劉玉廷司長《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》講解課件

1企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范財政部會計司劉玉廷司長2主要內(nèi)容:一、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的形成過程及主要動因二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范三、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引四、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的貫徹實施31997年爆發(fā)亞洲金融危機(jī)后第二次修訂會計法，實現(xiàn)了幾項重大突破，其中重點(diǎn)強(qiáng)化單位內(nèi)部會計監(jiān)督（會計控制）。本世紀(jì)初，財政部依法制定發(fā)布了單位內(nèi)部會計控制規(guī)范體系，包括基本規(guī)范和若干具體規(guī)范，并自發(fā)布之日起實施，發(fā)揮了應(yīng)有的作用。一、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的形成過程及主要動因4美國安然事件發(fā)生后，出臺薩班斯法案。其中“404條款”要求公司在年報中披露內(nèi)部控制評價報告，并聘請注冊會計師對公司財務(wù)報告內(nèi)控有效性出具審計報告。這一制度安排適用于在美上市的美國本土和非美國上市公司。一、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的形成過程及主要動因（續(xù)）52004年底和2005年6月，國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)就強(qiáng)化我國企業(yè)內(nèi)部控制問題作出重要批示，要求“由財政部牽頭，聯(lián)合有關(guān)部委，積極研究制定一套完整公認(rèn)的企業(yè)內(nèi)部控制指引”。一、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的形成過程及主要動因（續(xù)）62006年7月15日，根據(jù)國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)批示，財政部、國資委、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，秘書處設(shè)在財政部會計司，旨在研究制定具有統(tǒng)一性、公認(rèn)性和科學(xué)性的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。一、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的形成過程及主要動因（續(xù)）7組織若干工作組，以內(nèi)部會計控制規(guī)范為基礎(chǔ)，對我國不同地區(qū)的各類企業(yè)，進(jìn)行了深入的調(diào)查研究，廣泛聽取大中型企業(yè)尤其是高管人員的建議；同時到歐美等發(fā)達(dá)國家進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制考察。一、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的形成過程及主要動因（續(xù)）82008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。在我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)史上具有里程碑意義。一、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的形成過程及主要動因（續(xù)）92010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，包括18項《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建成。一、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的形成過程及主要動因（續(xù)）10一、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的形成過程及主要動因（續(xù)）11主要內(nèi)容：五個目標(biāo)五個原則五個要素二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范12

五個目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整提高經(jīng)營效率和效果促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范13

五個原則全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）14

五個要素內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）15要素1：內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境主要涉及治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。這是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）16要素2：風(fēng)險評估風(fēng)險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險、合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略的過程。這是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要依據(jù)。二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）17要素3：控制活動控制活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。這是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要手段。二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）18要素4：信息與溝通信息與溝通是指企業(yè)應(yīng)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。這是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要條件。二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）19要素5：內(nèi)部監(jiān)督