審計(jì)實(shí)務(wù) 長短期借款

審計(jì)實(shí)務(wù)長短期借款審計(jì)實(shí)務(wù)-長短期借款長短期借款，借多借少那都是企業(yè)實(shí)力的象征，即所謂的虹吸效應(yīng)。銀行對企業(yè)貸款，那都是錦上添花，而不是雪中送炭。因此，有借款，就重點(diǎn)看利息和抵押、擔(dān)保。接下來，我們就聊聊，查這個(gè)科目的賬需要做哪些審計(jì)程序、機(jī)械復(fù)制粘貼底稿后怎么寫文字說明、必須拿到哪些證明審計(jì)觀點(diǎn)的證據(jù)?？偠灾褪歉缮?程序；寫啥-底稿說明；留啥-證據(jù)。實(shí)務(wù)中，事務(wù)所的規(guī)模大小會對這些審計(jì)程序有所取舍，但是作為一條有責(zé)任的審計(jì)狗，你至少腦海中要考慮到這些骨頭的風(fēng)險(xiǎn)。程序1：獲取銀行借款明細(xì)表。需要報(bào)告期內(nèi)每一筆貸款的詳細(xì)明細(xì)，重點(diǎn)標(biāo)注其借款性質(zhì)。按不同銀行、不同時(shí)間、不同性質(zhì)等分門別類。程序1總結(jié)！底稿說明：已執(zhí)行加計(jì)并和總賬核對的程序，以及結(jié)論；證據(jù)：明細(xì)表以及匯總計(jì)算。程序2：根據(jù)明細(xì)表上借款，獲取借款合同，復(fù)核利率期間和擔(dān)保條件（如果是抵押，需要標(biāo)明抵押品是誰的）等是否一致。編制抵押擔(dān)保明細(xì)表，進(jìn)行核對。對利率需要關(guān)注是否有調(diào)整條款，為下面的利率測算打下基礎(chǔ)。對于期間，合同中的期間可能與實(shí)際借款還款的期間不一致，一般以實(shí)際借據(jù)上日期為準(zhǔn)。對于擔(dān)保條件，需要重點(diǎn)關(guān)注，如果有實(shí)際控制人之外的人提供保證，有公司之外的資產(chǎn)提供抵押，我們需要關(guān)注提供這些擔(dān)保的人、資產(chǎn)、公司與公司的關(guān)系，很有可能是公司的關(guān)聯(lián)方。如果是用房產(chǎn)、土地、其他動產(chǎn)等作為抵押擔(dān)保的，應(yīng)標(biāo)明這些抵押品的所有權(quán)人。如果不是公司或公司實(shí)際控制人或其關(guān)聯(lián)方，需要注意雙方是否有隱匿的關(guān)聯(lián)關(guān)系。程序2總結(jié)！底稿說明：明細(xì)表上相關(guān)細(xì)節(jié)是否與合同、借據(jù)上記錄相符。抵押擔(dān)保核對過程，與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等抵押質(zhì)押明細(xì)交叉核對；證據(jù)：合同、抵押質(zhì)押擔(dān)保核對表。程序3：重測利息。利息測算在之前的科目篇講過，它也是長短期借款審計(jì)重要部分。對于測算方法，現(xiàn)在基于審計(jì)工具的改善，可以做到逐筆重新計(jì)算。核算出現(xiàn)較大差異，請首先復(fù)核借款的期間是否正確（有些合同約定的時(shí)間與實(shí)際借款還款時(shí)間不一致）；利率是否發(fā)生變化，尤其是之前提到過的基準(zhǔn)利率LPR有變化的可能性。程序3總結(jié)！底稿說明：測試的過程，測試結(jié)論。證據(jù)：利息測試表，利息資本化測試表。程序4：函證利用銀行存款函證時(shí)一起函證借款，標(biāo)注索引?？梢栽诮杩畹赘逯芯幹埔粡埡C結(jié)果匯總表。在2021年開始，財(cái)政部要求使用最新銀行函證模板，那是考慮到各種情況的文件，可以下載看看。程序4總結(jié)！底稿說明：函證過程及函證結(jié)論。證據(jù)：函證結(jié)果匯總表。程序5：根據(jù)企業(yè)信用報(bào)告，復(fù)核賬面記錄是否一致。出納在銀行打印出的企業(yè)信用報(bào)告，上面會記載很多信息，其中包含每一筆借款。慎重對待每一筆核對不符的地方。如果存在已經(jīng)歸還的借款，但在公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)中未做記錄，有可能存在賬外資金的可能，或者用公司名義借款，但被實(shí)際控制人將資金轉(zhuǎn)為其他關(guān)聯(lián)方使用。程序5總結(jié)！底稿說明：利息分配的過程、結(jié)論。證據(jù)：利息分配核對表。程序6：抽樣檢查。有借必有貸！不