2018年初級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題及答案

2018年初級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題及答案2018年初級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題（含答案）一、單項(xiàng)選擇題1.審計(jì)機(jī)關(guān)依法對被審計(jì)單位作出審計(jì)處理處罰決定，最能體現(xiàn)的審計(jì)職能是：A.經(jīng)濟(jì)評價(jià)B.經(jīng)濟(jì)鑒證C.經(jīng)濟(jì)服務(wù)D.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督答案：D2.與國家審計(jì)相比，不屬于社會審計(jì)特點(diǎn)的是：A.獨(dú)立性B.委托性C.有償性D.宏觀性答案：C3.確立我國現(xiàn)行國家審計(jì)監(jiān)督制度最權(quán)威的法律依據(jù)是：A.《中華人民共和國憲法》B.《中華人民共和國審計(jì)法》C.《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》D.《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》答案：B4.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯誤的是：A.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度B.審計(jì)準(zhǔn)則是評價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)C.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范答案：B5.按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)的是：A.審計(jì)組成員B.審計(jì)組主審C.審計(jì)組組長D.審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門答案：C6.在財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，完整性指的是：A.記錄或列報(bào)的金額在總體上正確B.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計(jì)期間C.記錄或列報(bào)的金額實(shí)際存在或發(fā)生D.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)答案：D7.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作是：A.編制審計(jì)方案B.發(fā)出審計(jì)通知書C.編制審計(jì)報(bào)告D.確定重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：C8.審計(jì)機(jī)關(guān)開展?fàn)I業(yè)稅征管審計(jì)時(shí)，下列適用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中層次最低的是：A.《中華人民共和國稅收征收管理法》B.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》C.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》D.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》答案：D9.下列各項(xiàng)中，屬于判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣準(zhǔn)繩的是：A.審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)程序C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D.審計(jì)記錄答案：C10.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指：A.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系程度B.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)組織的內(nèi)在聯(lián)系程度C.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)成本的內(nèi)在聯(lián)系程度D.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在聯(lián)系程度答案：A11.取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相一致的審計(jì)取證方法是：A.詳查法B.抽查法C.順查法答案：CB、C、D32.下列哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加：A.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制得到加強(qiáng)C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表編制標(biāo)準(zhǔn)得到提高D.被審計(jì)單位的會計(jì)政策發(fā)生變化A、D33.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的說法，正確的是：A.內(nèi)部審計(jì)是由外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)主要是為了發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯誤C.內(nèi)部審計(jì)主要是為了評估內(nèi)部控制的有效性D.內(nèi)部審計(jì)只涉及財(cái)務(wù)方面的審計(jì)C34.下列哪些是外部審計(jì)的特點(diǎn)：A.由被審計(jì)單位自行組織進(jìn)行B.由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行C.審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位沒有管轄權(quán)D.審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位有管轄權(quán)B、C、D35.下列哪些情況可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)：A.被審計(jì)單位故意隱瞞重要信息B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制得到加強(qiáng)C.被審計(jì)單位的會計(jì)政策發(fā)生變化D.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大A、C、D36.下列哪些情況可能影響審計(jì)人員的獨(dú)立性：A.審計(jì)人員與被審計(jì)單位有親屬關(guān)系B.審計(jì)人員與被審計(jì)單位有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系C.審計(jì)人員曾經(jīng)為被審計(jì)單位工作過D.審計(jì)人員與被審計(jì)單位的高管關(guān)系密切A、B、C、D37.下列哪些是審計(jì)人員應(yīng)該具備的素質(zhì)：A.專業(yè)知識B.獨(dú)立性C.溝通能力D.人際關(guān)系處理能力A、B、C、D38.下列哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)人員對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告：A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制得到加強(qiáng)B.被審計(jì)單位的會計(jì)政策發(fā)生變化C.被審計(jì)單位故意隱瞞重要信息D.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大C39.下列哪些是審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)該采取的措施：A.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)B.評估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C.選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序D.對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行編制A、B、C40.下列哪些是審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)該遵守的職業(yè)道德規(guī)范：A.保持獨(dú)立性B.保守保密C.尊重被審計(jì)單位的利益D.追求個人利益A、B提供關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息公允性的鑒證報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)包括：對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理及效益情況進(jìn)行審計(jì)；對本單位及所屬單位預(yù)算外資金的管理使用情況進(jìn)行審計(jì)。按照《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第1201號——內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)人員的基本道德原則包括客觀性、誠信正直、保密、專業(yè)勝任能力。我國國家審計(jì)的總目標(biāo)是監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、公允性、效益性和合理性。國家審計(jì)工作底稿的作用包括編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)、明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)、控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段、考核審計(jì)人員業(yè)績的依據(jù)和確定審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中常用的分析取證方法有比較分析法、風(fēng)險(xiǎn)分析法、比率分析法、趨勢分析法和描述分析法。內(nèi)部控制局限性可能因經(jīng)營環(huán)境的改變而失效，一般僅針對特殊業(yè)務(wù)活動而設(shè)置，可能因有關(guān)人員內(nèi)外串通而失效，可能因人員疏忽而失效，其設(shè)置和運(yùn)行需遵循成本效益原則。我國國家審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)評價(jià)意見，通常是簡式審計(jì)報(bào)告，包括針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題提出的改進(jìn)建議，是國家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的依據(jù)，但不包括以往審計(jì)決定的執(zhí)行情況。我國效益審計(jì)是對被審計(jì)單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動，其中“有效性”的含義包括經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、充分性和全面性。審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員可以控制的風(fēng)險(xiǎn)因素包括審計(jì)人員的素質(zhì)、審計(jì)方法的選用、審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)工作的管理和被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全程度。41.企業(yè)收到客戶訂單后，需要編制銷貨單作為處理訂貨的依據(jù)。銷貨單常用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、確認(rèn)產(chǎn)品入庫、支付款項(xiàng)以及審批壞賬。42.審計(jì)人員判斷被審計(jì)單位可能虛增本期收入的情況包括：將本期產(chǎn)成品盤盈在下期確認(rèn)、將委托他人代銷的商品在發(fā)出時(shí)確認(rèn)為銷售、將發(fā)往本單位外地倉庫的貨物確認(rèn)為銷售、將收到的預(yù)收賬款直接確認(rèn)為收入以及將本期的利息收入在下期確認(rèn)。43.應(yīng)收賬款函證的過程應(yīng)由審計(jì)人員控制，被審計(jì)單位可代收回函。應(yīng)收賬款函證可以證實(shí)客戶是否存在以及應(yīng)收賬款是否真實(shí)，函證匯總分析表應(yīng)由審計(jì)人員編制。44.在對應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查月結(jié)單核對相符的賬戶、關(guān)聯(lián)單位的賬戶、長期掛賬未結(jié)清的賬戶、積欠已久而突然結(jié)清的賬戶以及具有特殊交易的賬戶。45.被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)購置支出、稅收滯納金支出以及對外捐贈支出列入生產(chǎn)成本支出時(shí)，屬于混淆生產(chǎn)成本支出范圍。46.薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)使用的文件包括材料領(lǐng)用單、客戶訂貨單、工資扣款通知單、員工錄用和調(diào)配單以及產(chǎn)量與工時(shí)記錄。47.在對薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)審查職工工資、獎金和津補(bǔ)貼、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、職工福利費(fèi)以及職工借款。48.符合籌資和投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的做法包括：由內(nèi)部審計(jì)人員定期對投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審查、由投資業(yè)務(wù)執(zhí)行部門作出重大投資決策、由不同人員完成投資業(yè)務(wù)資金收付和記錄、由不同人員完成籌資業(yè)務(wù)的核算和復(fù)核以及籌資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)會部門監(jiān)督相互獨(dú)立。49.資本公積實(shí)質(zhì)性審查程序包括編制資本公積明細(xì)表并與財(cái)務(wù)報(bào)表核對、審查資本溢價(jià)賬務(wù)處理的正確性、審查有無挪用資本公積發(fā)放現(xiàn)金股利、審查舉債籌資的溢價(jià)或折價(jià)計(jì)算是否正確以及審查資本公積的核算范圍是否符合規(guī)定。50.財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號包括毛利率與上年相比略有下降、季末或年末銷售收入大幅度增長、應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平以及資產(chǎn)負(fù)債表日后幾天內(nèi)銷售退回大幅度增加。C.當(dāng)期管理費(fèi)用虛增D.固定資產(chǎn)凈值虛減54.針對“資料4”，審計(jì)人員認(rèn)為甲公司存在以下問題：A.未按規(guī)定編制竣工決算報(bào)告B.未對生產(chǎn)線進(jìn)行折舊核算C.未對生產(chǎn)線進(jìn)行資產(chǎn)清查D.未對生產(chǎn)線進(jìn)行驗(yàn)收55.針對“資料5”，審計(jì)人員認(rèn)為“累計(jì)折舊”賬戶期末余額減少的可能原因有：A.資產(chǎn)報(bào)廢B.資產(chǎn)減值C.折舊方法改變D.資產(chǎn)增加2014年3月，某審計(jì)組對乙公司2013年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。以下是審計(jì)組的發(fā)現(xiàn)和建議：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會部門負(fù)責(zé);(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn);(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄。2.經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司2013年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單的最后一個順序編號是8498。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)了一些異常情況：(1)編號為8478的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;(2)編號為8513的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;(3)編號為8512的發(fā)運(yùn)單于2014年入賬;(4)編號為8486的發(fā)運(yùn)單于2014年入賬。建議乙公司加強(qiáng)對發(fā)運(yùn)單的管理和記錄。3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2013年末原材料明細(xì)賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。建議乙公司查明原因并進(jìn)行調(diào)整。4.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：(1)第三方寄銷的鍍鋅板;(2)來料加工的電工鋼;(3)已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼;(4)已驗(yàn)收入庫但尚未付款的螺紋鋼。建議乙公司加強(qiáng)對存貨的分類和管理。5.根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn)，某些大型貿(mào)易企業(yè)會通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進(jìn)行回購，為避免過高稅費(fèi)支出，其出售與回購的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問題列為審計(jì)重點(diǎn)。2014年2月初，某審計(jì)組對丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)實(shí)施方案對貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，其中包括運(yùn)用分析程序檢查銀行存款期末余額的總體合理性，抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性，查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性，函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性。審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到，出納員和會計(jì)人員分別保管支票和印章，出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，會計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，會計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。56.審計(jì)實(shí)施方案中，關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)的審計(jì)程序包括以下哪些？A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號B.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn)C.運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性D.抽查乙公司若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄57.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到哪些情況？A.出納員和會計(jì)人員分別保管支票和印章B.會計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制由出納員負(fù)責(zé)D.現(xiàn)金日記賬的登記由會計(jì)人員負(fù)責(zé)58.以下哪種情況可能導(dǎo)致貨幣資金賬面余額與實(shí)際余額不符？A.銀行未及時(shí)對賬B.銀行賬戶被盜用C.出納員未及時(shí)登記現(xiàn)金收支D.會計(jì)人員未及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表59.以下哪項(xiàng)是審計(jì)人員在審計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)部控制？A.出納員是否定期對銀行存款進(jìn)行核對B.會計(jì)人員是否定期對銀行存款進(jìn)行核對C.出納員和會計(jì)人員是否分別保管支票和印章D.出納員和會計(jì)人員是否分別負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬60.審計(jì)人員在審計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)時(shí)，可以通過哪些審計(jì)程序來檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性？A.追蹤產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單審查貨物是否發(fā)出B.對比篩選既是供應(yīng)商又是銷貨客戶的單位C.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證D.分析比較產(chǎn)品增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額差異較小的批次【答案】56.C57.A,B58.D59.C60.C3.審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊盤點(diǎn)，結(jié)果如下：現(xiàn)金日記賬余額為430元，庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)為2700元。除了一張2013年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，沒有其他未人賬憑證。在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)了一本個人活期存折，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。4.審計(jì)人員收到舉報(bào)稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)在2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未人賬核算。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。61.“資料1”中，不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序是：A.運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性C.查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性答案：A62.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有：A.出納員和會計(jì)人員分別保管支票和印章B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.會計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.會計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)答案：D63.對于“資料2”中反映的內(nèi)