建設(shè)項目全過程跟蹤審計、結(jié)算審計實施方案全

建設(shè)項目全過程跟蹤審計、結(jié)算審計實施方案全過程跟蹤控制審計相關(guān)法律、法規(guī)依據(jù)1、《中華人民共和國審計法》；2、《中華人民共和國建筑法》；3、《中華人民共和國合同法》；4、《中華人民共和國招標投標法》；5、建設(shè)部107號令《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》6、教育部令第17號《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》7、教育部（2000）第16號《關(guān)于進一步加強建設(shè)工程、修繕工程項目審計的通知》；8、財建[2004]369號財政部建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》9、中價協(xié)（2002）第015號《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準則》、《造價工程師職業(yè)道德行為準則》；10、國家及省、市造價管理部門有關(guān)規(guī)定。工程全過程跟蹤控制審計實施辦法及指導(dǎo)文獻1、《風險管理與內(nèi)部審計》由我公司董事長周和生編寫第二章“建設(shè)工程的風險管理與跟蹤審計”，該書已作為國家內(nèi)部審計協(xié)會和中國教育審計學會的培訓(xùn)教材。2、“高校建設(shè)工程跟蹤審計指南”（正在征求意見）由我公司董事長周和生先生起草，擬由“中國教育審計學會”發(fā)文，作為全國高校建設(shè)工程跟蹤審計指導(dǎo)性文件。咨詢服務(wù)宗旨1)有利于及時貫徹和執(zhí)行國家對建設(shè)工程相關(guān)的審計、建筑、招投標等法律法規(guī)，嚴肅財經(jīng)紀律，維護國家利益和建設(shè)秩序。2)有利于監(jiān)督檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制及有關(guān)管理制度，促進內(nèi)部管理，降低工程成本，提高投資效益，并盡可能避免基建投資決策失誤及造成的經(jīng)濟損失。3)有利于監(jiān)督參與建設(shè)工程利益主體單位認真履行各自職責，依法依規(guī)辦事，提高建設(shè)工程質(zhì)量，促進建設(shè)工程管理的法制化、制度化、規(guī)范化。4)有利于加強對建設(shè)資金的計劃管理和使用監(jiān)督，及時防弊糾錯，避免超計劃、超規(guī)模，促進和提高建設(shè)投資效益的最大化。咨詢服務(wù)模式把審計、造價、管理三個專業(yè)有機整合，協(xié)助業(yè)主對建設(shè)工程全過程依法審計、造價控制和提供管理咨詢的管理審計模式。相關(guān)部門職責1、審計處1）負責委托社會工程咨詢機構(gòu)進行跟蹤審計，協(xié)調(diào)整個審計過程，召開有審計、基建、項目管理、招標代理、監(jiān)理、施工、咨詢公司等參加的聯(lián)席會議，解決跟蹤審計的重大問題；2）對咨詢機構(gòu)提交的跟蹤審計實施方案進行審核，并組織相關(guān)部門協(xié)商，形成一致意見報校領(lǐng)導(dǎo)批準實施；3）對咨詢機構(gòu)提交的咨詢初步意見進行會審，形成正式審計意見，簽批后交由各相關(guān)部門執(zhí)行；4）對跟蹤審計機構(gòu)的執(zhí)業(yè)紀律、執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行監(jiān)督和評價；5）檢查相關(guān)利益主體單位配合履行跟蹤審計職責；6）協(xié)調(diào)各相關(guān)部門及單位的審計工作關(guān)系，確保跟蹤審計工作能順利開展。2、基建處1）積極支持和配合學校跟蹤審計工作,及時提供跟蹤審計所需的各種資料；2）通知審計部門參加工程各種驗收及相關(guān)會議；3）督促施工單位及其他有關(guān)單位認真履行審計程序和審計意見；4）對需要審計的資料簽署基建部門意見；5）及時向?qū)徲嫴块T提供完整的工程變更和各種資料。3、跟蹤審計公司1）嚴格執(zhí)行國家建設(shè)工程審計和管理的有關(guān)法律、法規(guī)和跟蹤審計實施方案，依法辦事、公平執(zhí)業(yè)；2）按照跟蹤審計的咨詢合同約定的工作范圍和內(nèi)容，認真履行職責，確保工作質(zhì)量，并接受審計處的監(jiān)督；3）按照合同約定的工作內(nèi)容按時提交各階段的經(jīng)濟事項的跟蹤審計意見；4）收集整理跟蹤審計資料，工作完成后向?qū)徲嬏幰平弧?、監(jiān)理公司1）積極支持和配合學校跟蹤審計工作，及時提交跟蹤審計所需資料；2）協(xié)助基建處對施工等單位對跟蹤審計涉及的有關(guān)問題做好組織、協(xié)調(diào)等工作；5、施工單位1）按施工合同和跟蹤審計的要求及時提供跟蹤所需的各種資料，并對施工質(zhì)量、安全、進度負責；2）對跟蹤審計提出的意見如有異議在規(guī)定的時間內(nèi)提出書面回復(fù)；3）對施工中發(fā)生的設(shè)計變更及經(jīng)濟簽證及時提供相關(guān)材料；4）工程完工后，按國家規(guī)定提交完整的竣工結(jié)算資料。跟蹤審計內(nèi)容（一）操作要點(二)具體實施（本工程從施工階段開始實施）1、合同條款的審查1）審查當事人是否具有簽訂該合同的法定權(quán)力和行為能力，是否接受委托以及委托代理的事項、權(quán)限等。2）合同的內(nèi)容及所確定的經(jīng)濟活動是否合法，有無損害國家和社會公共利益。3）審查合同價款與招投標確定的工作內(nèi)容和價款是否一致，隱蔽工程驗收的內(nèi)容和程序是否完整，工程變更條款內(nèi)容是否清晰、完整，程序是否合理，確定材料價格的條款內(nèi)容是否表述清楚，定價原則是否合理。4）審查工程進度款支付條款是否完整，付款辦法及支付時間是否合理，對不合理的付款提出改進意見。5）審查索賠條款內(nèi)容是否完整，索賠時間及程序是否與有關(guān)規(guī)定相符。6）工程結(jié)算方式是否與招標文件所確定的方式是否一致。7）審查合同價與中標價是否一致，招標人與中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。2、合同管理1）合同價款調(diào)整方式變更增加超過10萬元，由施工單位報審，經(jīng)監(jiān)理單位及甲方現(xiàn)場代表初審、審計項目組審核、工程管理部門召集會議協(xié)商后確認。2）工作流程3、隱蔽工程的跟蹤與驗收A、主要隱蔽工程跟蹤1）預(yù)埋工程，包括鐵件、管線預(yù)埋等，看是否與施工圖紙、規(guī)范要求一致。2）屋面工程，指屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法是否符合規(guī)范，與所采用的圖集是否相符。3）裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、定額項目一致，實際消耗量如何。4）安裝工程，安裝工程線路、管道所用材質(zhì)、規(guī)格及敷設(shè)方式，是否與圖紙、圖集要求相符。1）地基驗槽記錄，主要核查基槽的幾何尺寸、土質(zhì)類別、老墻腳開挖、排水類型（結(jié)構(gòu)排水、地表排水、雨季排水）、運距及發(fā)現(xiàn)文物、古墓和各種引起索賠的書面證明材料。2）基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)驗收，主要核查砼墊層、砼基礎(chǔ)、磚基礎(chǔ)以及回填土的實際尺寸。正負零標高的確定和回填土的運距。3）中間結(jié)構(gòu)驗收，主要核查構(gòu)件的運距、屋面防水做法、隔熱材料的厚度以及墻砌體使用材料，依據(jù)設(shè)計圖、變更圖及變更洽商進行逐項逐層核對。4）工程竣工驗收，主要核查設(shè)計變更、實際工期、材料認證及有關(guān)索賠的書面證明資料。隱蔽工程跟蹤審核要做好記錄。C、審計項目組工程師采用多種手段對隱蔽工程及其他工程實際施工進行跟蹤，包括使用卷尺進行測量，使用數(shù)碼相機對現(xiàn)場情況直觀記錄，對有關(guān)土石及材料取樣，必要時使用儀器對相關(guān)部位進行復(fù)核等；對工程造價影響較大的部位由審計部門陪同共同做好隱蔽情況記錄。D、審計項目組工程師必須建立項目跟蹤審計日志，對施工中的實際情況如實記錄，由學校審計室定期檢查項目組工程師的跟蹤日記，并對審計項目組工程師的工作進行評議。4、材料與設(shè)備的選購與定價材料價款一般占到工程造價的70％左右，材料價格的控制是工程造價控制的重點，其控制的內(nèi)容和重點如下：1）對在招標文件中明確參考品牌的材料，根據(jù)到場材料情況及時作好記錄，對與招標文件中參考品牌檔次相符的材料予以確定，對檔次不符的材料，按合同有關(guān)條款調(diào)整。2）在實際施工中，對進場的大宗材料及設(shè)備、裝飾材料，根據(jù)其使用的廠家、規(guī)格、品種，審計項目組認為有必要可會同工程管理部門現(xiàn)場人員一起作好記錄及采樣。3）審計項目組認為有必要可直接對乙供的材料作出市場調(diào)查，了解市場上同廠家、同品質(zhì)的材料價格，并認真去作好詢價及報價記錄，留下相關(guān)廠家的聯(lián)系方式。4、工程變更的審核工程施工過程中工程變更一般由建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位提出，無論哪一方提出的變更都要認真審查變更原因，嚴禁通過設(shè)計變更擴大建設(shè)規(guī)模，增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標準。具體工作內(nèi)容及重點如下：1)在施工過程中，對出現(xiàn)的工程變更，及時做好文字記錄，收集相關(guān)變更資料，作為造價控制的依據(jù)。2)對施工單位提出的變更，應(yīng)嚴格審查，防止施工單位利用變更增加工程造價，減少自己應(yīng)承擔的風險和責任。區(qū)分施工方提出的變更是技術(shù)變更，還是經(jīng)濟變更，對其提出合理降低工程造價的變更予以確認。3)對設(shè)計單位提出的設(shè)計變更應(yīng)進行調(diào)查、分析，如果屬于設(shè)計粗糙、錯誤等原因造成的，建議向設(shè)計單位提出索賠。4)學校提出的設(shè)計變更，并對不同變更方案進行測算、比選，將比選結(jié)果提供給校領(lǐng)導(dǎo)作決策參考。5)對已確認的工程變更，凡涉及工程造價變化的，由承包人向發(fā)包人提出，經(jīng)發(fā)包人（含審計項目組）審核同意后調(diào)整合同價款。6)工程設(shè)計變更確定后，如承包人未在規(guī)定時間內(nèi)提出變更工程價款報告，則發(fā)包人（含審計項目組）可根據(jù)所掌握的資料決定是否調(diào)整合同價款和調(diào)整的具體金額。重大工程變更涉及工程價款變更報告和確認的時限由發(fā)包人（含審計項目組）與承包人雙方協(xié)商確定。7)收到變更工程價款報告一方，應(yīng)在收到之日起規(guī)定時間內(nèi)予以確認或提出協(xié)商意見，自變更工程價款報告送達后，對方未在規(guī)定時間內(nèi)確認也未提出協(xié)商意見時，視為變更工程價款報告已被確認。5、暫定金額的審核本項目暫定金額大，是工程造價控制的關(guān)鍵。1）暫定金額為完成該項工程的全部分包價款（含分包取費）。投標人為配合分包所需的全部費用（不含稅金），在投標報價的總包服務(wù)費中予以計取并一次包死。施工中在進行暫定金額項目分包招標時，總承包方除了收取為分包方代扣代繳稅金外，不得再計取任何費用。2）暫定金額部分為據(jù)實結(jié)算應(yīng)與原報價原則一致，避免同一工程出現(xiàn)兩種不同原則或計價方式。3）暫定金額應(yīng)本著公平、公正、公開的原則，且應(yīng)落實招標的組織工作。工作流程（同暫估材料、設(shè)備招標流程）6、工程進度款的審核與支付1)根據(jù)現(xiàn)場實物進度工程量，按合同約定的支付辦法，審核工程進度款，并對進度付款提出參考建議，嚴格控制進度款的支付，杜絕超付進度款的事件發(fā)生。2)實際施工過程中，根據(jù)合同約定的時間及提醒業(yè)主按期支付，避免因付款而引起索賠。跟蹤審計過程中密切注意實際進度與計劃進度的偏差，分析由此引起的對工期及工程造價的影響，并向?qū)徲嫴块T匯報。7、索賠費用的審核與控制1)對地質(zhì)條件的變化，建設(shè)單位及設(shè)計單位提出的變更，建設(shè)單位未按合同履行等都是引發(fā)索賠事件的原因。在項目實施過程中對可能引起索賠的因素重點跟蹤，了解情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時向基建部門提醒預(yù)防可能發(fā)生的索賠事件。2)根據(jù)索賠的情況，查閱跟蹤日記，施工記錄，往來文件，會議記錄，現(xiàn)場照片等索賠證據(jù)。按委托方的要求，在規(guī)定時間內(nèi)處理索賠事件。（4）竣工結(jié)（決）算的審核依據(jù)《中華人民共和國建筑法》、建設(shè)部107號令《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》、財建[2004]369號財政部建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》。以科學為基礎(chǔ)，以事實為依據(jù)，以法律法規(guī)為準繩。做到“獨立、誠信、公正、公開、求是”，維護建設(shè)和施工雙方的合法權(quán)益。2、建設(shè)工程竣工結(jié)算審核流程1)簽訂咨詢合同，明確咨詢標的、目的及相關(guān)事項，接收相關(guān)資料；2)委派項目負責人，配置業(yè)務(wù)專業(yè)人員；3)收集并審閱資料、踏勘現(xiàn)場、了解情況；4)制定咨詢實施方案并報相關(guān)部門核準；5)召開咨詢審核前的協(xié)商會議；6)開展工程造價的各項計量，形成咨詢初步意見；7)將咨詢初步意見向有關(guān)各方征詢并形成會議紀要；8)經(jīng)公司三級審核后，形成咨詢初步成果；9)召開咨詢成果的定案會議，達成共識后會簽；10)如被審單位有異議，必須在接到咨詢初步成果15日內(nèi)提出書面意見，逾期未答復(fù)的視為已被認可；11)對被審單位的書面意見，項目負責人報公司專業(yè)技術(shù)委員會進行再審議，對合理意見應(yīng)采納，作適當?shù)男抻?、調(diào)整，形成決定性意見；12)項目負責人起草成果文件，報技術(shù)負責人簽批；13)完成資料交接整理立卷歸檔；14)咨詢服務(wù)回訪與總結(jié)；15)咨詢成果的信息化處理。3、結(jié)算的審核期限單項工程竣工后，承包人應(yīng)在提交竣工驗收報告的同時，向發(fā)包人遞交竣工結(jié)算報告及完整的結(jié)算資料，發(fā)包人應(yīng)按以下規(guī)定時限進行核對（審查）并提出審查意見。工程竣工結(jié)算報告金額審查時間1500萬元以下從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起20天2500萬元－2000萬元從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起30天32000萬元－5000萬元從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起45天45000萬元以上從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起60天建設(shè)項目竣工總結(jié)算在最后一個單項工程竣工結(jié)算審查確認后15天內(nèi)匯總，送發(fā)包人后30天內(nèi)審查完成。全過程造價控制及跟蹤審計相關(guān)表格本表格為我公司跟蹤審計項目常用表格，根據(jù)委托方對本工程跟蹤咨詢的要求，具體操作表格待中標后根據(jù)合同的要求進一步調(diào)整，力求簡單、實用。審計表格目錄：設(shè)計圖紙