小規(guī)模納稅人增值稅申報解析課件

小規(guī)模納稅人增值稅申報解析小規(guī)模納稅人增值稅申報解析123目錄基礎(chǔ)知識填報說明案例分析123目錄基礎(chǔ)知識填報說明案例分析基礎(chǔ)知識基礎(chǔ)知識基礎(chǔ)知識劃分標準：年應征增值稅銷售額萬元及以下。申報期限：一般以個季度為個納稅期，自期滿之日起日內(nèi)申報納稅。遇到法定節(jié)假日，按規(guī)定順延。逾期申報：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅萬分之五的滯納金。計算公式：不含稅銷售額×征收率?；A(chǔ)知識劃分標準：年應征增值稅銷售額萬元及以下。征收率：一般情況下。：銷售、出租不動產(chǎn)。提供勞務派遣服務等，可以選擇差額征收的項目。減按：銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、銷售舊貨。銷售舊貨是指經(jīng)營者從其他單位或個人收購已使用過的物品再對外出售，比如專門從事二手車買賣的企業(yè)。征收率：一般情況下。征收方式核定征收.達起征點：規(guī)定期限內(nèi)在指定賬戶預存?zhèn)€月的核定稅款實行以繳代報。.未達起征點：由系統(tǒng)后臺自動申報。.超定額經(jīng)營：需要到大廳窗口申報繳稅。查賬征收：按期填寫增值稅申報表征收方式核定征收.達起征點：規(guī)定期限內(nèi)在指定賬戶預存申報方式手機申報歡迎訪問福建省網(wǎng)上稅務局上門申報網(wǎng)絡(luò)申報網(wǎng)絡(luò)申報現(xiàn)已支持當期的逾期申報，例如當月申報期是日，則日至日可以在網(wǎng)上進行逾期申報，但是下個月日之后就需要到大廳進行逾期申報。申報方式手機申報歡迎訪問福建省網(wǎng)上稅務局上門申報網(wǎng)絡(luò)申報網(wǎng)絡(luò)申報流程抄報稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務機關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。納稅申報：納稅人登陸網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設(shè)備進行清零解鎖。申報流程抄報稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過填報說明填報說明小規(guī)模納稅人申報表介紹增值稅減免申報明細表增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）假設(shè)您是月銷售額不超過萬元（按季納稅萬元）減征、免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人，則不需要填報兩張附表。增值稅納稅申報表附列資料主表附列資料減免稅明細表小規(guī)模納稅人申報表介紹增值稅減免申報明細表增值稅納稅增值稅納稅申報附列資料主表第欄主表第欄由季度銷售額超過起征點且有扣除項目的納稅人填寫。填寫的基本原理是期初本期增加本期減少期末。增值稅納稅申報附列資料主表第欄主表第欄由季度銷售額超過起征點差額征收項目差額征收項目增值稅減免稅明細表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策并向主管稅務機關(guān)備案的增值稅納稅人填寫。當期主表第欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第欄本期應納稅額減征額本期數(shù)均無數(shù)據(jù)時，不需要填報本表。主表第行主表第行增值稅減免稅明細表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策并向主管稅務機關(guān)減免稅稅收優(yōu)惠列舉減稅：已使用固定資產(chǎn)、購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備。免稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品、托兒所、幼兒園提供的保育和教育、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)民專業(yè)合作社等等。注意：點擊增行，下拉選擇減免稅稅收優(yōu)惠政策時，要選擇與備案一致的稅收優(yōu)惠選項。減免稅稅收優(yōu)惠列舉減稅：已使用固定資產(chǎn)、購置增值稅稅控系統(tǒng)專主表扣除后不含稅銷售額附列資料第欄扣除后不含稅銷售額附列資料第欄小微企業(yè)個體工商戶和其他個人銷售免征增值稅納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)銷售舊貨，含稅銷售額（）代開自開專票基本原理為應納稅額不含稅銷售額×征收率主表扣除后不含稅銷售額附列資料第欄扣除后不含稅銷售額附列資料主表購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費全額抵減的部分可在第行體現(xiàn)。第欄本期預繳稅額包括小規(guī)模納稅人在異地提供建筑服務，預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目和出租不動產(chǎn)時向當?shù)囟悇諜C關(guān)預繳的稅款加上當期向稅務機關(guān)申請代開專用發(fā)票預繳的稅款，不包括查補繳納的增值稅額。主表購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費全額小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過萬元，銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過萬元的，自年月日起至年月日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。差額征收，以差額前的銷售額確定是否可以享受萬元以下免征增值稅政策按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理案例分析案例分析案例一某小規(guī)模納稅人，查賬征收的個體工商戶，年第三季度提供餐飲服務獲得不含稅收入元，銷售貨物獲得不含稅收入元，全部為自行開具增值稅普通發(fā)票。銷售貨物餐飲服務個體工商戶普通發(fā)票案例一某小規(guī)模納稅人，查賬征收的個體工商戶，年第三季度提供餐案例一主表由于該納稅人提供應稅貨物和應稅服務分別計算，沒有超過萬元，所以他享受免征增值稅優(yōu)惠政策，只需要填寫申報表主表。因該納稅人是個體工商戶，應在主表第欄免稅銷售收入，第欄未達起征點銷售額欄次及對應的（貨物及勞務）和（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）列次中分別填寫萬和萬。相應的主表行本期免稅額，行未達起征點免稅額也需要填寫。最后的應補退稅額為。案例一主表由于該納稅人提供應稅貨物和應稅服務分別計算，沒有超案例二企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人（位于福建省莆田市城廂區(qū)），提供建筑服務，年第三季度發(fā)生如下業(yè)務：在福州市取得建筑服務含稅收入元，向當?shù)仄髽I(yè)支付分包款元，開具增值稅普通發(fā)票，并于當季在福州市閩侯縣稅務局預繳增值稅元；初次領(lǐng)購稅控專用設(shè)備并支付技術(shù)維護費共元；另外還因銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額為元，已自行開具增值稅普通發(fā)票。而且該納稅人已辦理減免稅備案。分包建筑元預繳已使用固定資產(chǎn)減按不含稅銷售額為（）元

減征稅額×元稅控器具元元案例二企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人（位于福建省莆田案例二減免稅明細表銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減征稅額元和稅控設(shè)備全額抵減元減征優(yōu)惠情況填寫在《增值稅減免稅申報明細表》中。本期實際抵減額合計數(shù)元。案例二減免稅明細表銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減征稅額元和稅控設(shè)案例二主表案例二主表案例二附列資料因為該納稅人按季超過萬，達起征點，且存在差額扣除項目。所以需要填寫附列資