注冊(cè)稅務(wù)師2005年考試筆記-稅法二-第一章：企業(yè)所得稅

由厚變薄注冊(cè)稅務(wù)師2005年考試筆記-稅法二第一章：企業(yè)所得稅第一節(jié)：概述（了解）一、概念企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象征（二）應(yīng)納稅所得額計(jì)算較為復(fù)雜（三）征稅體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)（四）實(shí)行按年計(jì)征，分期預(yù)繳辦法一、征稅對(duì)象及范圍：（二）納稅人條件（三）特殊納稅人：鐵路施工企業(yè)，以獨(dú)立核算的總公司、工程局、工廠為納稅人；鐵道部所屬的工業(yè)、供銷企業(yè)及其他單位，均以獨(dú)立核算的集中繳納企業(yè)所得稅；5、企業(yè)集團(tuán)原則上應(yīng)當(dāng)以獨(dú)立核算的核心企業(yè)和緊密層、半緊密層成員企業(yè)分別為第三節(jié)：稅率（掌握）確定稅率時(shí)需注意的問(wèn)題：先補(bǔ)虧，再確定稅率第四節(jié)：應(yīng)納稅所得額的確定（掌握）單選、多選、綜合一、計(jì)算公式：4、租賃收入C、因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)（計(jì)入資本公積）D、物資及現(xiàn)金的溢余收入（計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入）免稅不計(jì)算所得稅）不計(jì)入所得額，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除因評(píng)估增值而多提的折舊和多攤銷的成本，調(diào)整方法有兩種：調(diào)整方法：4、納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，應(yīng)作加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如合同約定應(yīng)當(dāng)留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)視為企業(yè)收入處理。（客觀題）6、以分期收款方式銷售商品的：按合同約定的購(gòu)買人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷售收入的A、如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算收入；16、金融保險(xiǎn)企業(yè)（注意選擇題）需納稅有：稅前扣除）20、金融企業(yè)應(yīng)收利息收入的確定：（1）金融企業(yè)按期（季度）計(jì)算利息并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額：金融企業(yè)自①公益——全額/限額(3%或10%)(1)、債務(wù)人(企業(yè))以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(公允價(jià)值—帳面價(jià)值)×33%的公允價(jià)值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得：應(yīng)納稅所得=會(huì)計(jì)利潤(rùn)—債務(wù)人重組所得（會(huì)計(jì)不確認(rèn)損債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值債務(wù)人重組所得=計(jì)稅成本—公允價(jià)值(或支付的現(xiàn)金)債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，債權(quán)人重組損失=計(jì)稅成本(或收到的現(xiàn)金)—公允價(jià)值(4)、修改其他債務(wù)條件：債權(quán)人稅務(wù)處理：以重組債權(quán)的計(jì)稅成本與將來(lái)應(yīng)收實(shí)用文檔4、采取基價(jià)(保底價(jià))并實(shí)行超過(guò)基價(jià)雙方分成方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按基價(jià)預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額=預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入x利潤(rùn)率(不低于15%)(一)扣除項(xiàng)目應(yīng)遵循的原則：(單選、多選)(熟悉)(二)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目——成本、費(fèi)用、稅金、損失其中：費(fèi)用：熟悉三項(xiàng)費(fèi)用的具體內(nèi)容(涉及納稅調(diào)整)加(征收比例為3%,計(jì)征基數(shù)與城市維護(hù)建設(shè)稅相同)等產(chǎn)品銷售稅金及附加；實(shí)用文檔(一)借款費(fèi)用支出部分不得扣)(會(huì)應(yīng)用，重點(diǎn))6.有關(guān)借款費(fèi)用是否資本化，重點(diǎn)關(guān)注(2)(4)實(shí)用文檔(二)工資、薪金支出況除外：所人員；(2)已領(lǐng)取老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；2、工資薪金支出的確定(9項(xiàng))(注意多選題)(1)雇員向納稅人投資而分配的股息性所得實(shí)用文檔(3)從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出(4)各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出(5)雇員調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)(6)雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出(7)獨(dú)生子女補(bǔ)貼(8)納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金(1)計(jì)稅工資、薪金制。計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，月人均800元(個(gè)別地區(qū)可不高于20%內(nèi)自主確定)(2)效益工資、薪金制：舉例：(4)事業(yè)單位：2%、14%和1.5%計(jì)算扣除。計(jì)稅工資=(850—20)×0.08×12=796.8(萬(wàn)元)實(shí)發(fā)工資超標(biāo)準(zhǔn)=1250-796.8=453.2(萬(wàn)元)稅前準(zhǔn)予扣除三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=796.8×(2%+14%+1.5%)=139.44(萬(wàn)元)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=(1250+20)x(2%+14%+1.5%)—139.44=82.81(萬(wàn)元)(1)全額稅前扣除(2)限額比例扣除(3)不得扣除=企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第43行"納稅調(diào)整前所得")(不是會(huì)計(jì)利潤(rùn))×3%(金融業(yè)按1.5%計(jì)算；符合文化事業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)按10%計(jì)算);(3)捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額=實(shí)際捐贈(zèng)支出總額—實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)(五)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出級(jí)距全年銷售(營(yíng)業(yè))收入速算增加數(shù)11500萬(wàn)元以下(含1500萬(wàn)元)的不超過(guò)該部分收入的5%。02超過(guò)1500萬(wàn)元的部分不超過(guò)該部分收入的3%。3萬(wàn)元全年銷售(營(yíng)業(yè))收入范圍：(六)固定資產(chǎn)租賃費(fèi)(七)壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備金(2)壞帳確認(rèn)的條件：6項(xiàng)(注意選擇題)款5、2002年1月1日起，金融企業(yè)可按提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的1%計(jì)提呆(八)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(2)已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；(3)通過(guò)一定的媒體傳播。(1)2%限額扣除(2)8%限額扣除(2001年起)從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)糧食類白酒廣告費(fèi)不得稅前扣除2、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：(1)扣除2000年12月31日以前應(yīng)收未收利息采取直接沖減當(dāng)年利息收入方式(2)對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)行由總行(總公司)或分行(分公司)統(tǒng)一計(jì)(九)資產(chǎn)(財(cái)產(chǎn))損失：(十)匯兌損益：(十一)支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)(十二)有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用(十三)保險(xiǎn)費(fèi)用：共6項(xiàng)(注意多項(xiàng)選擇題)(十四)會(huì)員費(fèi)(十五)住房公積金、補(bǔ)貼：關(guān)注第2、3、5條實(shí)用文檔(十六)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用(簡(jiǎn)稱三新開(kāi)發(fā)費(fèi))生額增長(zhǎng)達(dá)到10%以上(含10%),其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外，年終經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%,直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。增長(zhǎng)比例未達(dá)到10%的，不得加扣實(shí)際發(fā)生額的50%。盈利企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用比上年增長(zhǎng)達(dá)到10%以上的，其實(shí)際發(fā)生額的50%,如大(十七)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(十八)傭金(掌握)業(yè)雇員);(二十一)商業(yè)銀行的有關(guān)費(fèi)用(了解)(二十二)資助科技開(kāi)發(fā)費(fèi)用(二十三)加油機(jī)稅控裝置及相關(guān)費(fèi)用(了解)(二十四)支付給職工的一次性補(bǔ)償金(了解)(1)銷售成本：(2)、前期工程費(fèi)(6)、開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用(二十六)資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的損失(多選)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(有其中之一)存貨2.已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；3.經(jīng)營(yíng)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；1.長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)2.由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；3.已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；4.因固定資產(chǎn)本身原因，使用將產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；1.已被其他新技術(shù)所替代，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的2.已超過(guò)法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)；2.被投資單位依法撤銷；(二十七)金融企業(yè)呆帳損失的扣除——稅前扣除(二十八)國(guó)有企業(yè)辦中小學(xué)校教師待遇的扣除——新增內(nèi)容(了解)1、自2004年1月1日起，對(duì)已經(jīng)移交地方政府管理的企業(yè)所辦中小學(xué)，其退休(二十九)保險(xiǎn)企業(yè)代理手續(xù)費(fèi)支出——新增內(nèi)容(實(shí)收保費(fèi)8%)2003年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)支付的代理手續(xù)費(fèi)，可在不超過(guò)當(dāng)年本企(三十)其他項(xiàng)目五、不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目(掌握，前10條是考點(diǎn))(一)資本性支出(二)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出實(shí)用文檔(八)擔(dān)保支出(九)回扣支出(十)準(zhǔn)備金(十二)房改房出售損失(十三)其他支出(二)分立、兼并、股權(quán)重組的虧損彌補(bǔ)(熟悉，單選、多選)(三)免稅所得的彌補(bǔ)：(單選、多選)該是沖抵總結(jié)免稅項(xiàng)目的作用：(1)、抵減當(dāng)年的虧損(2)、彌補(bǔ)以前年度的虧損(四)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損：實(shí)用文檔補(bǔ)稅)總結(jié)：1、先還原3、后補(bǔ)稅實(shí)用文檔(一)關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定：(多選)(二)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整方法：(多選)公式(1):應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額(正算、綜合題)公式(2):應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額(倒算、單選題)實(shí)用文檔(一)固定資產(chǎn)折舊范圍(注意多選題)年折舊額=原值×(1-殘值比例5%)÷使用年限(1)發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值的20%以上(一)攤銷方法：直線法(二)攤銷時(shí)間：不少于10年(一)開(kāi)辦費(fèi)(二)租入固定資產(chǎn)改良支出四、成本計(jì)價(jià)方法的稅務(wù)處理與存貨計(jì)價(jià)管理(了解)實(shí)用文檔第六節(jié)：股權(quán)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理(單選、多選)(注意前3個(gè))(一)含義：(二)股權(quán)投資所得的形式：(四)股權(quán)投資所得的計(jì)量非貨幣資產(chǎn)(除股票)按公允價(jià)值；股票：按面值實(shí)用文檔(一)含義：1、不同于股息性所得：屬財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(全額交稅)[例題]甲公司1999年1月1日，以貨幣資金100萬(wàn)元向乙公司投資。2001年12月甲金額為60萬(wàn)元，超過(guò)投資成本的金額為20萬(wàn)元。180萬(wàn)元中：(1)、60萬(wàn)元：股息性所得(2)、100萬(wàn)元：成本，不繳企業(yè)所得稅實(shí)用文檔(3)、20萬(wàn)元：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，全額繳納企業(yè)所得稅。(二)被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資方企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認(rèn)投資損失。(注意計(jì)算題)(三)股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超所得(四)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅的稅收政策——新增內(nèi)容(客觀題)1、企業(yè)在一般的股權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓股票或者股份)買賣中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)該分享的質(zhì)的所得。(股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得)2、企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，投資方應(yīng)分享的3、企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司(或獨(dú)立核算的分公司)的全部股權(quán)時(shí)，被清算或被轉(zhuǎn)調(diào)減應(yīng)納稅所得，增加未分配利潤(rùn)，轉(zhuǎn)讓人(或投資方)按享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股息實(shí)用文檔[例題]甲企業(yè)2004年將自產(chǎn)鋼材向聯(lián)營(yíng)企業(yè)(適用稅率15%)投資，投出資產(chǎn)賬面成本80萬(wàn)，投資評(píng)估作價(jià)100萬(wàn)，當(dāng)年分回利潤(rùn)10萬(wàn)元(1)按銷售業(yè)務(wù)：在投資發(fā)生時(shí)：增值稅=100×17%=17(萬(wàn)元)所得稅=(100-80)×33%=6.6(萬(wàn)元)(2)按投資業(yè)務(wù)：在被投資方作利潤(rùn)分配時(shí)應(yīng)補(bǔ)所得稅=10÷(1-15%)x(33%-15%)=2.12(萬(wàn)元)(一)一般規(guī)定：(二)特殊情況：金、有價(jià)證券、其他資產(chǎn)("非股權(quán)支付額")不高于所支付的股權(quán)的票面價(jià)值(或股本(三)舉例A企業(yè)：增值額=120—100=20萬(wàn)元原則上應(yīng)交納企業(yè)所得稅B企業(yè)：10÷110=9%<20%轉(zhuǎn)確定，不得按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)整。(100萬(wàn)元)(一)一般規(guī)定：(二)特殊情況：實(shí)用文檔(三)舉例：一、鼓勵(lì)發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠(掌握)企業(yè)的，均可減按15%稅率征收所得稅，投產(chǎn)之年度起免征所得稅2年。1年至第2年免征所得稅。(2免)業(yè)之日起，第1年免稅，第2年減半征稅。(1免1減半)日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅1年。(減或免1年)實(shí)用文檔企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。(5免或減)1、企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的、在《資源綜合利用目錄》內(nèi)資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅5年。2、企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅5年。3、為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或免征所得稅1年。國(guó)家確定的"老、少、邊、窮"地區(qū)新辦的企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅五、鼓勵(lì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠(計(jì)算題)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入30萬(wàn)元以下免稅，超過(guò)部分依法納稅。實(shí)用文檔得稅1年。(1)投資設(shè)備：國(guó)產(chǎn)(2)投資設(shè)備資金：銀行貸款或企業(yè)自籌(3)投資設(shè)備項(xiàng)目：文件中列明技改國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額的40%,可從企業(yè)該設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得[例題]某企業(yè)2000應(yīng)納所得稅為90萬(wàn)元2001年國(guó)產(chǎn)設(shè)備技改投資額200萬(wàn)元2001年納所得稅為120萬(wàn)元，2002年應(yīng)納所得稅為150萬(wàn)元。(1)投資抵稅限額=200×40%=80(萬(wàn)元)(2)2001年比2000年新增稅額=120-90=30(萬(wàn)元)--投資抵稅額為30萬(wàn)元2001年實(shí)納所得稅=120-30=90(萬(wàn)元)(3)2002年比2000年新增稅額=150-90=60(萬(wàn)元)--投資抵稅額為50萬(wàn)元2002年實(shí)納所得稅=150-50=100(萬(wàn)元)實(shí)用文檔新辦的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員到達(dá)規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)減1、安置待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的60%的，經(jīng)審查比準(zhǔn)后，可免征所得2、免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上，經(jīng)審查比準(zhǔn)后，可減半征收所得稅2年。1、高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場(chǎng)自身從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得。暫免征下列企業(yè)不得享受校辦企業(yè)稅收優(yōu)惠：(考過(guò)多選)(1)、將原有的納稅企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè)；(2)、學(xué)校在原校辦企業(yè)的基礎(chǔ)上，吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè)；(3)、學(xué)校向外單位投資舉辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè)；(4)、學(xué)校與其他企業(yè)、單位和個(gè)人聯(lián)合創(chuàng)辦的企業(yè)實(shí)用文檔2、自20004年1月1日起，教育機(jī)構(gòu)有關(guān)企業(yè)所得稅的政策按以下規(guī)定執(zhí)行：(1)對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班十、新設(shè)科研機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠(了解)人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，暫免征收所得稅；(收入—成本費(fèi)用等)×33%×(1—10%)13——19看大條十三、收取政府性基金(收費(fèi))的優(yōu)惠二十、西部大開(kāi)發(fā)：國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)2001年至2010年期間,減按15%實(shí)用文檔稅率總收入70%以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：內(nèi)資企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅(2免3減半)減半稅率為7.5%21——26看標(biāo)題二十三、自2002年1月1日起，福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入，包其減免稅年度應(yīng)從開(kāi)始獲利年度起連續(xù)計(jì)算，按照自2004年1月1日起，對(duì)證券投資基金(封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，繼續(xù)免征企業(yè)所第九節(jié)：會(huì)計(jì)制度與稅法的差異及調(diào)整一、企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整（應(yīng)用操作）二、企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整（應(yīng)用操作）應(yīng)納稅所得額等于"利潤(rùn)表"中的"利潤(rùn)總額"加或減會(huì)計(jì)與稅法的差異企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購(gòu)的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券等用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，（一）企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理價(jià)證券等用于捐贈(zèng)：——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（二）納稅調(diào)整及相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理A、200答案:D額業(yè)按稅法規(guī)定確定的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值在扣除應(yīng)繳納的所得稅后計(jì)入資本公積，企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，應(yīng)將按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值為捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅2.企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按受贈(zèng)資產(chǎn)按稅法確定的入賬價(jià)值）（二）納稅調(diào)整及相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+受贈(zèng)資產(chǎn)按稅法確定的入賬價(jià)值+經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購(gòu)貨方提供的有效證明，可沖減退貨當(dāng)期的銷售收入。企（一）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)支出）貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整相關(guān)的稅金及附加）貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整所得稅費(fèi)用）得稅匯算清繳之后，但在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前的相關(guān)1對(duì)于報(bào)告年度所得稅費(fèi)用的計(jì)量應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)采用的所得稅會(huì)計(jì)處理方法分別2所得稅匯算清繳以后發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退回對(duì)本年度所得本年度應(yīng)納稅所得額=本年度利潤(rùn)總額-報(bào)告年度所得稅匯算清繳后至報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷售退回影響的報(bào)告年度利潤(rùn)總額的金本年度應(yīng)納所得稅=(本年度利潤(rùn)總額-報(bào)告年度所得稅匯算清繳后至報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)稅法規(guī)定企業(yè)所得稅前允許扣除的項(xiàng)目，原則上必須遵循真實(shí)發(fā)生的據(jù)實(shí)扣除原則，除國(guó)家稅（二）計(jì)算當(dāng)期的所得稅和確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)處理企業(yè)應(yīng)按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和現(xiàn)實(shí)行所得稅稅率計(jì)算的金額確認(rèn)為應(yīng)繳納的所得確定可扣除的折企業(yè)應(yīng)按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的金額確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)繳納的所（四）已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)的處理潤(rùn)總額；置過(guò)程中發(fā)生的按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入損益的相關(guān)稅費(fèi)（不含所得稅）分不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，其計(jì)算公式如下：相關(guān)稅費(fèi)（不含所得稅）五、對(duì)于發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害的資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)如判斷某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值直接計(jì)入當(dāng)期損益（含按其賬面價(jià)值計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益）企業(yè)的各項(xiàng)當(dāng)有確鑿表明巳發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，扣除變價(jià)收入、可收回金額及（二）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅及確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)處理（了解）企業(yè)會(huì)計(jì)制度所對(duì)應(yīng)股本之間的差額不計(jì)入損益企業(yè)為減資等目的回購(gòu)本公司股票，回購(gòu)價(jià)格與發(fā)行價(jià)格之間的差額，屬于企業(yè)權(quán)益貼資金不影響發(fā)放當(dāng)期損益，在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)企業(yè)按省級(jí)人民政府規(guī)定發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作的、未享受過(guò)福利分房待遇（一）會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定的差異損益；按照稅法規(guī)定，企業(yè)為取得另一企業(yè)的股權(quán)支付的全部代價(jià)，屬股權(quán)投資支出，有者權(quán)益份額之間的差額，均不得通過(guò)折舊或攤銷方式分期計(jì)入投資企業(yè)的費(fèi)用或收股權(quán)投資的公允價(jià)值與按持股比例計(jì)算的占被投資單位所有者權(quán)益份額不同而產(chǎn)生的