會(huì)計(jì)學(xué)課件-預(yù)測(cè)分析

預(yù)測(cè)分析第一節(jié)預(yù)測(cè)分析概述預(yù)測(cè)分析的意義預(yù)測(cè)分析的特點(diǎn)預(yù)測(cè)分析的程序預(yù)測(cè)分析的方法定量預(yù)測(cè)分析法定性預(yù)測(cè)分析法定量預(yù)測(cè)分析法：趨勢(shì)外推分析法因果預(yù)測(cè)分析法

一、預(yù)測(cè)分析的意義

所謂預(yù)測(cè)是指用科學(xué)的方法預(yù)計(jì)、推斷事物發(fā)展的必然性或可能性的行為，即根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來(lái)，由已知推斷未知的過(guò)程。所謂經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)和狀況進(jìn)行的預(yù)計(jì)和測(cè)算。

二、預(yù)測(cè)分析的特點(diǎn)：（一）預(yù)見(jiàn)性（二）明確性（三）相對(duì)性（四）客觀性（五）可檢驗(yàn)性（六）靈活性

三、預(yù)測(cè)分析的程序（一）確定預(yù)測(cè)目標(biāo)（二）收集和整理資料（三）選擇預(yù)測(cè)方法（四）分析判斷（五）檢查驗(yàn)證（六）修正預(yù)測(cè)值（七）報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論

四、預(yù)測(cè)分析的方法1.定量分析法又稱(chēng)數(shù)量分析法,是指在完整掌握與預(yù)測(cè)對(duì)象有關(guān)的各種要素定量資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，據(jù)以建立能夠反映有關(guān)變量之間規(guī)律性聯(lián)系的各類(lèi)預(yù)測(cè)模型的方法體系.趨勢(shì)外推分析法因果預(yù)測(cè)分析法

2.定性分析法又稱(chēng)非數(shù)量分析法，是指由有關(guān)方面的專(zhuān)業(yè)人員根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，結(jié)合預(yù)測(cè)對(duì)象的特點(diǎn)進(jìn)行綜合分析，對(duì)事物的未來(lái)狀況和發(fā)展趨勢(shì)作出推測(cè)的一類(lèi)預(yù)測(cè)方法。五.預(yù)測(cè)內(nèi)容銷(xiāo)售預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)成本與資金需要量的預(yù)測(cè)

第二節(jié)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)

銷(xiāo)售預(yù)測(cè)又叫產(chǎn)品需求量預(yù)測(cè)，是指根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查所得到的有關(guān)資料，通過(guò)有關(guān)因素的分析研究，預(yù)計(jì)和測(cè)算特定產(chǎn)品在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的市場(chǎng)銷(xiāo)售量水平及變化趨勢(shì)，進(jìn)而預(yù)測(cè)本企業(yè)產(chǎn)品未來(lái)銷(xiāo)售量的過(guò)程。銷(xiāo)售預(yù)測(cè)中常用的方法：判斷分析法趨勢(shì)外推分析法因果預(yù)測(cè)分析法產(chǎn)品壽命周期分析法一、判斷分析法的種類(lèi)和特點(diǎn)判斷分析法是通過(guò)具有豐富經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)營(yíng)管理人員或知識(shí)淵博的外界經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家對(duì)企業(yè)一定期間特定產(chǎn)品的銷(xiāo)售情況作出判斷和預(yù)計(jì)的一種方法。包括：推銷(xiāo)員判斷法綜合判斷法專(zhuān)家判斷法▲專(zhuān)家個(gè)人意見(jiàn)集合法▲專(zhuān)家小組法▲特爾非法【例5－1】

二、趨勢(shì)外推分析法的種類(lèi)及其應(yīng)用趨勢(shì)外推分析法是指將時(shí)間作為制約預(yù)測(cè)對(duì)象變化的自變量，把未來(lái)作為歷史的自然延續(xù),按事物自身發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)的一種方法。包括：平均法修正的時(shí)間序列回歸法（一）平均法◆算術(shù)平均法◆移動(dòng)平均法◆趨勢(shì)平均法◆加權(quán)平均法◆平滑指數(shù)法1、算術(shù)平均法：預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量=已知時(shí)間序列各期銷(xiāo)售量之和/時(shí)間序列項(xiàng)數(shù)【例5－2】2、移動(dòng)平均法：預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量=最后M期算術(shù)平均銷(xiāo)售量

=最后M期銷(xiāo)售量之和/M【例5－3】3、趨勢(shì)平均法【例5－5】

4、加權(quán)平均法權(quán)數(shù)為自然數(shù)權(quán)數(shù)為飽和權(quán)數(shù)(146頁(yè)例5－6)

5、平滑指數(shù)法此法是特殊的加權(quán)平均法取值0.3～0.7之間平滑指數(shù)法

進(jìn)行近期預(yù)測(cè)或銷(xiāo)量波動(dòng)較大時(shí)的預(yù)測(cè)，應(yīng)采用較大的平滑指數(shù)；進(jìn)行長(zhǎng)期預(yù)測(cè)或銷(xiāo)量波動(dòng)較小時(shí)的預(yù)測(cè)，可采用較小的平滑指數(shù)?！纠?－7】

（二）修正的時(shí)間序列回歸法未經(jīng)過(guò)修正的回歸系數(shù)a、b的計(jì)算公式：修正的時(shí)間序列回歸法

如果按照時(shí)間序列的特點(diǎn)對(duì)t值進(jìn)行修正，使Σt=0，則a、b回歸系數(shù)的計(jì)算公式簡(jiǎn)化為：為使Σt=0，有以下兩種方法：1、當(dāng)n為奇數(shù)時(shí)，以中心年份為原點(diǎn)，即令第（n+1)/2期的t值為0，其余前后各期以1為間隔確定t值。2、當(dāng)n為偶數(shù)的時(shí)，以中心年份為原點(diǎn)，即令第n/2期和第（n/2）+1期的t值分別為-1和+1，其余各期以2為間隔依次減增?！纠?－8】三、因果預(yù)測(cè)分析法的程序及應(yīng)用因果預(yù)測(cè)分析法的程序：●確定影響銷(xiāo)量的主要因素●確定銷(xiāo)量y與xi之間的數(shù)量關(guān)系，建立因果預(yù)測(cè)模型●據(jù)未來(lái)有關(guān)自變量xi變動(dòng)情況，預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量因果預(yù)測(cè)分析法的程序及應(yīng)用指標(biāo)建立法的應(yīng)用回歸分析法的應(yīng)用【例5－9】【例5－10】

四、產(chǎn)品壽命周期分析法原理產(chǎn)品壽命周期各階段

☆萌芽期

☆成長(zhǎng)期

☆成熟期

☆衰退期

通常依據(jù)銷(xiāo)售增長(zhǎng)率判斷產(chǎn)品壽命周期

產(chǎn)品壽命周期分析法原理

在萌芽期，可采用判斷分析法進(jìn)行預(yù)測(cè)；在成長(zhǎng)期可采用因果法或修正的時(shí)間序列回歸法進(jìn)行預(yù)測(cè)；成熟期最好采用平均法?！纠?－11】

第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析利潤(rùn)敏感性分析經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用概率分析法及其在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用

利潤(rùn)預(yù)測(cè)是指在銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)和其他相關(guān)資料，預(yù)計(jì)、推測(cè)或估算未來(lái)應(yīng)當(dāng)達(dá)到和可望實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)水平及其變動(dòng)趨勢(shì)的過(guò)程。一、目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析

目標(biāo)利潤(rùn)是指企業(yè)在未來(lái)一段期間內(nèi)，經(jīng)過(guò)努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤(rùn)控制目標(biāo)。

目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)體現(xiàn)如下原則：

※可行性

※客觀性

※嚴(yán)肅性※指導(dǎo)性

目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)步驟

調(diào)查研究，確定利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)確定目標(biāo)利潤(rùn)修正值最終下達(dá)目標(biāo)利潤(rùn)、分解落實(shí)納入預(yù)算體系確定利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)從可供選擇的利潤(rùn)率的計(jì)算口徑上看，主要包括：銷(xiāo)售利潤(rùn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率、資金利潤(rùn)率等。既可以是平均利潤(rùn)率、歷史最高水平利潤(rùn)率和上級(jí)指令性利潤(rùn)率；也可以是國(guó)際、全國(guó)、同行業(yè)、本地區(qū)和本企業(yè)的利潤(rùn)率。計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)＝有關(guān)利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)×相關(guān)預(yù)計(jì)指標(biāo)

銷(xiāo)售利潤(rùn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率、資金利潤(rùn)率等。確定目標(biāo)利潤(rùn)修正值

進(jìn)行利潤(rùn)的敏感性分析，比較目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)值。最終下達(dá)目標(biāo)利潤(rùn)、分解落實(shí)納入預(yù)算體系

目標(biāo)利潤(rùn)一經(jīng)確定就應(yīng)立即納入預(yù)算執(zhí)行體系，層層分解落實(shí)，以此作為采取相應(yīng)措施的依據(jù)?！纠?－12】

二、利潤(rùn)敏感性分析利潤(rùn)敏感性分析的意義利潤(rùn)敏感性分析的假定利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的計(jì)算及其排列規(guī)律利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用

（一）、利潤(rùn)敏感性分析的意義

利潤(rùn)敏感性分析是研究當(dāng)制約利潤(rùn)的有關(guān)因素發(fā)生某種變化時(shí)對(duì)利潤(rùn)所產(chǎn)生影響的一種定量分析方法。

那些對(duì)利潤(rùn)影響大的因素為利潤(rùn)靈敏度高，反之則稱(chēng)為利潤(rùn)靈敏度低。（二）、利潤(rùn)敏感性分析的假定四個(gè)因素的假定單價(jià)→1單位變動(dòng)成本→2銷(xiāo)售量→3固定成本→4因素單獨(dú)變動(dòng)的假定利潤(rùn)增長(zhǎng)的假定變動(dòng)率的絕對(duì)值為1%的假定（三）、利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的計(jì)算及其排列規(guī)律

利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)又叫利潤(rùn)受有關(guān)因素變動(dòng)影響的靈敏度指標(biāo)，簡(jiǎn)稱(chēng)靈敏度指標(biāo)。特定因素的靈敏度指標(biāo)是指該因素按有關(guān)假定單獨(dú)變動(dòng)百分之一后使利潤(rùn)增長(zhǎng)的百分比指標(biāo)。1、利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的計(jì)算公式

說(shuō)明：?jiǎn)蝺r(jià)的中間變量M1

是銷(xiāo)售收入px

單位變動(dòng)成本的中間變量M2

是變動(dòng)成本總額ｂx

銷(xiāo)售量的中間變量M3是貢獻(xiàn)邊際Tcm

固定成本的中間變量M4

就是它本身a。

【例5－13】

2、利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的排列規(guī)律

在企業(yè)正常盈利的條件下，利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的排列規(guī)律：

★單價(jià)的靈敏度指標(biāo)總是最高

★銷(xiāo)售量的靈敏度指標(biāo)不可能最低

★S1-S2=S3

★S3-S4=1%

（四）、利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用

預(yù)測(cè)任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響程度測(cè)算多個(gè)因素以任意幅度同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響程度測(cè)算為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率應(yīng)采取的單項(xiàng)措施預(yù)測(cè)為實(shí)現(xiàn)確保企業(yè)不虧損的因素變動(dòng)率極限

1、預(yù)測(cè)任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)

的影響程度【例5－14】

2、測(cè)算多個(gè)因素以任意幅度同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的

影響程度【例5－15】

3、測(cè)算為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率應(yīng)

采取的單項(xiàng)措施【例5－16】

4、預(yù)測(cè)為實(shí)現(xiàn)確保企業(yè)不虧損的因素變

動(dòng)率極限【例5－17】

例題:已知某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,上年度變動(dòng)成本總額60000元,單價(jià)10元,貢獻(xiàn)邊際率為40%,獲稅前利潤(rùn)10000元.要求:(1)各因素的中間變量指標(biāo).(2)各因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo).(3)假定今年單價(jià)比上年增長(zhǎng)了2%,單位變動(dòng)成本降低了3%,求上述因素單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響程度.(4)假定今年其他條件不變,目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率為12%為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),企業(yè)應(yīng)采取那些單項(xiàng)措施.三、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用經(jīng)營(yíng)杠桿的涵義經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)及其計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用

(一)經(jīng)營(yíng)杠桿的涵義

在其他因素不變的條件下，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量一定程度的變動(dòng)會(huì)使利潤(rùn)以更大幅度變動(dòng)，人們將這種利潤(rùn)變動(dòng)率大于業(yè)務(wù)量變動(dòng)率的特殊現(xiàn)象,稱(chēng)為企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)。產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)杠桿現(xiàn)象的原因:

當(dāng)產(chǎn)銷(xiāo)量變動(dòng)時(shí),由于固定成本的存在,而使單位固定成本成反比例變動(dòng),從而帶來(lái)單位利潤(rùn)相對(duì)變化,導(dǎo)致利潤(rùn)變化率總是大于產(chǎn)銷(xiāo)量的變動(dòng)率.(二)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)及其計(jì)算

【例5－18】

【例5－19】

(三)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律

1、只要固定成本不等于零，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)恒大于1。2、在前后期單價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本不變的情況下，產(chǎn)銷(xiāo)量越大，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越??；產(chǎn)銷(xiāo)量越小，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大。即產(chǎn)銷(xiāo)量的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反?！?/p>

3、成本指標(biāo)的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相同。4、單價(jià)的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反。5、在同一產(chǎn)銷(xiāo)量水平上，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大，利潤(rùn)變動(dòng)幅度就越大，從而風(fēng)險(xiǎn)也就越大。(四)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用

1、預(yù)測(cè)產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響

預(yù)測(cè)利潤(rùn)額=基期利潤(rùn)×(1+產(chǎn)銷(xiāo)量變動(dòng)率×經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù))2、預(yù)測(cè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)采取的調(diào)整產(chǎn)銷(xiāo)量措施【例5－20】

【例5－21】

例題:某企業(yè)生產(chǎn)一種甲產(chǎn)品，今年的產(chǎn)銷(xiāo)量為1000件，售價(jià)200元／件，單位變動(dòng)成本90元／件，獲利55000元。要求：(1)計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。(2)明年計(jì)劃增加銷(xiāo)售5％．預(yù)測(cè)可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。(3)若明年目標(biāo)利潤(rùn)為66000元，計(jì)算應(yīng)達(dá)到的銷(xiāo)售量。解：(1)基期貢獻(xiàn)邊際=lOOO×(200-90)=110000(元)

經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=110000/55000=2

(2)預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=55000×(1+2×5%)=60500(元)

(3)利潤(rùn)變動(dòng)率=(66000-55000)/55000=20％

銷(xiāo)售變動(dòng)率=20%/2=10％

銷(xiāo)售量=1000×(1+10％)=1100(件)

四、概率分析法及其在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用分析程序：☆針對(duì)特定分析對(duì)象確定其未來(lái)可能出現(xiàn)每一種事件，并為每一事件的發(fā)生估計(jì)一個(gè)概率☆根據(jù)因素的各個(gè)隨機(jī)變量及其估計(jì)概率，編制概率分析表，并計(jì)算期望值☆根據(jù)因素的期望值或在此基礎(chǔ)上求得的有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析并得出結(jié)論【例5－22】【例5－23】【例5－24】

第四節(jié)成本與資金需要量的預(yù)測(cè)

成本預(yù)測(cè)資金需要量預(yù)測(cè)一、成本預(yù)測(cè)■成本預(yù)測(cè)的程序■成本預(yù)測(cè)的方法

成本預(yù)測(cè)是指根據(jù)企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)和有關(guān)資料，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)方法推測(cè)與估算未來(lái)臣本水平及發(fā)展趨勢(shì)的過(guò)程。成本預(yù)測(cè)的程序1、提出目標(biāo)成本草案——按目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)——以先進(jìn)的成本水平作為目標(biāo)成本

2、預(yù)測(cè)成本的發(fā)展趨勢(shì)3、修訂目標(biāo)成本成本預(yù)測(cè)的方法◎歷史資料分析法

※高低點(diǎn)法※回歸直線法

※加權(quán)平均法◎因素預(yù)測(cè)法◎定額測(cè)算法◎預(yù)計(jì)成本測(cè)算法

加權(quán)平均法是指根據(jù)若干期固定成本總額和單位變動(dòng)成本的歷史資料，按照事先確定的權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)，以計(jì)算加權(quán)平均的成本水平，從而建立成本預(yù)測(cè)模型，進(jìn)而預(yù)測(cè)未來(lái)總成本的一種定量分析方法。

【例5－26】

二、資金需要量的預(yù)測(cè)

所謂資金預(yù)測(cè)就是以預(yù)測(cè)期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律的發(fā)展和資金利用效果的提高等為依據(jù)，在分析有關(guān)歷史資料、技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件和發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法，對(duì)預(yù)測(cè)期資金需要量進(jìn)行科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。資金需要量預(yù)測(cè)方法——銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)。