金融企業(yè)會計 第三章 存款業(yè)務(wù)核算

1第三章存款與儲蓄3.1概述3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.3儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算3.4存款利息的核算2

3.1概述一、存款（一）定義：存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的國民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位和個人的暫時閑置和待用的貨幣資金。3.1概述3（二）意義1、存款是商業(yè)銀行重要的負(fù)債業(yè)務(wù)和信貸資金的主要來源。2、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，調(diào)節(jié)貨幣流通。3、增加社會財富。3.1概述4（三）種類1、按照產(chǎn)生來源的不同2、按照資金性質(zhì)的不同原始存款派生存款一般性存款居民個人儲蓄存款財政存款3.1概述53、按照存款期限的不同4、按照存取款方式的不同支票存款／存單存款／存折存款／通知存款／協(xié)定存款5、按照存款幣種的不同人民幣存款／外幣存款活期存款定期存款3.1概述6二、存款賬戶的開立與管理（一）存款賬戶的設(shè)置1、基本存款賬戶2、一般存款賬戶3、專用存款賬戶4、臨時存款賬戶3.1概述7（二）存款賬戶的管理1、單位基本存款賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。2、存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實行核準(zhǔn)制度，經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)后，由開戶行核發(fā)開戶登記證。3、存款人可以自主選擇銀行開立結(jié)算賬戶。4、存款人開立和使用銀行結(jié)算賬戶應(yīng)遵守法律、行政法規(guī)。3.1概述8三、存款業(yè)務(wù)核算的要求（一）正確、及時辦理存款業(yè)務(wù)（二）維護(hù)存款人的合法利益（三）遵循銀行不墊款原則3.1概述93.2單位存款業(yè)務(wù)的核算一、活期存款業(yè)務(wù)核算（一）支票戶存取現(xiàn)金1、存入現(xiàn)金的核算借：現(xiàn)金貸：xx存款—存款人戶

3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算102、支取現(xiàn)金的核算借：xx存款—存款人戶貸：現(xiàn)金（二）存折戶存取現(xiàn)金3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算11支票填寫注意事項：1、出票日期必須大寫壹月貳月前加零，壹至玖日前加零。2、收款人現(xiàn)金支票寫本單位名稱，轉(zhuǎn)賬支票寫對方單位名稱。3、人民幣大寫數(shù)字壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬億4、用途現(xiàn)金支票限制多，一般應(yīng)填寫“備用金”“差旅費(fèi)”“工資”“勞務(wù)費(fèi)”；轉(zhuǎn)賬支票沒有具體規(guī)定，可寫“貸款”“代理費(fèi)”等。5、蓋章支票正面蓋財務(wù)專用章和法人章，缺一不可3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算12二、定期存款業(yè)務(wù)核算（一）存入定期存款借：xx存款—單位活期存款—xx戶貸：xx存款—單位定期存款—xx戶同時，通過表外科目核算：付出：重要空白憑證—單位定期存款證實書3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算13（二）支取定期存款借：xx存款—單位定期存款—xx戶利息支出—定期存款利息支出戶貸：xx存款—單位活期存款—xx戶3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算14三、單位其他存款業(yè)務(wù)（一）單位通知存款（二）協(xié)定存款四、對賬與銷戶3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算153.3儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、儲蓄存款的原則和種類（一）儲蓄原則存款自愿取款自由存款有息為儲戶保密3.3儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算16（二）儲蓄種類1、按期限不同整存整?。愦嬲。媪闳。姹救∠ⅲɑ顑杀悖瘏f(xié)議存款／通知存款／教育儲蓄2、按幣種不同人民幣儲蓄／外幣儲蓄3.3儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算17二、活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算3.3儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（一）開戶“活期儲蓄存款憑條”→身份證件，現(xiàn)金→點(diǎn)鈔、核證→開立并登記分戶賬→登記“開銷戶登記簿”→填寫活期儲蓄存折（或卡）→注明“新開戶”→加蓋“憑密碼支取”→復(fù)點(diǎn)現(xiàn)金，蓋“現(xiàn)金收訖”、業(yè)務(wù)公章、經(jīng)手人章→登記分戶賬，存折交給儲戶會計分錄：借：現(xiàn)金貸：活期儲蓄存款—xx戶183.3儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（二）續(xù)存會計分錄：借：現(xiàn)金貸：活期儲蓄存款—xx戶19（三）支取會計分錄：借：活期儲蓄存款—xx戶貸：現(xiàn)金3.3儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算20（四）銷戶取款憑條→結(jié)出賬戶余額→填制兩聯(lián)儲蓄存款利息清單→在存折和分戶賬上加蓋“結(jié)清”或“銷戶”→復(fù)核，以取款憑條代替現(xiàn)金付出傳票，連同利息清單第一聯(lián)支付存款本息→結(jié)清的存折作付出傳票的附件會計分錄：借：活期儲蓄存款—xx戶應(yīng)付利息貸：現(xiàn)金3.3儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算21（五）利息稅利息稅是指對個人在中國境內(nèi)儲蓄人民幣、外幣而取得的利息所得征收的個人所得稅。1950年，根據(jù)《利息所得稅條例》，征收10%（后降為5%）1959年，停征。1999年，復(fù)征，稅率20%（后降為5%）。2008年10月9日，停征。3.3儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算22各國稅率：美國：無專門利息稅，繳納所得稅，約39%德國：30%日本：15%瑞士：35%菲律賓：20%澳大利亞：無專門利息稅，繳納所得稅，20%—47%不收利息稅的國家有：埃及、巴西、阿根廷、俄羅斯等3.3儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算23有利息稅時的會計處理：扣稅：借：應(yīng)付利息—儲蓄定期（活期）存款利息戶貸：其他應(yīng)付款—代收利息所得稅上繳國庫：借：其他應(yīng)付款—代收利息所得稅貸：內(nèi)部往來—xx往來單位戶3.3儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算24三、定期儲蓄存款的核算（一）整存整取（二）零存整?。ㄈ┐姹救∠ⅲㄋ模┱媪闳。ㄎ澹┒ɑ顑杀悖┩ㄖ婵睿ㄆ撸┙逃齼π?.3儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算251、整存整?。涸诖婵顣r約定存期，一次存入本金，由銀行發(fā)給存單，到期憑存單支取本息的一種定期儲蓄。50元起存；3月、6月、9月、1年、2年、3年、5年2、會計處理（1）開戶借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款—整存整取xx戶3.3儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算26（2）到期支取借：定期儲蓄存款—整存整取xx戶應(yīng)付利息貸：現(xiàn)金（3）過期支取和提前支?。?）部分提前支取3.3儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算271、零存整?。捍婵顣r約定期限，每月固定存入一定數(shù)額本金，到期一次支取本息的一種儲蓄存款。5元起存；1年、3年、5年2、會計處理（1）開戶和續(xù)存借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款—零存整取xx戶3.3儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算28（2）支取借：定期儲蓄存款—零存整取xx戶應(yīng)付利息貸：現(xiàn)金3.3儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算293.4存款利息的計算3.4存款利息的計算一、利息計算的一般規(guī)定（一）計息范圍除了財政性預(yù)算內(nèi)存款以及有特殊規(guī)定的款項不計利息外，商業(yè)銀行吸收存款人資金都應(yīng)按規(guī)定支付利息。（二）計息時間定期存款：“算頭不算尾”活期存款：按季結(jié)息30（三）利息計算基本公式1、利息=本金×存期×利率←用于定期2、利息=累計積數(shù)×日利率←用于活期積數(shù)=存（貸）款余額×天數(shù)3、利率表示方法：%；‰；?3.4存款利息的計算31二、單位存款利息的計算（一）活期存款利息計算1、余額表計息例1：書64頁余額表，計算某單位的利息并轉(zhuǎn)賬。利息=3231324×（1.5‰÷30）=161.57借：利息支出161.57貸：應(yīng)付利息161.57轉(zhuǎn)入單位賬時：借：應(yīng)付利息161.57貸：xx存款—單位活期存款—xx戶161.573.4存款利息的計算322、賬頁計息例2：xx銀行吸收存款分戶賬戶名：甲公司賬號：2011…0601利率：0.6‰20xx年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日91承前頁

貸

……230000000

4500014500092轉(zhuǎn)貸

23000貸68000213600094轉(zhuǎn)貸

4000貸7200017200095轉(zhuǎn)借37000

貸3500013500096轉(zhuǎn)貸

31000貸66000319800099轉(zhuǎn)借19000

貸47000147000910轉(zhuǎn)貸

21000貸68000168000

…………

………………920結(jié)息

……24722000921轉(zhuǎn)息

494.44

……

3.4存款利息的計算33（二）單位定期存款利息的核算例3：某單位存入銀行定期存款800000元，定期3年，年利率3.5%，9月20日到期，該單位于9月30日來行取款，活期年利率為0.5%。到期利息=80萬×3.5%×3=84000逾期利息=80萬×10×（0.5%÷360）=111.113.4存款利息的計算34借：利息支出84111.11貸：應(yīng)付利息84111.11借：xx存款—單位定期存款—xx戶800000應(yīng)付利息84111.11貸：xx存款—單位活期存款—xx戶

884111.113.4存款利息的計算35三、儲蓄存款利息的核算（一）活期儲蓄存款利息的核算1、按季結(jié)息，每季末20日為結(jié)息日2、未到結(jié)息日清戶的，按清戶日活期儲蓄利率計算3、采用計息積數(shù)查表法，按