會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化教材

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（一）原始憑證（二）記帳憑證（三）會(huì)計(jì)憑證的裝訂（四）會(huì)計(jì)帳簿（五）會(huì)計(jì)檔案（六）財(cái)務(wù)制度（七）案例分析

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化教材全文共15頁，當(dāng)前為第1頁。原始憑證

1、原始憑證必須具備真實(shí)性和合法性（至少應(yīng)該有財(cái)務(wù)或稅務(wù)部門的監(jiān)制章）。2、原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容：（1）憑證的名稱；（2）填制憑證日期；（3）外來原始憑證必須有填制憑證單位的公章及填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位公章、負(fù)責(zé)人或指定人員的簽字或蓋章；（4）接收單位（即付款單位）名稱；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（6）數(shù)量、單價(jià)和金額，且金額的大寫和小寫應(yīng)相符。

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3、用于支付款項(xiàng)的原始憑證必須有經(jīng)辦人、證明人和部門（或項(xiàng)目）負(fù)責(zé)人簽字，達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)者還必須先辦理固定資產(chǎn)報(bào)增手續(xù)。4、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批文作為原始憑證。5、職工借款業(yè)務(wù)，必須附有借款單；還款時(shí)不應(yīng)退回借款單，還是另開一張收款單。6、遺失原始憑證，按下列規(guī)定辦理。（1）一般應(yīng)取得原填制單位證明（記賬聯(lián)復(fù)印件需加蓋公章，并注明原來的原始憑證的號(hào)碼、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及金額），并有主管部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人簽字，方可作為替代原始憑證。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化教材全文共15頁，當(dāng)前為第3頁。（2）實(shí)在無法取得證明的（如遺失車船票、門票等），必須由當(dāng)事人寫出詳細(xì)報(bào)告，經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，方可作為替代原始憑證。7、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)；原始憑證有錯(cuò)誤的，只能由原填制單位重新填制或者更正，并在更正處加蓋公章。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化教材全文共15頁，當(dāng)前為第4頁。記帳憑證

1、記帳憑證的基本內(nèi)容（1）手工記帳憑證必須具備以下各項(xiàng)內(nèi)容：（2）填制憑證的日期；（3）憑證編號(hào)；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；（5）科目及項(xiàng)目的代碼和名稱；（6）金額；（7）所附原始憑證的張數(shù)；（8）會(huì)計(jì)主管、復(fù)核、審核及出納人員的簽名或蓋章。機(jī)制記帳憑證，應(yīng)按所使用的會(huì)計(jì)軟件的要求填齊所有項(xiàng)目。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化教材全文共15頁，當(dāng)前為第5頁。2、除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證外（但應(yīng)有調(diào)帳或更正的說明），其他記帳憑證都必須附有原始憑證。特別，凡是收入現(xiàn)金或銀行存款，必須開出收款憑據(jù)，并以其記帳聯(lián)作為該項(xiàng)收款業(yè)務(wù)記帳憑證的原始憑證；凡是付出現(xiàn)金或銀行存款，必須獲得收款收據(jù)，并以其記帳聯(lián)作為該項(xiàng)付款業(yè)務(wù)記帳憑證的原始憑證；3、記帳憑證的附件張數(shù)的計(jì)算當(dāng)原始憑證的金額直接反映在記帳憑證中時(shí)，該原始憑證應(yīng)視作記帳憑證的附件予以計(jì)數(shù)：當(dāng)原始憑證以匯總原始憑證的形式（如差旅費(fèi)報(bào)銷單、領(lǐng)款單等）出現(xiàn)時(shí)，每張匯總原始憑證應(yīng)統(tǒng)一視為記帳憑證的一張附件，其匯總金額所涉及的票據(jù)（如車船票、住宿票及門票等）則僅僅是該匯總原始憑證的附件，不應(yīng)再重復(fù)計(jì)算為記帳憑證的附件。記帳憑證所附的批件，每頁均應(yīng)計(jì)算為一張附件。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化教材全文共15頁，當(dāng)前為第6頁。4、當(dāng)一張?jiān)紤{證的金額需分割后在不同單位報(bào)銷及作帳務(wù)處理時(shí)，應(yīng)由保存該原始憑證的主辦單位開具《原始憑證分割單》（應(yīng)注明該原始憑證的基本內(nèi)容、主辦單位的記帳憑證編號(hào)以及所負(fù)擔(dān)的金額）交給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)部分費(fèi)用的單位，后者應(yīng)以該《原始憑證分割單》作為入帳的原始憑證依據(jù)。5、當(dāng)天發(fā)生的同類會(huì)計(jì)事項(xiàng)可以適當(dāng)合并填制記帳憑證，但不得將不同類會(huì)計(jì)事項(xiàng)的原始憑證合并填制在一張記帳憑證上。6、手工記帳的部門記帳憑證應(yīng)按月連續(xù)編號(hào)，若一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需填制兩張以上記帳憑證，可采用分?jǐn)?shù)法。使用財(cái)務(wù)軟件的部門應(yīng)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)連續(xù)編號(hào)，不得人工干預(yù)強(qiáng)行增加或刪除編號(hào)；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化教材全文共15頁，當(dāng)前為第7頁。7、入帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯(cuò)誤的更正方法。（1）在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填制錯(cuò)誤的，可填制一張與原錯(cuò)誤憑證的科目及金額均相同的紅字記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”，同時(shí)再用藍(lán)字填制一張科目及金額均正確的憑證，且在摘要欄內(nèi)注明“更正某月某日某號(hào)憑證”；（2）在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記帳憑證的科（項(xiàng)）目正確，而只有金額錯(cuò)誤的，可以用正確金額與錯(cuò)誤金額之間的差額填制一張調(diào)整憑證，調(diào)增用藍(lán)字，調(diào)減用紅字，并附有主管會(huì)計(jì)簽字認(rèn)可的說明。（3）以前年度的記帳憑證錯(cuò)誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證，并附有主管會(huì)計(jì)簽字認(rèn)可的說明。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化教材全文共15頁，當(dāng)前為第8頁。會(huì)計(jì)憑證的裝訂1、記帳憑證應(yīng)連同原始憑證一起按編號(hào)順序折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，在封面上注明年度月份、起訖日期和編號(hào)，并在裝訂線封簽處加蓋裝訂人的印章。

2、原始憑證過多的，可以單獨(dú)裝訂成冊(cè)，在封面上注明所屬記帳憑證的日期和編號(hào)，同時(shí)在該記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱及編號(hào)。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化教材全文共15頁，當(dāng)前為第9頁。會(huì)計(jì)帳簿1、當(dāng)天填制的記帳憑證，當(dāng)天結(jié)帳，現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳要做到日清月結(jié)，及時(shí)與庫存現(xiàn)金核對(duì)無誤，不能坐支現(xiàn)金。2、定期打印總帳和明細(xì)帳，并于年度終了按帳戶裝訂成冊(cè)（帳戶內(nèi)容較少的，也可以將多個(gè)帳戶裝訂成一冊(cè)），填制帳簿啟用表。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化教材全文共15頁，當(dāng)前為第10頁。會(huì)計(jì)檔案

一、會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。二、范圍：1、會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯兌憑證，其他會(huì)計(jì)憑證；2、會(huì)計(jì)賬?。嚎傎~，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬薄，其他會(huì)計(jì)賬薄；3、財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告；4、其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、保管清冊(cè)、銷毀清冊(cè)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化教材全文共15頁，當(dāng)前為第11頁。

三、保管1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)；2、當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)可暫保管一年；3、一年后，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，交單位檔案部門統(tǒng)一保管，無檔案部門的，應(yīng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

四、查閱1、經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)；2、查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換；3、各單位應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化教材全文共15頁，當(dāng)前為第12頁。

五、保管期限(1)定期3年：月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告（文字分析）；5年：銀行存款對(duì)賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)報(bào)廢后的卡片；15年：各類憑證、總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)；25年：現(xiàn)金、銀行存款日記賬；(2)永久年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、銷毀清冊(cè)。

六、銷毀1、檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容；2、單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化教材全文共15頁，當(dāng)前為第13頁。

3、銷毀時(shí)，應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；4、銷毀前，監(jiān)銷人應(yīng)對(duì)銷毀清冊(cè)和實(shí)物進(jìn)行核對(duì)；5、銷毀后，監(jiān)銷人在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。

七、單位撤銷在終止和辦理注銷手續(xù)前的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化教材全文共15頁，當(dāng)前為第14頁。財(cái)務(wù)制度

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體