2023年注冊會計師審計分類模擬題154帶答案及解析

注冊會計師審計分類模擬題154注冊會計師審計分類模擬題154

一、單項選擇題1.下列各項針對現(xiàn)金收入的控制目標中，通常難以通過現(xiàn)金出納的職務(wù)分離這項控制措施實現(xiàn)的是______。A.登記入賬的現(xiàn)金確實已收到B.登記入賬的現(xiàn)金與存入銀行的金額一致C.現(xiàn)金收入在財務(wù)報表附注中正確披露D.收到的現(xiàn)金已全部登記入賬

ABCD

B

[解析]B中目標屬于計價和分攤控制目標，屬于量化目標，其他選項中的目標都屬于定性目標。職務(wù)分離屬于定性措施，通常難以實現(xiàn)定量化控制的目標。

2.以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是______。A.定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況B.定期檢查貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)分離的情況C.不簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易的票據(jù)D.由出納員以外的人員每季度末核對一次銀行賬戶

ABCD

D

[解析]每月至少核對銀行賬戶一次，而非每季度末。

3.被審計單位存在的下列事項或情形中，注冊會計師不需要保持警覺的是______。A.貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配B.財務(wù)部門不能提供銀行函證回函C.銀行存款明細賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”D.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金

ABCD

B

[解析]被審計單位不持有銀行回函，B中不能提供“函證回函”妥當(dāng)。

4.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時發(fā)現(xiàn)的下列情況中，應(yīng)注意確認是否存在舞弊的是______。A.未經(jīng)授權(quán)支付貨幣資金B(yǎng).未入賬利息收入或支出C.企業(yè)未付、銀行已支出D.銀行已收、企業(yè)未收到

ABCD

A

[解析]A屬于嚴重違反貨幣資金規(guī)章制度的情況；B、C、D都可能屬于未達賬項，性質(zhì)上遠不如A嚴重。

5.為證實庫存現(xiàn)金是否存在，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的重要審計程序是______。A.抽查大額庫存現(xiàn)金收支B.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符C.對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)實施截止測試D.對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤

ABCD

D

[解析]審計準則明確規(guī)定，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實庫存現(xiàn)金是否存在的一項重要審計程序。

6.編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表時，如果上一日現(xiàn)金賬面余額300元，盤點日未記賬傳票收入金額1800元，盤點日未記賬傳票支出金額500元，而盤點的實有庫存現(xiàn)金數(shù)額不是______元，注冊會計師應(yīng)要求被審計單位查明原因，必要時應(yīng)提請被審計單位作出調(diào)整。A.1200B.1300C.1500D.1600

ABCD

D

[解析]盤點日賬面應(yīng)有余額=上一日賬面庫存余額+盤點日未記賬傳票收入金額-盤點日未記賬傳票支出金額。盤點日賬面應(yīng)有余額應(yīng)等于盤點的實有庫存現(xiàn)金數(shù)額，否則屬于審計差異。

7.如果注冊會計師對被審計單位提供的銀行對賬單的真實性存有疑慮，以下審計程序中，最具有針對性的是______。A.獲取相關(guān)賬戶在整個會計期間每月月末的銀行對賬單B.親自到銀行獲取對賬單并全程關(guān)注對賬單的打印過程C.從對賬單選取大額異常交易，追查到銀行存款日記賬D.選取銀行存款日記賬的大額記錄，追查到銀行對賬單

ABCD

B

[解析]懷疑真實性即懷疑可靠性。外部證據(jù)具有更高的可靠性，故從銀行直接獲取的對賬單最具有針對性。

8.針對甲公司2021年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中顯示的“銀行已扣款、企業(yè)未記錄”的調(diào)節(jié)事項，注冊會計師擬實施的下列程序中，最有效的是______。A.向銀行函證該調(diào)節(jié)事項B.親自到銀行打印對賬單C.檢查甲公司期后是否記錄D.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

ABCD

C

[解析]企業(yè)當(dāng)月未記帳，應(yīng)追查企業(yè)銀行存款日記賬期后是否入賬。

9.以下有關(guān)銀行函證的說法中，正確的是______。A.銀行必須在收到詢證函當(dāng)日回函B.注冊會計師不能采用消極的函證方式C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)向所有賬戶實施函證D.銀行應(yīng)當(dāng)在回函中列明賬戶余額

ABCD

B

[解析]A錯：銀行應(yīng)當(dāng)在收到詢證函之日起的10個工作日內(nèi)回函；C錯：如果銀行存款及其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，注冊會計師可以不實施函證；D錯：銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)函證的具體要求回函。

10.注冊會計師針對被審計單位定期存款擬實施的下列審計程序中，不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.向管理層詢問定期存款的商業(yè)理由B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時監(jiān)盤定期存款憑據(jù)C.對未質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單D.檢查定期存款是否被質(zhì)押或限制使用

ABCD

C

[解析]未質(zhì)押的定期存款應(yīng)當(dāng)檢查開戶證實書原件。

11.以下有關(guān)舞弊的說法中，不正確的是______。A.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險B.無論對舞弊風(fēng)險的評估結(jié)論如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)加以應(yīng)對C.無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險評估結(jié)果如何，都應(yīng)當(dāng)測試會計分錄D.發(fā)現(xiàn)舞弊后，不應(yīng)利用以前年度控制測試的結(jié)論

ABCD

B

[解析]首先，A、C、D都屬于明文規(guī)定，B非強制性規(guī)定。其次B有邏輯瑕疵：風(fēng)險即可能性，如果可能性很低，當(dāng)然就無須應(yīng)對了。

12.下列舞弊方式中，管理層可能用于侵占資產(chǎn)的是______。A.在財務(wù)報表中故意錯誤表達或漏記交易、事項或其他重要信息B.對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或文件進行操縱、弄虛作假或篡改C.使被審計單位對未收到的商品或未接受的勞務(wù)付款D.故意錯誤使用與金額、分類、列報或披露相關(guān)的會計準則

ABCD

C

[解析]舞弊分為編制虛假財務(wù)報告和侵占資產(chǎn)兩大類。A、B、D明確提及財務(wù)報表的編制與列報，都屬于編制虛假財務(wù)報告的方式。C直接屬于管理層侵占資產(chǎn)(貨幣資金)的方式。

13.下列各項中，不能據(jù)以判斷注冊會計師是否按審計準則規(guī)定對財務(wù)報表實施了審計的是______。A.是否發(fā)現(xiàn)了所有因舞弊而導(dǎo)致的重大錯報B.是否根據(jù)具體情況實施了審計程序C.是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.是否根據(jù)審計證據(jù)形成了適當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論

ABCD

A

[解析]按規(guī)定，如在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。

14.下列各項中，項目組就由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性進行的討論可以達到的目的是______。A.項目組成員認為財務(wù)報表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域B.如何在擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中增加不可預(yù)見性C.確定分派哪些項目組成員針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險實施特定審計程序D.對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況

ABCD

C

[解析]A、B、D都屬于項目組討論的內(nèi)容。

15.下列各項中，最可能導(dǎo)致管理層產(chǎn)生編制虛假報告的動機或壓力的是______。A.被審計單位所在行業(yè)經(jīng)營失敗的情況增多B.對控制的監(jiān)督不充分C.被審計單位內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的缺陷D.發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷未能及時糾正

ABCD

A

[解析]耳聞目睹同行業(yè)的失敗案例，管理層自然產(chǎn)生動機或壓力。B、C提供舞弊的機會，D提供舞弊的態(tài)度或借口。

16.下列情形中，最可能作為管理層編制虛假報告的態(tài)度或借口的是______。A.管理層容忍小額盜竊行為B.信息技術(shù)人員因不能勝任而頻繁更換C.高級管理人員缺乏士氣D.發(fā)布新的會計準則或行業(yè)監(jiān)管要求

ABCD

C

[解析]A可能成為侵占資產(chǎn)(而非虛假報告)的態(tài)度或借口；B提供虛假報告(如篡改數(shù)據(jù))的機會；C勢必影響中、下層管理人員的士氣，導(dǎo)致人心渙散，產(chǎn)生對財務(wù)數(shù)據(jù)“何必當(dāng)真”的態(tài)度或借口；D導(dǎo)致管理人員產(chǎn)生舞弊的壓力或動機。

17.管理層或員工所處的下列情形中，最可能為其侵占公司資產(chǎn)的舞弊提供機會的是______。A.追求奢侈的生活條件B.身兼多項不相容職務(wù)C.預(yù)期將被公司裁員D.報酬嚴重偏離預(yù)期

ABCD

B

[解析]B：身兼多項不相容職務(wù)將削弱或失去相互之間的牽制與監(jiān)督，屬于職責(zé)分離不充分，為侵占資產(chǎn)提供機會。

18.被審計單位的下列職員中，實施舞弊機會最多的是______。A.治理層B.管理層C.內(nèi)部審計人員D.現(xiàn)金出納

ABCD

B

[解析]管理層是企業(yè)職權(quán)的實際操縱者，操縱很可能變?yōu)榱桉{。操縱是實施舞弊的主要條件。

19.識別舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師擬予以特別關(guān)注的下列涉及期末收入和利潤的異常關(guān)系中，不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.在報告期末記錄了不尋常的大額收入B.收入與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量趨勢不一致C.在報告期最后幾周內(nèi)記錄了異常交易D.營業(yè)收入發(fā)生額與應(yīng)收賬款借方發(fā)生額不一致

ABCD

D

[解析]正常情況下，營業(yè)收入發(fā)生額與應(yīng)收賬款借方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)不一致。

20.以下與假定收入確認存在舞弊風(fēng)險相關(guān)的說法中，正確的是______。A.注冊會計師可以假定收入確認存在舞弊風(fēng)險B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定收入確認存在舞弊風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定收入發(fā)生認定存在舞弊D.注冊會計師可以假定存貨存在認定存在舞弊

ABCD

B

[解析]按規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定收入確認存在舞弊風(fēng)險。

21.在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師可以不考慮采取的是______。A.改變擬實施審計程序的性質(zhì)B.改變控制測試的時間C.改變審計程序的范圍D.改變實質(zhì)性程序的時間

ABCD

B

[解析]A、C、D均屬于注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險的措施。對于B，審計準則沒有明確規(guī)定。事實上，控制測試對于應(yīng)對舞弊風(fēng)險來說猶如“隔靴搔癢”，力度不夠。

22.為應(yīng)對被審計單位通過收入確認編制虛假報告的舞弊風(fēng)險，注冊會計師專門設(shè)計和實施的下列審計程序中，不適當(dāng)?shù)氖莀_____。A.比較本期與上期的營業(yè)收入B.在發(fā)貨現(xiàn)場觀察對銷售退回商品的處理C.向客戶函證相關(guān)的特定合同條款D.向銷售人員詢問期末異常交易的條款

ABCD

A

[解析]A作為分析程序，很難“具體應(yīng)對”舞弊風(fēng)險。B、C、D的具體性明顯高于A。

23.為應(yīng)對與存貨相關(guān)的舞弊風(fēng)險，注冊會計師擬實施的下列針對性程序中，不適當(dāng)?shù)氖莀_____。A.將擬監(jiān)盤的重要存貨存放地點預(yù)先通知被審計單位B.利用專家工作確定存貨數(shù)量和品質(zhì)C.采用不同于以前年度的抽樣方法抽取存貨項目進行計價測試D.檢查被審計單位的存貨記錄，以確定重要存貨的存放地點

ABCD

A

[解析]應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師需要提高審計程序的不可預(yù)見性。程序A違反審計準則規(guī)定，且監(jiān)盤地點為管理層所預(yù)見，損害審計程序的有效性。

24.注冊會計師擬通過改變審計程序的性質(zhì)應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。下列改變中，不適當(dāng)?shù)氖莀_____。A.更加重視實地觀察或檢查B.改變常規(guī)函證內(nèi)容C.向非財務(wù)人員詢問D.提高實質(zhì)性分析程序的比例

ABCD

D

[解析]對于特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)實施更多的細節(jié)測試而不是提高實施實質(zhì)性分析的比例。

25.應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，利用計算機技術(shù)將供應(yīng)商電話號碼與被審計單位員工的電話號碼進行對比。最有助于注冊會計師識別______。A.虛假的員工身份記錄B.異常的賒銷記錄、銷售退回情況C.員工在采購環(huán)節(jié)牟取私利的行為D.虛領(lǐng)工資或薪酬的行為

ABCD

C

[解析]供應(yīng)商與采購環(huán)節(jié)相關(guān)(C)，與銷售(B)及薪酬(D)均無關(guān)，電話號碼與員工身份無關(guān)(不選A)。

26.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)著重評價表明被審計單位從事超出其正常經(jīng)營過程或顯得異常的重大交易。下列情況中，最可能表明存在這類交易的是______。A.交易的形式復(fù)雜B.管理層更強調(diào)采用某種特定會計處理的需要，而不是交易的經(jīng)濟實質(zhì)C.管理層未與治理層就某項交易的性質(zhì)和會計處理進行充分討論D.交易時間接近年末

ABCD

B

[解析]A：如果交易的形式顯得過于復(fù)雜，才可能不正常；B：不重視交易的經(jīng)濟實質(zhì)本身就不正常；C：管理未必需要對每項交易都與治理層進行討論，未進行討論未必就超出正常經(jīng)營過程；D：交易時間接近年末未必就是超出正常經(jīng)營過程。

27.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師可能無須測試的是______。A.日常會計核算過程中作出的會計分錄B.整個會計期間的會計分錄C.編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整D.報告期末作出的會計分錄

ABCD

B

[解析]審計準則要求注冊會計師“應(yīng)當(dāng)測試”A、C、D，但對于B，審計準則只要求注冊會計師“應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要測試”，而不是“應(yīng)當(dāng)測試”。

28.下列有關(guān)會計分錄測試的步驟中，注冊會計師可能認為不必執(zhí)行的是______。A.了解對會計分錄和其他調(diào)整的控制并測試其有效性B.確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體并測試其完整性C.從待測試總體中選取待測試的會計分錄及其他調(diào)整D.測試選取的會計分錄及其他調(diào)整，并記錄測試結(jié)果

ABCD

A

[解析]在整個審計過程中，控制測試不是必要程序。

29.選取待測試會計分錄和其他調(diào)整并確定測試方法時，注冊會計師列示下列考慮因素中，不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估B.對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制C.財務(wù)報告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì)D.日常經(jīng)營活動之外處理的標準會計分錄

ABCD

D

[解析]不存在日常經(jīng)營活動之外處理的標準會計分錄。

30.注冊會計師列示的導(dǎo)致解除審計業(yè)務(wù)約定的下列情形中，不適當(dāng)?shù)氖莀_____。A.被審計單位旨在防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制存在重大缺陷B.注冊會計師認為被審計單位存在重大和廣泛的舞弊風(fēng)險C.注冊會計師對管理層或治理層的誠信產(chǎn)生了極大的疑慮D.被審計單位未能針對舞弊采取注冊會計師認為必要的措施

ABCD

A

[解析]情況A出現(xiàn)后，注冊會計師應(yīng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層和管理層，并減少或取消對內(nèi)部控制的信賴，但不至于無法繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

31.下列與舞弊相關(guān)的事項中，注冊會計師可能認為無須獲取書面聲明的是______。A.管理層已認可設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任B.管理層已經(jīng)更正的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報C.管理層已向注冊會計師披露了已知的舞弊或舞弊嫌疑D.管理層已向注冊會計師披露了獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

ABCD

B

[解析]A、C、D都是審計準則規(guī)定的必須獲取書面聲明的內(nèi)容；B不正確：對于管理層已經(jīng)更正的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報無須獲取書面聲明。

32.應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師需要與被審計單位溝通。以下有關(guān)此類溝通的說法中，正確的是______。A.如發(fā)現(xiàn)舞弊行為涉及對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的人員，應(yīng)盡早與管理層溝通B.如注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)盡早告知適當(dāng)層級管理層C.如認為被審計單位風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，應(yīng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通D.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別

ABCD

D

[解析]對于情況A、B、C中的事項，應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通。

33.注冊會計師用以判斷被審計單位是否存在違反法規(guī)行為的下列依據(jù)中，不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)B.法院已作出的判決C.具備法律從業(yè)資格的專家的意見D.環(huán)境保護相關(guān)法規(guī)

ABCD

A

[解析]違反法律法規(guī)，是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。

34.注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息時，注冊會計師擬實施的下列審計程序中，不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)B.獲取進一步信息以評價對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響C.了解違反法律法規(guī)行為發(fā)生的環(huán)境D.與治理層討論或向法律顧問咨詢

ABCD

D

[解析]注冊會計師在不同的情況下應(yīng)當(dāng)實施不同的工作。注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的工作是A、B、C。D是懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時的審計程序。

35.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)______。A.發(fā)表保留意見或無法表示意見B.出具保留意見或否定意見的審計報告C.出具無保留意見的審計報告D.要求被審計單位在財務(wù)報表中恰當(dāng)反映

ABCD

D

[解析]無論違反法規(guī)行為影響多大，考慮對審計報告的影響之前，應(yīng)當(dāng)先給被審計單位以糾正的機會。

二、多項選擇題1.測試庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有______。A.抽取庫存現(xiàn)金日記賬與總賬核對B.抽取并檢查收款憑證C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合規(guī)定D.抽取并檢查付款憑證

ABCD

ABCD

[解析]A、B、D相對明顯。容易出錯的是C：檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合規(guī)定屬于檢查制度執(zhí)行情況，通常是控制測試的內(nèi)容。

2.為測試銀行存款付款內(nèi)部控制，注冊會計師擬抽取并檢查銀行存款付款憑證。檢查的內(nèi)容有______。A.核對銀行存款付款憑證與銀行存款日記賬的付出金額是否一致B.核對銀行存款付款憑證與銀行對賬單是否相符C.核對銀行存款付款憑證與應(yīng)付賬款明細賬的記錄是否一致D.核對銀行存款付款憑證的實付金額與驗收單是否相符

ABCD

ABC

[解析]D中驗收單應(yīng)為供應(yīng)商發(fā)票。驗收單上沒有應(yīng)付金額。

3.由于較多舞弊案件都與貨幣資金相關(guān)，在實施貨幣資金審計時，對于被審計單位存在的以下事項或情形，注冊會計師需要保持警覺的有______。A.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金B(yǎng).在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶C.公司資金存放于管理層或員工的個人賬戶D.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單不符

ABCD

ABCD

[解析]選項ABCD均需保持警覺。

4.下列各項中，應(yīng)當(dāng)包括在庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的內(nèi)容有______。A.被審計單位人員盤點現(xiàn)金的記錄B.盤點人員編寫庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表的時間C.注冊會計師檢查盤點記錄的記錄D.注冊會計師復(fù)核庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表的時間

ABCD

ACD

[解析]雖然庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表是注冊會計師編寫的(B錯)，但確實記載了被審計單位盤點的過程(A正確)和注冊會計師檢查盤點記錄的情況(C正確)。D中時間屬于審計工作底稿的要素(D正確)。

5.注冊會計師于2021年12月31日監(jiān)盤庫存現(xiàn)金后，應(yīng)當(dāng)在庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中列明的內(nèi)容有______。A.12月31日賬面庫存金額B.12月31日未記賬傳票收入金額C.12月31日實有庫存金額D.12月31日未記賬傳票支出金額

ABCD

ABCD

[解析]見教材提供的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表工作底稿。

6.如果懷疑被審計單位可能存在賬外賬或資金體外循環(huán)時，除實施其他審計程序外，注冊會計師可以考慮實施的審計程序有______。A.關(guān)注原始單據(jù)中的銀行賬戶是否包含在已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)B.獲取被審計單位已將全部銀行存款賬戶信息提供給注冊會計師的書面聲明C.了解并評價開立賬戶的控制措施，關(guān)注是否存在越權(quán)開立銀行賬戶的情形D.注冊會計師親自到銀行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》

ABCD

ABCD

[解析]所謂存在賬外賬或資金體外循環(huán)。即懷疑已開立銀行結(jié)算賬戶清單不完整。所有選項都屬于準則規(guī)定的可以考慮實施的審計程序。

7.注冊會計師通過追查下列未達賬項，有助于證實銀行存款的存在認定的有______。A.銀行已收，企業(yè)尚未入賬B.銀行已付，企業(yè)尚未入賬C.企業(yè)已收，銀行尚未入賬D.企業(yè)已付，銀行尚未入賬

ABCD

BC

[解析]B、C中的未達賬項均導(dǎo)致企業(yè)賬面記錄的存款余額多于銀行記錄的存款余額。只要企業(yè)銀行存款日記賬的余額高于銀行記錄的余額，理論上都有違反存在認定的可能性。

8.甲公司2021年度財務(wù)報表的貨幣資金項目中包含一筆定期存款于2021年1月10日到期，到期后已于當(dāng)日提取。注冊會計師于2021年2月實施審計時，應(yīng)實施的審計程序有______。A.檢查開戶證實書原件B.核對銀行存款兌付憑證C.檢查開戶銀行對賬單D.向銀行函證定期存款

ABCD

BCD

[解析]由于定期存款已于實施審計程序之前提取，選項A無法實施。

9.如因下列原因?qū)е伦詴嫀熚茨馨l(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的舞弊，注冊會計師無須為此承擔(dān)審計責(zé)任的有______。A.管理層編制虛假財務(wù)報告B.管理層舞弊導(dǎo)致審計固有限制的影響增大C.因串通舞弊導(dǎo)致難以發(fā)現(xiàn)蓄意隱瞞的錯報D.管理層侵占資產(chǎn)導(dǎo)致重大錯誤

ABCD

BC

[解析]A、D屬于財務(wù)報表審計中專門關(guān)注的兩種舞弊類型，注冊會計師有責(zé)任實施審計程序加以應(yīng)對。審計固有限制(B)屬于審計風(fēng)險的根源，注冊會計師無須為審計固有限制承擔(dān)責(zé)任；串通、蓄意隱瞞(C)導(dǎo)致審計程序失效屬于審計固有限制的范圍，注冊會計師也無須為此承擔(dān)責(zé)任。

10.項目組討論舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，通常討論的內(nèi)容有______。A.管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化B.依賴日?？刂瓢l(fā)現(xiàn)舞弊的可能性C.如何使擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍不為被審計單位預(yù)見D.可能表明管理層操縱利潤的手段

ABCD

ACD

[解析]舞弊導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。特別風(fēng)險與非常規(guī)交易和判斷事項密切相關(guān)，依賴日?？刂齐y以應(yīng)對舞弊風(fēng)險。

11.下列各項中，屬于舞弊風(fēng)險因素的有______。A.能力B.動機或壓力C.態(tài)度或借口D.機會

ABCD

BCD

[解析]審計準則將舞弊風(fēng)險因素分為三類，即B、C、D。

12.下列情況中，可能為管理層或員工侵占資產(chǎn)提供機會的有______。A.員工對管理層對待員工的態(tài)度不滿B.管理層對接觸資產(chǎn)的員工選聘不嚴格C.財務(wù)部門未對資產(chǎn)作出完整、及時的核對調(diào)節(jié)D.近期員工報酬或福利計劃會發(fā)生變動

ABCD

BC

[解析]A屬于“態(tài)度或借口”；D屬于“動機或壓力”。

13.為判斷管理層是否通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮管理層對涉及的重大會計政策的選擇和運用______。A.主觀計量B.復(fù)雜交易C.應(yīng)收賬款D.營業(yè)成本

ABCD

AB

[解析]舞弊導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。特別風(fēng)險與非常規(guī)交易(A)和判斷事項(B)密切相關(guān)。交易的主觀計量成分越高，越可能被操縱；交易越復(fù)雜，越有操縱的機會。

14.在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的有___