2023年（CPA）注會考試《稅法》高分通過卷及答案

2023年（CPA）注會考試《稅法》高分通過卷及答案學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.融資租賃的房屋，其房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是（）。

A.房產(chǎn)余值B.房產(chǎn)原值C.房產(chǎn)市值D.房產(chǎn)租金

2.下列行為中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押C.事業(yè)單位閑置房屋對外出租D.出讓國有土地使用權(quán)

3.進出口貨物應(yīng)當按照適用的稅率征稅，下列關(guān)于稅率運用的表述，錯誤的是（）。

A.進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率

B.出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率

C.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物，其稅款計征應(yīng)當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應(yīng)當適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率

4.根據(jù)《環(huán)境保護稅法》規(guī)定，下列各項中屬于暫予免征環(huán)境保護稅的是（）。

A.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的

C.依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物超過國家和地方規(guī)定的排放標準的

D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的

5.下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。

A.稅率B.納稅環(huán)節(jié)C.稅目D.納稅對象

6.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

A.農(nóng)村的小超市B.建在室外的露天游泳池C.個人在市區(qū)擁有的商鋪D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未使用或出租而待售的商品房

7.某企業(yè)2019年7月15日購置一輛小汽車，支付含稅價45.2萬元，已付車輛購置稅，在2022年7月因車輛質(zhì)量問題退回，則應(yīng)退還車輛購置稅（）萬元。

A.3.62B.3.16C.3.2D.2.8

8.甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照7:3的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是（）。

A.利潤分割法B.再銷售價格法C.交易凈利潤法D.可比非受控價格法

9.下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”計征增值稅的是（）。

A.文化體育服務(wù)B.信息技術(shù)服務(wù)C.財產(chǎn)保險服務(wù)D.植物養(yǎng)護服務(wù)

10.銷售下列酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否單獨作價，均應(yīng)并入當期銷售額繳納消費稅的是（）

A.黃酒B.甲類啤酒C.乙類啤酒D.葡萄酒

11.稅收的本質(zhì)是（）。

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系

B.保證征稅機關(guān)的權(quán)利

C.一種分配關(guān)系

D.為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范

12.2020年6月，北京市某二手車銷售平臺，當月銷售二手車120臺，收取含稅價款1255萬元，當月應(yīng)計算繳納的增值稅為（）萬元。

A.24.37B.0C.6.24D.6.09

13.甲企業(yè)2021年5月接受100%控股母公司乙無償劃轉(zhuǎn)的一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原值為3000萬元，已按稅法規(guī)定計提折舊800萬元，其市場公允價值為2600萬元。該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)重組條件，企業(yè)選擇采用特殊性稅務(wù)處理。該項生產(chǎn)線的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。

A.800B.2200C.2600D.3000

14.下列關(guān)于稅法原則的表述中，不正確的是（）。

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

C.制定稅法時禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

D.國內(nèi)法優(yōu)于國際法體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

15.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷售自己使用過的兩臺機器設(shè)備，第一臺設(shè)備是甲企業(yè)2015年8月購進的，取得含稅銷售額10.3萬元；第二臺設(shè)備是甲企業(yè)2008年12月購進的，取得含稅銷售額6.18萬元。已知甲企業(yè)未放棄減稅，則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.0B.0.32C.0.42D.0.48

16.下列屬于財政部頒發(fā)的稅收部門規(guī)章的是（）。

A.《稅收征收管理法實施細則》B.《增值稅暫行條例實施細則》C.《環(huán)境保護稅法》D.《企業(yè)所得稅法》

17.下列各項中，不屬于個人所得稅征稅范圍的是（）。

A.保險理賠B.離退休工資C.托兒補助費D.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費

18.根據(jù)水資源稅試點實施辦法的規(guī)定，下列用水中，應(yīng)征收水資源稅的是（）。

A.消除對公共利益的危害臨時應(yīng)急取水

B.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫取用水

C.特種行業(yè)直接從海洋取用水

D.礦井為生產(chǎn)安全臨時應(yīng)急取水

19.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列行為不服，應(yīng)當先申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的可以依法向人民法院起訴的是（）。

A.加處罰款B.停止出口退稅權(quán)C.書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人相當于應(yīng)納稅款的存款D.加收滯納金

20.下列選項中，可以作為納稅保證人的是（）。

A.企業(yè)法人B.事業(yè)單位C.政府機關(guān)D.社會團體

二、多選題(15題)21.下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利的有（）。

A.負責(zé)稅收征收管理工作B.延期納稅權(quán)C.稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)D.提起行政訴訟權(quán)

22.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）。

A.警用船舶B.非機動駁船C.軍隊征用的船舶D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶

23.下列關(guān)于關(guān)稅稅率運用的說法中，正確的有（）。

A.出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率

B.保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的，其稅款計征應(yīng)適用轉(zhuǎn)銷之日實施的稅率

C.進口轉(zhuǎn)關(guān)貨物，貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率

D.經(jīng)海關(guān)批準，實行集中申報的進出口貨物，應(yīng)適用每次貨物進出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率

24.下列關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)，表述正確的有（）。

A.買賣合同中是以購銷金額作為計稅依據(jù)

B.運輸合同中是以保險費和運費作為計稅依據(jù)

C.財產(chǎn)保險合同中是以財產(chǎn)總價值作為計稅依據(jù)

D.倉儲合同中是以收取的倉儲費作為計稅依據(jù)

25.對居民個人取得的下列收入或獎勵，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的有（）。

A.雇員兼任本公司董事取得董事費收入

B.證券經(jīng)紀人取得傭金收入

C.非雇員獲得免費旅游業(yè)績獎勵

D.退休人員再任職取得收入

26.交通運輸業(yè)企業(yè)的下列車船需要繳納車船稅的有（）。

A.購置的純電動乘用車B.購置的節(jié)能汽車C.出租給某境外企業(yè)的自用船舶D.租入的某外籍船舶

27.下列各項中，屬于國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的有（）。

A.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

B.居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊

C.居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

D.居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊

28.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策的表述中，正確的有（）。

A.跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元

B.在限值內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%

C.進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收

D.跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額

29.甲公司于2019年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計30000元的板材換取20000元的洗衣液，甲公司取得差價10000元。下列各項中表述正確的有（）。

A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為5元

B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為15元

C.甲公司可對以貨易貨合同采用匯繳方式繳納印花稅

D.甲公司可對以貨易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

30.下列各項中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（）。

A.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋，在停止使用后

B.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對危險房屋，在停止使用后

C.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用一年以上的，在房屋大修期間

D.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間

31.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A.耕地占用稅實行地區(qū)差別幅度定額稅率

B.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日

C.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%

D.納稅人因建設(shè)項目施工占用耕地，應(yīng)當按規(guī)定繳納耕地占用稅，其在批準臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，減半退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

32.有下列（）情形的，稅務(wù)機關(guān)可在預(yù)約定價安排時優(yōu)先受理企業(yè)提交的正式申請。

A.企業(yè)納稅信用級別為A級

B.企業(yè)納稅信用級別為B級

C.稅務(wù)機關(guān)曾經(jīng)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)查調(diào)整，并已經(jīng)結(jié)案

D.企業(yè)關(guān)聯(lián)申報和同期資料完備合理，披露充分

33.下列稅種中，適用比例稅率的有（）。

A.房產(chǎn)稅B.車輛購置稅C.土地增值稅D.企業(yè)所得稅

34.下列各項中，免征個人所得稅的有（）

A.提存養(yǎng)老保險B.生育醫(yī)療金C.喪葬補助金D.超標計提的住房公積金

35.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費，可列入加計20％扣除范圍的有（）

A.取得土地使用權(quán)支付的土地征用費

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用

D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費用

參考答案

1.A融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

2.A本題考核土地增值稅的征稅范圍。轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)屬于土地增值稅的范圍。選項BC不涉及房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，因此不繳納土地增值稅;選項D,土地使用權(quán)出讓的主體為國家，不屬于土地增值稅征稅范圍。

3.D因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應(yīng)當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。

4.A選項B，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅；選項C，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫予免征環(huán)境保護稅；選項D，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。

5.C稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

6.C選項A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。選項B：建在室外的露天游泳池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

7.D納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還車輛購置稅。應(yīng)退稅額＝已納稅額×（1-使用年限×10％）本題2019年7月繳納稅款，至2022年7月，滿3年，應(yīng)退稅額＝45.2÷（1＋13％）×10％×（1-3×10％）＝2.8（萬元）。

8.A利潤分割法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤（實際或者預(yù)計）的貢獻計算各自應(yīng)當分配的利潤額。

9.B選項AD:應(yīng)按照'生活服務(wù)”計征增值稅。選項C:應(yīng)按照“金融服務(wù)”計征增值稅。[知識點]增值稅的征稅范圍

10.D對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅。

11.C稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系；稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系，既要保證國家稅收收入，也要保護納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

12.C2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收增值稅。計算公式為銷售額＝含稅銷售額÷（1＋0.5%）應(yīng)繳納的增值稅=1255÷（1＋0.5%）×0.5%=6.24（萬元）

13.B甲公司接受無償劃轉(zhuǎn)生產(chǎn)線的計稅基礎(chǔ)＝3000－800＝2200（萬元）。對100％直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，且選擇采用特殊性稅務(wù)處理的，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

14.D選項D：法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。另一般國際法優(yōu)于國內(nèi)法。

15.B甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅=（10.3+6.18）/（1+3%）×2%=0.32（萬元）。

16.B選項A：屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)；選項CD：屬于稅收法律。

17.C選項ABD，屬于個人所得稅征稅范圍，且均屬于免征個人所得稅的情形。

18.B除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個人，包括直接從江、河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個人。下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的。（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取用（排）水的。（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的。（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

19.D選項ABC：屬于征稅行為以外的行為，可以選擇復(fù)議,也可以依法向人民法院起訴。選項D：屬于征稅行為,必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果不服，才能提起稅務(wù)行政訴訟。

20.A納稅保證人是指在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的自然人、法人或其他經(jīng)濟組織。國家機關(guān)，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體不得作為納稅保證人。

21.AC選項B、D屬于納稅義務(wù)人的權(quán)利。

22.AC選項B，非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計征船舶噸稅；選項D，應(yīng)納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。

23.ADB：保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的,計征稅款適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率；選項C，進口轉(zhuǎn)關(guān)貨物，貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。

24.AD選項B，運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運費收入，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等；選項C，財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費，不包括所保財產(chǎn)金額。

25.BC選項AD:應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

26.BC本題考查車船稅征稅范圍。選項A，不屬于車船稅征稅范圍，不征車船稅；選項B，節(jié)能汽車減半征收車船稅；選項C，境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅；選項D，境內(nèi)單位