《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》講義

《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》講義

編者：李彤

2011年4月

第一章會(huì)計(jì)法律制度

2

第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

一、會(huì)計(jì)法律

1,《會(huì)計(jì)法》1999年修訂，2000年7月1日實(shí)施；全國(guó)

人大及常務(wù)委員會(huì)制定；共七章52條

2,《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

3

第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

國(guó)務(wù)院某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系

1.《總會(huì)計(jì)師條例》國(guó)務(wù)院特別規(guī)定了全民所有制大

中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師，并規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師的

單位在單位行政領(lǐng)導(dǎo)中，不得設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重

疊的副職。

2,《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》。

4

第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

1.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)

2.依據(jù)《會(huì)計(jì)法》

3,關(guān)于會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及

會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)

范性文件。

5

第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制

（統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)管理）

、會(huì)計(jì)工作的行政管理政府

財(cái)政部門(mén)及其職能：

1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)

施

2.會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理包括會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入管理、過(guò)

程

的監(jiān)管和會(huì)計(jì)市場(chǎng)退出管理。注意代理記賬機(jī)構(gòu)

的申請(qǐng)4條件

6

第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制

(統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)管理)

3,會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)

(1)《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，對(duì)認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》

忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員給以

精神或物資獎(jiǎng)勵(lì)

(2)3年一次10名

(3)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試由財(cái)政部門(mén)組織實(shí)施，

人力資源和社會(huì)保障部門(mén)監(jiān)督指導(dǎo)

7

第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制

（統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)管理）

4會(huì)計(jì)監(jiān)督檢杳

中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)矗受財(cái)政部門(mén)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理,

地方會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)接受同級(jí)財(cái)政部門(mén)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督

8

第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制

（統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)管理）

二、會(huì)計(jì)工作的自律管理社會(huì)

1,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

判斷：東謂會(huì)。工作的自律就是會(huì)計(jì)人員自我約束、

自我控制的過(guò)程。（X）

三、單位會(huì)計(jì)工作管理內(nèi)部

1,單位負(fù)責(zé)人是責(zé)任主體真實(shí)、完整

2.會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)從證，

會(huì)計(jì)師，3年以上。

9

第三節(jié)會(huì)計(jì)核算

一、總體要求

1,會(huì)計(jì)核算依據(jù)實(shí)際發(fā)生

2.對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求真實(shí)、完整

二、會(huì)計(jì)憑證

（二）原翥憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)由經(jīng)辦人員直接

取得或填制用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成

并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。

1.對(duì)不真實(shí)、不合法原始憑證不予受理并且報(bào)告單

彳立

負(fù)責(zé)人；

10

2,對(duì)不準(zhǔn)確、不完整原始憑證予以退回要求更正補(bǔ)

第三節(jié)會(huì)計(jì)核算

（二）記賬憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以分類(lèi)、

確定會(huì)計(jì)分錄并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。

1.根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制；

2?除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬外記賬憑證必須附有原始憑證。

11

第三節(jié)會(huì)計(jì)核算

三、會(huì)計(jì)賬簿

工工）設(shè)置「除個(gè)體工商戶外所有單位都必須依法

設(shè)賬，不得私設(shè)賬簿。

（二）登t己

1.以經(jīng)J審核的會(huì)計(jì)憑證登記

2,對(duì)賬：賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表相符

3.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其賬簿登記也應(yīng)合規(guī)

判斷：采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位應(yīng)當(dāng)保

存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。（Y）

12

第三節(jié)會(huì)計(jì)核算

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1,以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制

2,單位負(fù)責(zé)人是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一責(zé)任者

3.簽章

4,結(jié)賬：期末最后一天

5.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,

其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致

6.按規(guī)定期限、對(duì)象報(bào)送

6天15天60天4個(gè)月5個(gè)月

五、會(huì)計(jì)檔案不得隨意銷(xiāo)毀

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第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

1.主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員

2,對(duì)象：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

3.要求：四個(gè)明確※

相關(guān)職責(zé)、重要事項(xiàng)、財(cái)產(chǎn)清查、內(nèi)部審計(jì)

4,職權(quán)（1）拒絕或糾正（2）賬實(shí)不符

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第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

二、政府監(jiān)督

1.主體：財(cái)政、人行、稅務(wù)、審計(jì)等

2.對(duì)象［財(cái)政部門(mén)：會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)資料

［稅務(wù)、人行、審計(jì)、證監(jiān)、保監(jiān)：會(huì)計(jì)資料

3.內(nèi)容4+1

三、社會(huì)監(jiān)督

1.注會(huì)及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系注意3區(qū)別2責(zé)任

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第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、3因素及回避制

度

二、代理記賬

1.概念及3類(lèi)型

2.代理記賬的業(yè)務(wù)范圍：范圍、雙方義務(wù)及法律

責(zé)任

判斷：委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不改變單

位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性承擔(dān)的責(zé)任。

16(Y)

第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格

1.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的適用范圍全國(guó)

2,會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得注意報(bào)名條件和免試條件

及五年的規(guī)定

3,會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)管理：兩個(gè)90天、一個(gè)6個(gè)月

4.變更登記學(xué)歷學(xué)位職稱

5.會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育：概念、對(duì)象、特點(diǎn)、內(nèi)容、

形式和學(xué)時(shí)要求

17

第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

1.會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)

2,會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

分高、中、初三個(gè)級(jí)別；

中、初級(jí)實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度；

高級(jí)考評(píng)結(jié)合（三年）

判斷：報(bào)名參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)中級(jí)資格考試人

員，都必須具備規(guī)定的學(xué)歷或?qū)W位條件。（N）

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第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

五、會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置P31

1,四原則

2.不屬于會(huì)計(jì)崗位

六、會(huì)計(jì)人員的工作交接

1,交接范圍：調(diào)動(dòng)、離職、因病

2,監(jiān)交：①一般會(huì)計(jì)人員…②會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)…

3.事宜：移交清冊(cè)一式三份；簽名或蓋章；不得另

一

新賬

19

4.交接人員的責(zé)任。

第六節(jié)法律責(zé)任

一、形式

1.刑事責(zé)任

2.民事責(zé)任

3.行政責(zé)任

二、種類(lèi)

限改、罰款、處分、吊證、追究刑事責(zé)任

三、法律責(zé)任

限改+罰款「單位3。。。,。。。。

1,縣財(cái)政部門(mén)

（10點(diǎn)）<個(gè)人2000-20000

國(guó)家工作人員處分、吊證

20

第六節(jié)法律責(zé)任

2.縣財(cái)政部門(mén)通報(bào)+罰款

（偽造、變?cè)臁㈦[匿、銷(xiāo)毀）

’單位5000400000

<個(gè)人3000-50000

國(guó)家工作人員撤職、開(kāi)除、吊證

3.授意、指示、強(qiáng)令5000-50000

4.打擊報(bào)復(fù)0年以下或拘役

<

恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別

21

第二章支付結(jié)算法律制度

第一節(jié)概念

一、概年：現(xiàn)金、票據(jù)、結(jié)算憑證及信用卡結(jié)算方

式給付貨幣、資金清查的行為

二、特征

1.銀行是支付結(jié)算的中介機(jī)構(gòu)（人行批）主體：銀行?

合作社、單位及個(gè)人

2,支付結(jié)算是一種要式行為

3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志

4.集中統(tǒng)一分級(jí)管理

235.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行《票據(jù)法》1996年1月1實(shí)施

三、支付結(jié)算的3基本原則※

1.恪守信用履行付款原則

2.誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬

3.銀行不墊款原則

四、支付工具（附表）

五、基本要求

1.真實(shí)

2,注意出票日期的填寫(xiě)規(guī)定

24

第一節(jié)概念

名稱定義范圍期限分類(lèi)

自

出

票

1銀行出票人銀行簽發(fā)在其見(jiàn)票時(shí)按實(shí)同實(shí)際金額大于票

日

起

城1

際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人面金額匯票無(wú)效,

個(gè)

匯票月

異

或持票人的票據(jù)小于按實(shí)際金額

地

結(jié)算

自

票

出

2銀行銀行簽發(fā)承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條同定額：1000元

日

起2

件支付確定金額給收款人或持票城5000元10000元

個(gè)

本票月

人的票據(jù)50000元

不定額

3支票出票人簽發(fā)委托銀行見(jiàn)票時(shí)無(wú)條同自出票現(xiàn)金支票

城

件支付確定金額給收款人或持票日起10轉(zhuǎn)賬支票

人的票據(jù)簽發(fā)空頭支票處5%但天

普通支票（劃線

25不彳也于1000元罰款，企業(yè)賠償

1支票只能轉(zhuǎn)賬）

名稱定義范圍期限分類(lèi)

城

4信用卡商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行憑其向同貸記卡

地

兄

特約單位購(gòu)物消費(fèi)存取現(xiàn)金載體準(zhǔn)貸記卡

5匯兌匯款人委托銀行將款支付給收款人異地電匯

結(jié)算方式信匯

6托收承根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托異地驗(yàn)貨：10000元

付銀行向異地付款人收取款項(xiàng)由付款10天起點(diǎn)（書(shū)

人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式驗(yàn)單：店1000元）

3天

7委托收收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)同城

26款的結(jié)算方式異地

名稱定義范圍期限分類(lèi)

8商業(yè)收款人付款人簽發(fā)由承兌同城出票日起11出票后定期付款

匯票人尚旨定日期向收款人或異地個(gè)月。到期2見(jiàn)票后定期付款

背書(shū)人支付款項(xiàng)的票據(jù)日起10天。3定日付款

（個(gè)人不得使用）最長(zhǎng)6個(gè)月

注意1貼現(xiàn)

2轉(zhuǎn)貼現(xiàn)3再貼現(xiàn)

1支.票不得另外記載付款日期。另外記載付款日期，該記載無(wú)

效。W）

2簽.發(fā)空頭支票是一種違法行為。2

27

第二節(jié)現(xiàn)金管理

一、范圍

1.工資、津貼

2,個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬

3.獎(jiǎng)金

4.勞保、福利和個(gè)人其他支出

5.向個(gè)人收購(gòu)物資

6.差旅費(fèi)

7.1000元結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出

288.中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他使用現(xiàn)金的情況

第二節(jié)現(xiàn)金管理

二、限額：日常零星支付允許留存現(xiàn)金的最高限額

1.一般3~5天

2.偏遠(yuǎn)5T5天

三、基本要求：不坐支現(xiàn)金，不白條抵庫(kù)、不公款

私存、不設(shè)小金庫(kù)

29

第二節(jié)現(xiàn)金管理

四、內(nèi)部控制

1.錢(qián)賬分管制度

2,收支授權(quán)審批制度

3.清查制度

4,日清月結(jié)

5.單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控的健全、有效、安全負(fù)責(zé)

6.單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程

30

第二節(jié)現(xiàn)金管理

下列各項(xiàng)中可以使用現(xiàn)金的有（）ABC

A,發(fā)給公司賈某的800元獎(jiǎng)金

B.向農(nóng)民收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的1萬(wàn)元收購(gòu)款

C.差率人員攜帶2000元差旅費(fèi)

D.支付給公司臨時(shí)工王某2000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬31

31

第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶

一、概念：人民幣活期帳戶

二、分類(lèi)：（銀行結(jié)算賬戶檔案保管10年）

1.存款人不同單位、個(gè)人

2.用途不同※

（1）基本（只能有1個(gè)）辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付及其

工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金

（2）一般：借款業(yè)務(wù)、現(xiàn)金交存、不能提現(xiàn)。

（3）專用：特定用途

（4）臨時(shí)：設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和注冊(cè)驗(yàn)資。

最長(zhǎng)不得超過(guò)2年

32（5）個(gè)人：活期儲(chǔ)蓄，不得轉(zhuǎn)賬

第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶

3.開(kāi)戶地不同：本地和異地（單位和個(gè)人均可開(kāi)立）

三、開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)

1.開(kāi)立（3天后可使用）

臨時(shí)：注冊(cè)驗(yàn)資不需要人行批準(zhǔn)

2,變更（5個(gè)工作日）名稱、法人代表人或主要負(fù)責(zé)

人、住址及其他開(kāi)戶資料發(fā)生變更。不包括：經(jīng)營(yíng)

范圍等。

3,撤銷(xiāo)（5個(gè)工作日）

33

第四節(jié)票據(jù)結(jié)算

一、概念：一定財(cái)產(chǎn)有價(jià)證券

二、特點(diǎn)：

1.以支付一定金額為目的；

2.依據(jù)簽發(fā)的有價(jià)證券；

3.由出票人自行支付或委托他人支付；

4.均有提示付款期限；

5.我國(guó)《票據(jù)法》規(guī)定票據(jù)均為記名票據(jù)，通過(guò)交付轉(zhuǎn)

讓或背書(shū)轉(zhuǎn)讓予以流通。

34

第四節(jié)票據(jù)結(jié)算

三、當(dāng)事人

基本當(dāng)事人：出票人、收款人、付款人

四、權(quán)利與義務(wù)付款請(qǐng)求權(quán)追索權(quán)

五、簽章

1.單位：?jiǎn)挝簧w章加法人或授權(quán)人簽名或蓋章

2.個(gè)人：簽名或蓋章

六、記載事項(xiàng)

絕對(duì)：票據(jù)名稱、收款人、確定金額、出票日期、簽章、無(wú)

條件支付的承諾

35七、違反結(jié)算的罰則P71

第三章稅收法律制度

36

第一節(jié)概念

一、概念：國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要、實(shí)現(xiàn)國(guó)

家職能、憑借政治權(quán)力、強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)?、固?/p>

地取得財(cái)政收入的一種方式。

二、特征：

1.強(qiáng)制性

2.無(wú)償性

3.固定性

37

三、分類(lèi)

彳二）按對(duì)象分類(lèi)（最基本）

1,流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅

2,所得稅：企業(yè)、個(gè)人

3.財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、車(chē)船稅

4,行為稅：城建稅、印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅

5.資源稅：土地使用稅

38

第一節(jié)概念

（二）按管理權(quán)限分類(lèi)

1■中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅

2地.方稅：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅、車(chē)船稅、房

稅

3,共享稅：增值稅、所得稅、證券交易印花稅

四、稅法要素（三要素：納稅人、征稅對(duì)象、稅率）

1.納稅人：征稅主體。

392,征稅義務(wù)人：直接負(fù)有納稅義務(wù)的人?？劾U義務(wù)

第一節(jié)概念

3.征稅對(duì)象：客體。

4.稅目：稅的具體項(xiàng)目（廣度）

5.稅率：（核心）（深度）

比例同一征稅對(duì)象不論金額大小均按同一比例納

稅。如：企業(yè)所得稅

累進(jìn)征稅對(duì)象金額大小實(shí)行等級(jí)遞增的稅率。包

括全額~、超額~、超率

定額固定稅額

40

起征點(diǎn)：是指在計(jì)稅依據(jù)達(dá)到國(guó)家規(guī)定的數(shù)額開(kāi)始

征稅的界限，計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征

稅，達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅，而

不是僅就超過(guò)部分征稅。

免征額：是指在計(jì)稅依據(jù)總額中免予征稅的數(shù)額。

它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從計(jì)稅依據(jù)總額中預(yù)先減除的數(shù)

額。免征額部分不納稅只對(duì)超過(guò)免征額的部分。

第二節(jié)主要稅種

機(jī)構(gòu)所在地

、增值稅銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地

（一）增值稅的概念（了解）

隹產(chǎn)型增值稅

\收入型t髓稅

消費(fèi)型增值稅2009年1月1日起實(shí)行

（二）增值稅一般納稅人

（三）增值稅稅率17%

42

第二節(jié)主要稅種

（四）增值稅應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額?當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

［列：A家具公司為增值稅一般納稅人。2011年2月，該公司發(fā)

生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）外購(gòu)用于生產(chǎn)家具的木材一批，全部?jī)r(jià)款已付并驗(yàn)收入

車(chē)。對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款（不含增值稅）為

M）萬(wàn)元，運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)輸金額為1萬(wàn)元。

（2）外購(gòu)建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對(duì)方開(kāi)具的增

值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬(wàn)元，已辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。

（3）外購(gòu)生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元。

（4）銷(xiāo)售家具一批，取得銷(xiāo)售額（含增值稅）93.6萬(wàn)元。

43

第二節(jié)主要稅種

(5)單位員工200人，每人發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品一件,

每件售價(jià)100元，每件成本80元。

試問(wèn):(1)增值稅一般納稅人的基本稅率為？

(2)該公司2月份增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額？

(3)該公司2月份增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

(4)計(jì)算該公司2月份應(yīng)納增值稅稅額?

44

第二節(jié)主要稅種

（五）增值稅小規(guī)模納稅人注意四個(gè)認(rèn)定

（六）增值稅征收管理

1,納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間.......當(dāng)天

2,納稅地點(diǎn)

二、消費(fèi)稅P110

（一）消費(fèi)稅的概念了解

（二）消費(fèi)稅納稅人

在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單

位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅人。

45

第二節(jié)主要稅種

（三）消費(fèi)稅稅目與稅率14個(gè)稅目比例稅率

（四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額定額稅率

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額（不含增值稅）X稅率

注意:復(fù)合計(jì)征的計(jì)算：卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒

例：X酒廠為一般納稅人，2010年9月份銷(xiāo)售薯類(lèi)白

酒

4000公斤，取得銷(xiāo)售收入14040元（含增值稅），已

知薯類(lèi)白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為

4620%,該酒廠9月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（）。

第二節(jié)主要稅種

三、營(yíng)業(yè)稅9個(gè)稅目

（一）營(yíng)業(yè)稅納稅人

在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不

動(dòng)產(chǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、

文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅

納稅人。

（二）營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)/兌應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額X稅率

住通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)郎電通信業(yè)文化體育業(yè)3%

服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)金融保險(xiǎn)業(yè)夠

47娛樂(lè)業(yè)

第二節(jié)主要稅種

例：某建筑企業(yè)2011年1月份提供一份建筑工程勞

務(wù)，取得勞務(wù)價(jià)款5000萬(wàn)元，支付職工工資等支

出1000萬(wàn)元，則該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額為？

（四）營(yíng)業(yè)稅征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間.......當(dāng)天

2,納稅地點(diǎn)：勞務(wù)發(fā)生地；土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地

48

第二節(jié)主要稅種

四、企業(yè)所得稅P113

（一）概念：是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組

織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他的所得征收的所得稅。

（二）企業(yè)所得稅征稅對(duì)象（境內(nèi)、境外）[■生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

（三）企業(yè)所得稅稅率25%|其他所得

（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得日|清算所得

‘應(yīng)懶所翻神總額+F款鱉金或_對(duì)亨瞥入

[?,,…超標(biāo)I補(bǔ)弓（曲

2.應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X25%

49

第二節(jié)主要稅種

（五）企業(yè)所得稅征收管理

1,納稅地點(diǎn)：注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地

2.納稅期限：按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，

多退少補(bǔ)。短于一年的按其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。

五、個(gè)人所得稅※※11個(gè)稅目

（一）概念了解

（二）納稅義務(wù)人注意包括外籍個(gè)人、港澳臺(tái)同胞、個(gè)人

獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

（三）稅率：超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合

50

第二節(jié)主要稅種

（四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額

1.工資、薪金所得

應(yīng)納稅額=（每月收入額?2000元）X適用稅率?速算扣除數(shù)

例：某職工月薪3200元，1200對(duì)應(yīng)的稅率為10%,扣除數(shù)為

25,則該職工應(yīng)納稅額是（）。

2.注意勞務(wù)報(bào)酬及稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算p119

例：王某為一學(xué)者，2010年3月份取得發(fā)表文章的稿酬20000

元，進(jìn)行講座取得收入4000元，根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的

規(guī)定，王某應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（）元。

（五）個(gè)人所得稅征收管理自行申報(bào)和代扣代繳

51

第三節(jié)稅收管理

一、稅務(wù)登記（7登記）

1.首要

2.稅務(wù)登記范圍

3.稅務(wù)登記種類(lèi)及時(shí)間的規(guī)定（3個(gè)30天、15天及3天）

二、發(fā)票管理

1.概念

2.發(fā)票種類(lèi)：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票

3.發(fā)票的開(kāi)具要求

52

第三節(jié)稅收管理

三、納稅申報(bào)

1.概念

2.方式

53

第三節(jié)稅收管理

四、稅款征收（8方式）

五、稅務(wù)代理

1.4特點(diǎn)

2.業(yè)務(wù)范圍

判斷:/稅務(wù)代理人不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。

六、稅收檢查

1.稅收保全

2.稅收強(qiáng)制執(zhí)行

七、法律責(zé)任

54

第四章財(cái)政法律制度

55

第一節(jié)預(yù)算法律制度

一、構(gòu)成

1.《預(yù)算法》調(diào)整國(guó)家預(yù)算關(guān)系，1994年通過(guò)1995年1月1日

實(shí)施，共11章79條

2.《預(yù)算法實(shí)施條例》

3.相關(guān)的其他法規(guī)制度

二、國(guó)家預(yù)算收支平衡原則

（一）構(gòu)成

1.中央預(yù)算

2.地方預(yù)算

3.總預(yù)算P139

564,部門(mén)單位預(yù)算

第一節(jié)預(yù)算法律制度

（二）級(jí)次一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算五級(jí)

三、職權(quán)

（一）人民代表大會(huì)

1.審查權(quán)：審查預(yù)算草案、執(zhí)行

2.批準(zhǔn)權(quán)：審批預(yù)算執(zhí)行報(bào)告

3,撤銷(xiāo)權(quán)：撤銷(xiāo)人代會(huì)常委會(huì)不當(dāng)決議

57

第一節(jié)預(yù)算法律制度

（二）各級(jí)財(cái)政部門(mén)

1.編制權(quán)：編制預(yù)決算草案、預(yù)算調(diào)整方案

2.執(zhí)行權(quán)：組織中央、地方預(yù)算執(zhí)行

3.提案權(quán)：提出預(yù)算備用費(fèi)動(dòng)用方案

4.報(bào)告權(quán)：報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況

（三）部門(mén)單位

四、預(yù)算收支

（一）收入：‘中央本級(jí)收入

1.中央預(yù)算收入<

地方向中央上解的收入

58

第一節(jié)預(yù)算法律制度

2.地方預(yù)算收地方本級(jí)收入

.央返還或補(bǔ)助收入

3.中央地方共享收入

（二）支出經(jīng)濟(jì)建設(shè)、國(guó)防、文化、教育、衛(wèi)生*

五、預(yù)算組織程序

1,編制P143

2.審批

3,執(zhí)行

4.調(diào)整

59

第一節(jié)預(yù)算法律制度

六、決算

七、預(yù)決算的監(jiān)督

1.各級(jí)人民代表大會(huì)及常委會(huì)

2,各級(jí)政府

3.財(cái)政部門(mén)

以上需經(jīng)審計(jì)監(jiān)督

60

第二節(jié)政府采購(gòu)法律制度

一、概念：各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政

性資金集中采購(gòu)目錄以內(nèi)或采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上貨物、工程和

服務(wù)的行為。

二、構(gòu)成：

1.《政府采購(gòu)法》2003年1月1日實(shí)行

'《政府采購(gòu)信息公告管理辦法》

2.采購(gòu)部門(mén)規(guī)章

《政府采購(gòu)和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》

3.采購(gòu)地方性法規(guī)及規(guī)章

61

第二節(jié)政府采購(gòu)法律制度

三、原則

1.公開(kāi)透明原則：陽(yáng)光下的交易

2.公平競(jìng)爭(zhēng)原則

3.公正原則

4?誠(chéng)實(shí)信用原則

四、模式：集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合

五、當(dāng)事人：采購(gòu)人、供應(yīng)商、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)

（P154,6個(gè)條件）

62

第二節(jié)政府采購(gòu)法律制度

六、方式

1.公開(kāi)招標(biāo)（主要）

2.邀請(qǐng)招標(biāo)

3.競(jìng)爭(zhēng)性談判

4,單一來(lái)源

5.詢價(jià)采購(gòu)

63

第二節(jié)政府采購(gòu)法律制度

七、政府采購(gòu)監(jiān)督檢查

1.檢查采購(gòu)法律、法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)行

2.檢查采購(gòu)范圍、方式和程序的執(zhí)行

3.檢查采購(gòu)人員職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能

64

第三節(jié)國(guó)庫(kù)集中收付制度

一、國(guó)庫(kù)集中收付制度：將所有財(cái)政金全部集中到

國(guó)庫(kù)單一賬戶，并規(guī)定所有支出必須由國(guó)庫(kù)直接支

付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位實(shí)行收支兩條線。

二、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系

1.國(guó)庫(kù)單一賬戶

2.預(yù)算外賬戶

3?財(cái)政零余額賬戶

4.預(yù)算單位零余額賬戶

655.特設(shè)專戶

第三節(jié)國(guó)庫(kù)集中收付制度

三、財(cái)政收支

（一）收繳

1.直接繳庫(kù)

2.集中繳庫(kù)：小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收

入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬

戶。

（二）支出

1.財(cái)政直接支付：財(cái)政部門(mén)簽發(fā)支付指令

?財(cái)政授權(quán)支付：預(yù)算單位自行簽發(fā)支付指令

662

第五章會(huì)計(jì)職業(yè)道德

67

第一節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德概述

一、職業(yè)道德概念

二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德3功能(指導(dǎo)、評(píng)價(jià)、教化)

三、會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度(4+4)

68

第二節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容

一、愛(ài)崗敬業(yè)（3要求）

二、誠(chéng)實(shí)守信（4要求）

三、廉潔自律

四、客觀公正（根本及3要求）

五、堅(jiān)持準(zhǔn)則※

六、提高技能

七、參與管理（間接）

八、強(qiáng)化服務(wù)

69

第三節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育與修養(yǎng)

一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育

2途徑+3內(nèi)容

二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)

3方法+4環(huán)節(jié)

70

第四節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)

一、財(cái)政部門(mén)的組織推動(dòng)

1.采用多種形式開(kāi)展會(huì)計(jì)職業(yè)道德宣傳教育

2.與會(huì)計(jì)從業(yè)資格注冊(cè)登記管理相結(jié)合

3.與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考評(píng)聘用相結(jié)合

4.與會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查相結(jié)合

5,與會(huì)計(jì)人員表彰獎(jiǎng)勵(lì)制度相結(jié)合

二、會(huì)計(jì)職業(yè)組織的行業(yè)自律：會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)

三、社會(huì)各界齊抓共管

71

判斷題

1.會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，是會(huì)計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求，是會(huì)計(jì)工

作的生命。（）

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部門(mén)。（）

3.會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試科目分兩大類(lèi)，第一類(lèi)是會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)方面的考試，

第二類(lèi)是會(huì)計(jì)技能考試。（）

4.會(huì)計(jì)人員的工作崗位有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)

和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。（）

5.私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（）