會計基礎(chǔ) 項目七

在經(jīng)濟管理中的作用具有重要意義。設(shè)置和登記會計賬簿是編本項目主要介紹會計賬簿的概念與基本內(nèi)容，會計賬簿的種類，會計賬簿的登記要求，會計賬簿的格式與登記方法，對一、會計賬簿的概念與基本內(nèi)容第6頁式的賬頁組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。一、會計賬簿的概念與基本內(nèi)容(二)會計賬簿的基本內(nèi)容1.封面封面主要用來標明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。第7頁一、會計賬簿的概念與基本內(nèi)容(二)會計賬簿的基本內(nèi)容2.扉頁主要用來列明會計賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管賬簿人3.賬頁第8頁第8頁表7-1-1科目素引編號頁碼編號頁碼編號頁碼單位公章賬簿編號啟用日期經(jīng)管人員印花稅票姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章是賬簿用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要載體，包括賬戶的名稱、日期欄、憑證種類和編號欄、摘要欄、金額欄，以及總頁次和分戶頁次等基本內(nèi)容。第9頁第9頁e共計然而，賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，ao總賬對所轄明細賬起統(tǒng)馭作用，明細賬對總賬進行補充和說明。分類賬簿是會計賬簿的第14頁第14頁又稱輔助登記簿或補充登記簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的備查賬簿只是對其他賬簿記錄的一種補充，與其他賬簿之間不存在嚴密的依存和勾該種賬簿可以提供某些有用的參考資料第26頁第26頁(一)日記賬的格式與登記方法由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證及銀(一)日記賬的格式與登記方法收(付)”,”銀行存款收(付)款憑證”簡寫為“銀收(付)”。aQ庫存現(xiàn)金日記賬要做到“日清月結(jié)”、賬實相符，類比做人、做事，同樣也要”今日事今日畢”,不能“明日復(fù)明日”,并且要經(jīng)常將自己實際完成的結(jié)果與制訂的計劃相對比，向內(nèi)使勁，找出差距和原因，做到“賬實相符”。第30頁第30頁(一)日記賬的格式與登記方法銀行存款日記賬由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的庫存現(xiàn)金付款憑證登記銀(二)總分類賬的格式與登記方法第32頁第32頁(三)明細分類賬的格式與登記方法第33頁(三)明細分類賬的格式與登記方法是設(shè)有借方、貸方和余額三個欄目，主要適用于只進行金額核算而不需要+州萬元十百005第35頁+州萬元十百005第35頁三、會計賬簿的格式與登記方法(三)明細分類賬的格式與登記方法3.數(shù)量金額式明細分類賬憑證月日字號數(shù)量數(shù)量可71020003領(lǐng)用0頁分為借方、貸方和余額三大欄，在每欄內(nèi)又分設(shè)“數(shù)主要適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶。提供了企業(yè)有關(guān)財產(chǎn)物資數(shù)量和金額收、發(fā)、存的詳細(四)總分類賬與明細分類賬的平行登記總分類賬戶記入借方(貸方),其所轄明細分類賬戶也應(yīng)記入借方(貸方)。總分類賬戶本期借方(貸方)發(fā)生額=其所轄明細分類賬戶本期借方(貸方)發(fā)生額合計總分類賬戶期初(期末)余額=其所轄明細分類賬戶期初(期末)余額合計第37頁第37頁第39頁第39頁(2)賬賬核對第40頁第40頁(一)對賬(3)賬實核對賬實核對的內(nèi)容：②銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額③各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實④有關(guān)債權(quán)、債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的aQ賬賬核對與賬實核對的區(qū)別在于：賬賬核對是同單位的賬與賬核對；賬實核對是不同單位的賬與賬核對，以及同單位的賬與實物例如，會計人員將8714誤記為8174,兩者的差是8714-8174=540,540÷9=60,這表賬簿記錄中就可查找百位數(shù)與十位數(shù)之間的下列數(shù)字，1與7、2與8、3與9,即查找17,28,39714誤記為8174。(一)劃線更正法a【例7-1】記賬人員張三，把2365.50誤的數(shù)字為2365.50)(二)紅字更正法【例7-2】甲公司收到某單位違約罰款收入2000元存入銀行，填制下列記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。借：銀行存款借：銀行存款2000貸：其他業(yè)務(wù)收入2000此錯誤屬于會計科目用錯，更正時，先用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬。借：銀行存款2.000貸：其他業(yè)務(wù)收入2000然后再用藍字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍字登記入賬。借：銀行存款借：銀行存款2000貸：營業(yè)外收入2000第59頁第59頁(2)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完以沖銷多記的金額，并據(jù)以用紅字登記【例7-3】甲公司向某學(xué)校捐款50000元，填制下列記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。第61頁第61頁記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記號憑證少記金額”,以補充少計的金額，并據(jù)【例7-4】甲公司用銀行存款購入原材料20000元，填制下列記賬憑證，并借：原材料2000貸：銀行存款2000此錯誤屬于所填金額小于應(yīng)填金額，更正時應(yīng)將少記的金額18000元(20000-2000)用藍字填制一張記賬憑證，并據(jù)以用藍字登記入賬。借：原材料18000貸：銀行存款18000(1)當(dāng)記賬憑證或賬簿(2)當(dāng)記賬憑證或賬簿一、會計賬簿的更換第65頁一、會計賬簿的更換更換新賬的程序是：年度終了，在本年有余額的賬戶“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。在新賬第一頁第一行寫明1月1日?！罢睓趦?nèi)注明“上