2023年注冊會計師審計分類模擬題263帶答案及解析

注冊會計師審計分類模擬題263注冊會計師審計分類模擬題263

一、單項選擇題1.鑒于函證程序的重要性和審計實務中使用函證程序的普遍性，中國注冊會計師協(xié)會擬訂并經(jīng)中華人民共和國財政部發(fā)布了《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》，以下關于函證程序的說法中，錯誤的是______。A.如果采用積極式的函證方式實施函證而未能收到回函，注冊會計師應當考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應，注冊會計師應當實施替代程序B.通常情況下，注冊會計師應當對與金融機構往來的信息和應收賬款實施函證C.詢證函回函中的不符事項一定表明存在錯報D.如果詢證函回函中的不符事項表明存在錯報，注冊會計師需要根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第11141號——財務報表審計中與舞弊有關的責任》的規(guī)定評價該錯報是否表明存在舞弊

ABCD

C

[解析]某些不符事項并不表明存在錯報。例如，注冊會計師可能認為詢證函回函的差異是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

2.下列控制活動中，屬于檢查性控制的是______。A.信用部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中涉及權限B.倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫C.財務人員于每月末與客戶進行對賬并調(diào)查差異D.財務部對新增供應商執(zhí)行背景調(diào)查

ABCD

C

[解析]預防性控制通常用于正常業(yè)務流程的每一項交易，以防止錯報的發(fā)生，并且預防性控制可能是人工執(zhí)行或者信息系統(tǒng)自動執(zhí)行。檢查性控制是為了發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。通常檢查性控制是管理層用來監(jiān)督實現(xiàn)流程目標的控制，其由人工執(zhí)行或者信息系統(tǒng)自動執(zhí)行。因此選項A、B和D均屬于預防性控制，而選項C屬于檢查性控制，本題選擇C。

3.下列各項中，不屬于控制活動要素的是______。A.職責分離B.信息系統(tǒng)與溝通C.授權D.實物控制

ABCD

B

[解析]注冊會計師應當了解的控制活動包括以下五個要素：①授權(選項C)；②業(yè)績評價；③信息處理；④實物控制(選項D)；⑤職責分離(選項A)等相關的活動。選項B的“信息系統(tǒng)與溝通”屬于內(nèi)部控制要素，不屬于控制活動要素。

4.X會計師事務所在2021年1月2日承接甲公司2021年度財務報表審計業(yè)務，X事務所在2021年3月9日出具審計報告，甲公司2021年3月10日對外公布財務報表，該審計業(yè)務工作底稿歸檔期限應為______。A.5月9日之前完成歸檔B.5月10日之前完成歸檔C.5月11日之前完成歸檔D.5月12日之前完成歸檔

ABCD

B

[解析]鑒證業(yè)務的工作底稿的歸檔期限為業(yè)務報告日后60日內(nèi)，3月9日為業(yè)務報告日，3月10日～5月9日共60天，所以在5月10日前完成歸檔工作即可，選項B正確。

5.最廣泛地應用計算機輔助審計技術的領域是______，特別是在與分析性復核程序相關的方面。A.詳細測試B.目標測試C.控制測試D.實質(zhì)性測試

ABCD

D

[解析]最廣泛地應用計算機輔助審計技術的領域是實質(zhì)性測試，特別是在與分析性復核程序相關的方面。除此以外，計算機輔助審計技術還能被用于詳細測試(包括目標測試)以及對審計抽樣的輔助。

6.下列有關審計證據(jù)的性質(zhì)的說法中，錯誤的是______。A.審計證據(jù)的充分性主要與注冊會計師確定的樣本量有關B.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)C.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)不可能與同一認定相關D.所有審計證據(jù)的質(zhì)量均受其所依據(jù)信息的相關性和可靠性的影響

ABCD

C

[解析]不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關。比如應收賬款的函證屬于外部證據(jù)，而從應收賬款賬簿記錄追查至被審計單位內(nèi)部相關原始憑證獲取的審計證據(jù)屬于內(nèi)部證據(jù)，兩者的來源不同，但是主要驗證的都是應收賬款的存在認定。

7.下列不屬于在確定特別風險時應該考慮的事項是______。A.風險是否與近期的經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法以及其他方面的某些變化有關B.風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易C.財務信息計量的主觀程度，特別是計量結果具有高度不確定性D.風險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易

ABCD

A

[解析]在確定哪些風險是特別風險時應該考慮的事項有：風險是否屬于舞弊風險；風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關，因而需要特別關注；交易的復雜程度，風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易(選項B)；財務信息計量的主觀程度，特別是計量結果具有高度不確定性(選項C)；風險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易(選項D)。

8.丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，D注冊會計師注意到以下事項：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是______。A.1535000元B.1575000元C.1595000元D.1635000元

ABCD

D

[解析]審計后確認的金額應該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-50000=1635000(元)。

9.注冊會計師如果對應付賬款進行函證，通常采用的函證方式為______。A.積極式B.消極式C.積極式和消極式的結合D.積極式或消極式均可

ABCD

A

[解析]注冊會計師之所以要對應付賬款進行函證，主要是為了獲得債權人的對賬單，所以應采用積極式函證。

10.下列有關審計風險的說法中正確的是______。A.有限保證的鑒證業(yè)務，其風險水平高于合理保證的鑒證業(yè)務B.審計風險包括財務報表不存在重大錯報，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性C.重大錯報風險與檢查風險不可分割地交織在一起，兩者不能獨立存在D.檢查風險是指如果存在某一錯報，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險

ABCD

A

[解析]審計風險是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表了不恰當審計意見的可能性，選項B錯誤；重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，其獨立于檢查風險而單獨存在，選項C錯誤；檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險，選項D錯誤。

11.下列各項中，不屬于注冊會計師應當及時編制審計工作底稿的原因的是______。A.及時編制充分、適當?shù)膶徲嫻ぷ鞯赘?，有助于提高審計質(zhì)量B.便于在完成審計報告前，對獲取的審計證據(jù)和得出的結論進行有效復核和評價C.在審計工作完成后編制的審計工作底稿，可能不如在執(zhí)行審計工作時編制的審計工作底稿準確D.因?qū)徲嫻ぷ鲿r間有限，審計人員應當及時編制審計工作底稿

ABCD

D

[解析]審計工作時間的限制不是審計人員及時編制審計工作底稿的原因，如果因時間有限而及時編制工作底稿，可能會影響審計質(zhì)量。

12.下列有關與會計估計相關的估計不確定性的說法中，正確的是______。A.會計估計越依賴主觀判斷，估計不確定性越低B.如果能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)，估計不確定會相應降低C.采用經(jīng)認可的計量技術計算的會計估計，估計不確定性通常較高D.預期的長度和從過去事項得出的數(shù)據(jù)對預測未來事項的相關性越大，會計估計的不確定性越高

ABCD

B

[解析]會計估計越依賴主觀判斷，估計不確定性越高，選項A錯誤；未采用經(jīng)認可的計量技術計算的會計估計，估計不確定性通常較高，選項C錯誤；預期的長度和從過去事項得出的數(shù)據(jù)對預測未來事項的相關性越小，會計估計的不確定性越高，選項D錯誤。

13.如果識別出可能表明存在管理層未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系，下列各項應對措施中，注冊會計師通常首先采取的是______。A.向被審計單位董事會通報B.向項目質(zhì)量控制復核人員通報C.要求被審計單位管理層在財務報表中披露該交易是否屬于公平交易D.要求被審計單位管理層識別與新識別出的關聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，并詢問與關聯(lián)方關系相關的控制為何未能識別出該關聯(lián)方關系

ABCD

D

[解析]如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易，注冊會計師首先要考慮的是否還有其他未發(fā)現(xiàn)的關聯(lián)方交易，因此應當要求管理層識別與新識別出的關聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制為何未能識別或披露該關聯(lián)方關系或交易。

14.下列有關認定層次重要性水平的說法中，錯誤的是______。A.某些認定層次計劃的重要性水平可以等于財務報表整體的重要性水平B.當注冊會計師認為必要時還可能確定認定層次實際執(zhí)行的重要性水平C.確定認定層次的重要性水平并非每次財務報表審計必須的D.各認定層次重要性水平的合計數(shù)可能高于財務報表整體的重要性水平

ABCD

A

[解析]每個認定層次的重要性水平都應低于財務報表整體的重要性水平。

15.注冊會計師在記錄審計過程時需要記錄特定事項或項目的識別特征。下列做法中錯誤的是______。A.對被審計單位生成的訂購單進行控制測試，將是否經(jīng)過適當?shù)膶徟鳛橹饕R別特征B.在系統(tǒng)抽樣時，需要以抽樣起點、抽樣間隔及樣本來源作為識別特征C.在詢問被審計單位特定人員時，應以詢問的時間、詢問人的姓名及職位作為識別特征D.在對被審計單位生成的訂單進行細節(jié)測試時，可以將訂單的唯一編號作為識別特征

ABCD

A

[解析]選項A，訂購單是否經(jīng)過審批是測試的內(nèi)容，并不是識別特征。

16.“獨立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性”，這一控制針對銷售交易的認定是______。A.發(fā)生認定B.完整性認定C.準確性認定D.計價和分攤認定

ABCD

C

[解析]檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性，針對的是銷售交易的準確性認定。

17.ABC會計師事務所的甲注冊會計師接受A公司委托，負責審計A公司2021年度的財務報表。甲注冊會計師在了解A公司及其環(huán)境時，應當了解A公司的組織結構。以下內(nèi)容中，最有助于甲注冊會計師了解A公司組織結構的是______。A.稅收政策B.通貨膨脹水平及幣值變動C.利率和資金供求情況D.財務報表合并

ABCD

D

[解析]選項A屬于被審計單位的法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，選項B、C均屬于與被審計單位經(jīng)營有關的外部因素，這些均不屬于被審計單位的性質(zhì)。

18.ABC會計師事務所2021年3月15日完成了甲公司2021年財務報表的審計工作，并于同日向甲公司提交了審計報告，甲公司于3月28日將已審財務報表與審計報告一并對外報出。此后，ABC會計師事務所知悉甲公司的下列情況，其中注冊會計師應當采取行動的是______。A.甲公司3月22日發(fā)生火災，損失嚴重B.3月13日，法院判決甲公司因上年的技術侵權而應向乙公司支付巨額賠款C.3月30日，甲公司以比上年末暫估價略高的價格向供應商支付了設備款D.4月5日，丙公司因質(zhì)量問題退回了全部上月21日自甲公司購買的大額商品

ABCD

B

[解析]選項A、C、D均為2021年新發(fā)生的事項，而且是在2021年審計報告日之后才發(fā)生，對2021年度財務報表并不造成影響。

19.以下關于函證時間說法不正確的是______。A.注冊會計師不可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證B.注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證C.如果在資產(chǎn)負債表日前對應收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師可以將實質(zhì)性程序和控制測試結合使用，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末D.如果在資產(chǎn)負債表日前對應收賬戶實施函證程序，注冊會計師可以針對詢證函件指明的截止日期與資產(chǎn)負債表日期間實施進一步的實質(zhì)性程序

ABCD

A

[解析]選項A，如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序。

20.關于進一步審計程序，下列說法錯誤的是______。A.注冊會計師設計和實施的進一步審計程序應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系B.擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍都應確保其針對性，其中，進一步審計程序的時間安排是最重要的C.設計進一步審計程序時，注冊會計師應當考慮風險的重要性D.進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序

ABCD

B

[解析]盡管在應對評什的認定層次重大錯報風險時，擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍都應當確保其具有針對性，但其中進一步審計程序的性質(zhì)是最重要的。

二、多項選擇題1.下列各項中，屬于管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段的有______。A.不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設B.隨意變更會計政策C.篡改與重大交易相關的會計記錄和交易條款D.構造復雜的交易以歪曲財務狀況或經(jīng)營成果

ABCD

ABCD

[解析]管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段主要包括：①編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；②濫用或隨意變更會計政策(選項B正確)；③不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(選項A正確)及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項；⑤隱瞞可能影響財務報表金額的事實；⑥構造復雜或虛假的交易以歪曲財務狀況或經(jīng)營成果(選項D正確)；⑦篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易條款(選項C正確)。

2.ABC會計師事務所負責審計甲公司2021年財務報表。以下情形中屬于ABC會計師事務所應當進行項目質(zhì)量控制復核的有______。A.對所有符合標準的業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核B.明確標準，據(jù)此評價財務報表審計業(yè)務，以確定是否應當實施項目質(zhì)量控制復核C.對所有上市實體財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核D.注冊會計師已識別到某類業(yè)務出現(xiàn)異常

ABCD

ABCD

3.注冊會計師了解被審計單位所處行業(yè)的目的包括______。A.了解被審計單位在所處行業(yè)中的地位B.了解被審計單位所處行業(yè)的會計準則C.了解被審計單位所處行業(yè)的業(yè)務性質(zhì)D.了解被審計單位所處行業(yè)的監(jiān)管程度

ABCD

ABCD

[解析]注冊會計師了解被審計單位所處行業(yè)的目的包括了解被審計單位在所處行業(yè)中的地位、了解被審計單位所處行業(yè)的會計準則、業(yè)務性質(zhì)和監(jiān)管程度，因此選項A、B、C、D是恰當?shù)摹?/p>

4.關于會計估計，注冊會計師的下列審計程序中，恰當?shù)挠衉_____。A.對于導致特別風險的會計估計，注冊會計師只需獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定其是否符合適用的財務報告編制基礎B.當注冊會計師認為管理層在財務報表中對估計不確定性的披露存在誤導時，應當考慮其對審計報告的影響C.在某些情況下，注冊會計師可以鼓勵管理層在財務報表附注中描述與估計不確定性相關的情況D.注冊會計師無須關注某些實體在財務報表附注中自愿披露的額外信息

ABCD

BC

[解析]對導致特別風險的會計估計，注冊會計師還應當評價在適用的財務報告編制基礎下，財務報表對估計不確定性的披露的充分性，選項A錯誤；適用的財務報告編制基礎可能允許或規(guī)定與會計估計相關的披露，并且某些實體可能在財務報表附注中自愿披露額外信息，注冊會計師需要就這些披露是否符合使用的財務報告編制基礎的規(guī)定獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項D錯誤。

5.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有______。A.檢查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關規(guī)定D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

ABCD

AC

[解析]選項BD屬于貨幣資金的實質(zhì)性程序。

6.下列屬于財務報表日后非調(diào)整事項的有______。A.財務報表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表日已經(jīng)存在的財務報表舞弊或差錯B.財務報表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾C.財務報表日后發(fā)生巨額虧損D.財務報表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

ABCD

BCD

[解析]A項，為財務報表日前已存在的事實，因而屬于調(diào)整事項。

7.下列有關審計運用中，正確的是______。A.如果審計抽樣運用于控制測試，是測試“某一財務報表項目的某一認定”是否存在重大錯報B.審計抽樣運用于細節(jié)測試，是測試“某一認定控制活動”的運行是否有效C.如果審計抽樣運用于控制測試，是測試“某一認定控制活動”的運行是否有效D.審計抽樣運用于細節(jié)測試，是測試“某一財務報表項目的某一認定”是否存在重大錯報

ABCD

CD

[解析]本題考查審計運用。審計抽樣運用于控制測試，是測試“某一認定控制活動”的運行是否有效。而審計抽樣運用于細節(jié)測試，是測試“某一財務報表項目的某一認定”是否存在重大錯報。選項C、D正確。

8.注冊會計師應從被審計單位內(nèi)部和外部了解被審計單位及其環(huán)境。下列各項因素中，涉及被審計單位外部因素的有______。A.了解被審計單位的相關行業(yè)狀況B.了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經(jīng)營風險C.了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價D.了解被審計單位的內(nèi)部控制

ABCD

AC

[解析]選項A，為外部因素；選項B、D，為內(nèi)部因素；選項C，被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價既有外部因素，也有內(nèi)部因素。

9.注冊會計師在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣，確定可接受的信賴過度風險為10%，可容忍偏差率為7%，選取了55個樣本，并針對所選取的樣本實施了既定的審計程序，發(fā)現(xiàn)了2個偏差，則______。控制測試中常用的風險系數(shù)

樣本中發(fā)現(xiàn)偏差的數(shù)量信賴過度風險5%10%03.02.314.83.926.35.3A.總體偏差率上限為5.49%B.總體不能接受C.總體可以接受D.總體偏差率超過9.64%的風險為10%

ABCD

BD

[解析]總體偏差率上限=5.3/55=9.64%，大于可容忍偏差率7%，因此總體不能接受。

10.A注冊會計師負責審計甲上市公司2021年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2021年3月5日，財務報表報出日為2021年3月15日。對于截至2021年3月5日發(fā)生的期后事項，A注冊會計師的下列做法中正確的有______。A.不專門設計審計程序識別B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施專門的審計程序C.設計專門的審計程序識別D.盡量在接近審計報告日時實施專門的審計程序

ABCD

CD

[解析]對于截至2021年3月5日發(fā)生的期后事項注冊會計師有責任實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項C和D正確。

11.在遵循職業(yè)道德基本原則時，注冊會計師應當解決遇到的道德沖突問題。在解決道德沖突問題時，注冊會計師應當考慮的因素有______。A.與道德沖突問題有關的事實B.涉及的道德問題C.會計師事務所或工作單位制定的解決道德沖突問題的程序D.可供選擇的措施

ABCD

ABCD

[解析]在遵循職業(yè)道德基本原則時，注冊會計師應當解決遇到的道德沖突問題。在解決道德沖突問題時，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)與道德沖突問題有關的事實；(2)涉及的道德問題；(3)道德沖突問題涉及的職業(yè)道德基本原則；(4)會計師事務所或工作單位制定的解決道德沖突問題的程序；(5)可供選擇的措施。

12.針對營業(yè)收入發(fā)生認定，下列審計程序中，恰當?shù)挠衉_____。A.對應收賬款余額實施函證B.追查主營業(yè)務收入明細賬中的記錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證C.檢查應收賬款明細賬的貸方發(fā)生額及相關的收款單據(jù)等D.將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對

ABCD

ABCD

[解析]針對營業(yè)收入發(fā)生認定，注冊會計師首先采用分析程序，復核主營業(yè)務收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目；追查主營業(yè)務收入明細賬中的記錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證(選項B)；將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對(選項D)。根據(jù)銷售業(yè)務循環(huán)審計方法的思路，通過實施針對應收賬款的存在認定的審計程序，比如，函證應收賬款(選項A)，檢查應收賬款明細賬的貸方發(fā)生額，確認營業(yè)收入發(fā)生認定是否存在錯報甚至舞弊(選項C)。ABCD四個選項均正確。

13.在編制審計計劃時，需考慮影響樣本量大小的有關事項，對審計抽樣工作進行規(guī)劃。以下各項表述中，正確的有______。A.可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大B.劃分的次級總體越多，需選取的樣本量越大C.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大D.預期誤差越小，需選取的樣本量越大

ABCD

BC

[解析]統(tǒng)計抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：

(一)隨機選取樣本項目；

(二)運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。

不同時具備前款提及的兩個特征的抽樣方法為非統(tǒng)計捕樣。

14.下列說法中，不正確的有______。A.如果識別出管理層未加控制或控制不當?shù)奈璞讓е碌闹卮箦e報風險，或認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通B.如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要責任的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與管理層溝通C.在期末或接近期末時對現(xiàn)金或有價證券進行監(jiān)盤可以應對與對財務信息作出虛假報告相關的重大錯報風險D.如果評估的重大錯報風險水平為高，審計人員應當考慮更多的在期中或是期初實施審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

ABCD

BCD

[解析]選項B，如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要責任的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通；選項C，在期末或接近期末時對現(xiàn)金或有價證券進行監(jiān)盤可以應對與侵占資產(chǎn)相關的重大錯報風險；選項D，如果評估的重大錯報風險水平為高，審計人員應當考慮更多的在期末或是接近期末實施審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

15.X會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2021年12月，甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2021年財務報表。Y會計師事務所擬承接甲公司審計業(yè)務。下列關于Y事務所主動與X事務所溝通的事項描述中，不恰當?shù)挠衉_____。A.Y事務所應當主動與X事務所溝通B.Y事務所是否能與X事務所進行溝通由Y事務所確定C.在Y事務所與X事務所的溝通過程中，只需Y事務所對溝通過程中獲知的信息保密D.在接受委托前，Y事務所與X事務所進行溝通的目的是為了發(fā)現(xiàn)X事務所是否獨立于甲公司，當然也要關注X事務所審計過的財務報表是否存在重大錯報

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[解析]選項B不恰當，在接受委托前，Y事務所必須在征得甲公司同意后才能與X事務所進行溝通，而且接受委托前的溝通屬于必要溝通。選項C不恰當，在X事務所與Y事務所的溝通過程中，無論是X事務所還是Y事務所都應當對溝通過程中獲知的信息保密。選項D不恰當，在接受委托前，Y事務所與X事務所進行溝通的目的是為了確定是否接受委托。

16.被審計單位的下列控制中，屬于預防性控制的有______。A.計算機程序自動生成收貨報告，同時也更新采購檔案B.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項目C.每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因D.銷售發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

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[解析]選項BC屬于檢查性控制。