第4章 第四節(jié) 生產(chǎn)過程的會計核算

第四節(jié)生產(chǎn)過程的會計核算生產(chǎn)過程的核算內(nèi)容生產(chǎn)過程的賬戶設(shè)置生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理一、生產(chǎn)過程的核算內(nèi)容生產(chǎn)過程的費用—生產(chǎn)費用核算內(nèi)容生產(chǎn)費用發(fā)生、歸集和分配—按照產(chǎn)品品種確定產(chǎn)品成本對象化支出非對象化支出直接材料直接人工制造費用材料費用人工費用固定資產(chǎn)耗費等間接費用期間費用產(chǎn)品成本二、生產(chǎn)過程的賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本—屬于成本類賬戶，核算企業(yè)生產(chǎn)或提供勞務(wù)所發(fā)生的各項直接可以歸屬于某種產(chǎn)品的生產(chǎn)費用借貸生產(chǎn)成本為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的成本完工驗收入庫的產(chǎn)品的實際成本余額：尚未加工完畢的在產(chǎn)品成本按照產(chǎn)品品種設(shè)置明細賬戶二、生產(chǎn)過程的賬戶設(shè)置制造費用—屬于成本類賬戶，核算企業(yè)車間范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用

借貸制造費用本期發(fā)生的各項制造費用按照品種分配計入產(chǎn)品成本的制造費用，轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”按照不同車間、部門設(shè)置明細賬戶包括車間管理人員的工資水電費，生產(chǎn)線上固定資產(chǎn)的折舊等二、生產(chǎn)過程的賬戶設(shè)置庫存商品—屬于流動資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)完工并且驗收入庫的可用于銷售的產(chǎn)品的收、發(fā)、存的情況借貸庫存商品完工入庫的產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本出庫銷售的產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本按照產(chǎn)成品的種類等設(shè)置明細賬戶期末庫存的產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本二、生產(chǎn)過程的賬戶設(shè)置管理費用—屬于損益類賬戶，核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項管理費用

借貸管理費用本期發(fā)生的各項管理費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”按照不同車間、部門設(shè)置明細賬戶包括行政管理人員的工資行政部門固定資產(chǎn)的折舊、水電費等二、生產(chǎn)過程的賬戶設(shè)置應(yīng)付職工薪酬—屬于流動負債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)該支付而尚未支付給職工的薪酬、各種福利借貸應(yīng)付職工薪酬實際支付的薪酬及福利應(yīng)該支付的職工薪酬及福利按照不同車間、部門設(shè)置明細賬戶期末應(yīng)該支付而未支付的職工薪酬三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理

—材料費用一般程序生產(chǎn)車間填領(lǐng)料單倉庫辦理領(lǐng)料手續(xù)倉庫交領(lǐng)料單給財務(wù)財務(wù)憑領(lǐng)料單做會計分錄（編制記賬憑證）領(lǐng)料單：原始憑證示例：P94三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理

—材料費用領(lǐng)用時原則：某產(chǎn)品領(lǐng)用—直接材料—某產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”車間一般耗用—間接材料—“制造費用”—分配計入某產(chǎn)品生產(chǎn)成本其他部門耗用—期間費用借：生產(chǎn)成本—產(chǎn)品A—產(chǎn)品B制造費用貸：原材料—材料C—材料D舉例：P67例4-9、4-10、4-11

直接材料間接材料三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理

—人工費用人工費用的內(nèi)容：工資及各種福利原則直接參加某產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資—某產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”車間行政管理人員工資—“制造費用”—分配計入某產(chǎn)品生產(chǎn)成本行政管理部門人員工資—“管理費用”—期間費用銷售部門人員的工資—“銷售費用”—期間費用舉例：P694-12、4-13、4-14三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理

—固定資產(chǎn)損耗使用的特點：使用—不斷的損耗—形成費用折舊的定義：固定資產(chǎn)的損耗會計賬戶：累計折舊原則①車間使用—產(chǎn)品成本—“制造費用”②其他部門使用—根據(jù)部門來定三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理

—固定資產(chǎn)損耗“累計折舊”賬戶—屬于“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶，用于反映固定資產(chǎn)由于使用發(fā)生損耗，對于固定資產(chǎn)原始價值的影響借貸累計折舊固定資產(chǎn)損耗的增加固定資產(chǎn)由于出售、報廢等離開企業(yè)需要轉(zhuǎn)銷的折舊余額：固定資產(chǎn)損耗的累計數(shù)，作為固定資產(chǎn)原始價值的抵減該賬戶通常根據(jù)