2023年度注會CPA《稅法》考前訓練題

2023年度注會CPA《稅法》考前訓練題學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是（）。

A.納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅

B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅

C.納稅人提供的無運輸工具承運業(yè)務，按照“物流輔助服務”繳納增值稅

D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅

2.下列關于增值稅的表述中，正確的是（）。

A.存款利息要征收增值稅

B.融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為，要征收增值稅

C.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務征收增值稅

D.支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，繳納增值稅

3.下列情形屬于可以抵扣進項稅額的是（）。

A.拆除違章建筑的建筑服務

B.兼用于征稅免稅項目的固定資產(chǎn)

C.毀損在產(chǎn)品原料的運費

D.保險公司現(xiàn)金賠付直接支付給汽修廠

4.某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，應繳納消費稅的是（）。

A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣

B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎勵

C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質量檢測

D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿

5.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，其計稅基礎是（）。

A.同類固定資產(chǎn)的評估價格B.該固定資產(chǎn)的公允價值C.同類固定資產(chǎn)的重置完全價值D.該固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值

6.下列各項中，征收增值稅的是（）。

A.融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為

B.被保險人獲得的保險賠付

C.金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益

D.納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務

7.下列關于借款費用說法錯誤的是（）。

A.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的借款費用，準予扣除

B.企業(yè)在有關資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本

C.企業(yè)建造固定資產(chǎn)，在有關資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除

D.企業(yè)通過發(fā)行債券方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除

8.下列關于增值稅一般納稅人的登記管理說法正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人中的“年應稅銷售額”不包含稽查查補銷售額

B.納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人登記手續(xù)

C.銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按扣除之后的銷售額計算

D.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，計入應稅行為年應稅銷售額

9.2021年9月份某煙葉收購企業(yè)向煙農(nóng)收購一批煙葉時，向煙農(nóng)支付了煙葉收購價款金額為300萬元，另外再支付給煙農(nóng)價外補貼金額為45萬元，則該企業(yè)本月應支付繳納的煙葉稅款為（）萬元。

A.60B.66C.69D.75.9

10.稅務機關采取的下列措施中，屬于稅收強制執(zhí)行措施的是（）。

A.責令納稅人15日內(nèi)繳納稅款

B.查封納稅人價值相當于應納稅款的商品

C.責成納稅人提供納稅擔保

D.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

11.下列排放的應稅污染物中，暫免征收環(huán)境保護稅的是（）。

A.規(guī)模化養(yǎng)殖場排放的應稅污染物B.醫(yī)院排放的應稅污染物C.船舶排放的應稅污染物D.污水處理廠超標排放的應稅污染物

12.下列單位用地中，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.物流企業(yè)倉庫用地B.廠區(qū)內(nèi)部綠化用地C.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)用地D.國家機關辦公用地

13.下列行為中，進項稅額不得抵扣的是（）。

A.將租入的設備既用于增值稅一般計稅方法計稅項目，又用于免稅項目

B.將外購的材料用于本企業(yè)職工食堂的建設

C.將外購的不動產(chǎn)既用于增值稅一般計稅方法計稅項目，又用于集體福利

D.將外購的工程材料用于投資于其他企業(yè)

14.按照企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是（）。

A.火車B.電子設備C.飛機D.家具

15.納稅人對稅務機關作出的下列行為不服，應當先申請行政復議，對復議決定不服的可以依法向人民法院起訴的是（）。

A.加處罰款B.停止出口退稅權C.書面通知銀行或者其他金融機構凍結納稅人相當于應納稅款的存款D.加收滯納金

16.依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.原電池B.竹制筷子C.護膚護發(fā)品D.雪地車

17.廣州市白云區(qū)甲集團2019年由于利用假發(fā)票抵扣進項稅，被白云區(qū)稅務機關發(fā)現(xiàn)并且對其罰款2萬元，甲集團不服，決定申請行政復議，則應該向（）提起復議。

A.白云區(qū)人民政府B.白云區(qū)稅務機關C.廣州市稅務機關D.廣東省稅務機關

18.下列情況中，適用《一般反避稅辦法》的是（）。

A.涉嫌欠稅B.涉嫌騙稅C.跨境間接轉讓股權D.虛開發(fā)票

19.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年3月受讓一處土地使用權，支付價款3000萬元，支付相關稅費150萬元，在此土地上開發(fā)一處高檔寫字樓，發(fā)生開發(fā)成本16000萬元，其中包括利息支出1000萬元，能夠提供金融機構的證明，并能按項目分攤。當年完工并全部銷售，該企業(yè)計算繳納土地增值稅時，可以扣除的開發(fā)費用為（）萬元。（開發(fā)費用扣除比例按最高限額）

A.1815B.1907.5C.1915D.1900

20.下列關于一般企業(yè)增值稅一般納稅人“增量留抵稅額”的表述中，正確的是（）。

A.指與納稅人上一年度末相比新增加的期末留抵稅額

B.指與納稅人2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C.指與納稅人2016年4月底相比新增加的期末留抵稅額

D.指與納稅人上一月份末相比新增加的期末留抵稅額

二、多選題(15題)21.下列關于關稅稅率運用的說法中，正確的有（）。

A.出口轉關運輸貨物，應適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

B.保稅倉儲貨物轉入國內(nèi)市場銷售的，其稅款計征應適用轉銷之日實施的稅率

C.進口轉關貨物，貨物運抵指運地前，經(jīng)海關核準先行申報的，應適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

D.經(jīng)海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率

22.下列各項中，關于稅務登記管理說法正確的有（）。

A.納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表

B.納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務機關應于7日內(nèi)辦理并發(fā)放稅務登記證件

C.稅務機關在其稅務登記上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發(fā)放扣繳稅款登記證件

D.稅務機關對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄

23.對居民個人取得的下列收入或獎勵，應按照“勞務報酬所得”項目預扣預繳個人所得稅的有（）。

A.雇員兼任本公司董事取得董事費收入

B.證券經(jīng)紀人取得傭金收入

C.非雇員獲得免費旅游業(yè)績獎勵

D.退休人員再任職取得收入

24.下列關于發(fā)票的相關規(guī)定，表述正確的有（）。

A.發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)

B.存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?/p>

C.發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證

D.記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證

25.下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A.耕地占用稅實行地區(qū)差別幅度定額稅率

B.耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日

C.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%

D.納稅人因建設項目施工占用耕地，應當按規(guī)定繳納耕地占用稅，其在批準臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復墾，恢復種植條件的，減半退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

26.關稅征收管理規(guī)定中，關于補征和追征的期限有（）

A.補征期1年內(nèi)B.追征期1年內(nèi)C.補征期3年內(nèi)D.追征期3年內(nèi)

27.下列車輛購置稅減免稅規(guī)定正確的有（）。

A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅

B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免稅

C.購置的掛車免稅

D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅

28.境內(nèi)單位提供的下列跨境應稅業(yè)務中，免征增值稅的有（）。

A.監(jiān)理公司為境外工程項目提供的監(jiān)理服務

B.制造企業(yè)向境外單位轉讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權

C.航海企業(yè)向境外單位提供的外派海員服務

D.保險公司為出口貨物提供的保險服務

29.下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。

A.機場跑道B.軍用靶場C.鐵路線路D.港口碼頭

30.以下稅收收入屬于中央和地方共享收入的有（）。

A.企業(yè)所得稅B.資源稅C.契稅D.關稅

31.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）

A.稅收法定原則B.程序法優(yōu)于實體法原則C.法律不溯及既往原則D.特別法優(yōu)于普通法原則

32.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。

A.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)

B.擁有土地使用權的單位和個人

C.土地使用權未確定的，實際使用土地的單位

D.在工礦區(qū)承租集體所有建設用地的，直接從集體經(jīng)濟組織承租土地的單位

33.下列各項中，免征個人所得稅的有（）

A.提存養(yǎng)老保險B.生育醫(yī)療金C.喪葬補助金D.超標計提的住房公積金

34.下列各項中，應按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。

A.商品房銷售合同B.土地使用權轉讓合同C.專利申請權轉讓合同D.個人無償贈與不動產(chǎn)登記表

35.下列關于職工教育經(jīng)費稅前扣除的規(guī)定，表述正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除

C.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，根據(jù)規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除

D.核電廠操作員發(fā)生的培養(yǎng)費用（單獨核算），可作為發(fā)電成本稅前扣除

參考答案

1.C選項C：納稅人提供的無運輸工具承運業(yè)務，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

2.C存款利息不征收增值稅。融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，不繳納增值稅。

3.B選項ACD不得抵扣進項稅，其中選項D，提供保險服務的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。

4.A（1）納稅人自產(chǎn)的應稅消費品，于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。（2）用于產(chǎn)品質量檢測的高爾夫球不征消費稅，產(chǎn)品質量檢測屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序。[知識點]消費稅的征稅范圍

5.C盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎。

6.D納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。選項A，融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項B，被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅；選項C，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

7.A選項A，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

8.B選項A，所稱“年應稅銷售額”包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額；選項C，銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算；選項D，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

9.B計算煙葉稅時的價外補貼比例固定為10%，本月支付煙葉稅款=300×（1＋10%）×20%=66（萬元）。

10.D選項A為責令限期繳納稅款；選項B為稅收保全措施；選項C為責令提供納稅擔保。

11.C選項A:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的,暫予免征環(huán)境保護稅。選項B:沒有免稅的規(guī)定，照章繳納環(huán)境保護稅。選項D:依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的暫免征收環(huán)境保護稅;超過規(guī)定標準的，照章繳納環(huán)境保護稅。

12.D選項A:對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬士地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項B:企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C:照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[知識點]城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠

13.B將外購的材料用于本企業(yè)職工食堂的建設，屬于將外購貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅。

14.B按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，家具的最低折舊年限為5年；飛機、火車的最低折舊年限為10年；電子設備的最低折舊年限為3年

15.D選項ABC：屬于征稅行為以外的行為，可以選擇復議,也可以依法向人民法院起訴。選項D：屬于征稅行為,必須先經(jīng)稅務行政復議，對復議結果不服，才能提起稅務行政訴訟。

16.A上述選項中只有選項A符合題意，其余選項均不屬于消費稅征收范圍。選項B，竹制筷子不屬于應稅消費品，木制一次性筷子屬于應稅消費品；選項C，高檔化妝品屬于應稅消費品，護膚護發(fā)品不屬于應稅消費品。

17.C對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議。

18.C下列情況不適用《一般反避稅辦法》：（1）與跨境交易或者支付無關的安排。（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。選項ABD，不適用《一般反避稅辦法》。

19.B取得土地使用權支付的金額＝3000+150＝3150（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)成本=16000-1000=15000（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費用＝1000+（3150+15000）×5%＝1907.5（萬元）

20.B一般企業(yè)的增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

21.ADB：保稅倉儲貨物轉入國內(nèi)市場銷售的,計征稅款適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率；選項C，進口轉關貨物，貨物運抵指運地前，經(jīng)海關核準先行申報的，應適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。

22.ACD選項B，納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內(nèi)容