金融企業(yè)會(huì)計(jì)（第3版）PPT全套完整教學(xué)課件

金融企業(yè)會(huì)計(jì)第1章金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論.pptx第2章金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本核算方法.pptx 第3章人民幣存款業(yè)務(wù)的核算.pptx 第4章人民幣貸款業(yè)務(wù)的核算.pptx 第5章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算.pptx 第6章金融機(jī)構(gòu)往來的核算.pptx 第7章外匯業(yè)務(wù)的核算.pptx 第8章證券公司業(yè)務(wù)的核算.pptx 第9章保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的核算.pptx 第10章信托投資公司業(yè)務(wù)的核算.pptx 拓展內(nèi)容：互聯(lián)網(wǎng)金融公司業(yè)務(wù)的核算、基金管理公司業(yè)務(wù)的核算、年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、所有者權(quán)益和損益的核算、中間業(yè)務(wù)的核算、租賃公司業(yè)務(wù)的核算

本書共分為三篇十章。第一篇共兩章主要講述金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論和基本核算方法，包括金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論和金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本核算方法；第二篇共五章主要講述商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)核算，包括是商業(yè)銀行人民幣存款和貸款業(yè)務(wù)的核算、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算、金融機(jī)構(gòu)往來的核算、外匯業(yè)務(wù)的核算；第三篇共三章主要講述了證券公司、保險(xiǎn)公司、信托投資公司的業(yè)務(wù)核算。第1篇金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第1章學(xué)習(xí)目標(biāo)EARNINGGOALSL1金融企業(yè)會(huì)計(jì)的定義及特點(diǎn)2金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)3金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)和信息質(zhì)量要求目錄ONTENTSC第1節(jié)金融企業(yè)與金融企業(yè)會(huì)計(jì)第2節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)和信息質(zhì)量要求第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)在我國，金融企業(yè)由在中華人民共和國境內(nèi)依法成立的商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)組成。第1節(jié)金融企業(yè)與金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、金融企業(yè)提問：我國的非銀行金融機(jī)構(gòu)有哪些？第1節(jié)金融企業(yè)與金融企業(yè)會(huì)計(jì)提問：我國現(xiàn)行的金融機(jī)構(gòu)體系由哪幾部分構(gòu)成？商業(yè)銀行在金融機(jī)構(gòu)體系中居于什么地位？金融企業(yè)商業(yè)銀行非銀行金融機(jī)構(gòu)證券公司信托投資公司保險(xiǎn)公司基金管理公司租賃公司財(cái)務(wù)公司期貨經(jīng)紀(jì)公司金融企業(yè)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，是專門針對(duì)金融企業(yè)這一特殊經(jīng)濟(jì)組織的專業(yè)會(huì)計(jì)。第1節(jié)金融企業(yè)與金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)(一)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的概念金融企業(yè)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，按照會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理，采用專門的會(huì)計(jì)方法，對(duì)金融企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行反映和控制，從而為會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與金融企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息的一種管理活動(dòng)。第1節(jié)金融企業(yè)與金融企業(yè)會(huì)計(jì)（二）金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)會(huì)計(jì)對(duì)象的社會(huì)性會(huì)計(jì)核算方法的獨(dú)特性會(huì)計(jì)反映的同步性會(huì)計(jì)監(jiān)督的政策性內(nèi)部控制的嚴(yán)密性信息披露的嚴(yán)格性第2節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)和信息質(zhì)量要求一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè)明確了會(huì)計(jì)工作的空間范圍明確了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍對(duì)會(huì)計(jì)工作時(shí)間范圍的劃分明確了會(huì)計(jì)核算的計(jì)量尺度第2節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)和信息質(zhì)量要求二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性可理解性可比性及時(shí)性謹(jǐn)慎性重要性實(shí)質(zhì)重于形式第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素金融企業(yè)會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的內(nèi)容，即金融企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)。對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象按照其經(jīng)濟(jì)特征所作的基本分類。第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)形式構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式構(gòu)成利潤表的內(nèi)容第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資產(chǎn)（一）資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（二）資產(chǎn)的確認(rèn)條件符合上述資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，才能確認(rèn)為資產(chǎn)：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（三）商業(yè)銀行的資產(chǎn)庫存現(xiàn)金存放中央銀行款項(xiàng)存放同業(yè)款項(xiàng)貴金屬拆出資金交易性金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)收股利應(yīng)收利息發(fā)放貸款和墊款債權(quán)投資其他債權(quán)投資其他權(quán)益工具投資長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)其他資產(chǎn)第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（四）保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)貨幣資金拆出資金交易性金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)收代位追償款應(yīng)收分保賬款應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保戶質(zhì)押貸款定期存款債權(quán)投資其他債權(quán)投資其他權(quán)益工具投資第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)長期股權(quán)投資存出資本保證金投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)其他資產(chǎn)第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（五）證券公司的資產(chǎn)貨幣資金結(jié)算備付金拆出資金交易性金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息存出保證金債權(quán)投資其他債權(quán)投資其他權(quán)益工具投資長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)其他資產(chǎn)第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)負(fù)債（一）負(fù)債的定義負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（二）負(fù)債的確認(rèn)條件符合上述負(fù)債定義的義務(wù)，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，才能確認(rèn)為負(fù)債：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（三）商業(yè)銀行的負(fù)債向中央銀行借款同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)拆入資金交易性金融負(fù)債衍生金融負(fù)債賣出回購金融資產(chǎn)款吸收存款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付債券遞延所得稅負(fù)債其他負(fù)債第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（四）保險(xiǎn)公司的負(fù)債短期借款拆入資金交易性金融負(fù)債衍生金融負(fù)債賣出回購金融資產(chǎn)款預(yù)收保費(fèi)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)付分保賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)長期借款應(yīng)付債券獨(dú)立賬戶負(fù)債遞延所得稅負(fù)債其他負(fù)債第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（五）證券公司的負(fù)債短期借款拆入資金交易性金融負(fù)債衍生金融負(fù)債賣出回購金融資產(chǎn)款代理買賣證券款代理承銷證券款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息代理買賣證券款衍生金融負(fù)債賣出回購金融資產(chǎn)款預(yù)收保費(fèi)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)付分保賬款預(yù)計(jì)負(fù)債長期借款應(yīng)付債券遞延所得稅負(fù)債其他負(fù)債第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)所有者權(quán)益（一）所有者權(quán)益的定義所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（二）所有者權(quán)益的來源所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量，其來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。（三）所有者權(quán)益的內(nèi)容金融企業(yè)的所有者權(quán)益主要包括：實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、未分配利潤。第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)收入（一）收入的定義收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（二）收入的確認(rèn)條件收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（三）商業(yè)銀行的收入利息收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入投資收益匯兌收益其他業(yè)務(wù)收入第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（四）保險(xiǎn)公司的收入保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入、投資收益、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)收入。（五）證券公司的收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入、利息收入、投資收益、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)收入。第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)費(fèi)用（一）費(fèi)用的定義費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（二）費(fèi)用的確認(rèn)條件費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（三）商業(yè)銀行的費(fèi)用利息支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費(fèi)資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（四）保險(xiǎn)公司的費(fèi)用退保金賠付支出提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保單紅利支出分出保費(fèi)分保費(fèi)用稅金及附加手續(xù)費(fèi)及傭金支出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)其他業(yè)務(wù)成本資產(chǎn)減值損失第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（五）證券公司的費(fèi)用手續(xù)費(fèi)及傭金支出利息支出稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費(fèi)資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)利潤（一）利潤的定義利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（二）利潤的計(jì)算利潤金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計(jì)量。金融企業(yè)利潤的計(jì)算公式：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)支出利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上式中，營業(yè)利潤的計(jì)算為：（1）商業(yè)銀行營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)支出營業(yè)收入＝利息收入+手續(xù)費(fèi)及傭金收入+投資收益+凈敞口套期收益+其他收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益+匯兌收益+其他業(yè)務(wù)收入+資產(chǎn)處置損益營業(yè)支出＝利息支出+手續(xù)費(fèi)及傭金支出+稅金及附加+業(yè)務(wù)及管理費(fèi)+信用減值損失+其他資產(chǎn)減值損失+其他業(yè)務(wù)成本第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（2）保險(xiǎn)公司營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)支出營業(yè)收入＝已賺保費(fèi)＋投資收益＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋匯兌收益

＋其他業(yè)務(wù)收入已賺保費(fèi)＝保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入－分出保費(fèi)－提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金營業(yè)支出＝退保金＋賠付支出－攤回賠付支出＋提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)

備金－攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金＋保單紅利支出＋分保費(fèi)

用＋稅金及附加＋手續(xù)費(fèi)及傭金支出＋業(yè)務(wù)及管理費(fèi)

－攤回分保費(fèi)用＋其他業(yè)務(wù)成本＋資產(chǎn)減值損失第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（3）證券公司營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)支出營業(yè)收入＝手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入＋利息凈收入＋投資收益＋公允

價(jià)值變動(dòng)收益＋匯兌收益＋其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)支出＝稅金及附加＋業(yè)務(wù)及管理費(fèi)＋資產(chǎn)減值損失＋其他業(yè)

務(wù)成本第3節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告?！痹跈?quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)下，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。ThankYou學(xué)業(yè)進(jìn)步金融企業(yè)會(huì)計(jì)王海榮編著金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本核算方法第2章學(xué)習(xí)目標(biāo)EARNINGGOALSL1會(huì)計(jì)科目的分類、金融企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目2會(huì)計(jì)憑證的種類、明細(xì)核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)目錄ONTENTSC第1節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶第2節(jié)記賬方法第3節(jié)會(huì)計(jì)憑證第4節(jié)賬務(wù)組織會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。它是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)，也是確定會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的基礎(chǔ)。第1節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶一、會(huì)計(jì)科目與賬戶的設(shè)置原則（一）會(huì)計(jì)科目的概念第1節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則符合國際慣例，遵循統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則會(huì)計(jì)科目的分類要做到簡明、適用既要適應(yīng)金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對(duì)的穩(wěn)定性既能全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容，又不相互包含既要滿足外部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的要求，又要符合金融企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要第1節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶二、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類負(fù)債類資產(chǎn)負(fù)債共同類所有者權(quán)益類損益類科目性質(zhì)需視期末余額而定第1節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶（二）按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類會(huì)計(jì)科目表內(nèi)科目表外科目用以反映涉及金融企業(yè)資金實(shí)際增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，從而納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的會(huì)計(jì)科目。用以反映不涉及金融企業(yè)資金實(shí)際增減變動(dòng)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，從而不納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的會(huì)計(jì)科目。第1節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶三、金融企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目一覽表會(huì)計(jì)科目表目錄ONTENTSC第1節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶第2節(jié)記賬方法第3節(jié)會(huì)計(jì)憑證第4節(jié)賬務(wù)組織記賬方法是根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，以貨幣為計(jì)量單位，采用記賬符號(hào)，將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、分類和登記會(huì)計(jì)賬簿的一種專門方法。第2節(jié)記賬方法一、記賬方法的概念和種類（一）概念第2節(jié)記賬方法（二）種類記賬方法單式記賬法(表外科目)對(duì)于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。對(duì)于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中，以對(duì)應(yīng)相等的金額進(jìn)行登記，全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈的記賬方法。復(fù)式記賬法(表內(nèi)科目)借貸記賬法增減記賬法收付記賬法借貸記賬法是目前世界各國通用的一種復(fù)式記賬法。我國2006年2月發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第十一條明確規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬?！痹诮鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)中，對(duì)涉及表內(nèi)科目增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，采用借貸記賬法進(jìn)行記錄。第2節(jié)記賬方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，根據(jù)復(fù)式記賬原理，按照一定的記賬規(guī)則，在賬戶中記錄和反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。第2節(jié)記賬方法借貸記賬法的概念第2節(jié)記賬方法借貸記賬法的基本內(nèi)容記賬符號(hào)帳戶設(shè)置記賬規(guī)則試算平衡“借”和“貸”左邊為借方右邊為貸方有借必有貸借貸必相等發(fā)生額平衡、余額平衡第2節(jié)記賬方法借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例題2-1】禾木股份有限公司簽發(fā)現(xiàn)金支票，從開戶銀行支取備用現(xiàn)金25000元。分析該筆業(yè)務(wù)涉及“吸收存款”和“庫存現(xiàn)金”兩個(gè)科目?！拔沾婵睢睘樨?fù)債類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其借方；“庫存現(xiàn)金”為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸方。會(huì)計(jì)分錄借：吸收存款——活期存款（禾木股份有限公司戶）25000

貸：庫存現(xiàn)金25000第2節(jié)記賬方法【例題2-2】華銀機(jī)械制造廠向銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款一筆，金額150000元，期限3個(gè)月，年利率4.35%，經(jīng)批準(zhǔn)辦理貸款發(fā)放手續(xù)。分析該筆業(yè)務(wù)涉及“貸款”和“吸收存款”兩個(gè)科目。“貸款”為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；“吸收存款”為負(fù)債類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。會(huì)計(jì)分錄借：貸款——短期貸款（華銀機(jī)械制造廠戶）150000

貸：吸收存款——活期存款（華銀機(jī)械制造廠戶）150000第2節(jié)記賬方法【例題2-3】商業(yè)銀行于資產(chǎn)負(fù)債表日提取貸款利息收入88000元。分析該筆業(yè)務(wù)涉及“應(yīng)收利息”和“利息收入”兩個(gè)科目?！皯?yīng)收利息”為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；“利息收入”為收入類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收利息88000

貸:利息收入88000第2節(jié)記賬方法【例題2-4】商業(yè)銀行支付現(xiàn)金10800元，收兌黃金一份。分析該筆業(yè)務(wù)涉及“貴金屬”和“庫存現(xiàn)金”兩個(gè)科目?！百F金屬”為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；“庫存現(xiàn)金”也為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸方。會(huì)計(jì)分錄借：貴金屬——黃金10800

貸：庫存現(xiàn)金10800第2節(jié)記賬方法【例題2-5】商業(yè)銀行收到開戶單位美佳集團(tuán)公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額35000元，向其另一開戶單位天翔電器股份有限公司支付購貨款，款項(xiàng)轉(zhuǎn)入收款單位賬戶。分析該筆業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)“吸收存款”科目?！拔沾婵睢睘樨?fù)債類科目，由于是將美佳集團(tuán)公司的活期存款賬戶的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到天翔公司的活期存款賬戶，因此，美佳集團(tuán)公司的活期存款減少，應(yīng)記入該公司“吸收存款”科目的借方；天翔公司的活期存款增加，應(yīng)記入該公司“吸收存款”科目的貸方。第2節(jié)記賬方法會(huì)計(jì)分錄借：吸收存款——活期存款（美佳集團(tuán)公司戶）35000

貸：吸收存款——活期存款（天翔電器股份公司戶）35000第2節(jié)記賬方法【例題2-6】經(jīng)批準(zhǔn)，商業(yè)銀行將資本公積80000元轉(zhuǎn)增資本金。分析該筆業(yè)務(wù)涉及“資本公積”和“實(shí)收資本”兩個(gè)科目?！百Y本公積”為所有者權(quán)益類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其借方；“實(shí)收資本”也為所有者權(quán)益類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。會(huì)計(jì)分錄借：資本公積80000

貸：實(shí)收資本80000第2節(jié)記賬方法三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記65同內(nèi)容同方向同金額目前，我國金融企業(yè)對(duì)表外科目的記錄，一般采用單式收付記賬法。第2節(jié)記賬方法四、表外科目的單式記賬法記賬符號(hào)“收入”和“付出”記賬規(guī)則表外科目涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或增加時(shí)，記收入；銷賬或減少時(shí)，記付出。第2節(jié)記賬方法【例題2-7】某商業(yè)銀行受理客戶張一代保管有價(jià)單證，票面金額為50萬元，已按規(guī)定辦理各種手續(xù)。分析登記代保管有價(jià)單證表外科目賬的會(huì)計(jì)分錄為：收入：代保管有價(jià)值品——張一戶500000張一到期提取代保管有價(jià)單證時(shí)，銷記表外科目賬的會(huì)計(jì)分錄為：付出：代保管有價(jià)值品——張瑋戶500000會(huì)計(jì)憑證是金融企業(yè)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種具有法律效力的書面證明文件。填制與審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的專門方法，也是金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。第3節(jié)會(huì)計(jì)憑證目錄ONTENTSC第1節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶第2節(jié)記賬方法第3節(jié)會(huì)計(jì)憑證第4節(jié)賬務(wù)組織第3節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證按外表形式的分類記賬憑證單式記賬憑證借方記賬憑證貸方記賬憑證復(fù)式記賬憑證第3節(jié)會(huì)計(jì)憑證記賬憑證按使用范圍的分類記賬憑證基本憑證特定憑證現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票表外科目收入傳票表外科目付出傳票支票、現(xiàn)金繳款單、聯(lián)行報(bào)單、本票、匯票等第3節(jié)會(huì)計(jì)憑證記賬憑證按是否經(jīng)過匯總的分類記賬憑證匯總記賬憑證非匯總記賬憑證登記明細(xì)帳的依據(jù)登記總帳的依據(jù)科目日結(jié)單科目匯總表匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證第3節(jié)會(huì)計(jì)憑證二、會(huì)計(jì)憑證的基本要素年、月、日收、付款人的戶名和賬號(hào)收、付款人開戶銀行的名稱和行號(hào)人民幣或外幣符號(hào)和大小寫金額款項(xiàng)來源、用途或摘要、附件張數(shù)會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)客戶按照有關(guān)規(guī)定加蓋的印章經(jīng)辦金融企業(yè)及有關(guān)人員的印章12345678第3節(jié)會(huì)計(jì)憑證三、會(huì)計(jì)憑證的處理（一）會(huì)計(jì)憑證的填制或受理1．現(xiàn)金傳票的填制2．轉(zhuǎn)賬傳票的填制（二）會(huì)計(jì)憑證的審核（三）會(huì)計(jì)憑證的簽章（四）會(huì)計(jì)憑證的傳遞（五）會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂和保管目錄ONTENTSC第1節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶第2節(jié)記賬方法第3節(jié)會(huì)計(jì)憑證第4節(jié)賬務(wù)組織第4節(jié)賬務(wù)組織賬務(wù)組織是以賬簿體系為核心，運(yùn)用一定的賬務(wù)處理程序和賬務(wù)核對(duì)程序，將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)單證、會(huì)計(jì)賬表等有機(jī)結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。金融企業(yè)的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。第4節(jié)賬務(wù)組織明細(xì)核算系統(tǒng)是根據(jù)總賬科目的具體核算內(nèi)容和實(shí)際需要，設(shè)立分戶賬，詳細(xì)反映金融企業(yè)各項(xiàng)資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。一、明細(xì)核算系統(tǒng)（一）什么是明細(xì)核算系統(tǒng)第4節(jié)賬務(wù)組織（二）明細(xì)核算系統(tǒng)的構(gòu)成明細(xì)核算系統(tǒng)分戶賬登記簿現(xiàn)金收入／付出日記簿余額表甲種分戶賬（分戶式賬頁）乙種分戶賬（計(jì)息式賬頁）丙種分戶賬丁種分戶賬（銷賬式賬頁）計(jì)息余額表一般余額表第4節(jié)賬務(wù)組織綜合核算系統(tǒng)是按總賬科目核算，綜合、概括地反映金融企業(yè)各項(xiàng)資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。明細(xì)核算與綜合核算系統(tǒng)相互依存彼此制約。明細(xì)核算對(duì)綜合核算起補(bǔ)充說明作用，綜合核算對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭控制作用。二、綜合核算系統(tǒng)（一）什么是綜合核算系統(tǒng)第4節(jié)賬務(wù)組織（二）綜合核算系統(tǒng)的構(gòu)成綜合核算系統(tǒng)科目日結(jié)單總賬日計(jì)表每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借方、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)。根據(jù)科目日結(jié)單登記，統(tǒng)馭分戶賬，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。按日根據(jù)總賬編制，是軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。第4節(jié)賬務(wù)組織賬務(wù)處理是指從填制或受理憑證開始，經(jīng)過賬務(wù)記載與核對(duì)，直至編制日計(jì)表，軋平賬務(wù)為止的全部過程。賬務(wù)處理包括賬務(wù)處理程序與賬務(wù)核對(duì)。三、賬務(wù)處理第4節(jié)賬務(wù)組織賬務(wù)處理賬務(wù)處理程序賬務(wù)核對(duì)明細(xì)核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序綜合核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序每日核對(duì)定期核對(duì)第4節(jié)賬務(wù)組織帳務(wù)處理程序與帳務(wù)核對(duì)圖注：代表賬務(wù)處理程序

代表賬務(wù)核對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金收入傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金庫存簿登記簿分戶賬余額表庫存現(xiàn)金科目日結(jié)單總賬日計(jì)表明細(xì)核算綜合核算ThankYou學(xué)業(yè)進(jìn)步金融企業(yè)會(huì)計(jì)王海榮編著人民幣存款業(yè)務(wù)的核算第3章學(xué)習(xí)目標(biāo)EARNINGGOALSL1存款業(yè)務(wù)的種類、單位存款的種類及核算、儲(chǔ)蓄存款的種類及核算單位活期存款利息的核算、單位定期存款支取的核算、零存整

取定期儲(chǔ)蓄存款的核算、存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算目錄ONTENTSC第1節(jié)存款業(yè)務(wù)概述第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的社會(huì)暫時(shí)閑置和待用的貨幣資金，是銀行對(duì)存款客戶的負(fù)債，體現(xiàn)了銀行與存款客戶之間的一種信用關(guān)系。商業(yè)銀行吸收的存款，按照管理的不同要求，可采用不同的分類標(biāo)準(zhǔn)。第1節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、存款的分類第1節(jié)存款業(yè)務(wù)概述存款按存款對(duì)象分類按存款期限分類按存款的資金性質(zhì)分類按存款產(chǎn)生的來源分類按存款幣種分類單位存款儲(chǔ)蓄存款活期存款定期存款一般存款財(cái)政性存款派生存款原始存款人民幣存款外幣存款銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。第1節(jié)存款業(yè)務(wù)概述二、銀行結(jié)算賬戶的開立與管理（一）銀行結(jié)算賬戶的種類銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。第1節(jié)存款業(yè)務(wù)概述銀行結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶個(gè)人銀行結(jié)算賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶存款人申請(qǐng)開立銀行結(jié)算賬戶，除了應(yīng)向銀行提交開戶申請(qǐng)書和蓋有存款人印章的印鑒卡片外，還應(yīng)按規(guī)定提供有關(guān)證明文件。銀行為存款人開立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，自開立之日即可辦理收付款業(yè)務(wù)。第1節(jié)存款業(yè)務(wù)概述（二）銀行結(jié)算賬戶的開立銀行應(yīng)對(duì)存款人銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷加強(qiáng)管理，監(jiān)督和檢查存款人是否按規(guī)定正確使用賬戶，糾正違規(guī)開立和使用銀行結(jié)算賬戶的行為，以保護(hù)存款人、銀行的合法權(quán)益和資金安全。第1節(jié)存款業(yè)務(wù)概述（三）銀行結(jié)算賬戶的管理企業(yè)用戶申請(qǐng)開辦網(wǎng)上銀行對(duì)公業(yè)務(wù)時(shí)，需填寫一式二聯(lián)《銀行網(wǎng)上銀行服務(wù)對(duì)公客戶申請(qǐng)表》、一式兩份《銀行網(wǎng)上銀行服務(wù)協(xié)議（企業(yè)）》，交給受理行。集團(tuán)用戶申請(qǐng)開辦網(wǎng)上銀行集團(tuán)服務(wù)功能時(shí)，除上述資料外、還需提供《授權(quán)通知書》一式四份，交給受理行?？蛻羯暾?qǐng)開辦網(wǎng)上銀行對(duì)私業(yè)務(wù)時(shí)，需自行在網(wǎng)上進(jìn)行自助注冊(cè)，然后填寫一式二聯(lián)《銀行網(wǎng)上銀行服務(wù)對(duì)私客戶申請(qǐng)表》、一式兩份《銀行網(wǎng)上銀行服務(wù)協(xié)議》，與有效身份證件、注冊(cè)帳戶憑證一起交給受理行。第1節(jié)存款業(yè)務(wù)概述（四）網(wǎng)上銀行開戶流程第1節(jié)存款業(yè)務(wù)概述三、存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目吸收存款應(yīng)付利息利息支出該科目為負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。該科目可按存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。第1節(jié)存款業(yè)務(wù)概述“吸收存款”科目商業(yè)銀行收到客戶存入的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記“吸收存款——本金”科目，如存在差額，借記或貸記“吸收存款——利息調(diào)整”科目。第1節(jié)存款業(yè)務(wù)概述“吸收存款”科目資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款——利息調(diào)整”科目。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。第1節(jié)存款業(yè)務(wù)概述“吸收存款”科目支付的存入資金利息，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“吸收存款”科目。支付的存款本金，借記“吸收存款——本金”科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“庫存現(xiàn)金”等科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，貸記“吸收存款——利息調(diào)整”科目，按其差額，借記“利息支出”科目。第1節(jié)存款業(yè)務(wù)概述“吸收存款”科目該科目為損益類科目，核算商業(yè)銀行發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。該科目可按利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第1節(jié)存款業(yè)務(wù)概述“利息支出”科目資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用金額，借記“利息支出”科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款——利息調(diào)整”等科目。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。第1節(jié)存款業(yè)務(wù)概述“利息支出”科目該科目為負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、發(fā)行債券等應(yīng)支付的利息。該科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。第1節(jié)存款業(yè)務(wù)概述“應(yīng)付利息”科目資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出”等科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款——利息調(diào)整”等科目。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。實(shí)際支付利息時(shí)，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“吸收存款”等科目。第1節(jié)存款業(yè)務(wù)概述“應(yīng)付利息”科目第1節(jié)存款業(yè)務(wù)概述四、吸收存款的確認(rèn)與計(jì)量吸收存款初始計(jì)量后續(xù)計(jì)量按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額采用實(shí)際利率法按攤余成本計(jì)量按照吸收存款的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息費(fèi)用的方法第1節(jié)存款業(yè)務(wù)概述攤余成本＝初始確認(rèn)金額－已償還的本金±采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額各期利息費(fèi)用＝攤余成本×實(shí)際利率將吸收存款在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該吸收存款當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。第1節(jié)存款業(yè)務(wù)概述五、存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行應(yīng)將按吸收存款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算的金額，確認(rèn)為利息費(fèi)用。若實(shí)際利率與合同利率差異較小，也可以采用合同利率計(jì)算利息費(fèi)用。目錄ONTENTSC第1節(jié)存款業(yè)務(wù)概述第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款定義種類單位存款，又稱對(duì)公存款，是指企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體、部隊(duì)和個(gè)體經(jīng)營者等在金融機(jī)構(gòu)存入的款項(xiàng)。單位活期存款單位定期存款單位通知存款單位協(xié)定存款第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款的核算單位活期存款是在存入時(shí)不約定存期，客戶可根據(jù)需要隨時(shí)存取，并按結(jié)息期計(jì)算利息的存款。單位活期存款存取方式現(xiàn)金存取轉(zhuǎn)賬存取支票戶存取存折戶存取第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算存入現(xiàn)金的核算（一）支票戶存取現(xiàn)金的核算1銀行登記現(xiàn)金收入日記簿，以現(xiàn)金繳款單第二聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票登記存款單位的分戶賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期存款——××戶（本金）第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算支取現(xiàn)金的核算2銀行審核現(xiàn)金支票無誤后，以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票登記單位分戶賬和現(xiàn)金付出日記簿。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期存款——××戶（本金）貸：庫存現(xiàn)金第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算存入現(xiàn)金的核算1銀行登記現(xiàn)金收入日記簿，以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票登記存款單位的分戶賬和存折。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期存款——××戶（本金）（二）存折戶存取現(xiàn)金的核算第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算支取現(xiàn)金的核算2銀行以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票登記單位分戶賬、存折和現(xiàn)金付出日記簿。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期存款——××戶（本金）貸：庫存現(xiàn)金第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算利息計(jì)算的范圍1根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，商業(yè)銀行吸收的存款，除財(cái)政性存款和被法院判決為贓款的凍結(jié)戶存款等有特殊規(guī)定的款項(xiàng)外，吸收的其他各種存款均應(yīng)按規(guī)定計(jì)付利息。（三）單位活期存款利息的核算第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定2單位活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息，每季度末月的20日為結(jié)息日。結(jié)出的利息于結(jié)息日次日入賬。若單位活期存款賬戶銷戶，則利息的結(jié)算應(yīng)采取利隨本清的方法。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算利息計(jì)算的基本公式3利息＝本金×存期×利率存期的計(jì)算存期即為存款單位兩次存取款的時(shí)間間隔。存期的計(jì)算一般采取“算頭不算尾”的方法。即存入日計(jì)算利息，支取日不計(jì)算利息。但若遇結(jié)息日，則存期的計(jì)算應(yīng)采取“算頭又算尾”的方法。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算利率的使用年利率、月利率、日利率之間的換算公式為：日利率（）＝年利率（％）÷360日利率（）＝月利率（％）÷30月利率（‰）＝年利率（％）÷12在具體運(yùn)用年利率、月利率和日利率時(shí)，應(yīng)與存期保持一致。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算利息計(jì)算的方法4單位活期存款利息的計(jì)算，一般采用積數(shù)計(jì)息法。積數(shù)計(jì)息法即按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，以累計(jì)計(jì)息積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息。其計(jì)息公式如下。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算若計(jì)息期間無利率調(diào)整，則利息計(jì)算為：利息＝累計(jì)計(jì)息（日）積數(shù)×日利率若計(jì)息期間遇利率調(diào)整，則利息計(jì)算為：利息＝∑〔分段累計(jì)計(jì)息（日）積數(shù)×日利率〕第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算利息的計(jì)算與核算5資產(chǎn)負(fù)債表日利息的計(jì)算與核算資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用金額。借：利息支出貸：應(yīng)付利息第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算結(jié)息日利息的計(jì)算與核算利息的計(jì)算余額表計(jì)息乙種賬計(jì)息采用計(jì)息余額表計(jì)算累計(jì)計(jì)息積數(shù)，并憑以計(jì)算利息。采用乙種賬頁計(jì)算累計(jì)計(jì)息積數(shù)，并憑以計(jì)算利息。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算利息的核算結(jié)息日計(jì)算出利息后，一般于次日入賬。銀行制作“利息清單”，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付利息——××單位戶貸：吸收存款——活期存款（××單位戶）第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款賬戶的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)，是指商業(yè)銀行的單位活期存款各分戶賬與各開戶單位的銀行存款賬相互進(jìn)行核對(duì)，以保證雙方存款余額的一致。（四）單位活期存款賬戶的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)支票戶的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)存折戶的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)隨時(shí)核對(duì)定期核對(duì)隨時(shí)核對(duì)第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款的核算單位定期存款是存款單位在存入款項(xiàng)時(shí)與銀行約定期限，到期支取本息的存款。財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金和銀行貸款不得作為單位定期存款存入銀行。單位定期存款的起存金額為1萬元，多存不限，存期分為三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年六個(gè)檔次。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》規(guī)定，商業(yè)銀行收到存款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“吸收存款——本金”科目，如存在差額，借記或貸記“吸收存款——利息調(diào)整”科目。在現(xiàn)行實(shí)務(wù)中，商業(yè)銀行吸收存款實(shí)際收到的金額就是吸收存款的本金，且存款業(yè)務(wù)一般不會(huì)發(fā)生交易費(fèi)用，因此，單位定期存款存入的核算如下。（一）單位定期存款存入的核算第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)金存入時(shí)，以單位定期存款繳款憑證第二聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期存款——××戶（本金）轉(zhuǎn)賬存入時(shí)，以證實(shí)書第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票，以轉(zhuǎn)賬支票代轉(zhuǎn)賬借方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期存款——××戶（本金）貸：吸收存款——定期存款——××戶（本金）第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息的分錄為：借：利息支出（攤余成本×實(shí)際利率）貸：應(yīng)付利息（合同本金×合同利率）借或貸：吸收存款——利息調(diào)整（借貸方差額）實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息的核算第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算支取時(shí)只能以轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入基本存款賬戶，不得將定期存款用于結(jié)算或從定期存款賬戶中提取現(xiàn)金。（三）單位定期存款支取的核算第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算到期支取的處理1銀行制作利息清單，以證實(shí)書代定期存款轉(zhuǎn)賬借方傳票，另編制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票，以其中兩聯(lián)作轉(zhuǎn)賬借方／貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——定期存款——××戶（本金）應(yīng)付利息——××戶貸：吸收存款——活期存款——××戶（本金）第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算提前支取的處理2單位定期存款可以全部或部分提前支取，但若辦理部分提前支取，則以一次為限。部分提前支取時(shí)，若剩余定期存款不低于起存金額，銀行根據(jù)提前支取的規(guī)定計(jì)算利息，辦理支取手續(xù)，并為定期存款剩余金額開具新證實(shí)書；若剩余定期存款低于起存金額，銀行根據(jù)提前支取的規(guī)定計(jì)算利息，并對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算全部提前支取時(shí)銀行應(yīng)計(jì)算單位定期存款全部提前支取利息，賬務(wù)處理與到期支取相同。若“吸收存款——利息調(diào)整”科目有余額，應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷。轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“利息支出”科目，貸記“吸收存款——利息調(diào)整”科目。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算部分提前支取時(shí)若剩余定期存款不低于起存金額，銀行應(yīng)計(jì)算單位定期存款部分提前支取利息，并采取滿付實(shí)收、更換新證實(shí)書的做法，即視同原證實(shí)書本金一次全部支取，對(duì)實(shí)際未支取部分按原存期、原利率和到期日另開具新證實(shí)書一式三聯(lián)。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——定期存款——×戶（本金）（全部本金）應(yīng)付利息——×戶（提前支取部分利息）貸：吸收存款——活期存款——×戶（本金）借：吸收存款——活期存款——×戶（本金）（未支取本金）貸：吸收存款——定期存款——×戶（本金）（未支取本金）“吸收存款——利息調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)銷的賬務(wù)處理同全部提前支取。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算逾期支取的處理3逾期支取，銀行除計(jì)算到期利息外，對(duì)逾期部分還應(yīng)按逾期支取存款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算應(yīng)付利息，其辦理手續(xù)和賬務(wù)處理與到期支取相同。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款利息的計(jì)算采用逐筆計(jì)息法，即在支取時(shí)，按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息，利隨本清。（四）單位定期存款利息的計(jì)算利息計(jì)算的公式1計(jì)息期為整年或整月時(shí)，計(jì)息公式為：利息＝本金×年（月）數(shù)×年（月）利率第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算計(jì)息期有整年或整月，又有零頭天數(shù)時(shí)，計(jì)息公式為：利息＝本金×年（月）數(shù)×年（月）利率＋本金×零頭天數(shù)×

日利率將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息時(shí)，計(jì)息公式為：利息＝本金×實(shí)際天數(shù)×日利率第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定2在原定存期內(nèi)的利息，按存入日掛牌公告的利率計(jì)算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。全部提前支取時(shí)，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)息）。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算部分提前支取時(shí)，若剩余定期存款不低于起存金額，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)息），未支取部分到期時(shí)按原開戶日掛牌公告的利率計(jì)算利息；若剩余定期存款低于起存金額，對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)息）。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算逾期支取時(shí)，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)息）。到期日為節(jié)假日時(shí)，可于節(jié)假日前最后一個(gè)營業(yè)日辦理支取手續(xù)，銀行扣除提前支取天數(shù)后，按存入日掛牌公告的利率計(jì)算利息。節(jié)假日后支取的，按逾期支取計(jì)算利息。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算【例題3-1】中信公司20×9年8月25日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票80000元，轉(zhuǎn)為定期存款半年，假設(shè)存入時(shí)掛牌的半年期定期存款利率為2.25%。會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄借：吸收存款——活期存款——中信公司戶80000

貸：吸收存款——定期存款——中信公司戶80000第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算20×9年8月末：利息費(fèi)用＝80000×（31-24）×2.25%÷360=35借：利息支出——定期存款利息支出戶35

貸：應(yīng)付利息——定期存款利息戶3520×9年9月末——次年1月末：利息費(fèi)用＝80000×1×2.25%÷12＝150借：利息支出——定期存款利息支出戶150

貸：應(yīng)付利息——定期存款利息戶150第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算【例題3-2】中國工商銀行某支行20×9年1月31日計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，中信公司半年期定期存款80000元，存入時(shí)年利率為2.25%，申達(dá)公司一年期定期存款100000元,存入時(shí)年利率為2.52%；天凌集團(tuán)兩年期定期存款120000元，存入時(shí)年利率為3.06%；中盛工貿(mào)有限公司三年期定期存款50000元，存入時(shí)年利率為3.69%。假設(shè)上述存款均為20×8年12月31日以前存入，存滿本月，實(shí)際利率與合同利率差異較小，資產(chǎn)負(fù)債表日采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算20×9年1月31日計(jì)算應(yīng)提利息費(fèi)用：（1）中信公司利息費(fèi)用＝80000×1×2.25%÷12＝150借：利息支出——定期存款利息支出戶150

貸：應(yīng)付利息——定期存款利息戶150（2）申達(dá)公司利息費(fèi)用＝100000×1×2.52%÷12＝210借：利息支出——定期存款利息支出戶210

貸：應(yīng)付利息——定期存款利息戶210第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算（3）天凌集團(tuán)利息費(fèi)用＝120000×1×3.06%÷12＝306借：利息支出——定期存款利息支出戶306

貸：應(yīng)付利息——定期存款利息戶306（4）中盛工貿(mào)有限公司利息費(fèi)用＝50000×1×3.69%÷12＝153.75借：利息支出——定期存款利息支出戶153.75

貸：應(yīng)付利息——定期存款利息戶153.75第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算【例題3-3】沿用【例3－1】的資料，中信公司于20×9年2月25日到期支取，其他資料同上。20×9年2月25日到期支取時(shí)：（1）利息計(jì)算采用“利息=本金×年（月）數(shù)×年（月）利率”計(jì)息公式時(shí)：利息=80000×6×（2.25%÷12）=900（元）第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算借：吸收存款——定期存款——中信公司戶（本金）80000

應(yīng)付利息——定期存款利息戶785（35+150×5）

利息支出——定期存款利息支出戶115（900-785）

貸：吸收存款——活期存款——中信公司戶80900利息計(jì)算采用“利息=本金×實(shí)際天數(shù)×日利率”計(jì)息公式時(shí)：利息=80000×184×（2.25%÷360）=920（元）會(huì)計(jì)分錄略第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算【例題3-4】沿用【例3－1】的資料，假設(shè)中信公司由于急需資金，于20×9年2月1日提前支取本金30000元，假設(shè)20×9年2月1日銀行掛牌的活期存款利率為0.72%，其他資料同上。20×9年2月1日部分提前支取時(shí)：利息=30000×160×0.72%÷360=96（元）第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算借：吸收存款——定期存款——中信公司戶（本金）80000

應(yīng)付利息——定期存款利息戶96

貸：吸收存款——活期存款——中信公司戶80096借：吸收存款——活期存款——中信公司戶50000

貸：吸收存款——定期存款——中信公司戶（本金）50000第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算2月25日，50000到期時(shí)：應(yīng)付利息=50000×6×2.25%÷12=562.5（元）借：吸收存款——定期存款——中信公司戶（本金）50000

應(yīng)付利息——定期存款利息戶689（35+150×5-96）

貸：吸收存款——活期存款——中信公司戶50562.5（50000+562.5）

利息支出——中信公司戶126.5（689-562.5）第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算【例題3-5】在【例3－2】中，申達(dá)公司一年期定期存款100000元，為20×7年12月28日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票存入，假設(shè)存入時(shí)年利率為2.52%，申達(dá)公司于20×9年2月10日來行支取。假設(shè)20×9年2月10日銀行掛牌公告的活期存款利率為0.72%。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算20×9年2月10日申達(dá)公司來行支取時(shí)：（1）原定存期內(nèi)利息計(jì)算采用“利息＝本金×年（月）數(shù)×年（月）利率”計(jì)息公式，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，利息計(jì)算為：利息＝100000×1×2.52%＋100000×44×0.72%÷360

＝2520＋88

＝2608（元）借：吸收存款——定期存款——申達(dá)公司戶（本金）100000

應(yīng)付利息——定期存款利息戶2608

貸：吸收存款——活期存款——申達(dá)公司戶102608第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算（2）原定存期內(nèi)利息計(jì)算采用“利息＝本金×實(shí)際天數(shù)×日利率”計(jì)息公式，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，利息計(jì)算為：利息＝100000×365×2.52%÷360＋100000×44×0.72%÷360

＝2555＋88

＝2643（元）會(huì)計(jì)分錄略第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算三、單位其他存款的核算單位通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取日期和金額后方能到期支取的存款。（一）單位通知存款的核算單位通知存款一天通知存款七天通知存款至少提前一天通知銀行約定支取存款至少提前七天通知銀行約定支取存款第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算單位通知存款的開戶與存入1單位通知存款為記名式存款，起存金額為人民幣50萬元，須一次性存入，存入方式可以是現(xiàn)金存入和轉(zhuǎn)賬存入，存入時(shí)不約定期限。單位通知存款的存入可參照單位定期存款的存入進(jìn)行核算。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息的核算2資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)提日掛牌公告的相應(yīng)檔次通知存款利率計(jì)算利息費(fèi)用和應(yīng)付利息，并編制轉(zhuǎn)賬傳票辦理轉(zhuǎn)賬。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算單位通知存款的通知與支取3單位通知存款可一次或分次支取，支取時(shí)，只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款本息轉(zhuǎn)入存款單位的其他存款賬戶，不得用于結(jié)算或提取現(xiàn)金。分次支取時(shí)，每次最低支取金額為10萬元，賬戶留存金額不得低于起存金額，低于起存金額的，做一次性清戶處理。單位通知存款支取的核算參照單位定期存款。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算單位通知存款利息的計(jì)算4（1）到期支取時(shí)，按實(shí)存天數(shù)和支取日掛牌公告的同檔次通知存款利率計(jì)算利息，利隨本清。存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算（2）在以下幾種情況下，單位通知存款按活期存款利率計(jì)息：未提前通知而支取的，支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息；已辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的，支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息；支取金額不足最低支取金額（10萬元）的，支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息；第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算支取金額超過約定金額的，超過部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息；部分支取時(shí)留存金額低于起存金額的，應(yīng)予以清戶，按清戶日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算（3）支取金額不足約定金額的，支取部分按支取日掛牌公告的同檔次通知存款利率計(jì)息，不足部分視同未通知處理。（4）已辦理通知手續(xù)而未支取或在通知期限內(nèi)取消通知的，視同未通知處理。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算【例題3-6】天凌集團(tuán)于20×9年5月16日在某商業(yè)銀行存入一筆通知存款，金額為50萬元，與銀行約定為七天通知存款。20×9年7月10日天凌集團(tuán)書面通知銀行于20×9年7月17日支取通知存款50萬元，20×9年7月17日天凌集團(tuán)來行支取時(shí)，當(dāng)日銀行掛牌公告的七天通知存款年利率為1.62%，存期內(nèi)無利率調(diào)整。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算存入時(shí):借：吸收存款——活期存款——天凌集團(tuán)戶500000

貸：吸收存款——通知存款——天凌集團(tuán)戶5000002019年5月31日計(jì)提利息時(shí)，天凌集團(tuán)20×9年5月16日存入的通知存款應(yīng)付利息為利息＝500000×16×1.62%÷360＝360（元）借：

利息支出——通知存款利息支出戶360

貸：

應(yīng)付利息——通知存款利息戶360第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算20×9年6月30日計(jì)提利息時(shí)，天凌集團(tuán)20×9年5月16日存入的通知存款應(yīng)付利息為：利息＝500000×1×1.62%÷12＝675（元）借：利息支出——通知存款利息支出戶675

貸：應(yīng)付利息——通知存款利息戶675第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算天凌集團(tuán)于20×9年7月17日到期支取通知存款時(shí)，到期利息為：利息＝500000×62×1.62%÷360＝1395（元）借：吸收存款——通知存款——天凌集團(tuán)戶（本金）500000應(yīng)付利息——通知存款利息戶1035（360+675）利息支出——通知存款利息支出戶360（1395-1035）貸：吸收存款——活期存款——天凌集團(tuán)戶51395（50000+1395）第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算單位協(xié)定存款是單位通過與銀行簽訂《協(xié)定存款合同》，約定期限、商定結(jié)算賬戶需要保留的基本存款額度，由銀行將結(jié)算賬戶中超過基本存款額度的部分轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)定存款賬戶，并按照協(xié)定存款利率計(jì)息的一種存款。（二）單位協(xié)定存款的核算第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算單位協(xié)定存款賬戶的開立1單位與開戶行簽訂《協(xié)定存款合同》，協(xié)定存款賬戶在其基本存款賬戶或一般存款賬戶的基礎(chǔ)上辦理，協(xié)定存款賬戶下設(shè)結(jié)算戶（A戶）和協(xié)定戶（B戶）兩部分。其基本存款賬戶或一般存款賬戶作為協(xié)定存款賬戶的結(jié)算戶（A戶）。同時(shí)，單位須與銀行共同商定A戶需保留的基本存款額度，并在合同中訂明。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算單位協(xié)定存款賬戶的使用2A戶視同一般結(jié)算賬戶管理和使用，B戶作為A戶的后備存款賬戶，不直接發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。存款單位的存款資金全部通過A戶往來，超過基本存款額度部分的資金，銀行將自動(dòng)轉(zhuǎn)入B戶；當(dāng)A戶低于基本存款額度部分時(shí)，銀行自動(dòng)將B戶資金補(bǔ)足A戶額度；當(dāng)B戶資金不足以補(bǔ)足A戶額度時(shí)，B戶余額直至為零，A戶和B戶在合同期仍可繼續(xù)使用。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算單位協(xié)定存款利息的核算3資產(chǎn)負(fù)債表日利息的計(jì)算與核算資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用金額，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算結(jié)息日利息的計(jì)算與核算單位協(xié)定存款賬戶按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日。其利息的計(jì)算采用積數(shù)計(jì)息法，將賬戶余額按基本存款額度分為兩部分，賬戶余額小于或等于基本存款額度的部分（即A戶余額），其利息的計(jì)算與單位活期存款相同；賬戶余額大于基本存款額度的部分（即B戶余額），按實(shí)存天數(shù)計(jì)算累計(jì)計(jì)息積數(shù)，乘以結(jié)息日銀行掛牌的協(xié)定存款利率，即為所計(jì)算的協(xié)定存款利息。目錄ONTENTSC第1節(jié)存款業(yè)務(wù)概述第2節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄存款，又稱為對(duì)私存款或個(gè)人存款，是指商業(yè)銀行吸收的城鄉(xiāng)居民個(gè)人生活結(jié)余或待用的資金形成的存款。第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、儲(chǔ)蓄存款的種類儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取零存整取活期儲(chǔ)蓄存款定活兩便儲(chǔ)蓄存款教育儲(chǔ)蓄存款個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款存本取息整存零取第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算二、活期儲(chǔ)蓄存款的核算活期儲(chǔ)蓄存款1元起存，多存不限，憑存折和預(yù)留密碼或印鑒隨時(shí)存取款項(xiàng)。第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（一）開戶銀行以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票入賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——××人戶第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（二）續(xù)存銀行登記分戶賬和存折，結(jié)出本次余額，同時(shí)根據(jù)分戶賬上次余額及實(shí)存天數(shù)計(jì)算出積數(shù)，填入分戶賬與上次余額相對(duì)應(yīng)的積數(shù)欄中。以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票入賬。會(huì)計(jì)分錄與開戶相同。第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（三）支取銀行登記分戶賬和存折，結(jié)出本次余額，同時(shí)根據(jù)分戶賬上次余額及實(shí)存天數(shù)計(jì)算出積數(shù)，填入分戶賬與上次余額相對(duì)應(yīng)的積數(shù)欄中。以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票入賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——××人戶貸：庫存現(xiàn)金第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（四）銷戶銀行制作利息清單，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票入賬，存折作為取款憑條的附件。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——××人戶應(yīng)付利息——××人戶貸：庫存現(xiàn)金第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（五）利息計(jì)算與核算資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用金額，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日利息計(jì)算與核算1第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日，按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。未到結(jié)息日清戶時(shí)，按清戶日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，利息算至清戶的前一日止。結(jié)息日利息計(jì)算與核算1第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算活期儲(chǔ)蓄存款采用積數(shù)計(jì)息法，元位起息，計(jì)算的利息保留至分位，分位以下四舍五入。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付利息——××人戶貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——××人戶第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算三、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算整存整取定期儲(chǔ)蓄存款50元起存，存期分三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年六個(gè)檔次。本金一次存入，到期支取本息。儲(chǔ)戶也可在存款時(shí)辦理到期約定或自動(dòng)轉(zhuǎn)存，到期時(shí)儲(chǔ)戶若未支取，銀行將按約定或自動(dòng)轉(zhuǎn)存。第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算銀行制作一式三聯(lián)“整存整取定期儲(chǔ)蓄存單”，以第一聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票入賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——整存整取定期儲(chǔ)蓄存款——××人戶開戶1第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息的分錄為：借：利息支出（攤余成本×實(shí)際利率）貸：應(yīng)付利息（合同本金×合同利率）借或貸：吸收存款——利息調(diào)整（借貸方差額）實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息2第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算到期支取支取3銀行制作利息清單和利息所得稅傳票，以存單代現(xiàn)金付出傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——整存整取定期儲(chǔ)蓄存款——××人戶應(yīng)付利息——××人戶貸：庫存現(xiàn)金第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算過期支取過期支取時(shí)，應(yīng)計(jì)算到期利息和過期利息，其處理手續(xù)與到期支取相同。提前支取整存整取定期儲(chǔ)蓄存款可辦理全部或部分提前支取，若辦理部分提前支取，則每張存單以一次為限。第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算全部提前支取時(shí)，銀行按提前支取規(guī)定計(jì)付利息。其余處理手續(xù)與到期支取相同。部分提前支取時(shí)，若留存金額不低于起存金額，銀行按“滿付實(shí)收、更換新存單”的做法，按規(guī)定計(jì)算提前支取部分利息。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——整存整取定期儲(chǔ)蓄存款——×戶（全部本金）應(yīng)付利息——××人戶（提前支取部分利息）貸：庫存現(xiàn)金第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——整存整取定期儲(chǔ)蓄存款——×戶（未支取

部分本金）部分提前支取時(shí)，若留存金額低于起存金額，則賬務(wù)處理與全部提前支取相同，并對(duì)該定期存款清戶。第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算利息計(jì)算4整存整取定期儲(chǔ)蓄存款采用逐筆計(jì)息法。即支取時(shí)按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息，利隨本清。在原定存期內(nèi)的利息，按存入日掛牌公告的整存整取定期存款利率計(jì)算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算全部提前支取時(shí)，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。部分提前支取時(shí)，若留存金額不低于起存金額，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，留存部分到期時(shí)，按原存入日掛牌公告的整存整取定期存款利率計(jì)付利息；部分提前支取時(shí)，若留存金額低于起存金額，則對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算逾期支取時(shí)，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。到期日如為法定節(jié)假日，可于節(jié)假日前最后一個(gè)營業(yè)日辦理取款，手續(xù)上視同提前支取，利息按到期支取計(jì)算。節(jié)假日后支取的，按逾期支取計(jì)算利息。第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算【例題3-7】某儲(chǔ)戶于20×7年11月3日以現(xiàn)金存入一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款10000元，于20×8年11月3日到期支取，假設(shè)存入時(shí)一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款年利率為2.25%。不考慮利息調(diào)整。20×7年11月3日存入時(shí)：借：庫存現(xiàn)金10000

貸：吸收存款——整存整取定期儲(chǔ)蓄存款——××人戶10000第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算20×7年11月30日銀行計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)付該儲(chǔ)戶的利息為：應(yīng)付利息=10000×28×2.25%÷360=17.50（元）借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶17.50

貸：應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄利息戶17.5020×7年12月31日銀行計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)付該儲(chǔ)戶的利息為：應(yīng)付利息=10000×1×2.25%÷12=18.75（元）借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶18.75

貸：應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄利息戶18.7520×8年1月至10月資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息的處理同（3）。第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算20×8年11月3日到期支取時(shí)：①利息計(jì)算采用“利息=本金×年（月）數(shù)×年（月）利率”計(jì)息公式時(shí)：利息=10000×1×2.25%=225（元）借：吸收存款——整存整取定期儲(chǔ)蓄存款——××戶10000

應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄利息戶225

貸：庫存現(xiàn)金10225②利息計(jì)算采用“利息=本金×實(shí)際天數(shù)×日利率”計(jì)息公式時(shí)：利息=10000×365×2.25%÷360=228.13（元）會(huì)計(jì)分錄略第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算【例題3-8】沿用練習(xí)一的資料，假設(shè)該儲(chǔ)戶于20×9年1月10日來行支取存款，當(dāng)日活期存款年利率為0.72%。其他資料同上。20×9年1月10日該儲(chǔ)戶過期支取時(shí)：第3節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（1）原定存期內(nèi)利息計(jì)算采用“利息=本金×年（月）數(shù)×年（月）利率”計(jì)息公式，過期部分按支取日活期存款利率計(jì)息，利息計(jì)算為：利息=10000×1×2.25%+10000×68×0.72%÷360=225+13.60=238.60（元）借：吸收存款——整存整取定期儲(chǔ)蓄存款——×戶10000

應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄利息戶