǎn)過(guò)程改良、成本的控制）的結(jié)果，然后再與預(yù)算、預(yù)測(cè)、前期及競(jìng)爭(zhēng)者的績(jī)效相比較，以衡量目標(biāo)達(dá)成的程度和監(jiān)督計(jì)劃（如：新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、合資經(jīng)營(yíng)、融資行為）的執(zhí)訂情況。2直接部門(mén)管理。負(fù)責(zé)某一部門(mén)的經(jīng)理人員復(fù)核自己所負(fù)責(zé)部門(mén)的業(yè)績(jī)報(bào)告，檢查本部門(mén)各業(yè)務(wù)活動(dòng)的情況，以便辨認(rèn)趨勢(shì)。3對(duì)信息處理的控制。對(duì)信息系統(tǒng)的控制活動(dòng)可分為兩類(lèi)，第一類(lèi)是一般控制（general

control），它幫助管理階層確保系統(tǒng)能持續(xù)、適當(dāng)?shù)倪\(yùn)轉(zhuǎn)；第二類(lèi)是應(yīng)用控制（application

control），它包括應(yīng)用軟件中的電算化步驟及相關(guān)的人工程序。（一般控制包括：對(duì)資料中心運(yùn)作的控制；對(duì)系統(tǒng)軟件的控制；存取安全的控制；對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)的發(fā)展及維護(hù)的控制。（應(yīng)用控制包括：輸入控制；輸出控制）。2005年6月控制活動(dòng)在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層和職能之間都會(huì)出現(xiàn)：包括控制活動(dòng)在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層和職能之間都會(huì)出現(xiàn)：包括（二）實(shí)體控制。保護(hù)設(shè)備、存貨、證券、現(xiàn)金和其它資產(chǎn)的實(shí)體安全，定期盤(pán)點(diǎn)并與控制記錄所顯示的金額相比較。績(jī)效指標(biāo)的比較。把不同的幾套數(shù)據(jù)資料（如：經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)）相互比較，分析它們之間的關(guān)系，然后再進(jìn)行調(diào)查與糾正。以存貨為例，其績(jī)效指標(biāo)包括：購(gòu)貨價(jià)差、訂單中“緊急訂貨”比例、總訂單中退貨的比例。管理階層需要調(diào)查超出計(jì)劃的結(jié)果或者不正常的趨勢(shì)，辨認(rèn)采購(gòu)作業(yè)的目標(biāo)無(wú)法達(dá)成的原因。分工。分工即指將責(zé)任劃分，再將不相容職務(wù)分派給不同的員工，以降低錯(cuò)誤或不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)。2005年6月控制活動(dòng)在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層和職能之間都會(huì)出現(xiàn)：包括（二）實(shí)控制活動(dòng)的類(lèi)型1 預(yù)防性控制2 檢查性控制3 糾正性控制4 補(bǔ)償性控制事前 事中 事后本部份概念后面有解釋2005年6月控制活動(dòng)的類(lèi)型1 預(yù)防性控制事前 事中 事后本部份概念后面有信息和溝通(informationandcommunication)

企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息，而且必須有向上級(jí)部門(mén)溝通重要信息的方法，并對(duì)外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通

信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時(shí)也處理與外部的事項(xiàng)、活動(dòng)及環(huán)境等有關(guān)的信息。

2005年6月信息和溝通(informationandcommunic信息系統(tǒng)(informationsystem)信息系統(tǒng)是信息系統(tǒng)處理企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息資料包括采購(gòu)資料、銷(xiāo)售交易資料、內(nèi)部營(yíng)業(yè)活動(dòng)資料和內(nèi)部生產(chǎn)過(guò)程資料；外部信息資料包括顯示本企業(yè)產(chǎn)品的需求發(fā)生改變時(shí)，某種特定市場(chǎng)或行業(yè)的經(jīng)濟(jì)資料，用于企業(yè)生產(chǎn)的商品的資料，顯示顧客偏好的市場(chǎng)情報(bào)，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手產(chǎn)品開(kāi)發(fā)活動(dòng)的信息，立法機(jī)關(guān)與行政機(jī)關(guān)所發(fā)布的信息。企業(yè)建立良好的信息系統(tǒng)，必須做到；建立良好的信息系統(tǒng)支持策略，信息系統(tǒng)與企業(yè)營(yíng)運(yùn)應(yīng)有效的結(jié)合；選擇更新信息系統(tǒng)的最佳時(shí)間；有很好的信息品質(zhì)。

2005年6月信息系統(tǒng)(informationsystem)信息系統(tǒng)是信信息系統(tǒng)控制目標(biāo)信息系統(tǒng)控制－目標(biāo)提高資源使用效率有效達(dá)到企業(yè)目標(biāo)保持?jǐn)?shù)據(jù)完整維護(hù)資產(chǎn)安全符合相關(guān)的法律、法規(guī)和政策2005年6月信息系統(tǒng)控制目標(biāo)信息系統(tǒng)控制－目標(biāo)提高資源使用效率有效達(dá)到企溝通(cummunication)

企業(yè)的信息系統(tǒng)提供有效信息給適當(dāng)?shù)娜藛T，通過(guò)溝通，使員工能夠知悉其營(yíng)業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告及遵循法律的責(zé)任。企業(yè)溝通包括內(nèi)部溝通和外部溝通。內(nèi)部溝通需要做到：所有的員工，特別是那些負(fù)有重要營(yíng)業(yè)責(zé)任或財(cái)務(wù)管理責(zé)任的員工，除了得到用以管理其負(fù)責(zé)活動(dòng)的重要資料以外，還應(yīng)當(dāng)?shù)玫絹?lái)自最高管理層需謹(jǐn)慎承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的清楚信息；必須讓每個(gè)人清楚的知道個(gè)人所擔(dān)負(fù)的特定任務(wù)，了解內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)規(guī)定、它們?nèi)绾紊В约八ㄋ┰诳刂葡到y(tǒng)中所扮演的角色及所承擔(dān)的責(zé)任；員工在其執(zhí)行任務(wù)時(shí)，一旦有非預(yù)期的事項(xiàng)發(fā)生，除了要注意該事項(xiàng)本身之外，還應(yīng)當(dāng)注意導(dǎo)致該事項(xiàng)發(fā)生的原因，如此才有辦法辨認(rèn)潛在缺失，采取行動(dòng)，并預(yù)防再度發(fā)生；員工必須知道他（她）所負(fù)責(zé)的活動(dòng)是怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)的；員工必須擁有在組織中向上溝通重要信息的方法。外部溝通應(yīng)做到：顧客和供應(yīng)商能經(jīng)過(guò)開(kāi)放的溝通管道輸入重要的信息；與相關(guān)的外部團(tuán)體溝通，以便獲悉關(guān)于本企業(yè)內(nèi)部控制功能的重要信息；外部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)、相關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題及控制系統(tǒng)審計(jì)后，可以提供給管理階層及董事會(huì)重要的控制信息；政府主要機(jī)關(guān)（如：銀行或保險(xiǎn)機(jī)關(guān)）所報(bào)道的復(fù)核或檢查的結(jié)果，可以有效的彌補(bǔ)控制的缺失2005年6月溝通(cummunication)

企業(yè)的信息系監(jiān)督（monitoring）

整個(gè)內(nèi)部控制制度過(guò)程，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和控制措施，本身都必須處于監(jiān)控中，并根據(jù)具體的情況進(jìn)行及時(shí)的動(dòng)態(tài)調(diào)整，以提高內(nèi)部控制的準(zhǔn)確、有效性和控制效率。督活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評(píng)估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作

1持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)。持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中發(fā)生，它包括例行的

管理和監(jiān)督活動(dòng)，以及其他員工為履行其職務(wù)所采取的行動(dòng)

2個(gè)別評(píng)估。盡管持續(xù)監(jiān)督程序可以有效的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系，但企

業(yè)有時(shí)需要組織例外評(píng)估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，這種做法可

評(píng)估持續(xù)性監(jiān)督程序。評(píng)估的范圍和頻率，視風(fēng)險(xiǎn)的大小及控制的重

要性而定。

3報(bào)告缺陷。內(nèi)部控制的缺失應(yīng)由下往上報(bào)告，某些缺失應(yīng)報(bào)告給高層管

理階層及董事會(huì)知道。2005年6月監(jiān)督（monitoring）

整個(gè)內(nèi)部控制制度過(guò)程，包括內(nèi)部控制的種類(lèi)按控制內(nèi)容分interpretation一般控制應(yīng)用控制按控制地位分interpretation主導(dǎo)性控制補(bǔ)償性控制按控制功能分interpretation預(yù)防式控制偵察式控制按控制時(shí)序分interpretation原因控制過(guò)程控制結(jié)果控制2005年6月內(nèi)部控制的種類(lèi)按控制內(nèi)容分interpretation按內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則相互牽制原則協(xié)調(diào)配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體結(jié)構(gòu)原則interpretationinterpretation2005年6月內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則相互牽制原則interpretationi內(nèi)部控制的局限內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在：高層管理者自我違規(guī)操作：內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營(yíng)私舞弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能?？刂茍?zhí)行人員串通舞弊：內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用?？刂茍?zhí)行人員責(zé)任性不強(qiáng)：內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。成本效益考慮：成本效益問(wèn)題。異常活動(dòng)超出設(shè)計(jì)范圍：對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用。臨時(shí)控制若不及時(shí)會(huì)影響內(nèi)部控制的作用。2005年6月內(nèi)部控制的局限內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在：2005年6月內(nèi)部一般控制技巧

1.批準(zhǔn)2.配比和比較3.序號(hào)審核和記錄4.復(fù)核計(jì)算5.合計(jì)控制6.驗(yàn)證7.分析性程序8.實(shí)際存在性驗(yàn)證9.函證10.控制科目與明細(xì)帳的對(duì)帳11.階段性備抵科目的確定12.接觸限制2005年6月內(nèi)部一般控制技巧

1.批準(zhǔn)2005年6月企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹

(internalcontrolsystem)

三、財(cái)務(wù)控制2005年6月企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹

(internalcontrol財(cái)務(wù)控制概述制度目的明確公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制職能，界定財(cái)務(wù)部門(mén)在這些業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的控制手段與方法，從而加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)收支管理。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的總體任務(wù)通過(guò)在公司經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中建立有效的財(cái)務(wù)控制體系，協(xié)助總經(jīng)理對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)性管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部的監(jiān)督職能作用2005年6月財(cái)務(wù)控制概述制度目的2005年6月1內(nèi)部財(cái)務(wù)控制內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是從財(cái)務(wù)的角度對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的“監(jiān)控器”職能。意識(shí)培養(yǎng)價(jià)值樹(shù)立政策規(guī)范制度建設(shè)紀(jì)律約束監(jiān) 督 檢 查內(nèi)部財(cái)務(wù)控制框架2005年6月1內(nèi)部財(cái)務(wù)控制內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是從財(cái)務(wù)的角度對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)2內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。2005年6月2內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制3內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，規(guī)定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須遵守的方針、政策，以及控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方法、措施和程序，以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和有效性。以會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為對(duì)象，規(guī)定會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的原則、方法和程序，以保證會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性。如填制和審核會(huì)計(jì)憑證制度、復(fù)式記帳方法、財(cái)產(chǎn)定期盤(pán)存、會(huì)計(jì)稽核檢查等。以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對(duì)象，規(guī)定資產(chǎn)購(gòu)入、驗(yàn)收、保管、維護(hù)、領(lǐng)用等部門(mén)和環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限、手續(xù)和程序，以保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。如材料驗(yàn)收及限額領(lǐng)用控制制度、產(chǎn)成品入庫(kù)和出庫(kù)控制制度、資產(chǎn)定期清查制度等。以負(fù)債和所有者權(quán)益為對(duì)象，控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。2005年6月3內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，規(guī)定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須4內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法（一）職務(wù)分工控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)有合理分工。說(shuō)明不相容職務(wù)應(yīng)嚴(yán)格分工。授權(quán)批準(zhǔn)控制一般授權(quán)與特殊授權(quán)授權(quán)代理人interpretation業(yè)務(wù)記錄控制原始記錄憑證傳遞會(huì)計(jì)核算記錄核對(duì)（財(cái)物流程）人員素質(zhì)控制職責(zé)培訓(xùn)考核獎(jiǎng)懲職務(wù)輪換2005年6月4內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法（一）職務(wù)分工控制2005年6月4內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法（二）全面預(yù)算控制計(jì)劃職能的體現(xiàn)、日?？刂频臉?biāo)準(zhǔn)、事后分析的參照、考核的標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)懲的尺度interpretation財(cái)產(chǎn)保全控制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸、盤(pán)點(diǎn)說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)、其他風(fēng)險(xiǎn)、資源整合風(fēng)險(xiǎn)、各風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)部報(bào)告控制interpretation內(nèi)部審計(jì)控制interpretation2005年6月4內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法（二）全面預(yù)算控制2005年6月四、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系單位總控制系統(tǒng)，一般適宜按照業(yè)務(wù)循環(huán)劃分為子控制系統(tǒng)。在“內(nèi)部控制范例”部分，曾列示了若干組合的業(yè)務(wù)循環(huán)。實(shí)際工作中的業(yè)務(wù)循環(huán)劃分及其取舍，主要取決于企業(yè)業(yè)務(wù)特征與需求。通常情況下，應(yīng)該包括下列于控制系統(tǒng)2005年6月四、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系單位總控制系統(tǒng)，一般適宜按照業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的劃分（一）1.貨幣資金控制系統(tǒng)

(1)現(xiàn)金控制系統(tǒng)

(2)銀行存款控制系統(tǒng)2.存貨控制系統(tǒng)

(1)采購(gòu)控制系統(tǒng)

(2)存儲(chǔ)控制系統(tǒng)

(3)領(lǐng)發(fā)控制系統(tǒng)3.成本費(fèi)用控制系統(tǒng)

(1)工資費(fèi)用控制系統(tǒng)

(2)生產(chǎn)費(fèi)用控制系統(tǒng)

(3)產(chǎn)品成本控制系統(tǒng)4.銷(xiāo)售控制系統(tǒng)

(1)銷(xiāo)售(非托收承付)控制系統(tǒng)

(2)銷(xiāo)售(托收承付)控制系統(tǒng)2005年6月內(nèi)部控制的劃分（一）1.貨幣資金控制系統(tǒng)

(1)現(xiàn)金控內(nèi)部控制的劃分（二）5.固定資產(chǎn)控制系統(tǒng)

(1)固定資產(chǎn)購(gòu)置控制系統(tǒng)

(2)固定資產(chǎn)退出控制系統(tǒng)

(3)固定資產(chǎn)折舊控制系統(tǒng)6..投資控制系統(tǒng)

(1)短期投資控制系統(tǒng)

(2)長(zhǎng)期投資控制系統(tǒng)7.財(cái)務(wù)成果控制系統(tǒng)

(1)銷(xiāo)售利潤(rùn)控制系統(tǒng)

(2)營(yíng)業(yè)外收支控制系統(tǒng)

(3)利潤(rùn)分配控制系統(tǒng)8.其他（1）信息處理控制系統(tǒng)（2）預(yù)算控制、物流管理、人力資源政策2005年6月內(nèi)部控制的劃分（二）5.固定資產(chǎn)控制系統(tǒng)

(1)固定資產(chǎn)應(yīng)付款成本費(fèi)用應(yīng)收款資金原材料在制品產(chǎn)成品采購(gòu)銷(xiāo)售生產(chǎn)物流資金流業(yè)務(wù)活動(dòng)企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系圖說(shuō)明資產(chǎn)投資負(fù)債或權(quán)益籌資2005年6月應(yīng)付款成本費(fèi)用應(yīng)收款資金原材料在制品產(chǎn)成品采購(gòu)銷(xiāo)售生產(chǎn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)步驟（一）：

設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的步驟，主要是確定控制目標(biāo)，整合控制流程，鑒別控制環(huán)節(jié)，確定控制措施，最終以流程圖或調(diào)查表的形成加以體現(xiàn)。1.控制目標(biāo)

控制目標(biāo)，既是管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要求，又是實(shí)施內(nèi)部控制的最終目的，也是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的最高標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，管理人員和審計(jì)人員總是根據(jù)控制目標(biāo)，建立和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)。因此，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，首先應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容特點(diǎn)和管理要求提煉內(nèi)部控制目標(biāo)，然后據(jù)以選擇具有相應(yīng)功能的內(nèi)部控制要素，組成該控制系統(tǒng)。2.整合控制流程

控制流程，是依次貫穿于某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)始終的基本控制步驟及相應(yīng)環(huán)節(jié)?？刂屏鞒?，通常同業(yè)務(wù)流程相吻合，主要由控制點(diǎn)組成。當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程存在控制缺陷時(shí)，則需要根據(jù)控制目標(biāo)和控制原則加以整合。2005年6月內(nèi)部控制設(shè)計(jì)步驟（一）：

設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的步驟，主要內(nèi)部控制設(shè)計(jì)步驟（二）3.鑒別控制環(huán)節(jié)

實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，主要是控制容易發(fā)生偏差的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。這些可能發(fā)生錯(cuò)弊因而需要控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，通常稱(chēng)為控制環(huán)節(jié)或控制點(diǎn)控制點(diǎn)按其發(fā)揮作用的程度而論，可以分為關(guān)鍵控制點(diǎn)和一般控制點(diǎn)。那些在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中發(fā)揮作用最大，影響范圍最廣，甚至決定全局成效的控制點(diǎn)，對(duì)于保證整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)具有至關(guān)重要的影響，即為關(guān)鍵控制點(diǎn);相比之下，那些只能發(fā)揮局部作用，影響特定范圍的控制點(diǎn)，則力一般控制點(diǎn)。如材料采購(gòu)業(yè)務(wù)中的"驗(yàn)收"控制點(diǎn)，對(duì)于保證材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的完整性、實(shí)物安全性等控制目標(biāo)都起著重要的保障作用，因此是材料采購(gòu)控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn);相比之下，"審批"、"簽約"、"登記"、"記賬"等控制點(diǎn)，即是一般控制點(diǎn)。需要說(shuō)明的是，關(guān)鍵控制點(diǎn)和一般控制點(diǎn)在一定條件下是可以相互轉(zhuǎn)化的。某個(gè)控制點(diǎn)在此項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中是關(guān)鍵控制點(diǎn)，在另外一項(xiàng)活動(dòng)中則可能是一股控制點(diǎn)，反之亦然。2005年6月內(nèi)部控制設(shè)計(jì)步驟（二）3.鑒別控制環(huán)節(jié)

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)步驟（三）4.確定控制措施

控制點(diǎn)的功能，是通過(guò)設(shè)置具體的控制技術(shù)和手續(xù)而實(shí)現(xiàn)的。這些為預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊而在某控制點(diǎn)所運(yùn)用的各種控制技術(shù)和手續(xù)等，通常被概括為控制措施。如現(xiàn)金控制系統(tǒng)中的"審批"控制點(diǎn)，就設(shè)有:(1)主管人員授權(quán)辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù);(2)經(jīng)辦人員在現(xiàn)金收支原始憑證上簽字或蓋章;(3)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核該憑證并簽章批準(zhǔn)等控制措施。銀行存款控制系統(tǒng)的"結(jié)算"控制點(diǎn)則設(shè)有:(1)出納員核查原始憑證;(2)填制或取得結(jié)算憑證;(3)加蓋收訖或付訖戳記;(4)簽字或蓋章;(5)登記結(jié)算登記簿等控制措施。以上兩個(gè)控制點(diǎn)的差異，說(shuō)明由于其控制的業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，所要實(shí)現(xiàn)的控制目標(biāo)不同，因而相匹配的控制措施也不相同。因此，實(shí)際工作中，必須根據(jù)控制目標(biāo)和對(duì)象設(shè)置相應(yīng)的控制技術(shù)和手續(xù)。2005年6月內(nèi)部控制設(shè)計(jì)步驟（三）4.確定控制措施

控貨幣資金內(nèi)部控制下面僅以貨幣資金的內(nèi)部控制為例對(duì)如何設(shè)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行演示。貨幣資金控制系統(tǒng)，可以具體劃分為現(xiàn)金控制系統(tǒng)和銀行存款控制系統(tǒng)。下文以現(xiàn)金控制系統(tǒng)為本進(jìn)行說(shuō)明：1、貨幣資金業(yè)務(wù)概述2、貨幣資金業(yè)務(wù)常見(jiàn)弊端3、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)4、現(xiàn)金控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)流程2005年6月貨幣資金內(nèi)部控制下面僅以貨幣資金的內(nèi)部控制為例對(duì)如何設(shè)計(jì)內(nèi)部貨幣資金業(yè)務(wù)概述貨幣資金償還應(yīng)付帳款原材料固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）在產(chǎn)品產(chǎn)成品應(yīng)收帳款現(xiàn)銷(xiāo)管理、銷(xiāo)售費(fèi)用等賒銷(xiāo)營(yíng)業(yè)人工成本買(mǎi)入賣(mài)出股東投資股利債權(quán)人償還借入賒購(gòu)現(xiàn)購(gòu)2005年6月貨幣資金業(yè)務(wù)概述貨幣資金償還應(yīng)付帳款原材料固定資產(chǎn)在產(chǎn)品貨幣資金業(yè)務(wù)常見(jiàn)弊端截留各種現(xiàn)金收入挪用資金虛報(bào)冒領(lǐng)出借帳號(hào)（洗錢(qián)）現(xiàn)金超額存放白條抵庫(kù)非法違規(guī)出借2005年6月貨幣資金業(yè)務(wù)常見(jiàn)弊端截留各種現(xiàn)金收入2005年6月貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)

1．貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離

2．資金預(yù)算控制

3．庫(kù)存現(xiàn)金控制

4．銀行存款控制

5．財(cái)務(wù)印章控制

6．定額備用金控制2005年6月貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)

1．貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離

1.現(xiàn)金控制系統(tǒng)

企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，并接受銀行監(jiān)督。單位財(cái)會(huì)部門(mén)作為管理現(xiàn)金的職能部門(mén)，應(yīng)該建立現(xiàn)金管理責(zé)任制，配備專(zhuān)職出納人員，負(fù)責(zé)辦理庫(kù)存現(xiàn)金的收支和保管業(yè)務(wù)。企業(yè)非出納人員不能經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。一切現(xiàn)金收支事項(xiàng)都必須以審核簽證的會(huì)計(jì)憑證為依掘辦理，及時(shí)登賬，定期清點(diǎn)，做到收支正確、手續(xù)完備、賬存與實(shí)存相符。2005年6月1.現(xiàn)金控制系統(tǒng)

企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制(1)控制目標(biāo)根據(jù)《現(xiàn)今管理暫行條例》和有關(guān)財(cái)務(wù)制度，管理現(xiàn)金主要應(yīng)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo):1)保證現(xiàn)金收支正確合法。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，按照有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，嚴(yán)格審核業(yè)務(wù)內(nèi)容，正確計(jì)算現(xiàn)金數(shù)額，如數(shù)收付現(xiàn)金，避免錯(cuò)收錯(cuò)支及違法亂紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生。2)保證現(xiàn)金結(jié)算及時(shí)適當(dāng)。企業(yè)應(yīng)該合理安排現(xiàn)金收支時(shí)間，適當(dāng)選擇現(xiàn)金收支方式，提高資金使用效率，避免提前或逾期付款而占用資金和影響業(yè)務(wù)進(jìn)行。3)保證現(xiàn)金存儲(chǔ)安全完整。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格保管現(xiàn)金，安全放置現(xiàn)金，超過(guò)限額部分應(yīng)及時(shí)送存銀行，防上現(xiàn)金遭受搶劫、盜竊，以及貪污、挪用等損失，保證貨幣資金安全完整。4)保證現(xiàn)金核算真實(shí)合規(guī)。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合本單位實(shí)際情況，按照財(cái)務(wù)管理制度要求設(shè)計(jì)現(xiàn)金收支憑證和核算賬表，如實(shí)記錄現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，正確核算現(xiàn)金收支數(shù)額，監(jiān)督并反映坐支、私分、私存和非法占用現(xiàn)金等違紀(jì)問(wèn)題，并提供真實(shí)、準(zhǔn)確的現(xiàn)金核算信息。2005年6月(1)控制目標(biāo)根據(jù)《現(xiàn)今管理暫行條例》和有關(guān)財(cái)務(wù)制度，管(2)控制流程

結(jié)合現(xiàn)金收支和核算程序，我們將其控制流程整合為:授予權(quán)限。企業(yè)管理部門(mén)或業(yè)務(wù)部門(mén)規(guī)定或指派業(yè)務(wù)人員辦理有關(guān)現(xiàn)金結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于大宗或特殊現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，主管部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)作專(zhuān)門(mén)批示制取憑證。發(fā)生現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，必須填制或取得原始憑證，作為收付現(xiàn)金的書(shū)面證明。

比如，企業(yè)間銀行提取現(xiàn)金，要簽發(fā)現(xiàn)金支票，以支票存根作為提取現(xiàn)金的書(shū)面證明;收進(jìn)職工的交款，要以開(kāi)出的收款收據(jù)副聯(lián)作為收款的證明；支出采購(gòu)費(fèi)用或收入銷(xiāo)售貨款，要以發(fā)票正聯(lián)或副聯(lián)作為收付款項(xiàng)的證明。簽審憑證。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在現(xiàn)金收支原始憑證上簽字，必要時(shí)填清業(yè)務(wù)內(nèi)容、用途。部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽章。例如，企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金，要由出納員在現(xiàn)金支票上注明款項(xiàng)用途，并簽章;財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章;支付采購(gòu)貨款，要由采購(gòu)員簽字，采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人審簽等。4)審核憑證。會(huì)計(jì)部門(mén)收到有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)原始憑證后，由會(huì)計(jì)主管人員或指定的分管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)進(jìn)行審核。對(duì)于不符合規(guī)定的憑證，可拒不受理或責(zé)成經(jīng)辦人員補(bǔ)辦手續(xù)。5)編制憑證。分管會(huì)計(jì)根據(jù)審核合規(guī)的原始憑證，填制收款憑證或付款憑證，簽章后通知辦理現(xiàn)金收支事項(xiàng)。2005年6月(2)控制流程

結(jié)合現(xiàn)金收支和核算程序，我們將其控制流程整6)收付現(xiàn)金。出納人員復(fù)核收付記賬憑證及原始憑證，按憑證所開(kāi)列金額收付現(xiàn)

金，并在憑證上加蓋"收訖"、"付訖"戳記。

7)復(fù)核憑證?；巳藛T或指定人員審查收款憑證及付款憑證。審查合格后，簽章傳遞。8)登記日記賬。出納人員根據(jù)經(jīng)過(guò)復(fù)核的收付記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬。9)登記明細(xì)賬。分管會(huì)計(jì)人員根據(jù)審簽合格的收付憑證，登記相關(guān)明細(xì)賬。10)登記總賬?？傎~會(huì)計(jì)編制總賬記賬憑證，經(jīng)復(fù)核后登記總分類(lèi)賬現(xiàn)金科目。11)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金。出納人員每日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，給出現(xiàn)金日記賬的收支和結(jié)余額，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，相互核對(duì)。12送存銀行。對(duì)于超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金，由出納員登記現(xiàn)金送存簿后，及時(shí)送存銀行，并收取現(xiàn)金送存回單。13)核對(duì)賬簿。月末由稽核員或其他非記賬人員核對(duì)現(xiàn)金日記賬和有關(guān)明細(xì)賬及總賬。如發(fā)生賬務(wù)誤差報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以處理。14)清查庫(kù)存。定期或不定期由清查小組盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并同現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)吉單，填列賬存與實(shí)存的符合情況。2005年6月6)收付現(xiàn)金。出納人員復(fù)核收付記賬憑證及原始憑證，按憑(3)控制點(diǎn)及其控制措施上述控制流程中，主要應(yīng)設(shè)置下列控制點(diǎn)及其控制措施。審批。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，須得到一般授權(quán)或特殊授權(quán)。經(jīng)辦人員須在反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證上簽章;經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人審核原始憑證，并簽字蓋章。審查原始憑證，可以保證現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)按照授權(quán)進(jìn)行，增強(qiáng)經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人員的責(zé)任感，保證現(xiàn)金收付的真實(shí)性和合法性，避免亂收亂支、假收假支及現(xiàn)金舞弊等問(wèn)題的發(fā)生審核。會(huì)計(jì)主管人員或其指定人員審查現(xiàn)金收支原始憑證。主要審核原始憑證反映的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，原始憑證的填制是否符合規(guī)定要求;審核無(wú)誤后，簽章批準(zhǔn)方可辦理現(xiàn)金收付記賬憑證。審核原始憑證，可以保證現(xiàn)金收支憑證真實(shí)合法，提供正確的現(xiàn)金支付和核算依據(jù)，保證出納人員支付現(xiàn)金正確、合法。2005年6月(3)控制點(diǎn)及其控制措施上述控制流程中，主要應(yīng)設(shè)置下列控制點(diǎn)3)收付。出納員復(fù)核現(xiàn)金收支記賬憑證及所附原始憑證;按照憑證所列數(shù)額，收付現(xiàn)金;并在憑證上加蓋"收訖"或"付訖"戳記及私章;為了加強(qiáng)現(xiàn)金收付控制，必須建立嚴(yán)格的出納責(zé)任制，對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離，主要是:出納員必須根據(jù)經(jīng)過(guò)審簽的記賬憑證收支現(xiàn)金，而不能直接根據(jù)原始憑證辦理現(xiàn)金結(jié)算;出納員不能編制收付記賬憑證，不能兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿的登記工作及稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作;現(xiàn)金支票、印鑒不能全部由出納人員保管;非出納人員不能兼職現(xiàn)金管理工作等。加強(qiáng)現(xiàn)金收付控制，是保證現(xiàn)金實(shí)物安全完整的主要環(huán)節(jié)，對(duì)于明確現(xiàn)金收付責(zé)任，防止貪污、挪用、私存現(xiàn)金，以及重付、漏收現(xiàn)金等都具有重要作用。4)復(fù)核。稽核員審核現(xiàn)金收支記賬憑證及所附原始憑證，并簽字蓋章。復(fù)核記賬憑證，可以保證現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的正確性和會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性，防止記賬失實(shí)及及時(shí)糾正收付錯(cuò)誤。2005年6月3)收付。2005年6月5)記賬

.出納員根據(jù)現(xiàn)金收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬;分管會(huì)計(jì)人員根據(jù)收付

憑證登記現(xiàn)金對(duì)應(yīng)科目相關(guān)明細(xì)賬;總賬會(huì)計(jì)登記總分類(lèi)賬。

分工登記現(xiàn)金賬簿，可以保證現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)有據(jù)可查，并保證各賬之間相互制約，及時(shí)提供準(zhǔn)確的現(xiàn)金核算會(huì)計(jì)信息。6)核對(duì)?；藛T或其他非記賬人員核對(duì)現(xiàn)金日記賬和有關(guān)明細(xì)賬、總分類(lèi)賬;如有誤差報(bào)批準(zhǔn)后，予以處理;稽核人員簽宇蓋章。核對(duì)現(xiàn)金記錄，可以保證賬賬相符，現(xiàn)金核算信息正確和現(xiàn)金實(shí)物安全完整。7)清點(diǎn)。出納員每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并與日記賬余額進(jìn)行核批發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)審批后予以處理。每天清點(diǎn)現(xiàn)金，能夠防止現(xiàn)金丟失和收支、記賬發(fā)生差錯(cuò)，經(jīng)常保持賬實(shí)相符。8)清查。由財(cái)務(wù)部門(mén)主管、審計(jì)人員和稽核人員組成清查小組，定期或不定期清查庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)現(xiàn)金日記賬。清查時(shí)，需有出納人員在場(chǎng)，核對(duì)賬實(shí);根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單，填制賬存與實(shí)存的符合情況;如有誤差須報(bào)批準(zhǔn)后予以調(diào)整處理。通過(guò)清查，有利于加強(qiáng)對(duì)出納工作的監(jiān)督，防止貪污盜竊和挪用現(xiàn)金等非法問(wèn)題的發(fā)生。2005年6月5)記賬

.出納員根據(jù)現(xiàn)金收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記在現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)各控制點(diǎn)中，"審批"、"核對(duì)"和"清查"最為重要。由業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行的原始憑證審批，可以保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性和合法性，這是控制的第一關(guān)卡;由財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行的賬賬核對(duì)，可以保證現(xiàn)金收付和會(huì)計(jì)核算的正確性，這是及時(shí)發(fā)現(xiàn)金收付和現(xiàn)金賬務(wù)記錄錯(cuò)誤的主要環(huán)節(jié)，對(duì)于保證會(huì)計(jì)、出納人員工作質(zhì)量具有重要作用;由清查小組進(jìn)行的庫(kù)存現(xiàn)金清查，可以保護(hù)現(xiàn)金安全完整，這是保護(hù)現(xiàn)金實(shí)物安全的最后一環(huán)。因而，這些環(huán)節(jié)都是現(xiàn)金控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)。2005年6月在現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)各控制點(diǎn)中，"審批"、"核對(duì)"和"清查"關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的總結(jié)構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型分析業(yè)務(wù)常見(jiàn)弊端提出內(nèi)部控制要點(diǎn)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本2005年6月關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的總結(jié)構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型2005年6月設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本2業(yè)務(wù)循環(huán)描述業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)要點(diǎn)2005年6月設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本2業(yè)務(wù)循環(huán)描述業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部采購(gòu)付款內(nèi)部控制1、采購(gòu)循環(huán)概述2、采購(gòu)循環(huán)常見(jiàn)弊端3、采購(gòu)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)2005年6月采購(gòu)付款內(nèi)部控制1、采購(gòu)循環(huán)概述2005年6月付款處理驗(yàn)收采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)作業(yè)會(huì)計(jì)記錄應(yīng)付帳款的處理采購(gòu)循環(huán)圖2005年6月付款處理驗(yàn)收采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)作業(yè)會(huì)計(jì)記錄應(yīng)付帳款的處理采購(gòu)循1“采購(gòu)-付款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度流程說(shuō)明財(cái)務(wù)主管應(yīng)付會(huì)計(jì)出納總經(jīng)理月度采購(gòu)計(jì)劃?rùn)z查審批檢查采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)合同會(huì)簽審批供應(yīng)商送貨預(yù)估賬入庫(kù)單月度付款計(jì)劃?rùn)z查付款申請(qǐng)審核審批付款發(fā)票正式賬月末對(duì)帳月末對(duì)帳月末對(duì)帳（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）2005年6月1“采購(gòu)-付款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度流程說(shuō)明財(cái)務(wù)主管應(yīng)付會(huì)1.1采購(gòu)-付款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度采購(gòu)循環(huán)基本控制采購(gòu)與付款的分離（組織上、業(yè)務(wù)上）采購(gòu)付款是對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的最后監(jiān)督，而非采購(gòu)業(yè)務(wù)的附屬采購(gòu)內(nèi)部崗位設(shè)置的選擇采購(gòu)流程控制：2005年6月1.1采購(gòu)-付款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度采購(gòu)循環(huán)基本控制2005采購(gòu)循環(huán)常見(jiàn)弊端

盲目采購(gòu)、積壓變質(zhì)收受回扣、中飽私囊虛報(bào)損耗、中途轉(zhuǎn)移混淆采購(gòu)成本驗(yàn)收不嚴(yán)、以少報(bào)多、以次充好違規(guī)結(jié)算、資金流失2005年6月采購(gòu)循環(huán)常見(jiàn)弊端

盲目采購(gòu)、積壓變質(zhì)2005年6月采購(gòu)控制

1.采購(gòu)政策

控制目標(biāo)：明確采購(gòu)的職責(zé)和范圍

2.選擇供應(yīng)商

控制目標(biāo)：選擇可靠的供應(yīng)商，以最合理的價(jià)格購(gòu)得質(zhì)量合格的產(chǎn)品。

3.供應(yīng)合同

控制目標(biāo)：供應(yīng)合同的條款有效、經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)并符合公司政策和國(guó)家法規(guī)。

4.采購(gòu)訂單處理

控制目標(biāo)：所有采購(gòu)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)都應(yīng)被準(zhǔn)確地記錄和核準(zhǔn)

5.收貨處理

控制目標(biāo)：只接受定購(gòu)并符合質(zhì)量要求的貨物，準(zhǔn)確記錄實(shí)際收到的貨物。

6.退貨處理

控制目標(biāo)：所有退貨都應(yīng)被準(zhǔn)確記錄并受到監(jiān)控。

7.發(fā)票與收貨單驗(yàn)證

控制目標(biāo)：所有發(fā)票應(yīng)與采購(gòu)收貨單相匹配。

8.供應(yīng)商表現(xiàn)分析

控制目標(biāo)：有足夠而準(zhǔn)確的信息以進(jìn)行有效的供應(yīng)商管理。2005年6月采購(gòu)控制

1.采購(gòu)政策

控制目標(biāo)：明確采購(gòu)的職責(zé)和范圍

2.1）供應(yīng)商選擇與管理商務(wù)考察制度質(zhì)量考察制度供應(yīng)商重評(píng)估制度供應(yīng)商分類(lèi)合格供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)合格供應(yīng)商為訂單發(fā)放之必要條件2005年6月1）供應(yīng)商選擇與管理商務(wù)考察制度2005年6月2）詢(xún)價(jià)在請(qǐng)購(gòu)單批準(zhǔn)后實(shí)施詢(xún)價(jià)崗位的獨(dú)立詢(xún)價(jià)必須2家以上詢(xún)價(jià)管理3）報(bào)價(jià)選擇報(bào)價(jià)選擇會(huì)議制度報(bào)價(jià)確認(rèn)會(huì)簽制度2005年6月2）詢(xún)價(jià)在請(qǐng)購(gòu)單批準(zhǔn)后實(shí)施2005年6月4）價(jià)格比較與批準(zhǔn)以報(bào)價(jià)確認(rèn)為前提報(bào)價(jià)的特征反映報(bào)價(jià)分類(lèi)反映價(jià)格的批準(zhǔn)價(jià)格審批單的填寫(xiě)與保管批準(zhǔn)的價(jià)格與合同/訂單價(jià)格必須一致價(jià)格批準(zhǔn)是合同簽定與生效的前提首次及價(jià)格變動(dòng)的批準(zhǔn)由公司授權(quán)2005年6月4）價(jià)格比較與批準(zhǔn)以報(bào)價(jià)確認(rèn)為前提2005年6月5）采購(gòu)計(jì)劃首批交貨量的確定（樣品/試生產(chǎn)）按MRP(物料需求計(jì)劃)思想下達(dá)采購(gòu)計(jì)劃6）訂單/合同的簽訂合同/訂單批準(zhǔn)的支持文件訂單/合同的編號(hào)及歸檔制度合同審批權(quán)限及修改權(quán)限的規(guī)定合同跟蹤、執(zhí)行的流程規(guī)定按合同收料生產(chǎn)性物料采購(gòu)價(jià)格的周期評(píng)估2005年6月5）采購(gòu)計(jì)劃首批交貨量的確定（樣品/試生產(chǎn)）2005年6月

8）倉(cāng)庫(kù)收料支持文件確認(rèn)送檢流程9）檢驗(yàn)10）入庫(kù)根據(jù)檢驗(yàn)合格單入庫(kù)不合入庫(kù)條件之物品單獨(dú)存放建立不良品庫(kù)位的清理程序2005年6月

11）付款（會(huì)計(jì)的最后控制）制訂付款政策采購(gòu)不提出付款申請(qǐng)審核付款條件審核付款單證預(yù)付款限制2005年6月11）付款（會(huì)計(jì)的最后控制）制訂付款政策2005年6月采購(gòu)循環(huán)的文件與記錄請(qǐng)購(gòu)單采購(gòu)訂單收貨單發(fā)票批準(zhǔn)憑單例外報(bào)告批準(zhǔn)憑單匯總表A/P明細(xì)帳批準(zhǔn)的供應(yīng)商主文件未清采購(gòu)定單文件收貨文件采購(gòu)交易文件A/P主文件擱置文件2005年6月采購(gòu)循環(huán)的文件與記錄請(qǐng)購(gòu)單2005年6月批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單及信息供應(yīng)商經(jīng)批準(zhǔn)并列入文件只與批準(zhǔn)之供應(yīng)商交易計(jì)算機(jī)控制，防止虛構(gòu)供應(yīng)商請(qǐng)購(gòu)控制制度制定請(qǐng)購(gòu)政策和程序請(qǐng)購(gòu)單管理請(qǐng)購(gòu)的預(yù)算批準(zhǔn)采購(gòu)部門(mén)對(duì)請(qǐng)購(gòu)的審核會(huì)計(jì)控制對(duì)請(qǐng)購(gòu)的審核采購(gòu)控制制度采購(gòu)業(yè)務(wù)的組織保證采購(gòu)方式選擇采購(gòu)依據(jù)的文件化建立供應(yīng)商評(píng)審制度和流程安全采購(gòu)供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)的建立采購(gòu)招標(biāo)采購(gòu)循環(huán)內(nèi)部控制基本（一）2005年6月批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單及信息采購(gòu)循環(huán)內(nèi)部控制基本（一）2005年6收貨制度收貨的獨(dú)立審核性質(zhì)收貨的資產(chǎn)證實(shí)功能收貨報(bào)告作為債務(wù)成立的依據(jù)驗(yàn)收日志：責(zé)任履行的記錄限制接近文件與實(shí)物分離的處理逾期交貨的批準(zhǔn)程序債務(wù)記錄控制“批準(zhǔn)憑單夾”的審核確認(rèn)業(yè)務(wù)的實(shí)在和符合確保收貨和A/P記錄在同一會(huì)計(jì)期間發(fā)票的獨(dú)立審核采購(gòu)循環(huán)內(nèi)部控制基本（二）2005年6月收貨制度采購(gòu)循環(huán)內(nèi)部控制基本（二）2005年6月確認(rèn)所有入帳之A/P均經(jīng)批準(zhǔn)防止原始單據(jù)的循環(huán)使用期末的暫估入帳付款業(yè)務(wù)控制遵循法規(guī)支票簽發(fā)及處理的控制債務(wù)解除的控制嚴(yán)格執(zhí)行公司付款政策采購(gòu)循環(huán)內(nèi)部控制基本（三）2005年6月采購(gòu)循環(huán)內(nèi)部控制基本（三）2005年6月生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1、生產(chǎn)循環(huán)概述2、生產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端3、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)2005年6月生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1、生產(chǎn)循環(huán)概述2005年6月成本核算驗(yàn)收入庫(kù)加工生產(chǎn)存貨保管存貨分發(fā)生產(chǎn)循環(huán)圖2005年6月成本核算驗(yàn)收入庫(kù)加工生產(chǎn)存貨保管存貨分發(fā)生產(chǎn)循環(huán)圖2005年生產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端保管不善、變質(zhì)報(bào)廢多發(fā)少發(fā)、帳實(shí)不符混淆領(lǐng)用支出界限委托加工余料不回收自制材料成本擠占生產(chǎn)成本材料成本差異分配不實(shí)錯(cuò)誤2005年6月生產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端保管不善、變質(zhì)報(bào)廢2005年6月生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1.生產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離

2．存貨保管控制

3．存貨發(fā)放控制

4．存貨盤(pán)點(diǎn)控制

5．成本核算控制

6．成本分析控制2005年6月生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1.生產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離

2．成本控制成本控制理念成本控制是公司行為確定控制重點(diǎn)基本理念基礎(chǔ)工作控制的執(zhí)行者為各相關(guān)作業(yè)部門(mén)控制的空間在作業(yè)過(guò)程財(cái)務(wù)部門(mén)的作用2005年6月成本控制成本控制理念2005年6月成本控制的組織實(shí)施成本控制是跨部門(mén)、大范圍、全流程的綜合作業(yè)過(guò)程專(zhuān)業(yè)小組與全員參與分工協(xié)作、目標(biāo)計(jì)劃、監(jiān)督檢查2005年6月成本控制的組織實(shí)施成本控制是跨部門(mén)、大范圍、全流程的綜合作業(yè)制造循環(huán)的文件和記錄生產(chǎn)命令物料需求報(bào)告領(lǐng)料單工票/工時(shí)卡搬運(yùn)票生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表產(chǎn)成品報(bào)告存貨主文件標(biāo)準(zhǔn)成本主文件原材料主文件在制品主文件產(chǎn)成品主文件2005年6月制造循環(huán)的文件和記錄生產(chǎn)命令2005年6月制造循環(huán)的內(nèi)部控制生產(chǎn)的計(jì)劃與控制基于訂單或銷(xiāo)售預(yù)測(cè)制定和控制生產(chǎn)計(jì)劃根據(jù)計(jì)劃批準(zhǔn)生產(chǎn)根據(jù)計(jì)劃編制物料需求清單根據(jù)需求申請(qǐng)采購(gòu)生產(chǎn)計(jì)劃的動(dòng)態(tài)管理領(lǐng)料2005年6月制造循環(huán)的內(nèi)部控制生產(chǎn)的計(jì)劃與控制2005年6月生產(chǎn)組織控制制定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)制定消耗標(biāo)準(zhǔn)由稱(chēng)職人員編制領(lǐng)料單編制產(chǎn)量日?qǐng)?bào)產(chǎn)成品入庫(kù)次品、修復(fù)品的處理廢品、次品處理政策稽核收入與成本的配比2005年6月生產(chǎn)組織控制2005年6月生產(chǎn)過(guò)程控制工時(shí)卡的作用搬運(yùn)票的作用產(chǎn)成品生產(chǎn)成本記錄在制品成本報(bào)告結(jié)轉(zhuǎn)各步驟產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本成本明細(xì)表成本差異在產(chǎn)品記錄與生產(chǎn)日?qǐng)?bào)的比較完工產(chǎn)品記錄與完工產(chǎn)品報(bào)告的比較2005年6月生產(chǎn)過(guò)程控制2005年6月銷(xiāo)售循環(huán)內(nèi)部控制1、銷(xiāo)售循環(huán)概述2、銷(xiāo)售循環(huán)常見(jiàn)弊端3、銷(xiāo)售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)2005年6月銷(xiāo)售循環(huán)內(nèi)部控制1、銷(xiāo)售循環(huán)概述2005年6月銷(xiāo)售循環(huán)圖應(yīng)收帳款處理會(huì)計(jì)記錄發(fā)貨授信額定訂單處理銷(xiāo)售計(jì)劃收款開(kāi)票2005年6月銷(xiāo)售循環(huán)圖應(yīng)收帳款處理會(huì)計(jì)記錄發(fā)貨授信額定訂單處理銷(xiāo)售計(jì)銷(xiāo)售循環(huán)常見(jiàn)弊端虛計(jì)銷(xiāo)售收入,調(diào)節(jié)利潤(rùn)銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí),調(diào)節(jié)利潤(rùn)收款方式選用不當(dāng),造成壞帳銷(xiāo)售費(fèi)用支出失控，成本增大銷(xiāo)售憑證保管不嚴(yán)，造成資產(chǎn)流失2005年6月銷(xiāo)售循環(huán)常見(jiàn)弊端虛計(jì)銷(xiāo)售收入,調(diào)節(jié)利潤(rùn)2005年6月銷(xiāo)售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1．銷(xiāo)售循環(huán)的職務(wù)分離

2．銷(xiāo)售定價(jià)控制

3.授信額度控制

4.銷(xiāo)售發(fā)票控制

5．銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算控制

6．應(yīng)收帳款(壞帳)控制

7.退貨控制

2005年6月銷(xiāo)售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1．銷(xiāo)售循環(huán)的職務(wù)分離

2．銷(xiāo)售定銷(xiāo)售循環(huán)的文件及記錄客戶(hù)訂單銷(xiāo)售定單裝運(yùn)單銷(xiāo)售發(fā)票批準(zhǔn)的價(jià)目表銷(xiāo)售交易文件銷(xiāo)售明細(xì)帳客戶(hù)主文件A/R主文件客戶(hù)月度報(bào)告2005年6月銷(xiāo)售循環(huán)的文件及記錄客戶(hù)訂單2005年6月建立和實(shí)施信用管理制度建立信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)信用批準(zhǔn)獨(dú)立于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理信用政策的運(yùn)用新客戶(hù)背景調(diào)查信用使用的監(jiān)督賒銷(xiāo)退回的批準(zhǔn)COD（現(xiàn)款現(xiàn)貨）2005年6月建立和實(shí)施信用管理制度2005年6月商品發(fā)運(yùn)控制庫(kù)存商品的專(zhuān)職保管銷(xiāo)售出貨的批準(zhǔn)裝運(yùn)/裝運(yùn)批準(zhǔn)/裝運(yùn)令編制的分割運(yùn)輸依據(jù)裝貨的核對(duì)功能單據(jù)控制裝運(yùn)業(yè)務(wù)的報(bào)告責(zé)任通知開(kāi)票2005年6月商品發(fā)運(yùn)控制2005年6月開(kāi)具發(fā)票誰(shuí)開(kāi)具發(fā)票？開(kāi)票依據(jù)開(kāi)票風(fēng)險(xiǎn)控制：銷(xiāo)售訂單/裝運(yùn)信息/擬開(kāi)票信息配比一致（計(jì)算機(jī)）銷(xiāo)售價(jià)格/批準(zhǔn)之價(jià)目表/訂單價(jià)格配比一致（計(jì)算機(jī)）發(fā)票總額與相關(guān)裝運(yùn)文件的比較一致2005年6月開(kāi)具發(fā)票2005年6月銷(xiāo)售及A/R的記錄控制入帳基礎(chǔ)總帳/明細(xì)帳一致的獨(dú)立審核月度報(bào)告按期收款客戶(hù)A/R清單帳齡分析催款A(yù)/R貸項(xiàng)的記錄控制COD之原始單據(jù)應(yīng)收票據(jù)管理業(yè)務(wù)單據(jù)編號(hào)2005年6月2005年6月銷(xiāo)售調(diào)整控制制定退貨、折讓、折扣標(biāo)準(zhǔn)及處理流程退貨的確認(rèn)與批準(zhǔn)銷(xiāo)售調(diào)整的文件化：“貸項(xiàng)通知單”；“批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)通知單”退貨會(huì)計(jì)處理的依據(jù)退貨的報(bào)告銷(xiāo)售調(diào)整的報(bào)告銷(xiāo)售調(diào)整職責(zé)分割2005年6月銷(xiāo)售調(diào)整控制2005年6月固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1、固定資產(chǎn)循環(huán)概述2、固定資產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端3、固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)2005年6月固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1、固定資產(chǎn)循環(huán)概述2005年6月固定資產(chǎn)循環(huán)圖資本預(yù)算折舊維修驗(yàn)收購(gòu)建作業(yè)會(huì)計(jì)記錄清理計(jì)價(jià)2005年6月固定資產(chǎn)循環(huán)圖資本預(yù)算折舊維修驗(yàn)收購(gòu)建作業(yè)會(huì)計(jì)記固定資產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端盲目購(gòu)建資本性支出擠占生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)盤(pán)盈不入帳固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報(bào)廢固定資產(chǎn)與低值易耗品核算混淆固定資產(chǎn)殘值收入不入帳虛增（減）折舊，維修費(fèi)用支出失控2005年6月固定資產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端盲目購(gòu)建2005年6月固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1．固定資產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離

2．資本支出預(yù)算控制

3．固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制

4．固定資產(chǎn)入帳控制

5．固定資產(chǎn)維修控制

6．固定資產(chǎn)折舊控制

7．固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制

8．固定資產(chǎn)報(bào)廢清理控制

2005年6月固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1．固定資產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離

2．建立企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及方方面面，需要做的工作很多。首先，要認(rèn)識(shí)明確，有風(fēng)險(xiǎn)和防范意識(shí)。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。國(guó)外安然公司的破產(chǎn)、巴林銀行的倒閉，國(guó)內(nèi)也不乏企業(yè)倒閉案例，無(wú)不與企業(yè)內(nèi)部控制失靈有關(guān)。這也給我們敲響了完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的警鐘?！坝锌貏t強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂”。李金華審計(jì)長(zhǎng)指出管理和內(nèi)部控制方面的問(wèn)題，意在督促企業(yè)單位要加強(qiáng)管理、完善內(nèi)部控制，這的的確確是企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，也是治本之道。

其次，要明確建立健全內(nèi)部控制的基本思路。如何建立健全內(nèi)部控制，我認(rèn)為應(yīng)“因地制宜，因企有別”，不能搞一刀切。內(nèi)控制度和員工的素質(zhì)與地域文化也有關(guān)系。中國(guó)地大物博，地區(qū)發(fā)展情況也不均衡。同樣的制度在不同地區(qū)執(zhí)行起來(lái)是不一樣的。

再有，企業(yè)建立內(nèi)部控制一定要強(qiáng)調(diào)實(shí)用性，不能搞花架子，要強(qiáng)調(diào)執(zhí)行力。如果脫開(kāi)企業(yè)具體情況和生產(chǎn)工藝，不看企業(yè)人員素質(zhì)、管理水平等，生搬硬套一些國(guó)外理論來(lái)建立本企業(yè)的內(nèi)部控制，肯定是不好執(zhí)行的。內(nèi)部控制建立和完善是一個(gè)由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、由局部到整體，循序漸進(jìn)、不斷整合的過(guò)程，不能盲目簡(jiǎn)單從事。這里還需要強(qiáng)調(diào)的是，建立和完善內(nèi)部控制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的作用是非常重要的，也要適度地發(fā)揮專(zhuān)家的作用2005年6月建立企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及方方面面，需要做的工作很內(nèi)部控制事例：美國(guó)Washoe縣內(nèi)部控制手冊(cè)美國(guó)Washoe縣內(nèi)部控制程序手冊(cè)，作為參考工具提供給本地的各政府部門(mén)，以供其建立和執(zhí)行有效的內(nèi)部控制。本內(nèi)部控制程序手冊(cè)，包括6個(gè)主要循環(huán):(1)收入;(2)采購(gòu)和現(xiàn)金支出;(3)資產(chǎn)和設(shè)備;(4)預(yù)算;(5)工資支付;(6)存貨2005年6月內(nèi)部控制事例：美國(guó)Washoe縣內(nèi)部控制手冊(cè)美國(guó)Washo收集并交存收入業(yè)務(wù)控制手冊(cè)

■財(cái)務(wù)人員收到支票后必須馬上進(jìn)行背書(shū)?？刂圃颍涸摽刂仆ㄟ^(guò)減少支票的流動(dòng)性，以減少偷竊發(fā)生的可能性。■及時(shí)匯集各部門(mén)的現(xiàn)金收入。控制原因：該控制可以減少員工偷竊現(xiàn)金的機(jī)會(huì)，并集中現(xiàn)金管理的責(zé)任?！龆ㄆ趯⑺械默F(xiàn)金收入存入銀行?？刂圃颍喝绻患皶r(shí)把現(xiàn)金存入銀行，就會(huì)增大偷竊的可能性，而且，也得不到存款利息。最好是在下一個(gè)工作日之前及時(shí)存入所收現(xiàn)金，除非收入的現(xiàn)金極少，可不存入銀行?！霰ＷC所有的現(xiàn)金和支票，在存入銀行之前妥善保管。如果收入必須過(guò)夜，必須保存在安全設(shè)施中?？刂圃颍涸摽刂颇軌蛳拗莆幢皇跈?quán)的人，接近尚未存入銀行的收入?！霎?dāng)前的價(jià)目表應(yīng)該按照要求通知顧客，或在每個(gè)部門(mén)公開(kāi)張貼?？刂圃颍哼@可防止雇員向顧客索取超額費(fèi)用。2005年6月收集并交存收入業(yè)務(wù)控制手冊(cè)

■財(cái)務(wù)人員收到支票后必須馬上■鼓勵(lì)顧客索取所有業(yè)務(wù)票據(jù)。控制原因：這可以防止收款人員少記銷(xiāo)售數(shù)量，從中謀取利益?！鍪杖‖F(xiàn)金或預(yù)備存款的雇員，必須同記錄或核準(zhǔn)本業(yè)務(wù)的人員責(zé)任分離?？刂圃颍捍丝煞乐挂粋€(gè)人收取現(xiàn)金，并改變記錄，以隱藏貪污行為。■負(fù)責(zé)整理硬幣的職員，應(yīng)該在每份包裝物上簽注數(shù)額?？刂圃颍捍丝杀阌谇宀橛矌乓缛卞e(cuò)誤。■去銀行交存現(xiàn)金的人員在途中應(yīng)受到適當(dāng)保護(hù)。如果存款數(shù)量巨大，應(yīng)考慮是否雇用銀行押款前來(lái)提取存款?？刂圃颍捍丝杀ＷC存款人和存款的安全性?！鋈绻褂勉y行押款車(chē)和保險(xiǎn)箱，應(yīng)由銀行押款人員和本公司雇員同時(shí)打開(kāi)保險(xiǎn)箱?？刂圃颍河霉緝?nèi)、外職員同時(shí)監(jiān)視保險(xiǎn)箱，可以防止違規(guī)接觸保險(xiǎn)箱中的物品。2005年6月■鼓勵(lì)顧客索取所有業(yè)務(wù)票據(jù)。2005年6月■收取每筆存款的票據(jù)證明(如銀行存款單、轉(zhuǎn)賬憑單等)，并送交負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬

的人員，或者同出納員進(jìn)行核對(duì)。控制原因：如果以后銀行記錄與公司記錄不符，該控制可以提出足夠的證據(jù)與銀行對(duì)證?！鼋构蛦T或顧客在收款臺(tái)兌現(xiàn)個(gè)人支票?？刂圃颍捍丝煞乐构蛦T通過(guò)個(gè)人支票提取現(xiàn)金，并掩蓋差異舞弊，也可以減少收取無(wú)效支票的風(fēng)險(xiǎn)?！鼋菇邮者h(yuǎn)期支票控制原因：如果將遠(yuǎn)期支票提前交存銀行會(huì)產(chǎn)生托收問(wèn)題，而公司每天要把現(xiàn)金收入存入銀行，不得持有和保存原期支票?！霾荒苁杖∑泵鏀?shù)額大于應(yīng)收數(shù)額的支票?？刂圃颍喝绻睕](méi)有信用保證，票面金額大于應(yīng)收金額，會(huì)產(chǎn)生托收困難?！鏊械恼劭邸⒔祪r(jià)、退款及費(fèi)用調(diào)整等行為必須經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的批準(zhǔn)?？刂圃颍涸摽刂瓶梢苑乐刮幢皇跈?quán)的退款，和虛?己退付款，以偷竊公司的錢(qián)財(cái)。2005年6月■收取每筆存款的票據(jù)證明(如銀行存款單、轉(zhuǎn)賬憑單等)，并送交■保存所有的銀行存款單和相應(yīng)附件的備份，并提交給公司的資金主管?？刂圃颍捍丝捎行У谋O(jiān)督銀行文件的可靠性和合法性?！鰧?duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作崗位，都應(yīng)該明確責(zé)任和權(quán)限。控制原因：明確界定各個(gè)財(cái)務(wù)工作崗位的職責(zé)是非常重要的，這可以保證每個(gè)人員不會(huì)玩忽職守，而對(duì)自己的工作認(rèn)真負(fù)責(zé)?！龆ㄆ谳喠骰Q財(cái)務(wù)部門(mén)每個(gè)員工的工作。控制原因：該控制可以減少財(cái)務(wù)部員工出錯(cuò)的可能性，而且也起到他們互相監(jiān)督的作用。2005年6月■保存所有的銀行存款單和相應(yīng)附件的備份，并提交給公司的資金主精誠(chéng)合作

齊創(chuàng)美滿(mǎn)生活

完畢

謝謝2005年6月精誠(chéng)合作

齊創(chuàng)美滿(mǎn)生活

本文參考資料德勤05年內(nèi)部控制項(xiàng)目培訓(xùn)普華永道.企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制安達(dá)信上海市第六期監(jiān)事培訓(xùn)班：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制制度框架上海財(cái)經(jīng)大學(xué)—財(cái)務(wù)總監(jiān)公開(kāi)課程講座:財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)控制度專(zhuān)題講座企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制----財(cái)務(wù)控制

2005年6月本文參考資料德勤05年內(nèi)部控制項(xiàng)目培訓(xùn)2005年6月內(nèi)部控制參考資料徐政旦、姚煥庭、朱榮恩《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社1996年版朱榮恩、徐建新《現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度》中國(guó)審計(jì)出版社1996年版朱榮恩《建立和完善內(nèi)部控制的思考》《會(huì)計(jì)研究》2001年第一期朱榮恩《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)》中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社2002年版2005年6月內(nèi)部控制參考資料2005年6月崗位職務(wù)分工不相容職務(wù)的分離原則若干個(gè)職務(wù)崗位如由一個(gè)人（部門(mén)）辦理，可能發(fā)生錯(cuò)弊并可能掩蓋錯(cuò)弊，對(duì)這些職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)會(huì)計(jì)記錄職務(wù)監(jiān)督審核職務(wù)return業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核監(jiān)督財(cái)產(chǎn)保管會(huì)計(jì)記錄授權(quán)批準(zhǔn)2005年6月崗位職務(wù)分工不相容職務(wù)的分離原則業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核監(jiān)督財(cái)產(chǎn)保管會(huì)計(jì)授權(quán)批準(zhǔn)控制（1）授權(quán)批準(zhǔn)形式一般授權(quán)經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)特殊授權(quán)經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)（2）授權(quán)批準(zhǔn)體系授權(quán)批準(zhǔn)的范圍授權(quán)批準(zhǔn)的層次授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任授權(quán)批準(zhǔn)的程序return2005年6月授權(quán)批準(zhǔn)控制（1）授權(quán)批準(zhǔn)形式2005年6月全面預(yù)算控制預(yù)算體系建立（項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序）預(yù)算編制與審定預(yù)算指標(biāo)分解與責(zé)任落實(shí)預(yù)算執(zhí)行授權(quán)預(yù)算實(shí)施監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行分析與調(diào)整預(yù)算業(yè)績(jī)考核return2005年6月全面預(yù)算控制預(yù)算體系建立（項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序）2005年6月企業(yè)目標(biāo)資本預(yù)算投資預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)成本預(yù)算直接成本預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算間接成本預(yù)算購(gòu)置處置預(yù)算采購(gòu)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算市場(chǎng)價(jià)格2005年6月企業(yè)目標(biāo)資本預(yù)算投資預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)成本預(yù)算直接成本預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算內(nèi)部報(bào)告體系編制內(nèi)部報(bào)告要求反映經(jīng)管責(zé)任符合“例外管理”原則簡(jiǎn)明易懂及時(shí)有效統(tǒng)籌規(guī)劃內(nèi)部報(bào)告體系資金分析報(bào)告經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告費(fèi)用分析報(bào)告資產(chǎn)分析報(bào)告往來(lái)分析報(bào)告投資分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告2005年6月內(nèi)部報(bào)告體系編制內(nèi)部報(bào)告要求2005年6月內(nèi)部審計(jì)體系內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)系統(tǒng)，以確定單位既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及目標(biāo)是否達(dá)到內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)審計(jì)管理審計(jì)效益審計(jì)合規(guī)性審計(jì)質(zhì)量審計(jì)合同審計(jì)等等返回2005年6月內(nèi)部審計(jì)體系內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)的獨(dú)內(nèi)部控制措施，無(wú)論設(shè)計(jì)的多么完美、運(yùn)行的多么好，也僅能為管理曾實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的保證。組織的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性受到內(nèi)部控制所固有的局限性的影響。這些局限性包括：決策中可能發(fā)生的錯(cuò)誤判斷，在建立內(nèi)部控制措施時(shí)人們對(duì)成本和效益的考慮，在控制措施中由于簡(jiǎn)單的小錯(cuò)誤或失誤造成的控制中斷。此外，兩以上的人的共謀，也會(huì)導(dǎo)致控制失效，管理部門(mén)也有能力逾越內(nèi)部控制系統(tǒng)。因此可以說(shuō)，內(nèi)部控制制度提供是合理的保證返回2005年6月內(nèi)部控制措施，無(wú)論設(shè)計(jì)的多么完美、運(yùn)行的多么好，也僅能為管理

組織目標(biāo)是由組織的宗旨決定的。它包括了具體的目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的效率。內(nèi)部控制是防止那些可能影響組織目標(biāo)有效率地實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素造成的損失，或者使損失降低到最低程度的，貫穿于組織各項(xiàng)活動(dòng)中的一系列行為或措施

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組織目標(biāo)是由組織的宗旨決定的。它包括了具體的目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)單純的規(guī)章制度只是一種機(jī)械的控制措施。企業(yè)雖然按照規(guī)章制度來(lái)運(yùn)行，但人是具有個(gè)人目標(biāo)、個(gè)人情感的能動(dòng)性的個(gè)體，他們可以在很大程度上影響規(guī)章制度的實(shí)施效率和效果。他們的行為可能受到其個(gè)人利益的驅(qū)使，也可能受其誤解或抵觸等情緒的驅(qū)使。因此，成功的內(nèi)部控制必須建立在充分溝通的基礎(chǔ)上。返回2005年6月單純的規(guī)章制度只是一種機(jī)械的控制措施。企業(yè)雖然按照規(guī)章制度來(lái)當(dāng)組織目標(biāo)可以分解為全局目標(biāo)和局部目標(biāo)、整體目標(biāo)和階段性目標(biāo)、主體目標(biāo)、項(xiàng)目目標(biāo)和其他就具體的項(xiàng)目目標(biāo)是，內(nèi)部控制為這些目標(biāo)服務(wù)，因此滿(mǎn)足多目標(biāo)性是內(nèi)部控制的一個(gè)特點(diǎn)，盡管這些目標(biāo)間可能回重復(fù)或交叉。內(nèi)部控制能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理保證。但是，諸如某一特定項(xiàng)目的投資回報(bào)、市場(chǎng)占有份額或引進(jìn)新產(chǎn)品線等，這類(lèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并不是總處于組織的控制下（受商業(yè)環(huán)境影響較大）。內(nèi)部控制無(wú)法防止決策失誤或判斷錯(cuò)誤，不能預(yù)防那些導(dǎo)致組織目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的外部事件的發(fā)生。對(duì)這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，只有管理層密切關(guān)注并及時(shí)了解了組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的情況下，內(nèi)部控制才能提供合理的保證返回2005年6月當(dāng)組織目標(biāo)可以分解為全局目標(biāo)和局部目標(biāo)、整體目標(biāo)和階段性目標(biāo)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)。組成這兩個(gè)機(jī)構(gòu)須考慮的因索主要包括：成員的經(jīng)驗(yàn)；相對(duì)于管理層的獨(dú)立性；外部董事的比例；其成員參與管理的程度；所采取措施的適宜性；對(duì)管理層提出問(wèn)題的深度和廣度；他們與內(nèi)部、外部審計(jì)人員的關(guān)系實(shí)質(zhì)。返回管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。主要考慮：對(duì)待和承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方式；依靠文件化的政策、業(yè)績(jī)指標(biāo)以及報(bào)告體系等與關(guān)鍵經(jīng)理人員溝通；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度和所采取的措施；對(duì)信息處理以及會(huì)計(jì)功能、人員所持的態(tài)度；對(duì)現(xiàn)有可選擇的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)數(shù)值估計(jì)所持有的謹(jǐn)慎或冒進(jìn)態(tài)度 返回2005年6月董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)。組成這兩個(gè)機(jī)構(gòu)須考慮的組織結(jié)構(gòu)和責(zé)任的分配與授權(quán)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是指為公司活動(dòng)提供計(jì)劃、執(zhí)行，控制和監(jiān)督職能的整體框架。具體應(yīng)考慮：組織結(jié)構(gòu)的合適性，及其提供管理企業(yè)所需信息的溝通能力；各主管人員所負(fù)責(zé)任的適當(dāng)性；按照主管人員所擔(dān)負(fù)的責(zé)任，判斷其是否具備足夠的知識(shí)及豐富的經(jīng)驗(yàn)；當(dāng)環(huán)境改變時(shí)，企業(yè)配合改變其組織結(jié)構(gòu)的程度；員工，尤其是負(fù)責(zé)管理及監(jiān)督職能的員工人數(shù)的充足程度返回責(zé)任的分配與授權(quán)。強(qiáng)調(diào)對(duì)于組織內(nèi)的全部活動(dòng)要合理有效地分配職責(zé)和權(quán)限，并為執(zhí)行任務(wù)和承擔(dān)職責(zé)的組織成員特別是關(guān)鍵崗位的人員，提供和配備所需的資源并確保他們的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)與職責(zé)權(quán)限相匹配，要使所有員工知道：他們的工作行為，以及職責(zé)擔(dān)負(fù)形式和認(rèn)可方式，與達(dá)成組織目標(biāo)的聯(lián)系。

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2005年6月組織結(jié)構(gòu)和責(zé)任的分配與授權(quán)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是指為公司人力資源政策及實(shí)務(wù)內(nèi)部控制是由人來(lái)進(jìn)行并受人的因素影響，保證組織所有成員具有一定水準(zhǔn)的誠(chéng)信、道德觀和能力的人力資源方針與實(shí)踐，是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素之一。具體包括：有完善的招聘與選拔方針及操作性程序；對(duì)新員工進(jìn)行企業(yè)文化和道德價(jià)值觀的導(dǎo)向培訓(xùn)；對(duì)違反行為準(zhǔn)則的任何事項(xiàng)，制訂紀(jì)律約束與處罰措施；對(duì)業(yè)績(jī)良好的員工，制訂具有獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)作用的報(bào)酬計(jì)劃，并避免誘發(fā)不道德行為；根據(jù)階段性的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估結(jié)果，對(duì)員工予以晉升、指導(dǎo)以及獎(jiǎng)罰。

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2005年6月人力資源政策及實(shí)務(wù)內(nèi)部控制是由人來(lái)進(jìn)行并受人的因素影響，保證按照控制內(nèi)容：一般控制和應(yīng)用控制1.一般控制一般控制，是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴(lài)以進(jìn)行的內(nèi)部環(huán)