會(huì)計(jì)學(xué)課件-會(huì)計(jì)分析、控制和檢查

會(huì)計(jì)分析、控制和檢查第一節(jié)會(huì)計(jì)分析一、會(huì)計(jì)分析的意義二、會(huì)計(jì)分析的要求三、會(huì)計(jì)分析的種類2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查2四、會(huì)計(jì)分析的程序和方法（一）會(huì)計(jì)分析的程序

開(kāi)展會(huì)計(jì)分析活動(dòng)，一般應(yīng)經(jīng)過(guò)以下四個(gè)步驟：明確分析目的搜集、整理相關(guān)的資料運(yùn)用具體方法進(jìn)行分析作出分析結(jié)論2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查3（二）會(huì)計(jì)分析的方法1、比較分析法比較分析法是通過(guò)實(shí)際數(shù)與基數(shù)的對(duì)比，揭示其差異或變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。2、結(jié)構(gòu)分析法結(jié)構(gòu)分析法是通過(guò)計(jì)算某項(xiàng)指標(biāo)的各組成部分占總體的比重，以揭示各項(xiàng)目間的相互關(guān)系以及總體內(nèi)部結(jié)構(gòu)的一種分析方法。2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查43、因素分析法因素分析法是將某一綜合性指標(biāo)分解為若干個(gè)因素，然后分別測(cè)定各因素變動(dòng)對(duì)該項(xiàng)綜合指標(biāo)影響程度的一種方法。4、比率分析法比率分析法是將某些彼此性質(zhì)不同而又存在關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目加以對(duì)比，計(jì)算比率，借以考察經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對(duì)效益的一種分析方法。2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查5五、綜合分析與評(píng)價(jià)（一）杜邦模型杜邦模型的特點(diǎn)是將評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)狀況的比率按內(nèi)在聯(lián)系有機(jī)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行分析，即:

凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率÷（1-資產(chǎn)負(fù)債率）2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查6[例9-4]假定根據(jù)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)資料，計(jì)算出凈資產(chǎn)收益率20%，銷售凈利率5%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2次，資產(chǎn)負(fù)債率50%。試運(yùn)用杜邦模型進(jìn)行分析。建立杜邦模型如下：

20%=5%*2/（1-50%）該公司凈資產(chǎn)收益率20%，是銷售凈利率5%、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2次和資產(chǎn)負(fù)債率50%三因素共同作用的結(jié)果。2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查7通過(guò)分析，可以得到以下啟示：（1）凈資產(chǎn)收益率是企業(yè)銷售收益水平、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率與企業(yè)融資狀況的綜合體現(xiàn)。（2）為提高凈資產(chǎn)收益率，企業(yè)既要增加銷售收入，又要降低成本費(fèi)用；既要加強(qiáng)資產(chǎn)管理，合理使用資產(chǎn)，加速資金周轉(zhuǎn)，又要確立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在財(cái)務(wù)杠桿利益與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間作出合理的權(quán)衡，妥善安排籌資結(jié)構(gòu)。適度的資產(chǎn)負(fù)債率既能表明企業(yè)投資人、債權(quán)人的投資風(fēng)險(xiǎn)較小，又能表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全、穩(wěn)健、有效。2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查8（二）沃爾比重評(píng)分法目前在我國(guó)企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作中，廣泛運(yùn)用企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，是沃爾比重評(píng)分法在財(cái)務(wù)分析中的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系(見(jiàn)教材)2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查9

第二節(jié)會(huì)計(jì)控制一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的功能二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)(一)規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整(二)堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整(三)確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查10三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則（一）合法性原則

合法性原則是指單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求，保證每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠在合規(guī)、合法的狀態(tài)下開(kāi)展。

2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查11（二）有效性原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查12（三）全面控制原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位。并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查13（四）不相容職務(wù)相互分離原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查14（五）成本效益原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制定和實(shí)施的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)樹(shù)立成本效益觀念，避免控制制度的繁瑣與復(fù)雜。

2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查15（六）適應(yīng)性原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查16四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容(一)貨幣資金控制單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。貨幣資金控制主要體現(xiàn)在對(duì)單位庫(kù)存現(xiàn)金的控制、銀行存款的控制和其他貨幣資金的控制等方面。2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查17(二)實(shí)物資產(chǎn)控制單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。實(shí)物資產(chǎn)的控制主要體現(xiàn)在對(duì)存貨和固定資產(chǎn)的控制等方面。2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查18

(三)對(duì)外投資控制單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，通過(guò)實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查19

(四)工程項(xiàng)目控制單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過(guò)程中的舞弊行為。2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查20

(五)采購(gòu)與付款控制單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查21

(六)籌資控制單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金籌措的合理、有效使用。2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查22

(七)銷售與收款控制單位應(yīng)當(dāng)在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查23

(八)成本費(fèi)用控制單位應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查24

(九)擔(dān)保控制單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的損失。2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查25五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法（一）不相容職務(wù)相互分離控制不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。不相容職務(wù)相互分離控制是指對(duì)不相容職務(wù)必須分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)兼任。

2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查26

（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制是指在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之前，單位各級(jí)管理人員和經(jīng)辦人員必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能處理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。它是一種事前控制，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)就得到了控制。2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查27

（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確賬務(wù)處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用。2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查28

會(huì)計(jì)憑證控制會(huì)計(jì)賬簿控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告控制會(huì)計(jì)分析控制會(huì)計(jì)復(fù)核控制會(huì)計(jì)交接控制2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查29（四）預(yù)算控制預(yù)算控制是指編制詳細(xì)的預(yù)算，并通過(guò)授權(quán)，由有關(guān)部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算加以調(diào)整，并應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查30（五）財(cái)產(chǎn)保全控制財(cái)產(chǎn)保全控制是指為了確保單位財(cái)產(chǎn)物資安全、完整所采取的各種方法和措施。

接觸控制

定期盤點(diǎn)實(shí)施財(cái)產(chǎn)保全控制財(cái)產(chǎn)記錄的方法主要有：賬實(shí)核對(duì)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查31（六）風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制是指對(duì)某一事件實(shí)際與預(yù)期結(jié)果差異程度的控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)是在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)獲利目標(biāo)的前提下使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到最小。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析和報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制，以最大限度地減少損失。2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查32（七）內(nèi)部報(bào)告控制內(nèi)部報(bào)告控制是指編制各種內(nèi)部報(bào)告進(jìn)行控制。應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查33（八）電子信息技術(shù)控制電子信息技術(shù)控制要求單位運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管和網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

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六、實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要注意的幾個(gè)問(wèn)題

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第三節(jié)會(huì)計(jì)檢查一、會(huì)計(jì)檢查的意義和種類（一）會(huì)計(jì)檢查的意義有利于單位維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全與完整有利于確保單位的會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠有利于保證單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度健全有效有利于強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，規(guī)范會(huì)計(jì)行為2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查36（二）會(huì)計(jì)檢查的種類全面檢查1、按照會(huì)計(jì)檢查范圍分專題檢查2、按照會(huì)計(jì)檢查時(shí)間分定期檢查

不定期檢查2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查37

會(huì)計(jì)資料檢查3、按照會(huì)計(jì)檢查內(nèi)容分財(cái)產(chǎn)檢查財(cái)經(jīng)法紀(jì)檢查內(nèi)部檢查4、按照會(huì)計(jì)檢查主體分外部檢查2023/9/11第九章會(huì)計(jì)分析、控制和檢查38二、會(huì)計(jì)檢查的程序三、會(huì)計(jì)檢查的內(nèi)容（一）檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和制度的規(guī)定（二）檢查單位預(yù)算的執(zhí)行情