俄羅斯油氣稅收課征改革研究

俄羅斯油氣稅收課征改革研究

一、油氣收入與財政收入的相關(guān)關(guān)系2008年至2014年，俄羅斯的石油和天然氣產(chǎn)量從4.4萬盧布增加到7.4萬盧布，增長68%。同期,俄聯(lián)邦財政收入由9.3萬億盧布上升至14.5萬億盧布,增長56%。油氣收入的快速增長使其占俄聯(lián)邦財政收入的比重不斷上升,由2008年的47%上升至2014年的51%。其間,受國際油價下跌影響,2009年俄油氣收入降至3萬億盧布,比上年減少32%,俄聯(lián)邦財政收入也因之減少1.4萬億盧布,降至7.3萬億盧布,降幅達(dá)21%。然而,俄羅斯油氣收入與財政收入之間這樣一種相關(guān)發(fā)展模式在近期發(fā)生了顯著變化。2014年6月以來,國際油價暴跌,由109美元/桶暴跌至2016年1月的32美元/桶,使俄油氣收入出現(xiàn)顯著下滑。2015-2016年,俄油氣收入分別降至5.9萬億盧布和4.8萬億盧布,2016年比2014年減少34%。雖然油氣收入出現(xiàn)大幅下降,但俄聯(lián)邦財政收入并未出現(xiàn)明顯變化,仍基本保持在原有水平這樣一種變化因何而致?是出于俄政府的被動接受還是主動為之?在這一過程中,俄政府都采取了哪些舉措并產(chǎn)生了何種效應(yīng)?這是否意味著俄聯(lián)邦財政正在逐步擺脫油氣依賴?這些問題引發(fā)了我們的思考并成為本文分析與探討的核心。二、完善油氣收入課征方式與收入結(jié)構(gòu)的演化機(jī)理俄羅斯與中國學(xué)者對俄油氣收入的研究主要集中在以下三個方面:俄羅斯經(jīng)濟(jì)對油氣收入的依賴、油氣收入影響因素及預(yù)測、完善油氣稅收課征方式及未來稅制改革方向。在俄羅斯經(jīng)濟(jì)對油氣收入依賴的研究方面,達(dá)尼利娜在油氣收入影響因素及預(yù)測方面,沙伍雷金(М.С.Шаврыгин)在完善油氣收入課征方式及未來稅制改革方向方面,波可拉托夫除俄羅斯學(xué)者外,我國學(xué)者也對俄油氣收入依賴及其課征方式改革進(jìn)行了深入研究。夏啟明、劉貴州通過上述分析可以看出,俄羅斯及中國學(xué)者對油氣收入在俄羅斯經(jīng)濟(jì)中的地位、俄羅斯完善俄油氣收入課征方式、未來油氣稅制改革方向等內(nèi)容都有所研究。這些研究成果都為本文的撰寫奠定了良好的基礎(chǔ)。有鑒于此,本文將以油氣收入作為研究的重點(diǎn)和關(guān)注的焦點(diǎn),選取與油氣收入課征方式相關(guān)度最高的礦產(chǎn)資源開采稅、出口關(guān)稅進(jìn)行分析,在闡述俄羅斯油氣收入改革具體措施的基礎(chǔ)上,剖析俄聯(lián)邦油氣收入結(jié)構(gòu)的內(nèi)部演化機(jī)理,分析2015-2016年油價低位徘徊以來,油氣收入占俄聯(lián)邦財政收入比重大幅下跌的內(nèi)部與外部因素。最后,對俄羅斯弱化油氣收入依賴、優(yōu)化聯(lián)邦財政收入結(jié)構(gòu)的未來道路選擇進(jìn)行探討。三、降低油氣收入,提高礦產(chǎn)資源開采稅稅率2015年以來,面對國際油價的持續(xù)低迷,為推動聯(lián)邦財政收入沿著可持續(xù)性的道路發(fā)展,優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu),俄積極改革油氣收入課征制度,降低出口關(guān)稅稅率,弱化出口關(guān)稅權(quán)重;提高礦產(chǎn)資源開采稅稅率,強(qiáng)化礦產(chǎn)資源開采稅的地位。這一改革使俄聯(lián)邦財政收入部分實(shí)現(xiàn)了降低油氣收入外部依賴的預(yù)期,并逐步增強(qiáng)了對油氣收入的內(nèi)部控制能力。(一)收入的比重油氣出口關(guān)稅收入是俄油氣收入的主要來源,2014年以前占油氣收入的比重一直超過60%。近年來,隨著油氣出口關(guān)稅稅率的持續(xù)下降,出口關(guān)稅收入占油氣收入比重逐步由2014年的62%下降到2015年的47%,并最終降至2016年的42%(見圖2)。1、調(diào)整石油出口稅率為減輕石油企業(yè)的出口關(guān)稅負(fù)擔(dān),提高企業(yè)國際競爭力,弱化國際油價波動對油氣財政收入的沖擊,俄政府曾多次試圖下調(diào)原油出口關(guān)稅稅率,但這樣一種改革模式在2014年前實(shí)施得并不順利。按照俄羅斯稅法典的規(guī)定,原油出口關(guān)稅以烏拉爾石油為基礎(chǔ)2013-2014年,俄羅斯試圖對原油出口關(guān)稅稅率進(jìn)行干預(yù),但最終調(diào)整的結(jié)果是稅率僅從60%下調(diào)至59%,變動幅度微小。2015年以來,俄聯(lián)邦痛下決心,并將其貫徹到實(shí)施過程之中,使原油出口關(guān)稅稅率成功下降一半,由60%下調(diào)至42%,最終一路下調(diào)至30%(見表1)。俄原油出口關(guān)稅收入約減少六成,由2.6萬億盧布下降至1萬億盧布。俄羅斯政府調(diào)低出口關(guān)稅稅率,約相當(dāng)于減少政府2千億盧布的聯(lián)邦財政收入。由此,盡管國際油價下跌是導(dǎo)致俄油氣收入下降的一個非常重要的原因,但俄政府主動降低原油出口關(guān)稅稅率,減輕石油企業(yè)出口關(guān)稅負(fù)擔(dān),也是使俄油氣收入下降以及原油出口關(guān)稅收入占比下降的一個非常重要的原因,這顯然是俄政府為擺脫油氣收入依賴作出的主動選擇。2、降低輕質(zhì)油出口關(guān)稅稅率除調(diào)低原油出口關(guān)稅稅率外,俄政府每年還會根據(jù)石油行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r,對石油制品的出口關(guān)稅稅率進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整的石油制品包括輕質(zhì)油、重質(zhì)油、直餾汽油、汽油制品和石油焦炭類制品等。由于給定同等容積的原油,輕質(zhì)油可煉化出更多高附加值的產(chǎn)品,而重質(zhì)油煉出的高附加值產(chǎn)品較少。為此,俄政府利用稅收手段抑制重質(zhì)油發(fā)展,鼓勵輕質(zhì)油發(fā)展。2011年,俄政府實(shí)行“60-66-90”的征稅制度,即原油出口關(guān)稅稅率為60%;輕質(zhì)油和重質(zhì)油出口關(guān)稅稅率為66%;直餾汽油和汽油制品出口關(guān)稅稅率為90%;石油焦炭類制品出口關(guān)稅稅率為6.5%,2011-2014年皆按該標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行課征。至2015年,根據(jù)2014年11月29日頒布的第N1274號命令及2013年3月29日頒布的第N267號命令,俄逐步提高重質(zhì)油出口關(guān)稅稅率,降低輕質(zhì)油出口關(guān)稅稅率。2015-2017年,重質(zhì)油的出口關(guān)稅稅率分別上升至76%、82%、100%。與重質(zhì)油出口關(guān)稅稅率相反的是,輕質(zhì)油出口關(guān)稅稅率不斷下調(diào),分別降至48%、40%,30%。直餾汽油分別降至85%、71%、55%,汽油制品分別降至78%、61%、30%。石油焦炭類稅率則保持在6.5%的水平(見表2)。稅率的調(diào)整使石油制品出口關(guān)稅收入不斷下降,由2014年的1.5萬億盧布下降至2016年的0.4萬億盧布,降幅達(dá)73%。通過以上變動可以看出,2017年俄羅斯政府繼續(xù)提高重質(zhì)油稅率,降低輕質(zhì)油、直餾汽油以及汽油制品稅率,保持石油焦炭類產(chǎn)品稅率穩(wěn)定。盡管下調(diào)石油制品出口關(guān)稅稅率同樣會使俄政府損失一部分油氣出口關(guān)稅收入,但俄政府希冀通過對稅率的調(diào)整,提高石油制品的經(jīng)濟(jì)附加值,協(xié)調(diào)石油制品生產(chǎn)內(nèi)部的發(fā)展。(二)礦產(chǎn)資源開采稅在國際油價低位徘徊、俄羅斯國內(nèi)石油開采量穩(wěn)步上升的背景下,俄政府將油氣收入課征的重點(diǎn)由外部轉(zhuǎn)向內(nèi)部,即從出口關(guān)稅的課征轉(zhuǎn)向?qū)ΦV產(chǎn)資源開采稅的課征,利用增長的礦產(chǎn)資源開采稅收入彌補(bǔ)部分由于出口關(guān)稅收入下降導(dǎo)致的俄聯(lián)邦財政收入不足。2008-2016年,俄礦產(chǎn)資源開采稅收入在0.9萬億盧布至3.5萬億盧布之間徘徊,占油氣收入的比重不斷上升。2015年,俄羅斯礦產(chǎn)資源開采稅收入首次超過出口關(guān)稅收入,由2015年的53%上升至2016年的58%。礦產(chǎn)資源開采稅在油氣收入變動過程中發(fā)揮了重要的穩(wěn)定作用。俄羅斯礦產(chǎn)資源開采稅與其他礦產(chǎn)資源開采稅課征對象不同的是,俄石油的礦產(chǎn)資源開采稅稅率并非定值,而是每年根據(jù)系數(shù)К其中,石油基礎(chǔ)稅率由稅法典強(qiáng)制規(guī)定該公式中,Ц表示每桶烏拉爾原油的美元價格。Р為俄羅斯中央銀行公布的美元兌盧布匯率,為俄羅斯中央銀行每日匯率加總后的平均值。公式中的“15”代表石油開采稅的起征點(diǎn),即為15美元/桶?！?61”為2004年修改稅法典后確定的數(shù)字。系數(shù)Д鑒于Д對于俄羅斯政府來說,提高石油的礦產(chǎn)資源開采稅稅率可以擴(kuò)大礦產(chǎn)資源開采稅收入規(guī)模,有益于俄聯(lián)邦財政收入的穩(wěn)定,但對于石油企業(yè)而言,卻部分地加重了他們的稅負(fù)。據(jù)俄羅斯七家主要石油公司綜上所述,在油氣收入改革的過程中,俄政府主動讓利了部分出口關(guān)稅收入,轉(zhuǎn)為依靠國內(nèi)可控的礦產(chǎn)資源開采稅收入。同時,通過調(diào)節(jié)重、輕質(zhì)油品的出口關(guān)稅稅率,優(yōu)化油氣收入內(nèi)部結(jié)構(gòu),鼓勵輕質(zhì)油加工,抑制重質(zhì)油發(fā)展,提高石油制品附加值。從這些改革舉措來看,俄政府確實(shí)在擺脫油氣收入外部依賴、提高內(nèi)部控制力、增強(qiáng)俄聯(lián)邦財政收入穩(wěn)定性方面作出了積極努力。四、影響俄羅斯石油生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的因素油氣財稅改革一方面有助于優(yōu)化俄聯(lián)邦財政收入結(jié)構(gòu),扭轉(zhuǎn)油氣收入與非油氣收入比重不合理的局面,另一方面也會對石油生產(chǎn)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生一定的影響,使俄石油開采量、出口量發(fā)生變化。(一)油氣收入占俄聯(lián)邦財政收入的比重持續(xù)增長長期以來,俄羅斯作為油氣依賴型國家,調(diào)整財政收入中油氣與非油氣收入的結(jié)構(gòu)都是一件極為重要但又極其困難之事。早在2009年經(jīng)濟(jì)危機(jī)之時,俄羅斯政府就意識到過高的油氣收入會阻礙俄羅斯產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,不利于俄羅斯經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步增長,也曾提出調(diào)整油氣收入與非油氣收入間比重的動議。然而,這一改革的推進(jìn)十分緩慢,且效果不佳。2009年,時任俄羅斯總統(tǒng)的梅德韋杰夫曾表示,油氣收入不應(yīng)超過預(yù)算收入的四分之一,但隨后國際油價的迅速攀升,使這種提法不了了之。2010-2014年,油氣收入占俄聯(lián)邦財政收入的比重持續(xù)上升,由46.1%到51.3%,2012-2014年該比重更是連續(xù)三年保持在50%以上(見圖4)。俄聯(lián)邦財政收入對油氣收入的依賴度不降反升,使俄政府希望降低聯(lián)邦財政對油氣收入依賴的愿望落空。2015年以來,國際油價持續(xù)低迷,調(diào)整油氣收入與非油氣收入結(jié)構(gòu)的問題又重新擺在俄政府面前。對此,俄羅斯財政部長西盧阿諾夫提出,應(yīng)嚴(yán)格限制油氣收入占預(yù)算收入的比重,提高非油氣收入地位,將非油氣收入作為預(yù)算收入的基礎(chǔ)。按照這一思路,俄羅斯采取了下調(diào)原油出口關(guān)稅稅率,調(diào)整重、輕質(zhì)油比重等做法,主動讓渡部分油氣收入,2015-2016俄油氣收入占俄聯(lián)邦財政收入的比重分別下降至43%和36%。未來,俄政府將繼續(xù)按照擺脫油氣收入依賴這一改革思路,控制油氣收入占比。預(yù)計2017-2019年,油氣收入比重將從37.4%下降至36%,非油氣收入占比則從62.6%提升至64%。從這一趨勢來看,未來俄羅斯政府將更加注重非油氣收入的增長,弱化油氣收入對俄聯(lián)邦財政收入的影響(見圖4)。(二)影響石油生產(chǎn)的行為對油氣收入課征方式的改革不僅會對俄石油生產(chǎn)造成一定的影響,相應(yīng)地還會引起石油開采量、出口量的變化。1、在新產(chǎn)地上生產(chǎn)效率較好,在俄由于俄政府不斷下調(diào)原油出口關(guān)稅稅率,使俄石油出口價格在國際市場上更具吸引力,借此機(jī)會,俄各家石油公司為獲得更多出口利潤,紛紛加大對石油的開采,這也與俄政府希望提高礦產(chǎn)資源開采稅收入、彌補(bǔ)部分下跌出口關(guān)稅收入的政策導(dǎo)向一致。為此,在雙方共同努力下,俄石油開采量不斷上升,由2014年的5.27億噸上升到2015年的5.34億噸,直至攀升至2016年的5.47億噸(見圖5),創(chuàng)蘇聯(lián)時期以來歷史新高。為擴(kuò)大石油開采量,俄政府主要采取了以下措施:(1)在維持傳統(tǒng)產(chǎn)區(qū)產(chǎn)量的同時積極開發(fā)新產(chǎn)地?？傮w來看,俄羅斯傳統(tǒng)產(chǎn)油區(qū)產(chǎn)量有所下降,以西西伯利亞產(chǎn)區(qū)為例,2015年該地區(qū)產(chǎn)量降至31170萬噸。盡管傳統(tǒng)產(chǎn)區(qū)石油開采量下降,但其產(chǎn)量占俄羅斯全年總產(chǎn)量的比重仍較高,達(dá)58.4%。新產(chǎn)油區(qū)發(fā)展前景良好,以俄羅斯歐洲地區(qū)北部,東西伯利亞和遠(yuǎn)東等新產(chǎn)地為例,2015年與2014年相比,俄羅斯歐洲地區(qū)產(chǎn)量增加390萬噸,東西伯利亞和遠(yuǎn)東地區(qū)增加480萬噸。(2)加大對鉆井資金的投入,提高新井產(chǎn)油量。(3)采取集約型技術(shù)開采石油,在新產(chǎn)地推行新技術(shù)的同時,提高傳統(tǒng)采油區(qū)的開采效率,如烏拉爾—伏爾加老產(chǎn)油區(qū)的生產(chǎn)效率就在不斷提高。(4)對出油率低以及難鉆采的產(chǎn)區(qū)實(shí)行稅收優(yōu)惠,其中包括東西伯利亞和遠(yuǎn)東等新產(chǎn)油區(qū)。值得一提的是,2015-2016年俄石油開采量的大幅提升,為俄羅斯在2016年12月簽署歐佩克提出的減產(chǎn)協(xié)議與2016年4月簽署的多哈協(xié)議無疾而終不同,本次簽署的減產(chǎn)協(xié)議得到俄羅斯的積極響應(yīng)。究其原因,俄羅斯已在協(xié)議簽署前不斷調(diào)高石油開采量,至2016年10月,俄羅斯單月石油開采量達(dá)4749.4萬噸,約合35146萬桶除此之外,對俄羅斯來說,在上半年執(zhí)行減產(chǎn)協(xié)議要優(yōu)于下半年。根據(jù)俄石油開采量的歷史數(shù)據(jù)來看,通常情況下,受季節(jié)等因素影響,俄羅斯每年2月會出現(xiàn)自然減產(chǎn)的現(xiàn)象,即2月的石油開采量為全年最低(見圖6)。這為俄羅斯利用自然下降沖抵減產(chǎn)協(xié)議中承諾的減產(chǎn)量提供了可能。就2017年1-2月俄羅斯執(zhí)行減產(chǎn)協(xié)議的情況來看,表面上,俄羅斯遵守了減產(chǎn)協(xié)定,其實(shí)卻存在不誠實(shí)行為。考慮俄方要求,若僅以20萬桶/日的減產(chǎn)額度進(jìn)行計算,俄羅斯每月需減產(chǎn)81萬噸。但2017年1月數(shù)據(jù)顯示,俄羅斯石油產(chǎn)量僅減少了50萬噸,相當(dāng)于完成了歐佩克減產(chǎn)協(xié)議的六成,由2016年10月份的4749萬噸下降為2017年1月的4699萬噸。分析2017年2月俄羅斯石油產(chǎn)量數(shù)據(jù)后,可推知俄羅斯利用自然減產(chǎn)沖抵減產(chǎn)協(xié)議的做法也已基本屬實(shí)。2017年2月同2016年10月相比,石油產(chǎn)量大幅下降,總計減少了506萬噸。根據(jù)減產(chǎn)協(xié)議規(guī)定,俄羅斯減產(chǎn)額為30萬桶/日,即每月需減產(chǎn)120噸,但2017年2月份下降的506萬噸已足夠抵消掉了2017年3-6月需要減產(chǎn)的數(shù)量。從這一角度來看,俄羅斯已經(jīng)完成了減產(chǎn)協(xié)議要求的配額。若俄羅斯以2017年2月的自然產(chǎn)量下降沖抵減產(chǎn)配額,那么在隨后的幾個月中,俄羅斯可完全忽略減產(chǎn)協(xié)議約定,恢復(fù)石油開采正常水平,而不再受減產(chǎn)協(xié)議的約束。最新數(shù)據(jù)顯示,2017年3月,俄羅斯石油產(chǎn)量為4674萬噸,已基本恢復(fù)至原先的生產(chǎn)水平。外界對俄羅斯執(zhí)行減產(chǎn)協(xié)議的情況也并不看好。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)來看,在歷次俄羅斯參加的減產(chǎn)行動中,只有1998年降低了產(chǎn)量,而1999年和2002年的承諾都化為泡影,最終的減產(chǎn)結(jié)果均是石油產(chǎn)量不降反增。對此,JBCEnergy發(fā)布報告稱:“預(yù)計俄羅斯原油產(chǎn)量將會逐步下降,并于2017年上半年達(dá)成承諾的30萬桶/日的減幅。不過,我們依然預(yù)期2017年俄羅斯原油產(chǎn)量將同比增加17萬桶/日,達(dá)到1114萬桶/日”。在短期減產(chǎn)協(xié)議期內(nèi),面臨錯綜復(fù)雜的環(huán)境,俄羅斯很容易找到違約理由并為自己開脫。一旦過剩的石油庫存被消耗、油價得到預(yù)期的提振,俄羅斯很可能不會繼續(xù)兌現(xiàn)減產(chǎn)承諾。諾瓦克也曾公開宣稱,盡管違背減產(chǎn)協(xié)議會受到來自道義和政治上的壓力,但對于所有參加減產(chǎn)協(xié)議的國家并不會有明確和具體的懲罰措施2、向獨(dú)聯(lián)體國家出口的石油2014年6月以來,國際石油價格一路下跌,為維護(hù)俄羅斯在國際石油市場上的份額,俄羅斯石油企業(yè)決定通過“薄利多銷”的模式,應(yīng)對低油價時期的到來。同時,俄羅斯政府不斷下調(diào)出口關(guān)稅稅率,也使俄羅斯石油出口價格在國際市場上更具優(yōu)勢。這些舉措都在客觀上刺激了石油出口量的上升。2014—2016年,俄石油出口量分別為2.23億噸、2.44億噸和2.55億噸,與2014年相比,2016年俄石油出口量增幅達(dá)14%。從圖7可知,2014年,俄單月石油出口量多低于2千萬噸,2015年單月石油出口量保持在2千萬噸,而2016年石油出口量高于2千萬噸的月份明顯增加。俄石油出口量的增長主要是來自向非獨(dú)聯(lián)體國家出口的增長,其出口總量由2014年的1.99億噸上升到2.36億噸,增幅達(dá)19%。與此相反的是,向獨(dú)聯(lián)體國家出口的石油總量則持續(xù)下降,由2014年的0.24億噸下降至0.19億噸,降幅達(dá)21%(見表5)。由于俄羅斯對獨(dú)聯(lián)體國家長期存在關(guān)稅優(yōu)惠,向獨(dú)聯(lián)體國家出口的石油價格遠(yuǎn)低于非獨(dú)聯(lián)體國家。在國際油價持續(xù)低迷的情況下,俄羅斯為保障自身利益最大化,有意削減向獨(dú)聯(lián)體國家出口的石油總量,相應(yīng)地加大對非獨(dú)聯(lián)體國家的出口,以此換取更多的外匯收入。俄向非獨(dú)聯(lián)體出口的主要國家包括荷蘭、中國、德國、波蘭、韓國等,荷蘭從俄羅斯進(jìn)口的石油最多,其次為中國。中國從俄羅斯進(jìn)口石油的增幅最高,2016年與2014年相比增幅達(dá)60%。俄向獨(dú)聯(lián)體國家出口主要包括白俄羅斯、哈薩克斯坦、烏茲別克斯坦、烏克蘭等。其中,白俄羅斯占俄羅斯向獨(dú)聯(lián)體國家出口石油總量的95%以上?？傮w上,俄羅斯向非獨(dú)聯(lián)體國家的石油出口量呈上升趨勢,向非獨(dú)聯(lián)體國家的石油出口量呈下降趨勢(見表6)。由于白俄羅斯是獨(dú)聯(lián)體國家中從俄羅斯進(jìn)口石油最多的國家,俄下調(diào)免稅石油出口額的做法極大損害了白俄羅斯的利益,引發(fā)了俄羅斯與白俄羅斯之間的油氣分歧。此前,白俄羅斯可利用從俄羅斯進(jìn)口的免稅石油向第三國出口或加工后出口,但從2016年第三季度起,俄羅斯削減了對白俄羅斯免稅石油的供應(yīng),并于2016年底宣布,2016-2024年俄羅斯向白俄羅斯提供的免稅石油由原計劃的0.23億噸削減至0.18億噸。該計劃導(dǎo)致白俄羅斯可轉(zhuǎn)賣給歐洲國家的石油量減少,這無異于削減了白俄羅斯財政收入。為此,白俄羅斯方面對俄羅斯的做法表示極度不滿,白俄羅斯甚至提出要向俄羅斯征收原油過境稅的要求,但俄羅斯方面則聲稱,若白俄羅斯采取這一舉措,俄方則會要求白俄羅斯先行清償欠俄方的債務(wù)。雙方各執(zhí)一詞,爭端仍在調(diào)解和溝通的過程中。長期來看,若國際石油價格持續(xù)低迷,俄羅斯極有可能繼續(xù)執(zhí)行削減免稅計劃中的石油出口量,逐步取消對白俄羅斯等獨(dú)聯(lián)體國家在進(jìn)口俄石油方面的關(guān)稅優(yōu)惠。五、發(fā)展奠定基礎(chǔ)俄羅斯油氣收入課征制度的改革為未來俄羅斯油氣行業(yè)的健康發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。未來,俄羅斯擬進(jìn)一步降低油氣收入占GDP的比重,弱化出口關(guān)稅對俄羅斯聯(lián)邦財政收入的影響,強(qiáng)調(diào)礦產(chǎn)資源開采稅的地位,并積極嘗試新稅種的推行。(一)俄羅斯2017-2019年宏觀社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展方案總體上,俄羅斯政府正逐步調(diào)低油氣收入占GDP的比重。自油價下跌以來,俄羅斯經(jīng)濟(jì)發(fā)展部通過基礎(chǔ)(中觀)方案、保守(悲觀)方案、目標(biāo)(樂觀)方案三種方案對俄羅斯2017-2019年宏觀社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行預(yù)測首先,按照基礎(chǔ)(中觀)方案預(yù)測其次,按照保守(悲觀)方案預(yù)測最后,在目標(biāo)(積極)方案中(二)地區(qū)石油開采速度將下降,開采成本持續(xù)下降為降低聯(lián)邦財政赤字,預(yù)計2017-2019年俄羅斯政府將繼續(xù)加征礦產(chǎn)資源開采稅。同時,俄羅斯將拒絕為歐亞經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟國家提供原有的石油關(guān)稅補(bǔ)貼。未來三年,俄聯(lián)邦財政收入將主要依靠礦產(chǎn)資源開采稅收入,將原本由出口關(guān)稅承擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)移到礦產(chǎn)資源開采稅上來。當(dāng)然,長期來看,提高礦產(chǎn)資源開采稅稅負(fù)將會在一定程度上導(dǎo)致傳統(tǒng)產(chǎn)區(qū)(如西西伯利亞、科米共和國等)石油開采速度的下降。在2017-2018年石油開采量呈上升趨勢之后,預(yù)計2019年石油開采量將有所下降,約降至5.32億噸,基本與2015年水平一致。其中,作為主要石油產(chǎn)區(qū)的西西伯利亞地區(qū),石油開采量將持續(xù)下降。即使東西伯利亞和季曼—伯朝拉省等新產(chǎn)區(qū)的石油開采量有所增長,也未必可以完全彌補(bǔ)西西伯利亞下降的石油開采量。同時,由于歐美國家對俄羅斯進(jìn)口設(shè)備及技術(shù)的限制,俄羅斯將缺乏必備條件對較難開采的地區(qū)進(jìn)行自主開采,這也給石油開采量的增長帶來負(fù)面影響。為此,俄羅斯將努力提升俄羅斯石油開采的競爭力,降低開采成本;在地質(zhì)勘探中采用更加經(jīng)濟(jì)的技術(shù),同時投入新技術(shù),提高成熟期石油產(chǎn)地的產(chǎn)油效率;推進(jìn)俄羅斯石油企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程,提高石油開采深度;實(shí)現(xiàn)油氣設(shè)備進(jìn)口替代,并創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。(三)關(guān)于全面實(shí)行“超額收入稅”的政策構(gòu)想為刺激新產(chǎn)地開發(fā)以及合理利用油氣資源,俄羅斯提出在新、老產(chǎn)區(qū)試行新稅種,即“超額收入稅”(НДД)?！俺~收入稅”是扣除開采成本之后,對所獲石油收入征收增值稅,預(yù)計稅率在50%左右?！俺~收入稅”實(shí)行分階段課稅,初期稅率低關(guān)于新稅種的推行,俄羅斯政府內(nèi)部存在爭議?！俺~收入稅”的主要推行部門是俄羅斯財政部,俄財政部部長西盧阿諾夫稱,油氣收入稅制的改革不應(yīng)僅停留在書