企業(yè)內(nèi)部控制案例分析講義1

主講人：孟憲勝

企業(yè)內(nèi)部控制案例分析第1講走進(jìn)內(nèi)部控制財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。（財會〔2008〕7號）五部門又聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引——第1號組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（財會〔2010〕11號）簡稱為企業(yè)內(nèi)部控制配套指引。

學(xué)習(xí)背景企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范適用范圍基本規(guī)范第二條本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制。其中：自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。（財會〔2008〕7號）企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行；自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。配套指引適用范圍一、風(fēng)險與內(nèi)部控制二、什么是內(nèi)部控制

第一章走進(jìn)內(nèi)部控制超市門口有人檢查您的購貨發(fā)票嗎？有時還要核對物品，您有什么感覺？——習(xí)以為常，還是有些氣憤？超市檢查的原因是什么？——防止消費者偷竊，還是有其他目的？法律界人士的觀點：是否侵犯消費者權(quán)益？——那為什么不取消？引導(dǎo)案例一、風(fēng)險與內(nèi)部控制經(jīng)營回報公司管理層經(jīng)營回報與風(fēng)險

什么是風(fēng)險？

風(fēng)險是某一事件或行為對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能的威脅。

行業(yè)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險

行業(yè)風(fēng)險行業(yè)風(fēng)險是指在特定行業(yè)中與經(jīng)營相關(guān)的風(fēng)險?？紤]企業(yè)可能面對的行業(yè)風(fēng)險時，如下幾個關(guān)鍵因素：

1.生命周期階段。企業(yè)會經(jīng)歷起步期、成長期、成熟期及最后的衰退期。顯然，處于成長的行業(yè)會比處于成熟或衰退的行業(yè)有利的多。

2.波動性。這是與變化相關(guān)的一個指標(biāo)。波動性行業(yè)是指成長迅速變化，充滿上下起伏的行業(yè)。波動性行業(yè)會涉及較大的不確定性，使計劃和決策變得更難。

3.集中程度。對于一個企業(yè)而言，在一個受保護(hù)的行業(yè)中處于壟斷地位，風(fēng)險很低，如國有大型企業(yè)。相反，隨著大多數(shù)國家的發(fā)展、國家企業(yè)私有化、關(guān)稅壁壘降低、以及新行業(yè)興起與成熟的公司相競爭，壟斷地位被推翻，各行業(yè)的競爭性都增強(qiáng)，風(fēng)險也就加大。經(jīng)營風(fēng)險經(jīng)營風(fēng)險可簡單定義為經(jīng)營企業(yè)時面臨的風(fēng)險，從廣義標(biāo)準(zhǔn)來說，它指由于采用的戰(zhàn)略不當(dāng)、資源不足、或者經(jīng)濟(jì)環(huán)境或競爭環(huán)境發(fā)生變化而不能達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)的風(fēng)險。主要包括：合規(guī)性風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、產(chǎn)品風(fēng)險、流動性風(fēng)險和聲譽(yù)風(fēng)險等。

風(fēng)險的后果？商業(yè)欺詐競爭失敗經(jīng)營中斷法律訴訟無益開支資產(chǎn)流失決策失誤風(fēng)險如何最小化？

風(fēng)險最小化加強(qiáng)內(nèi)部控制減少可能的損失當(dāng)可能的風(fēng)險較大時，尋求較大的回報風(fēng)險規(guī)避風(fēng)險降低