新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則實(shí)施情況介紹-人保集團(tuán)

新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則實(shí)施情況介紹中國(guó)人民保險(xiǎn)集團(tuán)2023年4月目

錄010203集團(tuán)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)人身險(xiǎn)2關(guān)鍵信息保險(xiǎn)服務(wù)收入影響較小人保集團(tuán)業(yè)務(wù)以財(cái)險(xiǎn)為主，集團(tuán)保險(xiǎn)服務(wù)收入受新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則影響相對(duì)較小。財(cái)務(wù)狀況無(wú)重大影響經(jīng)營(yíng)成果保持平穩(wěn)新準(zhǔn)則下資產(chǎn)負(fù)債計(jì)量發(fā)生了改變，但財(cái)務(wù)狀況未受到重大影響。新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則下利潤(rùn)計(jì)量發(fā)生改變，但總體上集團(tuán)凈利潤(rùn)未發(fā)生重大變化。償付能力保持充足現(xiàn)金流量不受影響償付能力充足率相關(guān)測(cè)算沿用舊保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則，不受新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則影響。新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則實(shí)施不改變現(xiàn)金流，集團(tuán)現(xiàn)金流狀況良好。3保險(xiǎn)服務(wù)收入影響較小

人保集團(tuán)業(yè)務(wù)以財(cái)險(xiǎn)為主，集團(tuán)保險(xiǎn)服務(wù)收入受新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則影響相對(duì)較小。

財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)服務(wù)收入的確認(rèn)受新準(zhǔn)則影響較小。

人保財(cái)險(xiǎn)業(yè)務(wù)主要采用保費(fèi)分配法（PA

A模型）。

集團(tuán)2

0

2

2

年新準(zhǔn)則下保險(xiǎn)服務(wù)收入占舊準(zhǔn)則下的76%左右。2

0

2

2

年舊準(zhǔn)則下保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入占比2

0

2

2

年新舊準(zhǔn)則下保險(xiǎn)服務(wù)收入占比情況情況78%人保財(cái)險(xiǎn)集團(tuán)其他保險(xiǎn)子公司舊準(zhǔn)則新準(zhǔn)則4財(cái)務(wù)狀況無(wú)重大影響

新準(zhǔn)則下資產(chǎn)負(fù)債計(jì)量發(fā)生了改變，但財(cái)務(wù)狀況未受到重大影響。

集團(tuán)2

0

2

2

年總資產(chǎn)、總負(fù)債較舊準(zhǔn)則均有所下降。

新準(zhǔn)則下集團(tuán)2

0

2

2

年股東權(quán)益略微上升，差異較小。資產(chǎn)負(fù)債占比情況新舊準(zhǔn)則下股東權(quán)益占比情況舊準(zhǔn)則新準(zhǔn)則舊準(zhǔn)則新準(zhǔn)則總資產(chǎn)總負(fù)債5經(jīng)營(yíng)成果保持平穩(wěn)

新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則下利潤(rùn)計(jì)量發(fā)生改變，但總體上集團(tuán)凈利潤(rùn)未發(fā)生重大變化。

新舊準(zhǔn)則在收入確認(rèn)方式、費(fèi)用口徑及利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)模式等方面存在差異。

2

0

2

2

年新舊準(zhǔn)則下集團(tuán)合并凈利潤(rùn)差異較小。

2

0

2

2

年凈資產(chǎn)收益率受凈資產(chǎn)和利潤(rùn)雙重影響后，變化較小。新舊準(zhǔn)則下利潤(rùn)占比情況新舊準(zhǔn)則下凈資產(chǎn)收益率占比情況舊準(zhǔn)則新準(zhǔn)則舊準(zhǔn)則新準(zhǔn)則6償付能力保持充足

償付能力充足率相關(guān)測(cè)算沿用舊保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則，不受新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則影響。

2

0

2

1

年1

2

月，銀保監(jiān)會(huì)印發(fā)了償付能力監(jiān)管規(guī)則（Ⅱ），自2

0

2

2

年起正式實(shí)施。

集團(tuán)償付能力充足率水平滿足監(jiān)管要求。償付能力監(jiān)管規(guī)則（Ⅱ）要求，對(duì)保險(xiǎn)合同的資產(chǎn)和新舊準(zhǔn)則下償付能力情況負(fù)債，其賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部2

0

0

6年發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2

5號(hào)——原保險(xiǎn)合同》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2

6號(hào)——再保險(xiǎn)合同》和2

0

0

9年發(fā)布的《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。綜合償付能力充足率舊準(zhǔn)則核心償付能力充足率新準(zhǔn)則7現(xiàn)金流量不受影響

新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則實(shí)施不改變現(xiàn)金流，集團(tuán)現(xiàn)金流狀況良好。

總體上，新準(zhǔn)則對(duì)現(xiàn)金流量表無(wú)影響，只影響內(nèi)部項(xiàng)目填寫。

集團(tuán)整體現(xiàn)金流狀況良好。新舊準(zhǔn)則下占比情況新舊準(zhǔn)則下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈額占比情況經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額舊準(zhǔn)則新準(zhǔn)則0舊準(zhǔn)則新準(zhǔn)則08目

錄010203集團(tuán)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)人身險(xiǎn)9關(guān)鍵信息整體影響有限財(cái)險(xiǎn)多為短期險(xiǎn)業(yè)務(wù)并且采用PAA方法，受新準(zhǔn)則影響較小。收入類似已賺毛保費(fèi)折現(xiàn)和計(jì)息影響負(fù)債準(zhǔn)備金假設(shè)基本一致新準(zhǔn)則保險(xiǎn)服務(wù)收入口徑與舊準(zhǔn)則再保前已賺毛保費(fèi)類似。折現(xiàn)和計(jì)息方式的變化影響保險(xiǎn)合同負(fù)債的計(jì)提以及釋放。新準(zhǔn)則下準(zhǔn)備金假設(shè)與舊準(zhǔn)則總體一致，但準(zhǔn)備金計(jì)量方法存在差異。新準(zhǔn)則下綜合成本率計(jì)算口徑與舊準(zhǔn)則存在差異，但結(jié)果無(wú)重大變化。綜合成本率無(wú)重大變化10整體影響有限

財(cái)險(xiǎn)多為短期險(xiǎn)業(yè)務(wù)并且采用P

方法，受新準(zhǔn)則影響較小。A

A通用模型法GMM保費(fèi)分配法PA

A期限短、波動(dòng)性較小的短期業(yè)務(wù)，提供了通用模型的簡(jiǎn)化處理。簡(jiǎn)述準(zhǔn)則默認(rèn)模型短期（責(zé)任期在1年以內(nèi)）保險(xiǎn)合同可以通過等效性測(cè)試的保險(xiǎn)合同。適用范圍通常用于財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)長(zhǎng)期業(yè)務(wù)無(wú)偏估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流并折現(xiàn)顯性的非金融風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整不確認(rèn)首日利潤(rùn)，確認(rèn)為合同服務(wù)邊際且在合同期內(nèi)攤銷計(jì)入損益短期保險(xiǎn)合同可選用簡(jiǎn)易模型主要特征結(jié)果近似于通用模型針對(duì)

PAA有額外的會(huì)計(jì)選擇。11收入類似已賺毛保費(fèi)

新準(zhǔn)則保險(xiǎn)服務(wù)收入口徑與舊準(zhǔn)則再保前已賺毛保費(fèi)類似。

2

0

2

2

年新舊準(zhǔn)則保險(xiǎn)服務(wù)收入比例分別為88%左右。

財(cái)險(xiǎn)主要是短期險(xiǎn)業(yè)務(wù)，投資成分占比低并且攤銷時(shí)間短，保險(xiǎn)服務(wù)收入受新準(zhǔn)則影響相對(duì)較小。2

0

2

2

年保險(xiǎn)服務(wù)收入占比2

0

2

3

年1

季度新舊準(zhǔn)則保險(xiǎn)服務(wù)情況收入占比情況舊準(zhǔn)則新準(zhǔn)則舊準(zhǔn)則新準(zhǔn)則12折現(xiàn)和計(jì)息影響負(fù)債

折現(xiàn)和計(jì)息方式的變化影響保險(xiǎn)合同負(fù)債的計(jì)提以及釋放。

新準(zhǔn)則下，對(duì)于考慮了折現(xiàn)影響的保險(xiǎn)負(fù)債，未來(lái)期間折現(xiàn)影響的釋放計(jì)入損益。

當(dāng)前利率與鎖期折現(xiàn)率差異造成的資產(chǎn)、負(fù)債金額變化將被確認(rèn)計(jì)入其他綜合收益。準(zhǔn)備金折現(xiàn)的影響第T年考慮折現(xiàn)的準(zhǔn)備金第T+1年折現(xiàn)的釋放第T+2

年折現(xiàn)的釋放第T年不考慮折現(xiàn)的準(zhǔn)備金13準(zhǔn)備金假設(shè)基本一致

新準(zhǔn)則下準(zhǔn)備金假設(shè)與舊準(zhǔn)則總體一致，但準(zhǔn)備金計(jì)量方法存在差異。新舊準(zhǔn)則下準(zhǔn)備金的對(duì)比風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整差異

折現(xiàn)影響差異

準(zhǔn)備金基礎(chǔ)假設(shè)與現(xiàn)準(zhǔn)則維持一致。

新準(zhǔn)則要求對(duì)已發(fā)生賠款負(fù)舊準(zhǔn)則準(zhǔn)備金新準(zhǔn)則準(zhǔn)備金債進(jìn)行折現(xiàn)并考慮風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整。14綜合成本率無(wú)重大變化

新準(zhǔn)則下綜合成本率計(jì)算口徑存在差異，但結(jié)果變化不大。綜合成本率

舊準(zhǔn)則綜合成本率為賠付成本和費(fèi)用合計(jì)金額除以已賺凈保費(fèi)。

新準(zhǔn)則綜合成本率為保險(xiǎn)服務(wù)費(fèi)用經(jīng)再保損益等調(diào)整后的金額除以保險(xiǎn)服務(wù)收入。舊準(zhǔn)則新準(zhǔn)則15目

錄010203集團(tuán)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)人身險(xiǎn)16關(guān)鍵信息整體影響較大收入影響較大利潤(rùn)更加平穩(wěn)計(jì)量模型選擇保險(xiǎn)合同服務(wù)邊際新準(zhǔn)則下計(jì)量復(fù)雜，資產(chǎn)負(fù)債聯(lián)動(dòng)等要求對(duì)保險(xiǎn)公司提出了新的挑戰(zhàn)。受拆分投資成分和保費(fèi)分期確認(rèn)收入的影響，人身險(xiǎn)保險(xiǎn)服務(wù)收入下降較大。負(fù)債端可考慮資產(chǎn)端情況確定是否行使其他綜合收益選擇權(quán)，促進(jìn)利潤(rùn)平穩(wěn)。新準(zhǔn)則下根據(jù)保險(xiǎn)合同特征確定保險(xiǎn)負(fù)債計(jì)量的模型。新準(zhǔn)則下披露保險(xiǎn)合同服務(wù)邊際變化等，利潤(rùn)更加透明化。17整體影響較大

新準(zhǔn)則下計(jì)量復(fù)雜，資產(chǎn)負(fù)債聯(lián)動(dòng)等要求對(duì)保險(xiǎn)公司提出了新的挑戰(zhàn)。人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)合同計(jì)量應(yīng)用了保費(fèi)分配法（P

）、通用模型法A

A保險(xiǎn)合同計(jì)量（GMM）、修正通用模型法（MGMM）、浮動(dòng)收費(fèi)法（VF）等，計(jì)量較為復(fù)A雜，對(duì)數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)提出了很高要求。新準(zhǔn)則下投資成分拆分等要求使保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)發(fā)展回歸保險(xiǎn)本源，促進(jìn)保險(xiǎn)公司高質(zhì)量發(fā)展。業(yè)務(wù)發(fā)展部分產(chǎn)品資產(chǎn)負(fù)債關(guān)聯(lián)程度較高，相關(guān)負(fù)債計(jì)量受相應(yīng)資產(chǎn)公允價(jià)值影響，需要對(duì)投資策略進(jìn)行進(jìn)一步審視，加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理，降低相關(guān)錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)負(fù)債聯(lián)動(dòng)18收入影響較大

受拆分投資成分和保費(fèi)分期確認(rèn)收入的影響，人身險(xiǎn)保險(xiǎn)服務(wù)收入下降較大。

保費(fèi)收入的拆分和確認(rèn)時(shí)間發(fā)生變化。

以2

0

2

2

年為例，新準(zhǔn)則下人身險(xiǎn)保險(xiǎn)服務(wù)收入占舊準(zhǔn)則下的3

3

%左右。新舊準(zhǔn)則下人身險(xiǎn)保險(xiǎn)服務(wù)收入占比情況

舊準(zhǔn)則：根據(jù)當(dāng)期應(yīng)收取的保費(fèi)或一次性應(yīng)收取的保費(fèi)確認(rèn)保費(fèi)收入。

新準(zhǔn)則：客戶繳費(fèi)扣除投資成分后在整個(gè)保障期內(nèi)，逐期確認(rèn)收入。舊準(zhǔn)則新準(zhǔn)則19利潤(rùn)更加平穩(wěn)

負(fù)債端可考慮資產(chǎn)端情況確定是否行使其他綜合收益選擇權(quán)，促進(jìn)利潤(rùn)平穩(wěn)。

資產(chǎn)、負(fù)債兩端同時(shí)考慮“其他綜合收益”

選擇權(quán)的影響，平穩(wěn)利潤(rùn)。不采用其他綜合收益采用其他綜合收益第1年第2

年第3年第1年第2

年第3年其他綜合收益損益其他綜合收益損益20計(jì)量模型選擇

新準(zhǔn)則下根據(jù)保險(xiǎn)合同特征確定保險(xiǎn)負(fù)債計(jì)量的模型。是是否具有直接參與分紅特征浮動(dòng)收費(fèi)法（VF

）A否是否存在相機(jī)選擇權(quán)否

分紅險(xiǎn)適用浮動(dòng)收費(fèi)法；

萬(wàn)能險(xiǎn)適用修正通用模型法；是是是修正通用模型法（MGMM）合同組內(nèi)各項(xiàng)合同的責(zé)任期是否不超過一年傳統(tǒng)險(xiǎn)適用通用模型法；

保費(fèi)分配法（P保費(fèi)分配法（PAAAA））

合同組內(nèi)各項(xiàng)合同的責(zé)任期不超過一年或通過等效性測(cè)試的業(yè)務(wù)可適用保費(fèi)分配法。否是否通過等效性測(cè)試否通用模型法（GMM）21保險(xiǎn)合同服務(wù)邊際

新準(zhǔn)則下公司披露保險(xiǎn)合同服務(wù)邊際變化等，利潤(rùn)更加透明化。不具有直接參與分紅特征的保險(xiǎn)合同期初保險(xiǎn)合同服務(wù)邊際余額具有直接參與分紅特征的保險(xiǎn)合同期初保險(xiǎn)合同服務(wù)邊際余額當(dāng)期歸入該合同組的合同對(duì)合同服務(wù)邊際的影響金額合同服務(wù)邊際在當(dāng)期計(jì)提的利息當(dāng)期歸入