2023年建筑行業(yè)營改增后賬務(wù)處理模板

第頁共頁2023年建筑行業(yè)營改增后賬務(wù)處理模板一、相關(guān)概念：營改增：是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅工程改成繳納增值稅，增值稅就是對于產(chǎn)品或者效勞的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。增值稅：是以商品〔含應(yīng)稅勞務(wù)〕在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅根據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品消費、流通、勞務(wù)效勞中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。二、計價根據(jù)：工程造價按以下公式計算：工程造價=稅前工程造價×(1+11%)。其中，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用工程均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項稅額的價格計算，相應(yīng)計價根據(jù)按上述方法調(diào)整。應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。三、適用稅率：建筑行業(yè)于2023年5月1日試點施行，稅率為11%。四、納稅期限：分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者一個季度。以1個月或者1個季度為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日申報并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。五、繳稅申報要求：建筑企業(yè)分支機構(gòu)提供建筑業(yè)勞務(wù)及其他應(yīng)稅效勞，按照銷售額和預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。計算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅額=〔銷售額＋預(yù)收款〕×預(yù)征率，銷售額為分支機構(gòu)對外〔包括向建筑業(yè)勞務(wù)及其他應(yīng)稅效勞承受方和本總機構(gòu)、分支機構(gòu)外的其他建筑企業(yè)〕提供建筑業(yè)勞務(wù)及其他應(yīng)稅效勞獲得的收入；預(yù)收款為分支機構(gòu)提供建筑業(yè)勞務(wù)方式收取的預(yù)收性質(zhì)的款項。銷售額、預(yù)收款不包括免稅工程款項。六、發(fā)票抵扣要求：需增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票才能進(jìn)展進(jìn)項稅抵扣。增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月內(nèi)，按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否那么不予抵扣進(jìn)項稅額?！惨话慵{稅人：從事消費貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，年應(yīng)稅銷售額超過50萬的；從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的〕七、增值稅涉及的會計科目：增值稅在應(yīng)交稅費下設(shè)四個二級會計科目：應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調(diào)整、增值稅留抵稅額〔營改增〕。其中，應(yīng)交增值稅包含十個專欄進(jìn)展核算，包括只能在借方核算的科目：進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅額、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、營改增抵減的銷項稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅；只能在貸方核算的科目：銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。八、計稅方式：1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑效勞，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑效勞，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑效勞?！睬灏ぃ褐话斯趧?wù)；簡易計稅：按照銷售額和增值稅稅率計算，不能抵扣進(jìn)項稅額。〕2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑效勞，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3.一般納稅人為建筑工程老工程提供的建筑效勞，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老工程，是指：〔合同注明開工日期在2023年4月30日前的〕4.一般納稅人跨縣〔市〕提供建筑效勞，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以獲得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以獲得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑效勞發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)展納稅申報?！部缈h〔市〕提供建筑效勞，需按照全部價款和價外費用之和扣除分包款的余額的2%預(yù)征率，在所在地預(yù)繳稅款〕5.一般納稅人跨縣〔市〕提供建筑效勞，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以獲得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑效勞發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)展納稅申報?！部缈h市的，選擇簡易計稅的，同樣的算法按3%進(jìn)展預(yù)繳稅款〕九、試點前發(fā)生的業(yè)務(wù)：1.試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因獲得的全部價款和價外費用缺乏以抵減允許扣除工程金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅。〔差額征收營業(yè)稅，沒有抵扣完的，不能抵扣增值稅，應(yīng)申請退還?！场督ㄖ袠I(yè)營改增本卷須知》全文內(nèi)容當(dāng)前網(wǎng)頁未完全顯示，剩余內(nèi)容下一頁查看。2.試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅?！苍圏c前繳納的營業(yè)稅，發(fā)生退款減除營業(yè)稅的，應(yīng)申請退還〕3.試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅?！苍圏c前發(fā)生的業(yè)務(wù)，需補交營業(yè)稅的應(yīng)補交〕十、其他本卷須知：1.納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費2.個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額3.營改增后，城建稅、地方教育費附加等附加稅將改為增值稅為計稅根據(jù)，假設(shè)當(dāng)月不交增值稅〔進(jìn)項稅大于銷項稅〕，也不需交相應(yīng)的附加稅。4.增值稅一般納稅人購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)及后期維護費能全額抵扣增值稅銷項稅。5.在小規(guī)模納稅人處購置辦公用品、勞保用品，假設(shè)不能開具增值稅專用發(fā)票，就不能進(jìn)展抵扣。6.符合抵扣規(guī)定的進(jìn)項稅，稅率為17%、11%、6%都可能抵扣。建筑行業(yè)營改增本卷須知[篇2]淺談營改增的重要意義04-16營改增承諾書格式范文02-13營改增