初級會計(jì)實(shí)務(wù)第二章-負(fù)債課件

負(fù)債概述定義負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。分類流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債是指將在1年或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。長期負(fù)債長期負(fù)債償還期在1年或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)。負(fù)債概述定義1短期借款定義企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。核算企業(yè)的短期借款利息一般采用月末計(jì)提的方式進(jìn)行核算。短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)計(jì)利息短期借款定義2應(yīng)付及預(yù)收賬款應(yīng)收賬款定義企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。賬務(wù)處理發(fā)生借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。獲得的現(xiàn)金折扣，在償付時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。償還轉(zhuǎn)銷借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入——其他應(yīng)付及預(yù)收賬款應(yīng)收賬款定義3應(yīng)付票據(jù)定義企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，記載商業(yè)匯票的種類、號碼、出票日期、到期日、票面余額、交易合同號、收款人姓名（單位名稱）、付款日期、金額應(yīng)付票據(jù)定義4應(yīng)付票據(jù)賬務(wù)處理不帶息票據(jù)發(fā)生企業(yè)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。償還轉(zhuǎn)銷應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如無力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按面額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款；應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如無力支付，應(yīng)計(jì)入短期借款。帶息票據(jù)帶息票據(jù)利息計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)付票據(jù)賬務(wù)處理不帶息票據(jù)5預(yù)收賬款預(yù)收賬款1、發(fā)貨后沖銷的預(yù)收賬款數(shù)額2、退回購貨方多付賬款的數(shù)額1、發(fā)生的預(yù)收賬款數(shù)額2、購貨方補(bǔ)付賬款的數(shù)額預(yù)收的款項(xiàng)但尚未向購貨方發(fā)貨的數(shù)額應(yīng)收的款項(xiàng)預(yù)收賬款預(yù)收賬款1、發(fā)貨后沖銷的預(yù)收賬款數(shù)額1、發(fā)生的預(yù)收賬6應(yīng)付職工薪酬定義企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工：1、與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員。2、由企業(yè)正式任命的企業(yè)治理層和管理層人員。3、在企業(yè)的計(jì)劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由企業(yè)正式任命，但為其提供與職工類似服務(wù)的人員。應(yīng)付職工薪酬定義7應(yīng)付職工薪酬 職工薪酬內(nèi)容1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼2、職工福利費(fèi)3、社會保險(xiǎn)4、住房公積金5、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)6、非貨幣性福利7、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償8、其他應(yīng)付職工薪酬 職工薪酬內(nèi)容8應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理確認(rèn)、計(jì)提借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（生產(chǎn)員工）制造費(fèi)用（車間管理人員）管理費(fèi)用（一般管理人員）銷售人員（銷售人員）在建工程等貸：應(yīng)付職工薪酬——XXX應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理確認(rèn)、計(jì)提9應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬——XX貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬——XX貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。企業(yè)支付租賃房屋等資產(chǎn)供職工無償使用發(fā)生的租金，貸記銀行存款。應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理發(fā)放10應(yīng)交稅費(fèi)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的內(nèi)容：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加等。印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。應(yīng)交稅費(fèi)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的內(nèi)容：11應(yīng)交增值稅定義增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)單位和個(gè)人。納稅人分類：一般納稅人、小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅定義12應(yīng)交增值稅增值稅種類生產(chǎn)型增值稅：對購入的固定資產(chǎn)及其折舊均不予抵扣。收入型增值稅：對于購置用于生產(chǎn)、經(jīng)營用的固定資產(chǎn)，允許將已計(jì)提折舊的價(jià)值予以扣除。消費(fèi)型增值稅：允許將用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價(jià)值中已含的稅款，在購置當(dāng)期全部一次扣除。2009年1月1日起，我國實(shí)行消費(fèi)型增值稅。應(yīng)交增值稅增值稅種類13應(yīng)交增值稅準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有：1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。2、從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額?？颇吭O(shè)置主科目—應(yīng)交稅費(fèi)，一級明細(xì)科目—“應(yīng)交增值稅”，二級明細(xì)科目—“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”應(yīng)交增值稅準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有：14應(yīng)交增值稅采購企業(yè)購入免征增值稅貨物，一般不能抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價(jià)和規(guī)定的扣除率（13%）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。并準(zhǔn)予從企業(yè)的銷項(xiàng)稅額中扣除。購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和規(guī)定的扣除率（7%）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)交增值稅采購15應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出購進(jìn)的貨物放生非常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等）。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)與遭受非常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出16應(yīng)交增值稅銷售物資或提供勞務(wù)企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物分配給股東，應(yīng)當(dāng)參照企業(yè)銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理。視同銷售行為企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，分別借記“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“營業(yè)外支出”應(yīng)交增值稅銷售物資或提供勞務(wù)17應(yīng)交增值稅出口退稅借記“其他應(yīng)收款”交納增值稅小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理只能開具增值稅普通發(fā)票，不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其進(jìn)項(xiàng)稅直接計(jì)入成本應(yīng)交增值稅出口退稅18應(yīng)交消費(fèi)稅消費(fèi)稅定義在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。征收辦法從價(jià)征收：以不含增值稅的銷售額為稅基，按照法定的稅率計(jì)算從量征收：根據(jù)按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算確定。應(yīng)交消費(fèi)稅消費(fèi)稅定義19應(yīng)交消費(fèi)稅賬務(wù)處理1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品借記“營業(yè)稅金及附加”2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品借記“在建工程”等3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品受托加工或翻新改制金銀首飾按照規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅。委托加工收回后，直接用于銷售，將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，借：委托加工物資貸：銀行存款等用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款應(yīng)交消費(fèi)稅賬務(wù)處理20應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)稅定義在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)稅勞務(wù)——屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)，不包括加工、修理修配等勞務(wù)。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。銷售不動(dòng)產(chǎn)——有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈與他人等視同銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)稅定義21應(yīng)交營業(yè)稅計(jì)稅基礎(chǔ)營業(yè)額—納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。稅率3%-20%。賬務(wù)處理借：營業(yè)稅金及附加固定資產(chǎn)清理（出售不動(dòng)產(chǎn)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅計(jì)稅基礎(chǔ)22其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅資源稅—在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅。應(yīng)交稅額=課稅數(shù)量*單價(jià)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅—以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。應(yīng)交稅額=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營業(yè)稅）*適用稅率（1%-7%）其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅23其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加為了發(fā)展教育事業(yè)而向企業(yè)征收的附加費(fèi)用。應(yīng)交土地增值稅土地增值稅—在我國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，就其土地增值稅（轉(zhuǎn)讓收入-規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額）征收的一種稅。轉(zhuǎn)讓收入包含貨幣收入、實(shí)物收入、其他收入?？鄢痤~包含取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用、新建及配套設(shè)施的成本、舊房及建筑物的評估價(jià)格等。其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加24其他應(yīng)交稅金房產(chǎn)稅國家對于在城市、縣城、建制縣和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余額計(jì)算交納。出租的，按租金收入為稅基。土地使用稅車船稅礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)其他應(yīng)交稅金，借記入“管理費(fèi)用”個(gè)人所得稅其他應(yīng)交稅金房產(chǎn)稅25應(yīng)收股利及其他應(yīng)付款應(yīng)收股利定義企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務(wù)處理，不作為應(yīng)付股利核算，但應(yīng)在附注中披露。股票