稅收征收管理法律制度課件

第六章稅收征收管理法律制度第六章稅收征收管理法律制度1第一節(jié)稅收征收管理概述一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利與義務(wù)

（一）稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系：稅法所確認(rèn)和調(diào)整的稅收征納主體之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系由主體、客體和內(nèi)容三部分組成。

1.稅收法律關(guān)系主體

稅收法律關(guān)系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。

（1）征稅主體。包括各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。

（2）納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。

在稅收法律關(guān)系中，雙方當(dāng)事人是行政管理者和被管理者的關(guān)系，權(quán)利與義務(wù)并不是對等的，但法律地位是平等的。

第一節(jié)稅收征收管理概述一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利與義22.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容

稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。

3.稅收法律關(guān)系的客體

稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象。

【考題·多選題】下列各項中，可以成為稅收法律關(guān)系主體的有（）。（2008年）

A.稅務(wù)部門

B.在我國境內(nèi)有所得的外國企業(yè)

C.海關(guān)部門

D.在我國境內(nèi)有所得的外籍個人『正確答案』ABCD

『答案解析』稅務(wù)部門和海關(guān)部門是征稅主體，在我國境內(nèi)有所得的外國企業(yè)和在我國境內(nèi)有所得的外籍個人是納稅主體。2.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容

稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利3（二）征納雙方的權(quán)利和義務(wù)（注意區(qū)分哪些是權(quán)利，哪些是義務(wù)）

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)（了解）

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利

包括法規(guī)起草擬訂權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、行政處罰權(quán)、其他權(quán)利及權(quán)力等。

注意：

①稅款征收權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有的最基本、最主要的權(quán)力。稅款征收權(quán)主要包括依法計征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等。

②稅務(wù)檢查權(quán)包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)

包括宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù)；保密義務(wù)；為納稅人辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)；受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)；進(jìn)行回避的義務(wù)；其他義務(wù)等。

注意：進(jìn)行回避的義務(wù)是指稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避。

（二）征納雙方的權(quán)利和義務(wù)（注意區(qū)分哪些是權(quán)利，哪些是義務(wù)）42.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)（相對重要）

（1）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利

包括知情權(quán)，要求保密權(quán)，享受稅法規(guī)定的減稅免稅和出口退稅優(yōu)待，多繳稅款申請退還權(quán)，陳述權(quán)、申辯權(quán)，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)，延期申報和延期繳納稅款等。

（2）納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)

包括按期辦理稅務(wù)登記；按規(guī)定設(shè)置賬簿；按期辦理納稅申報；按期繳納或解繳稅款；接受稅務(wù)檢查等。

注意：

①納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先履行依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保的義務(wù)，然后才可以申請行政復(fù)議和起訴。

②欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

③納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)（相對重要）

（1）納5【例題·判斷題】在稅收征收管理法律關(guān)系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)是行政主管部門，只享有征收稅款的權(quán)力，沒有義務(wù)；納稅人則負(fù)有納稅義務(wù)，不享受權(quán)利。（）『正確答案』×【例題·多選題】下列各項中，屬于納稅主體權(quán)利的有（）。

A.請求延期納稅

B.按期辦理納稅申報

C.申請退還多繳稅款

D.申請行政復(fù)議前繳納稅款、滯納金『正確答案』AC【例題·判斷題】在稅收征收管理法律關(guān)系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)是行政主管6二、稅收征收管理體制（掌握國稅、地稅、海關(guān)的征稅范圍）

我國實行分稅制財政管理體制。我國的稅收分別由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。

1.國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種

增值稅；消費稅（其中進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關(guān)負(fù)責(zé)代征）；車輛購置稅；鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅；中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅；中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅；地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅；海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅（目前資源稅暫不征收）；2002～2008年期間注冊的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅；對股票交易征收的印花稅等。

二、稅收征收管理體制（掌握國稅、地稅、海關(guān)的征稅范圍）

72.地方稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：

①營業(yè)稅；②個人所得稅；③第五章的小稅種：資源稅；印花稅；城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分）；房產(chǎn)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅（部分地區(qū)暫由財政部門負(fù)責(zé)征收和管理）；土地增值稅；車船稅；煙葉稅。

3.海關(guān)系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅收的征收和管理：

①進(jìn)出口關(guān)稅；②對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進(jìn)口關(guān)稅；③委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅等。

2.地方稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：

①營業(yè)8【例題·多選題】某大型超市在2007年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有（）。（2008年）

A.增值稅

B.房產(chǎn)稅

C.印花稅

D.車船稅『正確答案』BCD

『答案解析』本題考核稅收征收管理。地方稅務(wù)局征收的稅種有營業(yè)稅；企業(yè)所得稅；個人所得稅；資源稅；印花稅；城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分）；房產(chǎn)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅（部分地區(qū)暫由財政部門負(fù)責(zé)征收和管理）；土地增值稅；車船稅；煙葉稅。【例題·多選題】某大型超市在2007年度繳納的下列稅種中，屬9第二節(jié)稅務(wù)管理

一、稅務(wù)管理概述

稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的內(nèi)容。二、稅務(wù)登記管理

（一）稅務(wù)登記的概念與范圍

1.稅務(wù)登記的概念：稅務(wù)登記是整個稅收征收管理的起點。

2.稅務(wù)登記范圍：納稅人、扣繳義務(wù)人

①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位；

②非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人：前款規(guī)定以外的納稅人；國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販除外；

③扣繳義務(wù)人：負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。

提示：享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務(wù)登記。

第二節(jié)稅務(wù)管理一、稅務(wù)管理概述

稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)10【例題·判斷題】下崗職工趙某開辦了一個商品經(jīng)銷部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠。他認(rèn)為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記。（）『正確答案』×

『答案解析』本題考核稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定。凡是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個體工商戶均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。【例題·多選題】下列組織和人員中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。

A.國有企業(yè)

B.某企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

C.出版社

D.在集貿(mào)市場流動賣菜的農(nóng)村菜農(nóng)『正確答案』ABC

『答案解析』本題考核稅務(wù)登記的范圍。除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營、負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。【例題·判斷題】下崗職工趙某開辦了一個商品經(jīng)銷部，按規(guī)定享受113.稅務(wù)登記證件及使用

（1）納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶；②領(lǐng)購發(fā)票。

提示：兩個時間：

①開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；

②發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。

（2）納稅人辦理其他稅務(wù)事項時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件：①申請減稅、免稅、退稅；②申請辦理延期申報、延期繳納稅款；③申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；④辦理停業(yè)、歇業(yè)。

（3）稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。

3.稅務(wù)登記證件及使用

（1）納稅人辦理下列事項時，必須12【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證的是（）。

A.開立銀行賬戶

B.申請辦理延期申報、延期繳納稅款

C.領(lǐng)購發(fā)票

D.申請減稅、免稅、退稅『正確答案』ABCD【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理下13（二）稅務(wù)登記內(nèi)容：

稅務(wù)登記內(nèi)容包括：設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。

1.設(shè)立稅務(wù)登記

（1）辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

（2）申報辦理稅務(wù)登記的時限要求

①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記；

②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。

（3）申報辦理稅務(wù)登記需提供的資料

①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；④法定代表人或負(fù)責(zé)人、業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。

（二）稅務(wù)登記內(nèi)容：

稅務(wù)登記內(nèi)容包括：設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)14（4）稅務(wù)登記證件的發(fā)放

已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

（4）稅務(wù)登記證件的發(fā)放

已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)15【例題·單選題】某中介服務(wù)公司從工商行政管理部門領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，其辦理設(shè)立稅務(wù)登記的期限是自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）。

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日『正確答案』C

『答案解析』本題考核稅務(wù)登記的期限。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。【例題·單選題】某中介服務(wù)公司從工商行政管理部門領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照16【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，企業(yè)在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的證件和資料有（）。A.工商營業(yè)執(zhí)照B.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書C.組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書D.法定代表人的居民身份證『正確答案』ABCD【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，172.變更稅務(wù)登記

納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

（1）停業(yè)登記

實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

提示：納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報繳納稅款。

（2）復(fù)業(yè)登記

納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記。

2.變更稅務(wù)登記

納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記184.外出經(jīng)營報驗登記

（1）納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

（3）納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。

4.外出經(jīng)營報驗登記

（1）納稅人到外縣（市）臨時從事生195.注銷稅務(wù)登記

納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務(wù)登記。按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，申報辦理注銷稅務(wù)登記。

提示：納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件?！纠}·多選題】下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。

A.納稅人變更法定代表人

B.納稅人變更經(jīng)營范圍

C.實行定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)

D.納稅人到外縣進(jìn)行臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核稅務(wù)登記的情形。稅務(wù)登記的情形包括開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、外出經(jīng)營報驗登記、注銷登記等幾種情形。5.注銷稅務(wù)登記

納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)20【例題·單選題】實行定期定額征稅方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期（）。

A.為6個月

B.為1年

C.不得超過6個月

D.不得超過1年『正確答案』D【例題·單選題】實行定期定額征稅方式的個體工商戶需要停業(yè)的，21（三）稅務(wù)登記的管理

1.證照管理

納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報刊上作遺失聲明。

2.非正常戶處理

納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。

三、賬簿、憑證管理

（一）賬簿的設(shè)置管理

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，設(shè)置賬簿。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。總賬、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。

2.生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)或者財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機(jī)正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機(jī)輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。（三）稅務(wù)登記的管理

1.證照管理

納稅人、扣繳義務(wù)22【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)（）內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。

A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日

B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日

C.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日

D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日『正確答案』C【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)23（二）對納稅人財務(wù)會計制度及其處理辦法的管理

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2.納稅人使用計算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

3.賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

【例題·單選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（）內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

A.7日B.15日

C.30日D.45日『正確答案』B

（二）對納稅人財務(wù)會計制度及其處理辦法的管理

1.從事生24（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

【例題·多選題】下列財務(wù)資料中，除另有規(guī)定者外，至少要保存10年的有（）。

A.賬簿

B.記賬憑證

C.收支憑證的粘貼簿

D.發(fā)票登記簿『正確答案』ABC（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理

賬簿、記賬憑證、25（四）發(fā)票管理

1.發(fā)票的概念與種類

稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)。

發(fā)票分為普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票三種。

普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用。

增值稅專用發(fā)票是專供增值稅一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時使用的一種特殊發(fā)票。增值稅專用發(fā)票具備抵扣增值稅稅款的功能。

專業(yè)發(fā)票是指由國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝婚_具的專業(yè)性很強(qiáng)的發(fā)票。專業(yè)發(fā)票通常由行業(yè)主管部門統(tǒng)一管理，也可以根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。上述單位承包、租賃給非國有單位和個人經(jīng)營，或者采取國有民營形式時所用的專業(yè)發(fā)票，以及上述單位的其他發(fā)票均應(yīng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理。

（四）發(fā)票管理

1.發(fā)票的概念與種類

稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票262.普通發(fā)票的管理

（1）發(fā)票的種類和樣式

發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局規(guī)定。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務(wù)總局規(guī)定。除經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)各自的職責(zé)批準(zhǔn)外，發(fā)票均應(yīng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。

發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或者收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。

在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（2）發(fā)票的印制

普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制。

發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章由國家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。發(fā)票實行不定期換版制度。2.普通發(fā)票的管理

（1）發(fā)票的種類和樣式

發(fā)票的種27（3）發(fā)票的領(lǐng)購

①固定業(yè)戶領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)

申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章（指單位的財務(wù)專用章或其他財務(wù)印章）或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

購票方式包括批量供應(yīng)、交舊購新或者驗舊購新等方式。

②臨時經(jīng)營領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)

需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。

臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票——提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（3）發(fā)票的領(lǐng)購

①固定業(yè)戶領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)

申請領(lǐng)購發(fā)28【考題·不定項選擇題】某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù)，開發(fā)經(jīng)營荔園景區(qū)及射擊、游戲機(jī)等游藝項目，公司有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）2009年9月，申報辦理了開業(yè)稅務(wù)登記；

（2）10月，持有關(guān)資料辦理了發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；

（3）12月，荔園景區(qū)正式接待游客，取得的營業(yè)收入包括門票、索道、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客用車等旅游收入和游藝收入，各項收入實行分別核算；

（4）2010年1月，公司組織了一個境內(nèi)夕陽紅旅游團(tuán)，該團(tuán)共有游客30人，每人收取旅游費3500元，公司為每位游客支付交通費1000元、住宿費500元、餐費350元、景點門票費600元；當(dāng)月支付員工工資5000元、汽油費3000元、過路費600元。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。（2010年）

【考題·不定項選擇題】某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營29（1）該公司申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記的最后期限是（）。

A.2009年9月5日B.2009年9月10日

C.2009年9月15日D.2009年9月30日『正確答案』D

『答案解析』該公司2009年9月1日領(lǐng)取的工商營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。（2）該公司辦理發(fā)票領(lǐng)購時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料是（）。

A.稅務(wù)登記證件

B.經(jīng)辦人員身份證明

C.法定代表人身份證明

D.財務(wù)印章或發(fā)票專用章印?！赫_答案』ABD

『答案解析』申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他相關(guān)證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模。（1）該公司申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記的最后期限是（）。

A30【考題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，單位和個人在首次申請領(lǐng)購發(fā)票時應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的有（）。（2007年）

A.稅務(wù)登記證件

B.經(jīng)辦人身份證明

C.工商營業(yè)執(zhí)照

D.財務(wù)印章或發(fā)票專用章印模『正確答案』ABD【考題·判斷題】臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營活動的單位或個人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，可向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。（）（2006年）『正確答案』√【考題·判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（）（2007年）『正確答案』√【考題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，31（4）發(fā)票的開具、使用和保管

一般情況下，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下（如收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時），由付款方向收款方開具發(fā)票。

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。不符合規(guī)定的發(fā)票是指：①開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制；②填寫項目不齊全；③內(nèi)容不真實；④字跡不清楚；⑤沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章；⑥偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票。

填開發(fā)票的單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。

開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。

已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。（4）發(fā)票的開具、使用和保管

一般情況下，收款方應(yīng)向付款32【例題·單選題】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（）。

A.3年B.5年

C.10年D.15年『正確答案』B【例題·單選題】下列有關(guān)發(fā)票開具的說法中，錯誤的是（）。

A.任何單位和個人不能轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票

B.開具發(fā)票不一定要加蓋單位財務(wù)印章或發(fā)票專用章

C.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不能拆本使用發(fā)票

D.不能自行擴(kuò)大專用發(fā)票使用范圍『正確答案』B【例題·單選題】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，納稅33（5）發(fā)票的檢查

發(fā)票檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利：

①有權(quán)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；

②調(diào)出發(fā)票查驗；

③查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；

④向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；

⑤在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證僅限于在本縣（市）范圍內(nèi)使用。發(fā)票的真?zhèn)斡啥悇?wù)機(jī)關(guān)鑒定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。

（5）發(fā)票的檢查

發(fā)票檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利：

①有34【考題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅人進(jìn)行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有（）。（2006年）

A.調(diào)出發(fā)票查驗

B.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料

C.向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和資料

D.檢查領(lǐng)購、開具和保管發(fā)票的情況『正確答案』ABCD【考題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對353.增值稅專用發(fā)票的管理

增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。

基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單一一對應(yīng)。

3.增值稅專用發(fā)票的管理

增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指36

四、納稅申報

（一）納稅申報的概念

納稅申報的對象：納稅人和扣繳義務(wù)人。

（二）納稅申報的內(nèi)容（了解）

了解納稅申報的主要內(nèi)容和應(yīng)提供的證件、資料。

（三）納稅申報的方式

1.自行申報（直接申報）

2.郵寄申報

注意：（1）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封；（2）以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

3.數(shù)據(jù)電文方式

以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行納稅申報。

申報日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準(zhǔn)，與數(shù)據(jù)電文相對應(yīng)的的紙質(zhì)申報資料的報送期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

4.其他方式

實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅。

簡易申報實際上是納稅申報的一種變通方法。簡并征期相當(dāng)于延長了納稅期限，本身也不屬于一種獨立的納稅申報方式。

四、納稅申報

（一）納稅申報的概念

納稅申報的對象37（四）納稅申報的其他要求

1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

3.延期申報

（1）納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

（2）納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

（3）經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

（四）納稅申報的其他要求

1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅38第三節(jié)稅款征收一、稅款征收的概念

稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿。

第三節(jié)稅款征收一、稅款征收的概念

稅款征收是稅收征收管39（二）稅款的繳納方式

1.納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納

適用于納稅人在設(shè)有國庫經(jīng)收處的銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶，并且向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的納稅人。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)

適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的納稅人繳納的稅款；臨時發(fā)生納稅義務(wù)，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)直接繳納的稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，以拍賣所得或變賣所得繳納的稅款。

3.代扣代繳

目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制。

4.代收代繳

一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域。

5.委托代征

受委托的有關(guān)單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的一種征收方式。

6.其他方式

如利用網(wǎng)絡(luò)、用IC卡納稅等。適用于采用電子方式辦理納稅的納稅人。（二）稅款的繳納方式

1.納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納

40三、稅款征收措施

主要有核定調(diào)整應(yīng)納稅額、責(zé)令繳納并加收滯納金、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施以及享有稅收優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)與撤銷權(quán)等。

（一）由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額

1.核定應(yīng)納稅額的情形——無賬可查或計稅依據(jù)不可信

（1）依法可以不設(shè)置賬簿的；

（2）依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

三、稅款征收措施

主要有核定調(diào)整應(yīng)納稅額、責(zé)令繳納并加收412.核定應(yīng)納稅額的方法

稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定應(yīng)納稅額：

（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（4）按照其他合理方法核定。

當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

2.核定應(yīng)納稅額的方法

稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法42【例題·多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（）。

A.有偷稅、騙稅前科的

B.拒不提供納稅資料的

C.按規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的

D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的『正確答案』BCD【例題·多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)433.關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整

納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來：應(yīng)遵循獨立交易原則。

（1）關(guān)聯(lián)企業(yè)的涵義

（2）適用關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整的情形——納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額的方法

①按照獨立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；

②按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；

③按照成本加合理的費用和利潤；

④按照其他合理的方法。

納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

3.關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整

納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來：應(yīng)遵循獨44（二）責(zé)令繳納，加收滯納金

1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

2.對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

3.加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

（二）責(zé)令繳納，加收滯納金

1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納45【例題·單選題】某企業(yè)按照規(guī)定，應(yīng)于2009年1月15日前繳納應(yīng)納稅款30萬元，但該企業(yè)遲遲未交。當(dāng)?shù)囟悇?wù)局責(zé)令其于2月28日前繳納，并加收滯納金。但直到3月15日，該企業(yè)才繳納稅款。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳納的滯納金金額是（）元。

A.8850

B.8700

C.5220

D.750『正確答案』A

『答案解析』該企業(yè)應(yīng)繳納稅款期限是1月15日，即從1月16日滯納稅款，從1月16日至3月15日，共計16+28+15=59天。【例題·單選題】某企業(yè)按照規(guī)定，應(yīng)于2009年1月15日前繳46（三）責(zé)令提供納稅擔(dān)保

1.適用納稅擔(dān)保的情形

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的；

（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；

（3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的；

（4）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。（三）責(zé)令提供納稅擔(dān)保

1.適用納稅擔(dān)保的情形

（1472.納稅擔(dān)保的范圍

包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。

用于納稅擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)利的價值不得低于應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金，并考慮相關(guān)的費用。

（四）采取稅收保全措施

1.適用稅收保全的情形及措施——預(yù)防措施，對納稅人適用

稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

（1）凍結(jié)存款：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

（2）扣押、查封權(quán)：扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

2.納稅擔(dān)保的范圍

包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的482.不適用稅收保全的財產(chǎn)

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

2.不適用稅收保全的財產(chǎn)

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需49（五）采取強(qiáng)制執(zhí)行措施——補(bǔ)救措施，對納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人適用

1.適用強(qiáng)制執(zhí)行的情形及措施

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

（1）扣繳稅款：書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

（五）采取強(qiáng)制執(zhí)行措施——補(bǔ)救措施，對納稅人、扣繳義務(wù)人和納50【考題·單選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）。（2007年）

A.暫扣納稅人稅務(wù)登記證

B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

D.查封納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物『正確答案』D

『答案解析』選項B和選項C均為稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，選項D屬于稅收保全措施?！究碱}·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有（）。（2009年）

A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款

B.拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)

C.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

D.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)『正確答案』CD

『答案解析』選項AB屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施?！究碱}·單選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，屬512.抵稅財物的拍賣與變賣

（1）適用拍賣、變賣的情形

①采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的；

②設(shè)置納稅擔(dān)保后，限期期滿仍未繳納所擔(dān)保的稅款的；

③逾期不按規(guī)定履行稅務(wù)處理決定的；

④逾期不按規(guī)定履行復(fù)議決定的；

⑤逾期不按規(guī)定履行稅務(wù)行政處罰決定的；

⑥其他經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的。

2.抵稅財物的拍賣與變賣

（1）適用拍賣、變賣的情形

52（2）拍賣、變賣執(zhí)行原則與順序

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照拍賣優(yōu)先的原則確定抵稅財物拍賣、變賣的順序：

①委托依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；

②無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以委托當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，或者責(zé)令被執(zhí)行人限期處理；

③無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，被執(zhí)行人也無法處理的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價處理。

國家禁止自由買賣的商品、貨物、其他財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格收購。

（2）拍賣、變賣執(zhí)行原則與順序

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照拍賣優(yōu)先的原53（六）阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

【考題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施，下列各項中，屬于稅款征收措施的有（）。（2010年）

A.罰款

B.責(zé)令繳納并加收滯納金

C.阻止出境

D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，調(diào)整應(yīng)納稅額『正確答案』BCD

『答案解析』稅款征收措施主要有核定調(diào)整應(yīng)納稅額、責(zé)令繳納并加收滯納金、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、阻止出境以及享有稅收優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)與撤銷權(quán)。（六）阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前54【考題·單選題】某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對該酒店采取的稅款征收措施是（）。（2008年）

A.采取稅收保全措施

B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C.稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款

D.核定其應(yīng)納稅額『正確答案』D【考題·判斷題】某球員轉(zhuǎn)會國外一個俱樂部，在出境時，稅務(wù)機(jī)關(guān)以其尚未結(jié)清應(yīng)納稅款，又未提供擔(dān)保為由，通知海關(guān)阻止其出境，稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是正確的。（）（2005年）『正確答案』√【考題·單選題】某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元，55四、關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定

（一）稅收優(yōu)先權(quán)

1.除法律另有規(guī)定外，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；

2.稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系：是平等的，只看先后順序，欠稅在前稅款優(yōu)先。

3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

（二）稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)

代位權(quán)：欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán)，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)。

撤銷權(quán)：欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使撤銷權(quán)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

四、關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定

（一）稅收優(yōu)先權(quán)

156【考題·判斷題】納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押之后的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。（）（2006年）『正確答案』×【考題·多選題】關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的下列表述中，正確的有（）。（2010年）

A.除法律另有規(guī)定外，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)

B.納稅人有欠繳稅款情形而又以其財產(chǎn)設(shè)定抵押的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)

C.納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定質(zhì)押后又發(fā)生欠繳稅款的，稅收優(yōu)先于質(zhì)權(quán)

D.納稅人欠繳稅款，同時又被處以行政性罰款，稅款優(yōu)先于罰款『正確答案』ABD【考題·判斷題】納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押57（三）納稅人涉稅事項的公告與報告

1.縣以上（含縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。

2.欠繳稅款數(shù)額較大（5萬元以上）的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

3.納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

4.納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

5.納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。

（三）納稅人涉稅事項的公告與報告

1.縣以上（含縣）稅務(wù)58【例題·多選題】欠繳稅款的納稅人（）時，給國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

A.以等價交換方式轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)

B.存在大量尚未到期的債權(quán)

C.怠于行使到期債權(quán)

D.以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形『正確答案』CD【例題·多選題】欠繳稅款的納稅人（）時，給國家稅收造成損害59【例題·多選題】下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策規(guī)定的有（）。

A.在報紙上定期公告其欠稅情況

B.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其辦稅人員出境

C.不允許其領(lǐng)購發(fā)票

D.應(yīng)抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況『正確答案』AD【例題·多選題】下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅的納稅人作出的行為中，60稅收征收管理法律制度課件61應(yīng)退稅款與欠繳稅款相互抵扣：當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

應(yīng)退稅款與欠繳稅款相互抵扣：當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款62第四節(jié)稅務(wù)檢查一、稅務(wù)檢查（納稅檢查）的概念與類型

稅務(wù)檢查的類型：重點檢查，專項檢查，分類檢查，集中檢查，臨時檢查。二、稅務(wù)檢查的形式與方法

（一）稅務(wù)檢查的形式

調(diào)賬檢查，現(xiàn)場檢查，委托協(xié)查。委托協(xié)查包括函件協(xié)查和網(wǎng)絡(luò)協(xié)查。

（二）稅務(wù)檢查的方法

全查法，抽查法，順查法，逆查法，比較分析法，控制計算法（邏輯推算法），審閱法，核對法，觀察法，外調(diào)法，盤存法，交叉稽核法等。

【例題·單選題】在納稅檢查中，根據(jù)被查納稅人財務(wù)數(shù)據(jù)的相互關(guān)系，用可靠或科學(xué)測定的數(shù)據(jù)，驗證其檢查期賬面記錄或申報的資料是否正確的檢查方法稱為（）。

A.抽查法B.比較分析法

C.控制計算法D.審閱法『正確答案』C第四節(jié)稅務(wù)檢查一、稅務(wù)檢查（納稅檢查）的概念與類型

稅務(wù)63

三、稅務(wù)檢查的職責(zé)（掌握）

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查享有的權(quán)力：

（1）查賬權(quán)。

（2）場地檢查權(quán)：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地進(jìn)行檢查，但不得進(jìn)入納稅人生活區(qū)進(jìn)行檢查。

（3）責(zé)成提供資料權(quán)。

（4）詢問權(quán)。

（5）在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。

三、稅務(wù)檢查的職責(zé)（掌握）

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查64（6）存款賬戶檢查權(quán)：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

2.納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。

（6）存款賬戶檢查權(quán)：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑65【例題1·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實施稅務(wù)檢查時，可以采取的措施有（）。

A.檢查納稅人會計資料

B.檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品

C.檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證

D.經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查詢納稅人在銀行的存款賬戶『正確答案』ABCD【例題2·單選題】經(jīng)（）批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，可以查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。

A.縣以上稅務(wù)局局長

B.省以上稅務(wù)局局長

C.市以上稅務(wù)局局長

D.國家稅務(wù)總局局長『正確答案』A【例題1·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)66第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟67稅收征收管理法律制度課件68【例題1·單選題】稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍不包括（）。

A.納稅人虛開增值稅專用發(fā)票行為

B.欠繳稅款的納稅人未結(jié)清稅款又未提供納稅擔(dān)保的卻準(zhǔn)備出境，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的阻止出境行為

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金行為

D.不予審批減免稅和出口退稅行為『正確答案』A【考題2·單選題】根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列具體行政行為不服時，可以選擇申請行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的是（）。（2010年）

A.確認(rèn)適用稅率

B.收繳發(fā)票

C.確認(rèn)計稅依據(jù)

D.加收稅收滯納金『正確答案』B

『答案解析』ACD都屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，屬于必須先復(fù)議，后起訴的情形?！纠}1·單選題】稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍不包括（）。

69【例題3·單選題】納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為有異議，必須首先向作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人非法印制發(fā)票而處以罰款

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品

D.因納稅人過期申報納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金的行為『正確答案』D【例題4·單選題】下列涉稅相關(guān)處罰措施中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為的是（）。

A.罰款

B.阻止出境

C.沒收非法所得

D.停止出口退稅權(quán)『正確答案』B【例題3·單選題】納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為有異議，70（二）稅務(wù)行政復(fù)議申請與受理

1.稅務(wù)行政復(fù)議申請

申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等其他正當(dāng)理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。

掌握的內(nèi)容：必經(jīng)復(fù)議與選擇復(fù)議。

申請人申請行政復(fù)議的，必須先依法繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請。

2.稅務(wù)行政復(fù)議受理

復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。

行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行；但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（2）復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（3）申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

（二）稅務(wù)行政復(fù)議申請與受理

1.稅務(wù)行政復(fù)議申請

71（三）稅務(wù)行政復(fù)議決定

行政復(fù)議原則上采用書面審查的方法。

了解復(fù)議機(jī)關(guān)的行政復(fù)議決定：

1.決定維持；

2.被申請人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行；

3.決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法；

4.被申請人不按照規(guī)定提出書面答復(fù)，提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為。

復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但延長期限最多不超過30日。

行政復(fù)議書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

（三）稅務(wù)行政復(fù)議決定

行政復(fù)議原則上采用書面審查的72

二、稅務(wù)行政訴訟

稅務(wù)行政訴訟：向人民法院提起訴訟。

（一）稅務(wù)行政訴訟的受案范圍

區(qū)分必經(jīng)復(fù)議與選擇復(fù)議。

【例題·多選題】下列各項中，當(dāng)事人可以直接提起行政訴訟，也可以先申請行政復(fù)議，不服行政復(fù)議決定再提起行政訴訟的有（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批減免稅

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅收保全措施

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予開具完稅憑證的行為

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境的行為『正確答案』BCD二、稅務(wù)行政訴訟

稅務(wù)行政訴訟：向人民法院提起訴訟。73稅收征收管理法律制度課件74（三）稅務(wù)行政訴訟的審理和判決

人民法院審理行政案件，實行合議、回避、公開審判和兩審終審制度。當(dāng)事人在行政訴訟中有權(quán)進(jìn)行辯論。

訴訟期間，不停止具體行政行為的執(zhí)行。但有下列情形之一的，停止具體行政行為的執(zhí)行：（1）被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行；（2）原告申請停止執(zhí)行，人民法院認(rèn)為該具體行政行為的執(zhí)行會造成難以彌補(bǔ)的損失，并且停止執(zhí)行不損害社會公共利益，裁定停止執(zhí)行；（3）法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行。

人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解。

（三）稅務(wù)行政訴訟的審理和判決

人民法院審理行政案件75了解人民法院的判決：

1.判決維持；

2.判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出具體行政行為；

3.被告不履行或者拖延履行法定職責(zé)的，判決其在一定期限內(nèi)履行；

4.行政處罰顯失公平的，可以判決變更。

一般情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起3個月內(nèi)作出第一審判決。

當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達(dá)之日起10日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。

人民法院審理上訴案件，一般應(yīng)當(dāng)在收到上訴狀之日起兩個月內(nèi)作出終審判決。

了解人民法院的判決：

1.判決維持；

2.判決撤76【例題·單選題】甲企業(yè)對乙地方稅務(wù)局對其作出予以罰款的行政處罰行為不服，向丙法院提起行政訴訟。下列關(guān)于該案件審理過程的表述中，不符合法律規(guī)定的是（）。

A.丙法院組成合議庭負(fù)責(zé)對該案件進(jìn)行審判

B.丙法院對甲和乙進(jìn)行了調(diào)解

C.乙地方稅務(wù)局決定停止執(zhí)行行政處罰決定

D.丙法院判決變更乙地方稅務(wù)局的行政處罰決定『正確答案』B【例題·單選題】甲企業(yè)對乙地方稅務(wù)局對其作出予以罰款的行77第六節(jié)稅收法律責(zé)任第六節(jié)稅收法律責(zé)任78

二、征納雙方違反稅法的法律責(zé)任

（一）納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅法的法律責(zé)任（掌握）

1.違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任（注意處罰的額度）

（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：

①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

③未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；

④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的；

⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，