審計法知識講座課件

審計法知識講座焉耆縣審計局張新玲焉耆縣審計局目錄一、我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展和構(gòu)成二、審計的概念、目標、職能、作用三、審計機關(guān)的職能、權(quán)限和法律責任四、審計程序五、法律責任目錄一、我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展和構(gòu)成二、審計的概念、目標、第一章一、我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展和構(gòu)成第一章一、我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展和構(gòu)成我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展當財產(chǎn)交付他人代管和代為經(jīng)營時，為查錯防弊，監(jiān)督他人，維護財產(chǎn)所有者的利益，需要委托或委派另一機構(gòu)或人員，對他人代管和代為經(jīng)營的業(yè)績進行審查和評價，于是在委托代管委托經(jīng)營的經(jīng)濟關(guān)系下，就產(chǎn)生了審計這種經(jīng)濟監(jiān)督活動。我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展當財產(chǎn)交付他人代管和代為經(jīng)營時，為查錯防1.2.3.…………我國審計經(jīng)歷了一個漫長的發(fā)展階段，大體上可分為西周初期初步形成階段

我國政府審計的起源，基于西周的宰夫。秦漢時期最終確立階段①初步形成了統(tǒng)一的審計模式；②“上計”制度日趨完善；③審計地位提高，職權(quán)擴大隋唐至宋日臻健全階段：（1）設(shè)置比部，行使審計職權(quán)。（2）宋代審計司(院)的建立，是我國“審計”的正式命名1.2.3.……我國審計經(jīng)歷了一個漫長的發(fā)展階段，大體上可4.5.6.…………我國審計經(jīng)歷了一個漫長的發(fā)展階段，大體上可分為元明清停滯不前階段：

取消比部中華民國不斷演進：①1912年在國務(wù)院下設(shè)審計處；②1914年北洋政府改為審計院，同年頒布了《審計法》；③國民黨政府于1928年頒布過《審計法》和實施細則；④

1929年頒布了審計組織法，審計人員有審計、協(xié)審、稽察等職稱。新中國振興階段：

1980年恢復和重建了注冊會計師制度，財政部頒發(fā)了《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》。2006年2月28日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議通過了《關(guān)于修改中華人民共和國審計法的決定》1988年底，中國注冊會計師協(xié)會成立；4.5.6.……我國審計經(jīng)歷了一個漫長的發(fā)展階段，大體上可123（二）中國審計構(gòu)成中國審計構(gòu)成國家審計

內(nèi)部審計社會審計123（二）中國審計構(gòu)成中國審計構(gòu)成國家審計內(nèi)部審計社會審國家審計、內(nèi)部審計、社會審計的關(guān)系

（1）《審計法》第二十九條規(guī)定：依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度；其內(nèi)部審計工作應(yīng)當接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督。第三十條：社會審計機構(gòu)審計的單位依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的，審計機關(guān)按照國務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對該社會審計機構(gòu)出具的相關(guān)審計報告進行核查。（2）內(nèi)部審計與社會審計屬平行關(guān)系，不存在業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督的關(guān)系。國家審計、內(nèi)部審計、社會審計的關(guān)系（1）《審計法》第二十第二章二、審計的概念、目標、職能、作用第二章二、審計的概念、目標、職能、作用二、審計的概念、目標、職能、作用（一）審計的概念審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。它是由獨立的專職機構(gòu)或人員接受委托，對被審單位特定時期的會計報表及其他有關(guān)資料的公允性、真實性以及經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合法性和效益性進行審查、監(jiān)督、評價和鑒證的活動，其目的在于確定或解除被審單位的受托經(jīng)濟責任。二、審計的概念、目標、職能、作用（一）審計的概念審計是一項具二、審計的概念、目標、職能、作用（一）審計的概念審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。它是由獨立的專職機構(gòu)或人員接受委托，對被審單位特定時期的會計報表及其他有關(guān)資料的公允性、真實性以及經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合法性和效益性進行審查、監(jiān)督、評價和鑒證的活動，其目的在于確定或解除被審單位的受托經(jīng)濟責任。二、審計的概念、目標、職能、作用（一）審計的概念審計是一項具二、審計的概念、目標、職能、作用理解要點：1.審計有兩個基本特征：獨立性和權(quán)威性。獨立性是審計監(jiān)督的本質(zhì)特征；2.審核檢查反映經(jīng)濟活動的信息是審計工作的核心；3.審計對象必須明確；4.審計過程是搜集和整理證據(jù)；5.審計工作必須有對照的標準和依據(jù)；6.審計結(jié)果應(yīng)向各有關(guān)利害關(guān)系人報告；7.審計的基本關(guān)系是一種經(jīng)濟關(guān)系，且至少應(yīng)有三方面關(guān)系人構(gòu)成。二、審計的概念、目標、職能、作用理解要點：二、審計的概念、目標、職能、作用（二）審計的目標：1、維護財經(jīng)秩序2、促進廉政建設(shè)3、保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展4、保障國有財產(chǎn)保值增值二、審計的概念、目標、職能、作用（二）審計的目標：二、審計的概念、目標、職能、作用（三）審計的職能：1、監(jiān)督職能2、鑒證職能3、評價職能二、審計的概念、目標、職能、作用（三）審計的職能：二、審計的概念、目標、職能、作用（四）審計的作用1、防護性作用2、建設(shè)性作用二、審計的概念、目標、職能、作用（四）審計的作用二、審計的概念、目標、職能、作用（五）審計監(jiān)督的原則1、依法審計的原則2、獨立審計的原則3、雙重領(lǐng)導的原則二、審計的概念、目標、職能、作用（五）審計監(jiān)督的原則第三章三、審計機關(guān)的職能、權(quán)限和法律責任第三章三、審計機關(guān)的職能、權(quán)限和法律責任三、審計機關(guān)的職能、權(quán)限和法律責任一、是審計機關(guān)對本級各部門和下級政府預算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監(jiān)督。（第十六條）二、是分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導下，對本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出審計結(jié)果報告。根據(jù)這一規(guī)定，我們每年的預算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計計劃安排和審計結(jié)果都要向縣長匯報。（第十七條）三、是對國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負債、損益，進行審計監(jiān)督。（第十八條）四、是對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。（第十九條）（一）審計機關(guān)職責三、審計機關(guān)的職能、權(quán)限和法律責任一、是審計機關(guān)對本級各部門三、審計機關(guān)的職能、權(quán)限和法律責任五、是對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益，進行審計監(jiān)督。（第二十條）。六、是國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)、金融機構(gòu)的審計監(jiān)督，由國務(wù)院規(guī)定。（第二十一條）七、是對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。（第二十二條）。八、是對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。（第二十三條）九、是對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。（第二十四條）十、是對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負經(jīng)濟責任的履行情況，進行審計監(jiān)督。（第二十五條）。十一是對其他法定事項的審計監(jiān)督。（一）審計機關(guān)職責三、審計機關(guān)的職能、權(quán)限和法律責任五、是對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負三、審計機關(guān)的職能、權(quán)限和法律責任一、是要求提供資料權(quán)。二、是資產(chǎn)、資料檢查權(quán)。三、是行政調(diào)查取證權(quán)。四、是查詢存款權(quán)。五、是行政強制權(quán)。六、是提請有關(guān)部門協(xié)助權(quán)。（二）審計機關(guān)權(quán)限三、審計機關(guān)的職能、權(quán)限和法律責任（二）審計機關(guān)權(quán)限第四章四、審計程序第四章四、審計程序四、審計程序?qū)徲嫵绦蛑饕ㄈ齻€階段：審計準備、審計實施、審計報告（一）審計準備階段：1、編制審計項目計劃審計項目計劃是審計機關(guān)根據(jù)國家形勢和審計工作實際，對未來一定時期或一年內(nèi)的審計工作目標、任務(wù)、內(nèi)容、完成措施、時間及步驟等做出的事前安排。2、組成審計小組，發(fā)送審計通知書，召開審計見面會，進行審計調(diào)查了解，測試內(nèi)控制度的簡歷及執(zhí)行情況，確定審計重點，編制審計實施方案。四、審計程序?qū)徲嫵绦蛑饕ㄈ齻€階段：審計準備、審計實施、審四、審計程序（二）現(xiàn)場審計實施階段審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證劵，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得證明材料。（第三十九條）四、審計程序（二）現(xiàn)場審計實施階段四、審計程序（三）審計結(jié)論階段1、審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計組的審計報告。審計組的審計報告報送審計機關(guān)前，應(yīng)當征求被審計對象的意見2、審計機關(guān)對審計組的審計報告進行審議，并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機關(guān)的審計報告四、審計程序（三）審計結(jié)論階段1、審計組對審計事項實施審計后第五章五、法律責任第五章五、法律責任五、法律責任審計是一把雙刃劍，在監(jiān)督別人的同時，也可能傷到自己”。因此新《審計法》規(guī)定了四個方面的法律責任。

1、執(zhí)行審計決定的責任2、被審計單位及其有關(guān)責任人的法律責任3、打擊報復審計人員的法律責任4、審計人員的法律責任。五、法律責任審計是一把雙刃劍，在監(jiān)督別人的同時，也可能傷到自五、法律責任下面對法律責任的四個點分別進行講解：1、為促進審計決定執(zhí)行到位，《審計法》第四十一條