會計實務(wù)零碎點總結(jié)

1：庫存現(xiàn)金：無法查明溢于：營業(yè)外收入；無法查明原因短缺：管理費用具體事項盤盈盤虧現(xiàn)金借：待處理財產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入（無法查明）借:管理費用（無法查明）貸：待處理財產(chǎn)損益存貨借：待處理次財產(chǎn)損益貸：管理費用（直接沖）借：管理費用（一般損失）營業(yè)外支出（非常損失）貸：待處理財產(chǎn)損益固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借:營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益2：銀行存款余額調(diào)節(jié)表：哪方未入賬調(diào)解哪方3：商業(yè)折扣先扣確定收入，現(xiàn)金折扣計算完后扣，實際發(fā)生時計入當(dāng)即損益財務(wù)費用，4：其他應(yīng)收款：應(yīng)收各種賠款、罰款、出租包裝物租金、存出保證金、其他應(yīng)收暫付。5：賬面價值-預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=減值損失（同時計提壞賬準(zhǔn)備）①計提壞賬準(zhǔn)備：減應(yīng)收賬面價值④轉(zhuǎn)銷的收回：減少價值②轉(zhuǎn)回：增加賬面價值③轉(zhuǎn)銷：不影響價值6：交易性金融資產(chǎn)入賬價值：只是公允價值??！交易費用計入投資收益！不含應(yīng)收股利利息7：交易性金融資產(chǎn)不存在計提減值準(zhǔn)備8存貨入賬價值：各種費用，已售商品進貨費用當(dāng)期損益，未售期末存貨成本9：存貨入賬成本：一般納稅人：不包括抵扣增值稅、委托加工可抵扣增值稅、連續(xù)生產(chǎn)消費稅、入庫存儲費和非正常消耗費用小規(guī)模：包括增值稅，但是不包括連續(xù)生產(chǎn)消費稅，入庫存儲費和非正常消耗費用9：存貨三種計算方法：先進先出、月末一次加權(quán)平均和移動加權(quán)平均10：原材料入賬價值：不包括可以抵扣的增值稅，小規(guī)模包括增值稅。11：原材料計價方法見存貨，不得更改12：原材料實際成本法：在途物資、原材料原材料計劃成本法：材料采購（實際成本），原材料（計劃成本）、材料成本差異13：材料成本差異：借：超支差異和發(fā)出節(jié)約差異，+正號！貸：節(jié)約差異和發(fā)出超支差異，-負(fù)號！14：發(fā)出（結(jié)存）材料成本差異=發(fā)出（結(jié)存）材料計劃成本*成本差異率發(fā)出（結(jié)存）材料實際成本=發(fā)出（結(jié)存）材料計劃成本*（1+成本差異率）結(jié)存材料計劃成本=期初材料計劃成本+本期入庫材料計劃成本-發(fā)出材料計劃成本15：包裝物：不單獨計價：直接轉(zhuǎn)銷售費用：借：銷售費用材料成本差異（或貸），貸周轉(zhuǎn)包裝物單獨計價（算在其他業(yè)務(wù)）：借：銀行存款貸款：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費借：其他業(yè)務(wù)成本材料成本差異貸周轉(zhuǎn)材料包裝物16：委托加工物資同存貨入賬價值：各種費用+小規(guī)模增值稅收回直接銷售的消費稅可抵扣增值稅的：借應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅貸銀行存款17：商品流通企業(yè)發(fā)出存貨：毛利率法和售價金額算法年數(shù)字總和。

雙倍余額遞減法及年數(shù)總和法是加速折舊的方法，縮短計提折舊的年限可以有助于促進企業(yè)進行固定資產(chǎn)投資和更新改造。36：總結(jié)：平均年限、年數(shù)總和減去預(yù)計凈殘值！雙倍余額遞減：不考慮資產(chǎn)殘值，但是最后兩年計提折舊，扣除殘值攤銷37：P16表計提(減少應(yīng)收帳面價值)借：資產(chǎn)減值損失-計提的壞賬準(zhǔn)備.貸：壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回（增加應(yīng)收款項賬面價值）借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失-計提的壞賬準(zhǔn)備無法收回而轉(zhuǎn)銷（不影響賬面價值）借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款以后收回（減少應(yīng)收賬款賬面價值）借：應(yīng)收款項、其他應(yīng)收貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸應(yīng)收賬款38：可供出售金融資產(chǎn)不一定短期可能長期交易性金融資產(chǎn)是短期39：可供出售金融資產(chǎn)凈收益計入投資收益，取得現(xiàn)金股利沖投資收益公允價值變動計入所有者權(quán)益40：影響固定資產(chǎn)折舊因素：原價、預(yù)計使用壽命、凈殘值、已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備41：待售商品房屬于存貨。自用房地產(chǎn)如企業(yè)經(jīng)營管理飯店不屬于投資性房地產(chǎn)。經(jīng)營租賃方式出租的商品房和土地使用權(quán)都是投資性房地產(chǎn)42：成本法下：結(jié)轉(zhuǎn)計提減值準(zhǔn)備、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時確認(rèn)投資收益。實現(xiàn)凈利潤不做賬務(wù)處理43：存貨按照成本進行初始計量，期末計價按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，采用計劃成本的，將計劃成本調(diào)整為實際成本44：投資性房地產(chǎn)：成本模式可以轉(zhuǎn)公允價值模式，不能逆轉(zhuǎn)45：經(jīng)營租入方式改良支出：計入長期待攤費用46：不能抵扣的增值稅進項稅額（意味計入成本，含增值稅成本意味著不能抵扣）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(因為已經(jīng)不能銷售，不能產(chǎn)生銷項稅額，所以進項稅額不能抵扣)

2.非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

4.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。）5：非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程、新建改建不動產(chǎn)47：原材料成本計算：可抵扣的增值稅不算入成本