第4章 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算

第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算生產(chǎn)過(guò)程的核算內(nèi)容生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理一、生產(chǎn)過(guò)程的核算內(nèi)容生產(chǎn)過(guò)程的費(fèi)用—生產(chǎn)費(fèi)用核算內(nèi)容生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生、歸集和分配—按照產(chǎn)品品種確定產(chǎn)品成本對(duì)象化支出非對(duì)象化支出直接材料直接人工制造費(fèi)用材料費(fèi)用人工費(fèi)用固定資產(chǎn)耗費(fèi)等間接費(fèi)用期間費(fèi)用產(chǎn)品成本二、生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本—屬于成本類賬戶，核算企業(yè)生產(chǎn)或提供勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)直接可以歸屬于某種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用借貸生產(chǎn)成本為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的成本完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品的實(shí)際成本余額：尚未加工完畢的在產(chǎn)品成本按照產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬戶二、生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置制造費(fèi)用—屬于成本類賬戶，核算企業(yè)車間范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用

借貸制造費(fèi)用本期發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用按照品種分配計(jì)入產(chǎn)品成本的制造費(fèi)用，轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”按照不同車間、部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬戶包括車間管理人員的工資水電費(fèi)，生產(chǎn)線上固定資產(chǎn)的折舊等二、生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置庫(kù)存商品—屬于流動(dòng)資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)完工并且驗(yàn)收入庫(kù)的可用于銷售的產(chǎn)品的收、發(fā)、存的情況借貸庫(kù)存商品完工入庫(kù)的產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本出庫(kù)銷售的產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本按照產(chǎn)成品的種類等設(shè)置明細(xì)賬戶期末庫(kù)存的產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本二、生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置管理費(fèi)用—屬于損益類賬戶，核算企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用

借貸管理費(fèi)用本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”按照不同車間、部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬戶包括行政管理人員的工資行政部門(mén)固定資產(chǎn)的折舊、水電費(fèi)等二、生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置應(yīng)付職工薪酬—屬于流動(dòng)負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)該支付而尚未支付給職工的薪酬、各種福利借貸應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付的薪酬及福利應(yīng)該支付的職工薪酬及福利按照不同車間、部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬戶期末應(yīng)該支付而未支付的職工薪酬三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理

—材料費(fèi)用一般程序生產(chǎn)車間填領(lǐng)料單倉(cāng)庫(kù)辦理領(lǐng)料手續(xù)倉(cāng)庫(kù)交領(lǐng)料單給財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)憑領(lǐng)料單做會(huì)計(jì)分錄（編制記賬憑證）領(lǐng)料單：原始憑證示例：P94三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理

—材料費(fèi)用領(lǐng)用時(shí)原則：某產(chǎn)品領(lǐng)用—直接材料—某產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”車間一般耗用—間接材料—“制造費(fèi)用”—分配計(jì)入某產(chǎn)品生產(chǎn)成本其他部門(mén)耗用—期間費(fèi)用借：生產(chǎn)成本—產(chǎn)品A—產(chǎn)品B制造費(fèi)用貸：原材料—材料C—材料D舉例：P67例4-9、4-10、4-11

直接材料間接材料三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理

—人工費(fèi)用人工費(fèi)用的內(nèi)容：工資及各種福利原則直接參加某產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資—某產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”車間行政管理人員工資—“制造費(fèi)用”—分配計(jì)入某產(chǎn)品生產(chǎn)成本行政管理部門(mén)人員工資—“管理費(fèi)用”—期間費(fèi)用銷售部門(mén)人員的工資—“銷售費(fèi)用”—期間費(fèi)用舉例：P694-12、4-13、4-14三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理

—固定資產(chǎn)損耗使用的特點(diǎn)：使用—不斷的損耗—形成費(fèi)用折舊的定義：固定資產(chǎn)的損耗會(huì)計(jì)賬戶：累計(jì)折舊原則①車間使用—產(chǎn)品成本—“制造費(fèi)用”②其他部門(mén)使用—根據(jù)部門(mén)來(lái)定三、生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理

—固定資產(chǎn)損耗“累計(jì)折舊”賬戶—屬于“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶，用于反映固定資產(chǎn)由于使用發(fā)生損耗，對(duì)于固定資產(chǎn)原始價(jià)值的影響借貸累計(jì)折舊固定資產(chǎn)損耗的增加固定資產(chǎn)由于出售、報(bào)廢等離開(kāi)企業(yè)需要轉(zhuǎn)銷的折舊余額：固定資產(chǎn)損耗的累計(jì)數(shù)，作為固定資產(chǎn)原始價(jià)值的抵減該賬戶通常根據(jù)