非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)課程課件

2023/9/5

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非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)課程

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公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述公司運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)流

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)部門(mén)如何通過(guò)流程改善配合財(cái)務(wù)部門(mén)控制風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析公司的盈利能力和管理效率公司經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用概念及盈虧平衡分析目錄2023/8/3 2公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述目錄2023/9/5

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公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述公司運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)流

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)部門(mén)如何通過(guò)流程改善配合財(cái)務(wù)部門(mén)控制風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析公司的盈利能力和管理效率公司經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 3公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述2023/9/5

4公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述“雙軌制”公司治理格局董事會(huì)財(cái)務(wù)總監(jiān)首席執(zhí)行官所有者監(jiān)督功能性支持相互配合支持主導(dǎo)主導(dǎo)聘任委派公司業(yè)務(wù)行政人事系統(tǒng)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)2023/8/3 4公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述“雙軌制”公司治理格2023/9/5

5公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)會(huì)計(jì)經(jīng)理成本會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)分析信用分析全面預(yù)算財(cái)務(wù)部門(mén)的組織構(gòu)架董事會(huì)2023/8/3 5公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)會(huì)計(jì)2023/9/5

6公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述有效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)確認(rèn)并記錄所有交易充分、及時(shí)描述交易并適當(dāng)分類(lèi)計(jì)量交易價(jià)值恰當(dāng)界定交易期間恰當(dāng)?shù)卦趫?bào)表中表達(dá)交易并進(jìn)行披露2023/8/3 6公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述有效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)確2023/9/5

7公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)構(gòu)件人 會(huì)計(jì)人員、經(jīng)理人員制度 會(huì)計(jì)制度及其他管理制度組織 部門(mén)、崗位職能 會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、控制、審計(jì)技術(shù) 電腦和網(wǎng)絡(luò)流程 會(huì)計(jì)、管理和業(yè)務(wù)控制流程體制 集權(quán)、分權(quán)或授權(quán)2023/8/3 7公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)構(gòu)件人 2023/9/5

8公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)股東內(nèi)部報(bào)告制定經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施管理控制外部報(bào)告公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)債權(quán)人稅務(wù)當(dāng)局其他利益關(guān)聯(lián)方2023/8/3 8公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)股東內(nèi)部2023/9/5

9公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述公司報(bào)告的內(nèi)容體系核心報(bào)表（強(qiáng)制性信息報(bào)告）主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表附表：利潤(rùn)分配表、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表、成本費(fèi)用明細(xì)表外圍報(bào)表（非強(qiáng)制性信息報(bào)告）表外揭示：會(huì)計(jì)報(bào)表附注特殊管理會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 9公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述公司報(bào)告的內(nèi)容體系核2023/9/5

10公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)報(bào)表的勾稽關(guān)系期初資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表期末資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)結(jié)果靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表期初財(cái)務(wù)狀況靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表期末財(cái)務(wù)狀況2023/8/3 10公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)報(bào)表的勾稽關(guān)系2023/9/5

11公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)采購(gòu)與應(yīng)付賬款管理模塊銷(xiāo)售與應(yīng)收賬款管理模塊存貨管理模塊生產(chǎn)管理模塊 成本核算模塊工資管理模塊固定資產(chǎn)管理模塊轉(zhuǎn)賬憑證生產(chǎn)賬務(wù)處理系統(tǒng)報(bào)表系統(tǒng)2023/8/3 11公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)采購(gòu)2023/9/5

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公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述

公司運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)流

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)部門(mén)如何通過(guò)流程改善配合財(cái)務(wù)部門(mén)控制風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析公司的盈利能力和管理效率公司經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 12公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述2023/9/5

13現(xiàn)金客戶股東債權(quán)人供應(yīng)商原材料服務(wù)設(shè)備員工工資福利獎(jiǎng)金債權(quán)人本金利息股東紅利政府稅金企業(yè)的“血液”－現(xiàn)金的來(lái)源與運(yùn)用公司運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)流2023/8/3 13現(xiàn)金客戶股東債權(quán)人供應(yīng)商原材料員2023/9/5

14企業(yè)支出的分類(lèi)資本性支出－通過(guò)折舊進(jìn)入當(dāng)期損益固定資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)和改進(jìn)收益性支出－通過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)或直接進(jìn)入當(dāng)期損益采購(gòu)、制造、銷(xiāo)售顧客所需要產(chǎn)品的支出區(qū)分下列支出購(gòu)買(mǎi)一輛拖車(chē)對(duì)廠房進(jìn)行擴(kuò)建、裝修工程師的工資與福利采購(gòu)將要出售的汽車(chē)公司運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)流2023/8/3 14企業(yè)支出的分類(lèi)資本性支出－通過(guò)折舊進(jìn)入2023/9/5

15企業(yè)支出－按性質(zhì)與重要程度進(jìn)行分類(lèi)固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)資金公司運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)流2023/8/3 15企業(yè)支出－按性質(zhì)與重要程度進(jìn)行分類(lèi)固定2023/9/5

16企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金－信用企業(yè)通常的結(jié)算形式不對(duì)客戶采取款到發(fā)貨不對(duì)供應(yīng)商采取貨到付款上述結(jié)算方式形成企業(yè)信用企業(yè)給客戶提供了信用企業(yè)得到供應(yīng)商的信用在會(huì)計(jì)報(bào)表上，形成應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款公司運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)流2023/8/3 16企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金－信用企業(yè)通常的結(jié)算形式公2023/9/5

17業(yè)務(wù)流供應(yīng)商客戶企業(yè)現(xiàn)金流企業(yè)供應(yīng)商客戶業(yè)務(wù)的流動(dòng)（商品和服務(wù)）和現(xiàn)金的流動(dòng)方向正好相反公司運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)流2023/8/3 17業(yè)務(wù)流供應(yīng)商客戶企業(yè)現(xiàn)金流企業(yè)供應(yīng)商客2023/9/5

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供應(yīng)商提供給企業(yè)的信用期為90天生產(chǎn)產(chǎn)品的時(shí)間控制在30天以?xún)?nèi)企業(yè)給予客戶的信用期為60天

信用的獲得和給予必需經(jīng)過(guò)充分的考慮改善物流管理以減短從訂貨到交貨的時(shí)間業(yè)務(wù)流企業(yè)5月份供應(yīng)商客戶8月份7月份5月份現(xiàn)金流><業(yè)務(wù)和現(xiàn)金之間的關(guān)聯(lián)因素－時(shí)間公司運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)流2023/8/3 18供應(yīng)商提供給企業(yè)的信用期為90天信2023/9/5

19債務(wù)/應(yīng)付賬款流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債

營(yíng)運(yùn)資金循環(huán)現(xiàn)金原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品債權(quán)/應(yīng)收賬款公司運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)流2023/8/3 19債務(wù)/應(yīng)付賬款流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債營(yíng)運(yùn)資2023/9/5

20盈利企業(yè)的基本模式產(chǎn)品能賣(mài)出去 有銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售能帶來(lái)利潤(rùn) 產(chǎn)品定價(jià)科學(xué)貨款能及時(shí)回收 不發(fā)生呆賬存貨不多 不發(fā)生存貨呆滯采購(gòu)渠道暢通 不缺貨現(xiàn)金流量充沛 企業(yè)具備自身的造血功能公司運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)流2023/8/3 20盈利企業(yè)的基本模式產(chǎn)品能賣(mài)出去 有銷(xiāo)2023/9/5

21股權(quán)資本債權(quán)資本留存收益固定資產(chǎn)現(xiàn)金運(yùn)用營(yíng)業(yè)收入凈利潤(rùn)營(yíng)運(yùn)資金營(yíng)業(yè)利潤(rùn)現(xiàn)金來(lái)源折舊股東紅利留存收益經(jīng)營(yíng)成本利息稅金企業(yè)運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)模型資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表公司運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)流2023/8/3 21股權(quán)資本債權(quán)資本留存收益固定資產(chǎn)現(xiàn)金運(yùn)2023/9/5

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公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述公司運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)流

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表

業(yè)務(wù)部門(mén)如何通過(guò)流程改善配合財(cái)務(wù)部門(mén)控制風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析公司的盈利能力和管理效率公司經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 22公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述2023/9/5

23會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理工作。會(huì)計(jì)報(bào)表主要是反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督反映和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 23會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，2023/9/5

24《會(huì)計(jì)法》對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任定位第四條：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)第二十一條：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整單位負(fù)責(zé)人必須在對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表上簽名并蓋章，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任單位負(fù)責(zé)人必須保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，對(duì)各個(gè)單位會(huì)計(jì)工作的違法行為，除追究直接責(zé)任人的法律責(zé)任外，還要追究單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 24《會(huì)計(jì)法》對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任定位第2023/9/5

25會(huì)計(jì)要素資產(chǎn) 企業(yè)擁有或可控制的資源，能帶來(lái)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益。包含流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)負(fù)債 企業(yè)過(guò)去交易形成的一項(xiàng)義務(wù)，該義務(wù)預(yù)期將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，包含流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益 即凈資產(chǎn)，所有者享有的剩余權(quán)益會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 25會(huì)計(jì)要素資產(chǎn) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/9/5

26會(huì)計(jì)要素收入企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)以及轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等交易中形成的經(jīng)濟(jì)利益流入費(fèi)用 企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出，包括銷(xiāo)貨成本和期間費(fèi)用利潤(rùn) 企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 26會(huì)計(jì)要素收入會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/9/5

27會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益利潤(rùn) ＝收入－費(fèi)用 ＝收入－銷(xiāo)貨成本－期間費(fèi)用 ＝收入－銷(xiāo)貨成本－管理費(fèi)用－銷(xiāo)售費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 27會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益會(huì)計(jì)基2023/9/5

28資產(chǎn)負(fù)債表平衡模式資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債和所有者權(quán)益增加負(fù)債和所有者權(quán)益減少會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 28資產(chǎn)負(fù)債表平衡模式資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債2023/9/5

29資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是最基本的會(huì)計(jì)報(bào)表 反映資產(chǎn)負(fù)債表日的企業(yè)資產(chǎn)總額、負(fù)債總額及結(jié)構(gòu)， 表明企業(yè)擁有和控制的經(jīng)濟(jì)資源以及未來(lái)需要用多少 資產(chǎn)清償債務(wù) 反映股東權(quán)益及其結(jié)構(gòu)比例 為財(cái)務(wù)分析提供基礎(chǔ)資料會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 29資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期（月末、2023/9/5

30資產(chǎn)負(fù)債表－流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款壞帳準(zhǔn)備預(yù)付賬款應(yīng)收股利應(yīng)收利息存貨 原材料 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 委托加工物資 發(fā)出商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備待攤費(fèi)用一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資其他流動(dòng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 30資產(chǎn)負(fù)債表－流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知2023/9/5

31資產(chǎn)負(fù)債表－長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)原值 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程 固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 31資產(chǎn)負(fù)債表－長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期投資會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知2023/9/5

32資產(chǎn)負(fù)債表－流動(dòng)負(fù)債/長(zhǎng)期負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)繳稅金其他應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用預(yù)計(jì)負(fù)債一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期債券長(zhǎng)期應(yīng)付款其他長(zhǎng)期負(fù)債會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 32資產(chǎn)負(fù)債表－流動(dòng)負(fù)債/長(zhǎng)期負(fù)債短期借款2023/9/5

33資產(chǎn)負(fù)債表－所有者權(quán)益實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 33資產(chǎn)負(fù)債表－所有者權(quán)益實(shí)收資本（股本）2023/9/5

34資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 34資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/9/5

35利潤(rùn)表反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間（月度、季度、年度）經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，是主要的會(huì)計(jì)報(bào)表 反映一定時(shí)期內(nèi)的收入、成本和費(fèi)用，并通過(guò)配比而計(jì) 算出該期間的凈利潤(rùn)（或虧損） 評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞，同時(shí)對(duì)未來(lái)獲利能力進(jìn)行預(yù) 測(cè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 35利潤(rùn)表反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間（月度、季度2023/9/5

36利潤(rùn)表－收入與成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本料工費(fèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 36利潤(rùn)表－收入與成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2023/9/5

37利潤(rùn)表－期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用市場(chǎng)、銷(xiāo)售、售后服務(wù)部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用管理費(fèi)用行政、人事、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、研發(fā)等部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利息（收入與支出）銀行手續(xù)費(fèi)用、擔(dān)保費(fèi)用匯兌損益會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 37利潤(rùn)表－期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與2023/9/5

38利潤(rùn)表－其他項(xiàng)目營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出投資收益補(bǔ)貼收入所得稅會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 38利潤(rùn)表－其他項(xiàng)目營(yíng)業(yè)外收入會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)2023/9/5

39企業(yè)盈利建立企業(yè)目的是為了賺取利潤(rùn)利潤(rùn)來(lái)源于銷(xiāo)售收入當(dāng)產(chǎn)品銷(xiāo)售給客戶，確認(rèn)銷(xiāo)售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)貨成本當(dāng)銷(xiāo)售收入大于銷(xiāo)貨成本時(shí)，產(chǎn)生銷(xiāo)售毛利當(dāng)銷(xiāo)售毛利大于企業(yè)為了維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)所支付的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后，即稱(chēng)企業(yè)創(chuàng)造了利潤(rùn)，反之，企業(yè)發(fā)生了虧損會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 39企業(yè)盈利建立企業(yè)目的是為了賺取利潤(rùn)會(huì)計(jì)2023/9/5

40利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 40利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/9/5

41現(xiàn)金流量表反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間（月度、季度、年度）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。 評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力 預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量 分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 41現(xiàn)金流量表反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間（月度、2023/9/5

42現(xiàn)金流量表－經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 42現(xiàn)金流量表－經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷(xiāo)售2023/9/5

43現(xiàn)金流量表－投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 43現(xiàn)金流量表－投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回2023/9/5

44現(xiàn)金流量表－籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 44現(xiàn)金流量表－籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收2023/9/5

45投資活動(dòng)融資活動(dòng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)的使用非現(xiàn)金支出營(yíng)運(yùn)資金變動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)折舊資產(chǎn)減值準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備損失準(zhǔn)備庫(kù)存?zhèn)鶛?quán)債務(wù)現(xiàn)金流利潤(rùn)股權(quán)資本債權(quán)資本資本性支出把利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金利息紅利所得稅會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 45投資活動(dòng)融資活動(dòng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)的使用非現(xiàn)2023/9/5

46現(xiàn)金流量表－補(bǔ)充材料

將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量說(shuō)明

凈利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）

加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用少提取這類(lèi)費(fèi)用，增加收益卻不增加現(xiàn)金流入

固定資產(chǎn)折舊

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

待攤費(fèi)用減少（減:增加）

處置固定資產(chǎn)收益非經(jīng)營(yíng)收益，不代表正常的收益能力

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失

財(cái)務(wù)費(fèi)用

投資損失（減:收益）

存貨的減少（減:增加）經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈增加，收益不變而現(xiàn)金減少

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減:增加）

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減:減少）無(wú)息負(fù)債凈減少，收益不變而現(xiàn)金減少

其他

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 46現(xiàn)金流量表－補(bǔ)充材料將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)2023/9/5

47現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 47現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/9/5

48我家的資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn) 負(fù)債現(xiàn)金 親戚朋友借款銀行存款 銀行貸款其它流動(dòng)資產(chǎn) 其它負(fù)債小計(jì)：

元 小計(jì)：

元固定資產(chǎn) 所有者權(quán)益住房 我家的凈資產(chǎn)汽車(chē)其它固定資產(chǎn)小計(jì)：

元 小計(jì)：

元總資產(chǎn)：

元 負(fù)債和所有者權(quán)益：

元會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 48我家的資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn) 負(fù)債會(huì)計(jì)2023/9/5

49我家的利潤(rùn)表家庭收入工資與獎(jiǎng)金我的兼職收入家庭費(fèi)用房租或住房按揭、汽車(chē)按揭汽油費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、維修保險(xiǎn)費(fèi)伙食費(fèi)用穿戴費(fèi)用日用品、健身保健費(fèi)用其它費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 49我家的利潤(rùn)表家庭收入會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)2023/9/5

50資產(chǎn)負(fù)債表不能披露的信息員工技能市場(chǎng)機(jī)會(huì)固定資產(chǎn)或存貨的市場(chǎng)價(jià)值…………會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表2023/8/3 50資產(chǎn)負(fù)債表不能披露的信息員工技能會(huì)計(jì)基2023/9/5

51

公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述公司運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)流

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表

業(yè)務(wù)部門(mén)如何通過(guò)流程改善配合財(cái)務(wù)部門(mén)控制風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析公司的盈利能力和管理效率公司經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 51公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述2023/9/5

52企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)構(gòu)架戰(zhàn)略控制體系采購(gòu)循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷(xiāo)售循環(huán)投資循環(huán)質(zhì)量循環(huán)研發(fā)循環(huán)貨幣資金循環(huán)固定資產(chǎn)循環(huán)工程項(xiàng)目循環(huán)關(guān)聯(lián)交易循環(huán)融資擔(dān)保循環(huán)人力資源循環(huán)信息技術(shù)循環(huán)行政管理循環(huán)分銷(xiāo)陪送循環(huán)零售循環(huán)預(yù)算控制體系會(huì)計(jì)控制體系業(yè)務(wù)循環(huán)控制體系內(nèi)部控制基礎(chǔ)業(yè)務(wù)部門(mén)如何通過(guò)流程改善配合財(cái)務(wù)部門(mén)控制風(fēng)險(xiǎn)2023/8/3 52企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)構(gòu)架戰(zhàn)略控制體系采2023/9/5

53

采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系采購(gòu)的職務(wù)分離制度采購(gòu)的授權(quán)審批制度采購(gòu)的預(yù)算和計(jì)劃制度采購(gòu)申請(qǐng)制度采購(gòu)的詢(xún)價(jià)比價(jià)制度采購(gòu)招標(biāo)制度采購(gòu)合同管理制度采購(gòu)入庫(kù)制度采購(gòu)驗(yàn)收制度采購(gòu)指標(biāo)考核體系業(yè)務(wù)部門(mén)如何通過(guò)流程改善配合財(cái)務(wù)部門(mén)控制風(fēng)險(xiǎn)2023/8/3 53采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系采購(gòu)的職務(wù)分離制2023/9/5

54

資金使用風(fēng)險(xiǎn)控制流程總經(jīng)理主管副總各部門(mén)財(cái)務(wù)部各部門(mén)負(fù)責(zé)人申請(qǐng)審批同意？審批同意？審批審批同意？

資金計(jì)劃發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)申請(qǐng)報(bào)銷(xiāo)/支付否否否是是權(quán)限內(nèi)？審批權(quán)限內(nèi)？審批報(bào)銷(xiāo)/支付是否是否是注：超過(guò)預(yù)算預(yù)備費(fèi)的支出，必須報(bào)董事會(huì)審批業(yè)務(wù)部門(mén)如何通過(guò)流程改善配合財(cái)務(wù)部門(mén)控制風(fēng)險(xiǎn)2023/8/3 54資金使用風(fēng)險(xiǎn)控制流程總經(jīng)理主管副總各2023/9/5

55開(kāi)發(fā)客戶爭(zhēng)取訂單簽訂合同按時(shí)發(fā)貨到期收款收回欠款特殊程序收賬程序指標(biāo)控制合同評(píng)審信息更新信息開(kāi)發(fā)數(shù)據(jù)庫(kù)和信用管理軟件信用分析模型監(jiān)控指標(biāo)系統(tǒng)債務(wù)分析模型信用政策特殊處理早期催收貨款監(jiān)控資信調(diào)查初選客戶資信管理制度（事前預(yù)防）客戶授信制度（事中監(jiān)控）資信管理制度（事后處理）

銷(xiāo)售信用風(fēng)險(xiǎn)控制－雙鏈條全過(guò)程控制方案流程技術(shù)支持系統(tǒng)客戶分析控制內(nèi)部分析控制制度保障體系信用銷(xiāo)售流程業(yè)務(wù)部門(mén)如何通過(guò)流程改善配合財(cái)務(wù)部門(mén)控制風(fēng)險(xiǎn)2023/8/3 55開(kāi)發(fā)客戶爭(zhēng)取訂單簽訂合同按時(shí)發(fā)貨到期收2023/9/5

56訂單接受通過(guò)信用訂單掛起缺貨同意訂單注銷(xiāo)否修訂是訂單發(fā)貨產(chǎn)品有庫(kù)存不同意同意特批不同意未通過(guò)特批商務(wù)部財(cái)務(wù)部商務(wù)部財(cái)務(wù)部倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)滲透銷(xiāo)售系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程通過(guò)信用管理控制發(fā)貨業(yè)務(wù)部門(mén)如何通過(guò)流程改善配合財(cái)務(wù)部門(mén)控制風(fēng)險(xiǎn)2023/8/3 56訂單接受通過(guò)信用訂單掛起缺貨同意訂單注2023/9/5

57業(yè)務(wù)結(jié)算相關(guān)“票據(jù)”解釋

采購(gòu)發(fā)票增值稅專(zhuān)用發(fā)票普通發(fā)票收據(jù)運(yùn)輸發(fā)票銀行結(jié)算方式信用證結(jié)算電匯（前TT、后TT）銀行承兌票據(jù)商業(yè)承兌票據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)如何通過(guò)流程改善配合財(cái)務(wù)部門(mén)控制風(fēng)險(xiǎn)2023/8/3 57業(yè)務(wù)結(jié)算相關(guān)“票據(jù)”解釋采購(gòu)發(fā)票業(yè)務(wù)2023/9/5

58

公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述公司運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)流

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)部門(mén)如何通過(guò)流程改善配合財(cái)務(wù)部門(mén)控制風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析公司的盈利能力和管理效率公司經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 58公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述2023/9/5

59

財(cái)務(wù)分析的目的－使用人區(qū)分

投資人：分析企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量與盈利能力、企業(yè)發(fā)展前景債權(quán)人：分析企業(yè)償債能力與盈利能力經(jīng)理人：為企業(yè)管理決策提供財(cái)務(wù)支持供應(yīng)商：為是否提供信用政策進(jìn)行分析政府：了解企業(yè)納稅情況、員工收入工會(huì)：判斷企業(yè)盈利與員工收入、福利、保險(xiǎn)是否相匹配中介：為需求者提供專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)服務(wù)通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 59財(cái)務(wù)分析的目的－使用人區(qū)分通過(guò)會(huì)計(jì)2023/9/5

60

財(cái)務(wù)分析的方法

比較分析法/按比較對(duì)象分類(lèi)與本企業(yè)歷史比較，也稱(chēng)“趨勢(shì)分析”與同行業(yè)企業(yè)比較，也稱(chēng)“橫向比較”與計(jì)劃或預(yù)算比較，也稱(chēng)“差異分析”比較分析法/按比較內(nèi)容分類(lèi)比較會(huì)計(jì)要素總量：總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、凈利潤(rùn)比較結(jié)構(gòu)百分比：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表各項(xiàng)目比重比較財(cái)務(wù)比率：反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素相互間內(nèi)在聯(lián)系通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 60財(cái)務(wù)分析的方法通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析2023/9/5

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財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性以歷史成本報(bào)告資產(chǎn)，不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價(jià)值假設(shè)幣值不變，不按通貨膨脹率或物價(jià)水平調(diào)整穩(wěn)健原則要求預(yù)計(jì)損失而不預(yù)計(jì)收益，有可能夸大費(fèi)用，少計(jì)資產(chǎn)和收益按年度分期報(bào)告，只報(bào)告了短期信息，不能提供反映長(zhǎng)期潛力的信息報(bào)表的真實(shí)性問(wèn)題財(cái)務(wù)報(bào)告是否規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容是否存在遺漏異常數(shù)據(jù)的產(chǎn)生審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信譽(yù)通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 61財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)2023/9/5

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財(cái)務(wù)比率分析－變現(xiàn)能力比率流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率可以反映企業(yè)的短期償債能力。如果用流動(dòng)資產(chǎn)償還全部流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)剩余的是營(yíng)運(yùn)資金（流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債）。生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2，一般情況下，營(yíng)業(yè)周期、流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動(dòng)比率的主要因素。速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率，把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)中提出的原因?yàn)椋?存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中的變現(xiàn)速度慢 部分存貨可能已經(jīng)損壞或報(bào)廢 部分存貨可能已經(jīng)抵押給債權(quán)人 存貨的估價(jià)存在成本與合理市價(jià)相差懸殊的問(wèn)題

通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 62財(cái)務(wù)比率分析－變現(xiàn)能力比率流動(dòng)比率＝2023/9/5

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影響變現(xiàn)能力的其他因素增強(qiáng)變現(xiàn)能力的因素可以動(dòng)用的授信額度準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)償債能力的聲譽(yù)減弱變現(xiàn)能力的因素或有負(fù)債

通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 63影響變現(xiàn)能力的其他因素增強(qiáng)變現(xiàn)能力的2023/9/5

64

財(cái)務(wù)比率分析－資產(chǎn)管理比率/運(yùn)營(yíng)效率比率

營(yíng)業(yè)周期＝應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＋存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)營(yíng)業(yè)周期指從取得存貨開(kāi)始到銷(xiāo)售存貨并回收現(xiàn)金為止的時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)，說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度快存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/存貨周轉(zhuǎn)率＝（平均存貨×360）/銷(xiāo)售成本應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝（平均應(yīng)收賬款×360）/銷(xiāo)售收入

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)余額×100%

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售收入/總資產(chǎn)平均余額×100%各項(xiàng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)指標(biāo)用于衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)賺取收入的能力，企業(yè)可以通過(guò)薄利多銷(xiāo)的辦法，加速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，帶來(lái)利潤(rùn)的提升通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 64財(cái)務(wù)比率分析－資產(chǎn)管理比率/運(yùn)營(yíng)效率2023/9/5

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財(cái)務(wù)比率分析－負(fù)債比率

資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%這個(gè)指標(biāo)反映債權(quán)人所提供的資本占全部資本的比率，對(duì)不同的立場(chǎng)含義不同

債權(quán)人：比例越低越好，償債有保障，貸款風(fēng)險(xiǎn)較低 投資者：在資本利率高于借款利率時(shí)，負(fù)債比率越大越好 經(jīng)營(yíng)者：該比率影反映其對(duì)前途的信心

產(chǎn)權(quán)比率＝（負(fù)債總額/股東權(quán)益）×100%該項(xiàng)指標(biāo)反映由債權(quán)人與股東提供的資本的相對(duì)關(guān)系，反映企業(yè)的基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定，同時(shí)反映債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益保障的程度通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 65財(cái)務(wù)比率分析－負(fù)債比率 資產(chǎn)負(fù)債率＝2023/9/5

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影響長(zhǎng)期償債能力的其他因素長(zhǎng)期租賃當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)租賃量比較大，期限較長(zhǎng)或具有經(jīng)常性時(shí)，則構(gòu)成了一種長(zhǎng)期性籌資，這種長(zhǎng)期性籌資盡管不包含的長(zhǎng)期負(fù)債之內(nèi)，但到期時(shí)必須支付租金，會(huì)對(duì)企業(yè)的償債能力產(chǎn)生影響擔(dān)保責(zé)任擔(dān)保是一種潛在的長(zhǎng)期負(fù)債，是不可忽視的或有項(xiàng)目或有項(xiàng)目一旦發(fā)生，將對(duì)企業(yè)帶來(lái)巨大的資產(chǎn)或損失，應(yīng)該具體分析其產(chǎn)生的背景，判斷對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的影響通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 66影響長(zhǎng)期償債能力的其他因素長(zhǎng)期租賃通2023/9/5

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財(cái)務(wù)比率分析－盈利能力比率

銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率＝凈利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入×100%該指標(biāo)反映每一元銷(xiāo)售收入帶來(lái)的凈利潤(rùn)有多少，表示銷(xiāo)售收入的收益水平銷(xiāo)售毛利率＝（銷(xiāo)售收入－銷(xiāo)售成本）/銷(xiāo)售收入×100%表示每一元銷(xiāo)售收入扣除銷(xiāo)售成本后，有多少錢(qián)可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用并形成盈利權(quán)益收益率＝凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)×100%反映公司所有者權(quán)益投資報(bào)酬率，具有很強(qiáng)的綜合性

通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 67財(cái)務(wù)比率分析－盈利能力比率銷(xiāo)2023/9/5

68

杜邦財(cái)務(wù)分析體系

凈資產(chǎn)收益率

總資產(chǎn)收益率X權(quán)益乘數(shù)1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)

銷(xiāo)售凈利率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

凈利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入

銷(xiāo)售收入/總資產(chǎn)

銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本-期間費(fèi)用+其他

流動(dòng)資產(chǎn)+固定資產(chǎn)+其他資產(chǎn)

營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用

通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 68杜邦財(cái)務(wù)分析體系2023/9/5

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上市公司的主要財(cái)務(wù)比率

每股收益＝凈利潤(rùn)/年末普通股股份數(shù)該指標(biāo)反映普通股的獲利水平市盈率（倍數(shù)）＝普通股每股市價(jià)/普通股每股收益反映投資人對(duì)每元凈利潤(rùn)所愿意支付的價(jià)格，可以用來(lái)估計(jì)股票的投資報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)每股凈資產(chǎn)＝年度末股東權(quán)益/年度末普通股數(shù)反映了發(fā)行在外的每股普通股所代表的凈資產(chǎn)的成本即賬面權(quán)益，理論上提供了股票的最低價(jià)值

市凈率（倍數(shù)）＝每股市價(jià)/每股凈資產(chǎn)

投資者認(rèn)為，市價(jià)高于賬面價(jià)值時(shí)企業(yè)的資產(chǎn)優(yōu)良且有發(fā)展 潛力通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 69上市公司的主要財(cái)務(wù)比率每股收2023/9/5

70現(xiàn)金流量分析－流動(dòng)性分析

流入流出結(jié)構(gòu)分析流入流出比率對(duì)于一個(gè)健康的正在成長(zhǎng)的公司來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流應(yīng)該是正數(shù)，投資活動(dòng)現(xiàn)金流是負(fù)數(shù)，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流是正負(fù)相間的

流動(dòng)性分析現(xiàn)金到期債務(wù)比＝經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/本期到期債務(wù)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比＝經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金債務(wù)總額比＝經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/債務(wù)總額企業(yè)真正用于償還債務(wù)的是現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量和債務(wù)的比較可以更好地反映企業(yè)償還債務(wù)的能力通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 70現(xiàn)金流量分析－流動(dòng)性分析流入流出結(jié)構(gòu)2023/9/5

71

現(xiàn)金流量分析－獲取現(xiàn)金能力分析銷(xiāo)售現(xiàn)金比率＝經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/銷(xiāo)售額反映每元銷(xiāo)售得到的現(xiàn)金，其數(shù)值越大越好每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量＝經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/普通股股數(shù)反映企業(yè)最大的分派股利能力，超過(guò)此限度，就要借款分紅全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率＝經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/全部資產(chǎn)×100%反映企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 71現(xiàn)金流量分析－獲取現(xiàn)金能力分析銷(xiāo)售現(xiàn)2023/9/5

72現(xiàn)金流量分析－財(cái)務(wù)彈性分析財(cái)務(wù)彈性指企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力，這種能力來(lái)源于現(xiàn)金流量和支付現(xiàn)金的需要的比較，現(xiàn)金流量超過(guò)需要，有剩余現(xiàn)金，適應(yīng)性就強(qiáng)。 現(xiàn)金滿足投資比率＝近5年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/近5年資本支出、 存貨增加、現(xiàn)金股利之和該比率越大，說(shuō)明資金自給率越高，否則，需要依賴(lài)外部融資現(xiàn)金股利保障倍數(shù)＝每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/每股現(xiàn)金股利反映現(xiàn)金支付股利的保障水平通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 72現(xiàn)金流量分析－財(cái)務(wù)彈性分析財(cái)務(wù)彈性指企2023/9/5

73

現(xiàn)金流量分析－收益質(zhì)量分析

凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)＝經(jīng)營(yíng)凈收益/凈收益＝（凈收益－非經(jīng)營(yíng)收益）/凈收益非經(jīng)營(yíng)收益的來(lái)源主要是資產(chǎn)處置，不是企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，不能反映公司的核心競(jìng)爭(zhēng)能力現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)＝經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金小于1的運(yùn)營(yíng)指數(shù)，說(shuō)明收益質(zhì)量不夠好，比如，這部分資金投入到運(yùn)營(yíng)資金里面去了，主要表現(xiàn)為應(yīng)收賬款和存貨增加以及應(yīng)付賬款的減少，管理層必須仔細(xì)查明產(chǎn)生原因。通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 73現(xiàn)金流量分析－收益質(zhì)量分析通過(guò)會(huì)計(jì)2023/9/5

74

現(xiàn)金流量分析－收益質(zhì)量分析

將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量

金額說(shuō)明

凈利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）2,379

加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備9

沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用，共2,609萬(wàn)元，少提取這類(lèi)費(fèi)用，增加收益卻不增加現(xiàn)金流入，會(huì)使收益質(zhì)量下降

固定資產(chǎn)折舊1,000

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)600

待攤費(fèi)用減少（減:增加）1,000

處置固定資產(chǎn)收益-500

非經(jīng)營(yíng)收益403萬(wàn)元，不代表正常的收益能力

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失197

財(cái)務(wù)費(fèi)用215

投資損失（減:收益）-315

存貨的減少（減:增加）53

經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈增加437萬(wàn)元，收益不變而現(xiàn)金減少，收益質(zhì)量下降（收入未收到現(xiàn)金），應(yīng)查明應(yīng)收項(xiàng)目增加的原因

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減:增加）-490

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減:減少）-527

無(wú)息負(fù)債凈減少337萬(wàn)元，收益不變而現(xiàn)金減少，收益質(zhì)量下降，應(yīng)查明原因

其他190

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~3,811

通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析企業(yè)的盈利能力和管理效率2023/8/3 74現(xiàn)金流量分析－收益質(zhì)量分析將凈利潤(rùn)2023/9/5

75

公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述公司運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)流如何轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)流

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)部門(mén)如何通過(guò)流程改善配合財(cái)務(wù)部門(mén)控制風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析公司的盈利能力和管理效率

公司經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 75公司財(cái)務(wù)管理體系簡(jiǎn)述2023/9/5

76成本和費(fèi)用的定義成本指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類(lèi)、一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的直接材料、直接人工費(fèi)用和間接費(fèi)用的總和費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 76成本和費(fèi)用的定義成本指企業(yè)為生產(chǎn)一定種2023/9/5

77

費(fèi)用的確認(rèn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用與非營(yíng)業(yè)費(fèi)用本期費(fèi)用與跨期費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本與銷(xiāo)售成本企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 77費(fèi)用的確認(rèn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用與非營(yíng)業(yè)費(fèi)用企業(yè)2023/9/5

78成本按照經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)直接材料，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料，外購(gòu)半成品、有助于產(chǎn)品形成的輔料直接人工，參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及其福利制造費(fèi)用，為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的間接費(fèi)用，包括工資和福利、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞保用品等企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 78成本按照經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)直接材料，直接用2023/9/5

79降低采購(gòu)成本提升企業(yè)盈利能力采購(gòu)業(yè)務(wù)對(duì)持續(xù)提高企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的路徑降低成本通過(guò)增加客戶價(jià)值提升企業(yè)價(jià)值聚焦采購(gòu)的理由多數(shù)企業(yè)的材料采購(gòu)成本大于企業(yè)支出的50%采購(gòu)的稍微改進(jìn)對(duì)企業(yè)的獲利能力有巨大影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 79降低采購(gòu)成本提升企業(yè)盈利能力采購(gòu)業(yè)務(wù)對(duì)2023/9/5

80降低采購(gòu)成本提升企業(yè)盈利能力項(xiàng)目原利潤(rùn)表降低采購(gòu)成本后利潤(rùn)表變化率收入1001000%采購(gòu)成本5045－10%其他成本42420%利潤(rùn)813＋63%某公司利潤(rùn)率為8%，則減少采購(gòu)支出10%的效應(yīng)等同于利潤(rùn)增加63%企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 80降低采購(gòu)成本提升企業(yè)盈利能力項(xiàng)目原利潤(rùn)2023/9/5

81控制成本的動(dòng)因成本控制并非控制成本本身，而是要控制驅(qū)動(dòng)成本發(fā)生的因素－成本動(dòng)因成本動(dòng)因指引起一項(xiàng)成本發(fā)生的價(jià)值活動(dòng)。企業(yè)的價(jià)值鏈由一系列價(jià)值活動(dòng)構(gòu)成，這些活動(dòng)或多或少地出于企業(yè)的控制之下，每項(xiàng)活動(dòng)的成本結(jié)構(gòu)和各項(xiàng)活動(dòng)之間的連接方式?jīng)Q定著企業(yè)的成本水平和運(yùn)營(yíng)效率識(shí)別每種價(jià)值活動(dòng)的成本動(dòng)因，可以幫助我們認(rèn)識(shí)企業(yè)相對(duì)成本地位的形成原因，以及它應(yīng)如何被改變，找到成本控制更有效的途徑企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 81控制成本的動(dòng)因成本控制并非控制成本本身2023/9/5

82控制成本的動(dòng)因－案例列出你所熟悉的成本費(fèi)用項(xiàng)目，分析它們的驅(qū)動(dòng)因素企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 82控制成本的動(dòng)因－案例列出你所熟悉的成本2023/9/5

83變動(dòng)成本成本總額隨業(yè)務(wù)量的變化一一對(duì)應(yīng)地線性變動(dòng)固定成本一定時(shí)期內(nèi)和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本總額不隨業(yè)務(wù)量增減而變動(dòng)的成本成本按照性態(tài)分類(lèi)混合成本 變動(dòng)成本 固定成本企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 83變動(dòng)成本成本按照性態(tài)分類(lèi)混合成本企業(yè)經(jīng)2023/9/5

84請(qǐng)將下列成本按照成本性態(tài)進(jìn)行分類(lèi)1)原材料2)勞保用品3)車(chē)間管理人員的工資、福利與獎(jiǎng)金4)包裝費(fèi)用5)車(chē)間工人的工資、福利與獎(jiǎng)金6)折舊費(fèi)用7)電費(fèi)8)差旅費(fèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 84請(qǐng)將下列成本按照成本性態(tài)進(jìn)行分類(lèi)1)原2023/9/5

85盈虧平衡圖盈虧平衡是指在某一銷(xiāo)售水平上，企業(yè)既無(wú)利潤(rùn)，也不虧損變動(dòng)成本銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售金額盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售盈虧平衡點(diǎn)總成本虧損盈利固定成本企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 85盈虧平衡圖盈虧平衡是指在某一銷(xiāo)售水平上2023/9/5

86銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售量呈線性關(guān)系----售價(jià)穩(wěn)定變動(dòng)成本與產(chǎn)量呈完全線性聯(lián)系固定成本保持不變品種結(jié)構(gòu)不變產(chǎn)銷(xiāo)平衡量本利分析基本模型的假設(shè)前提企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 86銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售量呈線性關(guān)系----售價(jià)2023/9/5

87量本利計(jì)算公式利潤(rùn)＝銷(xiāo)售收入－總成本＝銷(xiāo)售收入－變動(dòng)成本－固定成本＝單價(jià)×銷(xiāo)量－單位變動(dòng)成本×銷(xiāo)量－固定成本單位變動(dòng)成本＝單價(jià)－（固定成本＋利潤(rùn)）/銷(xiāo)量固定成本＝單價(jià)×銷(xiāo)量－單位變動(dòng)成本×銷(xiāo)量－利潤(rùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 87量本利計(jì)算公式利潤(rùn)＝銷(xiāo)售收入－總成本企2023/9/5

88請(qǐng)計(jì)算某企業(yè)的目標(biāo)成本某企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品，每月固定成本1000萬(wàn)元，產(chǎn)品單價(jià)10萬(wàn)元，計(jì)劃銷(xiāo)售600件，欲實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)800萬(wàn)元，該企業(yè)的目標(biāo)單位成本必需控制在什么水平？800=600*(10-uvc)-1000uvc=7企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 88請(qǐng)計(jì)算某企業(yè)的目標(biāo)成本某企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)2023/9/5

89盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售（保本銷(xiāo)售）單一產(chǎn)品 盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售數(shù)量＝固定成本/(單價(jià)－單位變動(dòng)成本） 盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售金額＝固定成本/邊際貢獻(xiàn)率多品種 加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率＝ 各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)之和/各產(chǎn)品銷(xiāo) 售收入之和 盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售金額＝固定成本/加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 89盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售（保本銷(xiāo)售）單一產(chǎn)品多2023/9/5

90請(qǐng)計(jì)算某企業(yè)盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售（保本銷(xiāo)售）某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)2萬(wàn)元，單位變動(dòng)成本1.2萬(wàn)元，固定成本1600萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算其盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售量

盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售數(shù)量 ＝固定成本/(單價(jià)－單位變動(dòng)成本）

＝1600/(2-1.2)

＝2000企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 90請(qǐng)計(jì)算某企業(yè)盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售（保本銷(xiāo)售）2023/9/5

91固定成本利潤(rùn)虧損區(qū)利潤(rùn)區(qū)金額銷(xiāo)售數(shù)量邊際貢獻(xiàn)式本量利圖銷(xiāo)售收入首先用于彌補(bǔ)產(chǎn)品自身變動(dòng)成本，剩余部分是邊際貢獻(xiàn)，當(dāng)其達(dá)到固定成本時(shí)，企業(yè)處于盈虧平衡狀態(tài)，超過(guò)固定成本后，企業(yè)進(jìn)入盈利狀態(tài)VSTPO邊際貢獻(xiàn)變動(dòng)成本企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用概念及盈虧平衡分析2023/8/3 91固定成本利潤(rùn)虧損區(qū)利潤(rùn)區(qū)金額銷(xiāo)售數(shù)量邊2023/9/5

92企業(yè)實(shí)踐中的盈虧平衡分析－預(yù)測(cè)利潤(rùn)表（單位：1,000美元）項(xiàng)

目Q1Q2Q3Q4合計(jì)收入5,6786,3287,9677,81727,790成本

材料3,4643,8604,8604,76816,952

人工5745845875982,343

折舊116116118118469

電費(fèi)2843163983911,390

4,4384,8775,9635,87521,153管理費(fèi)用

人工5105105105102,040

其它管理費(fèi)用2212532583111,043

7317637688213,083營(yíng)業(yè)費(fèi)用

人工2792792792791,115

包裝與運(yùn)輸114127159156556

其它營(yíng)業(yè)費(fèi)用51