財務報告未來的發(fā)展理論分析

（一）建立和完善相關、可靠的三重底線報告指標體系。三重底線報告對社會和環(huán)境業(yè)績實施戰(zhàn)略管理的一個必要條件是增強這些指標的可視性，而具體的指標體系應基于了解利益相關者信息需求的基礎上進行設定。首先確定邊界；其次識別主要的利益相關者，再次是確定和選取指標，過多的指標體系將會導致信息超載，過少的指標體系又會影響信息含量；最后是分析政府的政策、程序和項目預期帶來的各種影響。指標體系應以定量化指標為主，定性化指標為輔，以增強橫向及縱向的可比性。(a)toestablishandperfectthetriplebottomlinereportingofrelevantandreliableindexsystem.Triplebottomlinereporttoimplementstrategicmanagementforsocialandenvironmentalperformanceofanecessaryconditionistoenhancetheindicatorsofvisibility,andspecificindexsystemshouldbebasedonunderstandingofstakeholderonthebasisoftheinformationrequirementsset.Firstofall,determinetheboundary;Secondlytoidentifythemainstakeholders,andonceagainisdetermineandselectionindex,indexsystemwillresultininformationoverloadtoomuch,toolittleoftheindexsystemandwillaffecttheinformationcontent;Thelastistoanalyzethegovernment'spolicies,proceduresandtheprojectisexpectedtobringvariousinfluence.Indicatorsystemshouldbemainlyonquantitativeindicatorsandqualitativeindicatorsiscomplementary,toincreasecomparabilityofhorizontalandvertical.（二）建立三重底線報告強制性披露機制。必須在政府會計準則體系中提供相應的指南，幫助編制者編制三重底線報告，同時在國家法律法規(guī)中增加對三重底線披露的相關條款，通過強制性同構，在政府對外公布的年度報告中披露經(jīng)濟、社會和環(huán)境信息，避免政府在信息披露內(nèi)容上的過多的自由裁量權，進一步解脫政府的受托責任。(2)establishatriplebottomlinereportingmandatorydisclosuremechanism.Mustbeinthegovernmentaccountingsystemtoprovidethecorrespondingguidelines,tohelptheestablishmenttriplebottomlinereport,atthesametimeincreaseinthenationallawsandregulationstothetriplebottomlinetodisclosethetermsof,throughcompulsoryisomorphism,thegovernmentannouncedtheannualreportdisclosureofeconomic,socialandenvironmentalinformation,avoidthegovernmentinformationdisclosurecontenttoomuchdiscretion,furtherthegovernment'sfiduciaryresponsibilitytoescape.（三）發(fā)展可持續(xù)發(fā)展的平衡計分卡。平衡計分卡最早由Kaplan和Nortan于1992年提出，主要從財務、顧客、內(nèi)部業(yè)務流程、學習與成長四個維度評價主體。通過平衡計分卡可以將政府戰(zhàn)略與政府的可持續(xù)發(fā)展問題進行有機整合，強調(diào)環(huán)境—戰(zhàn)略—組織之間的適應性，從而使戰(zhàn)略目標轉化為可實現(xiàn)的目標，從而促使政府在決策時充分考慮環(huán)境和社會問題。(3)thedevelopmentofthesustainabledevelopmentofthebalancedscorecard.ThebalancedscorecardbyKaplanandNortanasearlyasin1992,mainlyfromthefinancial,customer,internalbusinessprocesses,learningandgrowthfourdimensionsevaluationmainbody.Throughthebalancedscorecardcanbestrategicandgovernmentgovernmenttoorganicintegrationofsustainabledevelopmentissues,emphasisontheadaptabilitybetweenenvironment,strategy,organization,makingstrategicobjectivesintoachievablegoals,promptingthegovernmentindecision-makingfullyawareoftheenvironmentalandsocialissues.（四）權衡三重底線報告的成本效益。政府信息的披露程度，取決于披露的成本和收益。這里的成本包括政府在收集、整理、披露信息時所付出的代價，包括信息的制度成本、處理成本、審計成本以及不可計量成本等。政府財務信息供應的收益或披露的收益，包括對社會政治、經(jīng)濟以及政府本身的正面影響和積極效應。政府目標選擇的多元性決定了采取三重底線報告需要政府付出高昂的成本，因此披露三重底線報告必須進行成本效益分析。Weighthetriplebottomlinereporting(4)ofthecost-effectiveness.Thegovernmentinformationdisclosure,dependsonthecostsandbenefitsofdisclosure.Thecostsincludethegovernmentinformationdisclosureinthecollection,sorting,theprice,includingtheinformationofsystemcost,processingcost,auditcostandnon-quantifiable,cost,etc.Yieldsonthegovernmentfinanceinformationsupplygainsordisclosure,includingthepolitical,economic,andsocialpositiveinfluenceandthepositiveeffectofthegovernmentitself.Governmenttargetselectiondeterminesthediversityoftriplebottomlinereportingneedsthegovernmenttopayahighcost,sothedisclosureofthetriplebottomlinereportingcost-benefitanalysismustbeconducted.（五）完善政府報告的附注。由于政府受托責任的多重性和梯度性，決定了傳統(tǒng)的報告體系很難滿足信息使用者的信息需求，需要通過報表附注加以說明。此外由于三重底線很多指標難以通過直接的價值量化指標去量化，有些指標甚至難以量化，只能通過定性化的指標去描述。這就需要進一步豐富政府報告信息的附注，使政府的信息易于被利益相關者所理解和運用。Note(5)perfectthegovernmentreport.DuetothemultiplicityofgovernmentaccountabilityandTiDuXing,decidedthetraditionalreportsystemishardtosatisfytheinformationneedsofusers,needthroughthenotestothe.Inadditionduetothevalueofthetriplebottomlinemanyindicatorsisdifficulttothroughdirectquantitativeindicatorstoquantify,someindicatorsisdifficulttoquantify,evenonlybyqualitativeindicatorstodescribe.Thisneedsfurtherenrichnotereportsinformationbythegovernment,thegovernmentinformationisunderstoodbythestakeholdersandtouseeasily.（六）建立三重底線報告的簽證制度。要真正解脫政府的受托責任，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，數(shù)據(jù)來源的可靠性和相關性顯得十分重要。因此必須建立三重底線報告的簽證制度，通過獨立的第三方對三重底線報告實行簽證，確保政府披露信息的嚴謹性和可靠性，樹立社會公眾對三重底線報告的信心。由于三重底線報告在政府領域還屬于新生事物，因此可以采取由易而難，分步實施的方式，在開始試行初期，可暫緩進行簽證，當整體框架成熟到一定時期，再進行簽證。(6)establishatriplebottomlinereportingvisasystem.Totrulyfreethegovernment'sfiduciaryresponsibility,sustainabledevelopment,thereliabilityofthedatasourceandcorrelationisveryimportant.Visasoitisnecessarytoestablishthetriplebottomlinereportingsystem,byanindependentthirdpartyforthetriplebottomlinereportingvisa,ensurerigourandreliabilityofthegovernmentinformationdisclosure,establishingthesocialpublicconfidenceinthetriplebottomlinereporting.Duetothetriplebottomlinereportingingovernmentareasalsobelongstonewthings,soyoucantakefromeasytodifficult,stepbystepimplementationoftheway,intheearlystarttrialcandelayforavisa,whenmatureoverallframeworktoaperiodoftime,andthentovisa.（七）建立三重底線報告與政府戰(zhàn)略和目標之間的聯(lián)系。三重底線報告是驅動政府戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的重要手段，必須在三重底線報告和政府預算之間建立起一種清晰關系，將經(jīng)濟、環(huán)境和社會目標整合到政府的目標和日?；顒又?。在政府預算安排時就必須考慮所需要達到的經(jīng)濟、社會和環(huán)境方面的指標，同時三重底線報告又是對政府預算決策和政策選擇的基礎，通過預算資源配置和三重底線報告，使政府的資源使用更為有效和透明，同時根據(jù)三重底線反映的結果，對政府的戰(zhàn)略目標和政府治理進行修正。^(7)establishatriplebottomlinereportandgovernmentandtheconnectionbetweenthestrategyandgoals.Triplebottomlinereportingisanimportantmeansofgovernmentstrategictargettorealize,mustinthetriplebottomlinereportingandestablis