審計學(xué)：原理與案例（第3版）考試卷2

PAGEPAGE1《審計學(xué)》考試卷一單選（10題，20分）1.單選(2分)下列各項關(guān)于職業(yè)道德的表述中，屬于注冊會計師專業(yè)勝任能力要求的是（）。?A.注冊會計師不得兼營或兼任與其執(zhí)行的審計或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的業(yè)務(wù)和職務(wù)B.注冊會計師協(xié)會會員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)C.注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)必須是自己能夠勝任的業(yè)務(wù)，不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實，秉公處事，實事求是2.單選(2分)?下列有關(guān)審計工作底稿歸檔工作的表述中正確的是()。?A.在完成最終審計檔案的歸整工作前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保留那些已被取代的審計工作底稿的草稿B.不管注冊會計師是否完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年C.如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以對其做出變動D.永久性檔案主要是那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案，比如總體審計策略和具體審計計劃3.單選(2分)?有關(guān)項目組內(nèi)部討論的說法中，下列各項錯誤的是()。?A.參與討論人員的范圍受項目組成員的職責(zé)經(jīng)驗和信息需要的影響B(tài).如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論C.項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息D.項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性4.單選(2分)下列關(guān)于財務(wù)報表審計的說法錯誤的是()。A.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用利用相關(guān)信息提供建議。B.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性C.審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的要求D.審計的目的是增加財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任程度5.單選(2分)計劃審計工作十分重要，對于任何一項審計業(yè)務(wù)，注冊會計師在執(zhí)行具體審計程序之前，都必須根據(jù)具體情況制定科學(xué)、合理的計劃，使審計業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。以下說法中正確的是(

)。?A.為保持一定的獨立性，甲公司的相關(guān)人員不可以介入審計工作底稿的編制工作B.如果注冊會計師不具備專業(yè)勝任能力，可以借助專家的工作C.在商定審計費用時，注冊會計師可以按照審計后資產(chǎn)總額的一定比例確定本次審計費用D.在編制審計計劃前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動6.單選(2分)?針對選擇的基準(zhǔn)，下列情形中，錯誤的是()?A.針對從事開放式基金的被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以營業(yè)收入為基準(zhǔn)B.針對目前側(cè)重于搶占市場份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力的被審計單位，注冊會計師可以以營業(yè)收入為基準(zhǔn)C.在被審計單位盈利水平保持穩(wěn)定時，注冊會計師可以以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準(zhǔn)D.針對目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備的開辦期的被審計單位，注冊會計師可以以總資產(chǎn)為基準(zhǔn)7.單選(2分)?下列關(guān)于職業(yè)道德的提法中，正確的是（）。?A.如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動（如洗錢），注冊會計師可以提供保管資產(chǎn)服務(wù)，但需要與其個人或會計師事務(wù)所的資產(chǎn)分開B.注冊會計師至少應(yīng)口頭承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密C.注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，不應(yīng)比較貶低其他會計師事務(wù)所D.會計師事務(wù)所的高級管理人員可以擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事8.單選(2分)?甲會計師事務(wù)所常年為A公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)，20*8年A公司因丟失最大采購商，造成存貨積壓，流動資金不足的情況。20*9年審計前，上一年度審計費用尚有60%未支付給甲會計師事務(wù)所，為此A公司與甲會計師事務(wù)所協(xié)商于20*9年審計結(jié)束后一并支付，針對該事項可能對獨立性產(chǎn)生的最直接的不利影響因素是()。?A.自我評價B.外界壓力C.自身利益D.密切關(guān)系9.單選(2分)?如果會計報表有多處錯誤事項，每一處都不算重大，但報表作為一整體可能嚴(yán)重失實，注冊會計師執(zhí)行審計準(zhǔn)則規(guī)定的程序未能將錯誤事項查出來，該注冊會計師會被認(rèn)定為（?A.沒有過失B.普通過失C.欺詐D.重大過失10.單選(2分)?

根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，不正確的有()。?A.如果被審計單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中持續(xù)經(jīng)營不確定事項段B.如果管理層編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見D.如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)亩?、多選（10題，20分多選題多選少選都不得分）11.多選(2分)?會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮外在壓力對獨立性的不利影響，下列事項中屬于外在壓力導(dǎo)致對獨立性產(chǎn)生不利影響的是（）。?A.會計師事務(wù)所受到被審單位解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅B.由于被審單位的員工對所涉事項更具專長，會計師事務(wù)所面臨同意客戶員工判斷的壓力C.受到被審單位或被審單位內(nèi)個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)D.會計師事務(wù)所的高級員工長期與被審單位發(fā)生關(guān)聯(lián)12.多選(2分)屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有()。?A.深入了解被審計單位業(yè)務(wù)B.審慎選擇被審計單位C.按規(guī)定妥善保管審計工作底稿D.出具管理建議書13.多選(2分)?注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，獲取的下列信息屬于其他信息的有()。?A.被審計單位會議記錄B.與競爭者的比較數(shù)據(jù)C.記賬憑證D.支票存根14.多選(2分)?下列關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有（）。?A.應(yīng)當(dāng)區(qū)別財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險B.被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易，與認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險有關(guān)C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境D.資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題，與認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險有關(guān)15.多選(2分)?下列關(guān)于關(guān)鍵審計事項的表述中正確的是（）?A.關(guān)鍵審計事項是注冊會計師從“與治理層溝通的事項”中選出“在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項”B.因會計估計具有主觀性，注冊會計師在確定屬于重點關(guān)注過的事項時，無需考慮被認(rèn)為具有高度估計不確定性的會計估計C.注冊會計師在確定哪些事項屬于重點關(guān)注過的事項時，需要特別考慮特別風(fēng)險D.重點關(guān)注過的事項通常影響注冊會計師的總體審計策略以及對這些事項分配的審計資源和審計工作力度16.多選(2分)?注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表，現(xiàn)場審計工作完成日為2019年2月28日，財務(wù)報表批準(zhǔn)日為2019年3月20日，審計報告日為2019年3月29日，財務(wù)報表報出日為2019年3月31日。下列有關(guān)書面聲明日期的表述中，正確的有（）。?A.注冊會計師取得日期為2019年3月29日的書面聲明B.注冊會計師取得日期為2019年2月28日的書面聲明C.注冊會計師取得日期為2019年2月28日的書面聲明，并于2019年3月29日就2019年2月28日至2019年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明D.注冊會計師取得日期為2019年3月20日的書面聲明，并于2019年3月31日就2019年3月20日至2019年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明17.多選(2分)?對于以下導(dǎo)致被審計單位要求變更業(yè)務(wù)，你認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠校?/p>

）?A.某廣告公司在與其客戶就廣告項目簽約時，約定廣告公司發(fā)生的與該項目有關(guān)的支出均由該客戶承擔(dān)。根據(jù)這一約定，廣告公司聘請注冊會計師對其財務(wù)報表進(jìn)行審計。但在審計過程中，廣告公司了解到注冊會計師審計的目標(biāo)是對財務(wù)報表整體的合法性和公允性發(fā)表意見，而不是對客戶關(guān)心的事項進(jìn)行特別報告。廣告公司在與其客戶溝通之后，提出將審計業(yè)務(wù)變更為對特定支出明細(xì)表執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)。B.在審計實施過程中，注冊會計師無法通過函證等程序?qū)?yīng)收賬款期末余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。為避免注冊會計師出具保留意見或無法表示意見的審計報告，被審計單位要求注冊會計師將約定的審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)。C.在簽訂年報審計業(yè)務(wù)約定書后，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位缺乏會計規(guī)范，尚不存在會計帳簿與報表，建議企業(yè)將約定的年報審計業(yè)務(wù)更為提供代編會計報表的服務(wù)業(yè)務(wù)D.企業(yè)為了公開發(fā)行股票需要進(jìn)行審計，由于情況變化，該企業(yè)決定不再上市，因此要求將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的審閱業(yè)務(wù)18.多選(2分)?如果鑒證小組成員兼任鑒證客戶的經(jīng)理、董事或公司秘書，則應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)措施以維護(hù)獨立性。以下表述不正確的有()。?A.如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任鑒證客戶的公司秘書，所產(chǎn)生的自我評價和過度推介的不利影響就會非常重大，以致沒有防范措施可以將其降至可接受水平B.如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)將其調(diào)離該鑒證小組以維護(hù)獨立性C.為支持公司秘書性職能而提供的常規(guī)行政服務(wù)或有關(guān)公司秘書性行政問題的咨詢工作，只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層作出的，通常不會被認(rèn)為有損獨立性D.鑒證小組成員或項目合伙人兼任客戶的經(jīng)理或董事，所產(chǎn)生的自我評價、外在壓力的不利影響就會非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?9.多選(2分)?下列各項中，屬于初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容的是()。?A.在承接業(yè)務(wù)前與前任注冊會計師溝通B.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見C.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況D.運(yùn)用分析程序評估重大錯報風(fēng)險20.多選(2分)下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的有（）。?A.不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認(rèn)定B.會計記錄屬于重要的審計證據(jù)來源C.某些時候信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)D.被審計單位聘請的專家編制的信息不能作為審計證據(jù)三、判斷（5題，10分）21.判斷(2分)?會計師事務(wù)所或鑒證小組成員與鑒證客戶或其管理層之間存在密切的經(jīng)營關(guān)系，或會計師事務(wù)所與審計客戶之間存在密切的經(jīng)營關(guān)系，會帶來商業(yè)的或共同的經(jīng)濟(jì)利益，并產(chǎn)生外界壓力威脅。A.正確B.錯誤22.判斷(2分)?注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財務(wù)報表的重大錯報，并且有責(zé)任發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的所有錯報A.正確B.錯誤23.判斷(2分)如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會上作陳述?A.正確B.錯誤24.判斷(2分)?注冊會計師可以就總體審計策略和具體審計計劃的某些內(nèi)容與治理層和管理層溝通，但不能把總體審計策略和具體審計計劃中的內(nèi)容全部與治理層、管理層進(jìn)行溝通。

A.錯誤B.正確25.判斷(2分)?如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化,對于控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試，即每三年至少測試一次。?A.錯誤B.正確四、分析題分析題（5題

每題10分，共計50分），回答出意思即可得分26(10分)上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2018年4月1日，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2018年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：(1)ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2018年度財務(wù)報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2012年度至2016年度財務(wù)報表審計項目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2017年度財務(wù)報表審計項目合伙人。(2)2018年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2017年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨立董事，任期5年。(3)B注冊會計師系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務(wù)部門。2018年3月1日，8注冊會計師購買了甲公司股票5000股，每股l0元，由于尚未出售該股票，ABC會計師事務(wù)所未委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司審計項目組成員。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。(5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2018年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務(wù)所。要求：針對上述(1)至(5)項，逐項指出這些事項是否損害審計獨立性，并簡要說明理由。27(10分)ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家被審計單位2017年度財務(wù)報表，與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：（1）因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師在2018年2月28日終止了甲公司2017年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。考慮到該業(yè)務(wù)可能重新啟動，A注冊會計師未將審計工作底稿歸檔。（2）在將丙公司2017年度財務(wù)報表審計工作底稿歸檔后，A注冊會計師知悉丙公司已于2018年4月清算并注銷，認(rèn)為無須保留與丙公司相關(guān)的審計檔案，決定銷毀。（3）A注冊會計師在丁公司2017年度財務(wù)報表審計工作底稿歸檔后，收到管理層寄回的書面聲明原件，與已歸檔的傳真件核對一致后，直接將其歸入審計檔案。（4）A注冊會計師獲取了丁公司2017年年度報告的最終版本，閱讀和考慮年度報告中的其它信息后，通過在年度報告封面上注明“己閱讀”作為已執(zhí)行工作的記錄。（5）由于在審計過程中識別出重大錯報并提出審計調(diào)整建議，注冊會計師重新評估并修改了重要性，并將記錄計劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿。要求：針對上述第1至第5項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。28(10分)在2018年1-5月，今明會計師事務(wù)所注冊會計師麗芳作為項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計多家上市公司2017年度財務(wù)報表，遇到下列與審計報告相關(guān)的事項：（1）2017年2月，A公司因嚴(yán)重破壞環(huán)境被環(huán)保部門責(zé)令停產(chǎn)并對居民進(jìn)行賠償，年末管理層確認(rèn)了大額預(yù)計負(fù)債并在財務(wù)報表附注中予以披露。注冊會計師將其作為審計中最為重要的事項與治理層進(jìn)行了溝通，擬在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分溝通該事項。同時，注冊會計師認(rèn)為該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要，擬在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段予以說明。（2）B公司2017年末商譽(yù)、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等多項資產(chǎn)存在減值跡象。因管理層未提供相關(guān)資料，注冊會計師無法就上述資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，并在審計報告的其他信息部分說明注冊會計師無法確定與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的其他信息是否存在重大錯報。（3）由于C公司與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師擬對C公司2017年12月31日的財務(wù)報告的內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。因C公司管理層未在財務(wù)報表附注中披露該情況，注冊會計師在審計報告中擬增加強(qiáng)調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者關(guān)注這一個情況。（4）F公司2014年、2015年和2016年已經(jīng)連續(xù)三年虧損，且2017年，流動負(fù)債（42.4億元）大大超過流動資產(chǎn)（28億元），截至12月31日，公司存在被凍結(jié)或抵押的所有權(quán)或使用權(quán)受限的資產(chǎn)共計12億元，其中貨幣資金?16.5萬元。F公司已經(jīng)對此影響公司持續(xù)經(jīng)營能力的事項和情況在會計報表中充分披露。注冊會計師把該事項單獨放在持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性段予以說明。（5）集團(tuán)董事會決議擬2018年內(nèi)清算G公司，并于2018年12月起停止G公司經(jīng)營活動。2017年12月31日，G公司賬面資產(chǎn)余額主要為貨幣資金、其他應(yīng)收款以及辦公家具等固定資產(chǎn)，賬面負(fù)債余額主要為其他應(yīng)付款和應(yīng)付工資。管理層認(rèn)為，如采用非持續(xù)經(jīng)營編制基礎(chǔ)，對上述資產(chǎn)和負(fù)債的計量并無重大影響,因此，仍以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制2017年度財務(wù)報表，并在財務(wù)報表附注中披露了清算計劃。注冊會計師把該事項單獨放在持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性段予以說明。要求：分別指出注冊會計師的處理是否適當(dāng)？為什么？29(10分)A注冊會計師是甲公司2018年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。通過對甲公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn)甲公司2018年度存在以下需要關(guān)注的情況：(1)甲公司新的治理層上任后，撤銷了內(nèi)部審計部門，辭退了內(nèi)部審計人員，將原由內(nèi)部審計部門的日常工作交由財務(wù)部門進(jìn)行不定期自查和監(jiān)督;(2)甲公司的1000萬元長期借款將于2018年4月30日到期，但預(yù)計不能按期償還。甲公司管理層提請債權(quán)銀行延期半年償還，債權(quán)銀行要求甲公司提供2018年度經(jīng)審計的財務(wù)報表;(3)審計項目組成員在期中控制測試中發(fā)現(xiàn)，甲公司分銀行賬戶未編制月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表。甲公司管理層擬對該項內(nèi)部控制進(jìn)行整改。(4)由于開發(fā)商經(jīng)營不善，甲公司委托某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建的大型基建項目于2018年8月停工。何時開工尚難預(yù)料;(5)2018年末，甲公司耗資500萬元更換了新的會計電算化系統(tǒng)。為盡快適應(yīng)新的信息技術(shù)環(huán)境，財務(wù)部門分期分批對全體財務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求：單獨考慮上述各種情況，指出是否會導(dǎo)致甲公司2018年度財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險。如認(rèn)為產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險，請指出重大錯報風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層還是認(rèn)定層;如認(rèn)為是認(rèn)定層，請指明涉及財務(wù)報表的哪一個項目的哪一項認(rèn)定，簡要說明理由。30(10分)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2018年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為230萬元，相關(guān)事項如下：(1)根據(jù)以往年度審計結(jié)果，甲公司針對主要業(yè)務(wù)流程(包括銷售與收款、采購與付款，以及生產(chǎn)與存貨等)的內(nèi)部控制是有效的，因此A注冊會計師決定在2017年度審計中將繼續(xù)采用綜合性審計方案。(2)在實施進(jìn)一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，審計項目組成員就擬利用信息的準(zhǔn)確性獲取了審計證據(jù)。(3)甲公司2018年度無形資產(chǎn)為880萬元，A注冊會計師認(rèn)為重大錯報風(fēng)險較低，擬僅實施控制測試。(4)甲公司2018年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應(yīng)對與財務(wù)報表披露的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師決定擴(kuò)大對實物資產(chǎn)的檢查范圍。(5)審計項目組評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險較低，對甲公司2018年11月30日的應(yīng)收賬款余額實施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異。2018年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無重大變動。審計項目組據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。要求：針對事項(1)至(5)，簡要說明A注冊會計師或?qū)徲嬳椖拷M成員的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！秾徲媽W(xué)》期末考試試題(A)卷本試卷滿分為100分，占課程總成績的50%。答題要求：1.請將答案統(tǒng)一寫在答題紙上，不按要求答題的，責(zé)任考生自負(fù)。2.答題紙與試卷一同交回，否則酌情扣分。一、單項選擇題（10小題。每題2分，共計20分）1.下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，錯誤的是(

)。A.注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系B.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危槍τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查C.如果沒有其他信息，僅憑構(gòu)成財務(wù)報表的會計記錄，注冊會計師可能無法識別重大錯報風(fēng)險D.只有將財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，為注冊會計師發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)2.下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是(

)。A.一般同時制定總體審計策略和具體審計計劃B.總體審計策略和具體審計計劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定C.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的高水平而設(shè)計的審計程序D.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策，一經(jīng)確定，不得修改3.注冊會計師所確定的以下具體審計目標(biāo)中，是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認(rèn)定推論得出的有（）。A.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬余額合計是否與總賬余額相符B.存貨是否已適當(dāng)?shù)赜嬏岬鴥r損失準(zhǔn)備C.在途存貨是否包括在存貨項目內(nèi)D.有關(guān)短期借款的入賬是否及時4.A公司于2021年度由于失去重要的市場而對其持續(xù)經(jīng)營能力造成了重大影響。在A公司采取適當(dāng)措施后，注冊會計師雖認(rèn)為A公司的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理但仍存疑慮，為此提請A公司在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露，A公司接受了披露建議。在隨后評價對A公司2021年度財務(wù)報表的審計結(jié)果時，審計小組確定的重要性水平為200萬元。假定審計過程中，除了A公司拒絕向?qū)徲嬓〗M提供已在財務(wù)報表中列示的余額為150萬元的長期投資明細(xì)賬及相關(guān)資料和累計折舊項目中存在的80萬元錯報情況以外，審計小組沒有發(fā)現(xiàn)A公司財務(wù)報表中存在其他錯報或漏報。綜合上述情況，項目合伙人李平應(yīng)出具的審計報告意見類型是()。A.帶有強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見B.保留意見并增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”段C.保留意見D.無保留意見5.以下關(guān)于政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計的表述中,正確的是()。A.注冊會計師與政府審計部門如對同一審計事項進(jìn)行審計,最終形成的審計結(jié)論可能存在差異,導(dǎo)致差異的主要原因是審計依據(jù)不同B.相對于審計客體而言,政府審計和注冊會計師審計均為外部審計,都具有較強(qiáng)的獨立性,而僅在審計方式上存在較大區(qū)別C.注冊會計師審計和內(nèi)部審計盡管存在很大的差別,但注冊會計師審計作為一種外部審計,在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果,因此,內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)D.在我國審計監(jiān)督體系中,政府審計是主導(dǎo),內(nèi)部審計是基礎(chǔ),而社會審計是不可缺少的重要力量6.下列關(guān)于三種審計程序的說法中不正確的是（）。A在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試以支持評估結(jié)果。B僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)。C注冊會計師可以通過實施風(fēng)險評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。D無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。7.下列關(guān)于職業(yè)道德的提法中，正確的是（）。A.會計師事務(wù)所的高級管理人員可以擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事B.如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動（如洗錢），注冊會計師可以提供保管資產(chǎn)服務(wù)，但需要與其個人或會計師事務(wù)所的資產(chǎn)分開C.注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，不應(yīng)比較貶低其他會計師事務(wù)所D.注冊會計師至少應(yīng)口頭承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密8.關(guān)于經(jīng)營失敗與審計失敗的下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期B.審計風(fēng)險是指財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性C.經(jīng)營失敗必然會導(dǎo)致審計失敗D.審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見9下列關(guān)于財務(wù)報表審計的說法錯誤的是()。A.審計的目的是增加財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任程度B.審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的要求C.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性D.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用利用相關(guān)信息提供建議。10.針對選擇的基準(zhǔn)，下列情形中，錯誤的是()A.針對從事開放式基金的被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以營業(yè)收入為基準(zhǔn)B.針對目前側(cè)重于搶占市場份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力的被審計單位，注冊會計師可以以營業(yè)收入為基準(zhǔn)C.在被審計單位盈利水平保持穩(wěn)定時，注冊會計師可以以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準(zhǔn)D.針對目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備的開辦期的被審計單位，注冊會計師可以以總資產(chǎn)為基準(zhǔn)二、多項選擇題（10小題。每題2分，共計20分）11.下列各事項中，屬于違反截止認(rèn)定的是(

)。A.丙公司2021年12月29日從銀行提取現(xiàn)金1萬元，但截止12月31日尚未登記銀行存款明細(xì)賬(已登記現(xiàn)金日記賬)B.丁公司2021年12月份發(fā)生銷售商品退回，12月15日收到退回商品，由于盤點入庫人員離職，截止12月31日尚未入賬，該商品沒有納入到年末存貨盤點表。C.乙公司賒銷一批產(chǎn)品給A公司，但由于財務(wù)人員請假，至12月31日尚未登記收入明細(xì)賬D.甲公司12月5日采購原材料時，已收到材料，但發(fā)票賬單一直未收到，甲公司至12月31日尚未進(jìn)行賬務(wù)處理，次年1月收到賬后記入1月賬戶。12.下列關(guān)于影響信息技術(shù)審計范圍的因素的說法中，正確的有（）。A.信息系統(tǒng)的復(fù)雜度與信息技術(shù)審計范圍成反比B.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，因此信息技術(shù)環(huán)境的復(fù)雜度與信息技術(shù)審計范圍成正比C.業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度與信息技術(shù)審計范圍成正比D.如果注冊會計師計劃依賴自動控制或自動信息系統(tǒng)生成的信息，就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計的范圍13.下列關(guān)于明顯微小錯報的說法中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A.明顯微小錯報的臨界值可以確定為財務(wù)報表整體重要性的4%B.“明顯微小”不等同于“不重大C.如果預(yù)期被審計單位存在數(shù)量較多金額較小的錯報，可能采用較低的臨界值D.明顯微小錯報需要累積14.下列有關(guān)審計程序不可預(yù)見性的說法中，正確的有()。A.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預(yù)見性B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能明確其具體內(nèi)容C.注冊會計師通過調(diào)整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預(yù)見性D.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預(yù)見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容15.下列關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)區(qū)別財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險B.被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易，與認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險有關(guān)C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境D.資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題，與認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險有關(guān)16.下列關(guān)于關(guān)鍵審計事項的表述中正確的是（）。A、關(guān)鍵審計事項是注冊會計師從“與治理層溝通的事項”中選出“在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項”B、因會計估計具有主觀性，注冊會計師在確定屬于重點關(guān)注過的事項時，無需考慮被認(rèn)為具有高度估計不確定性的會計估計C、注冊會計師在確定哪些事項屬于重點關(guān)注過的事項時，需要特別考慮特別風(fēng)險D、重點關(guān)注過的事項通常影響注冊會計師的總體審計策略以及對這些事項分配的審計資源和審計工作力度17.注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表，現(xiàn)場審計工作完成日為2019年2月28日，財務(wù)報表批準(zhǔn)日為2019年3月20日，審計報告日為2019年3月29日，財務(wù)報表報出日為2019年3月31日。下列有關(guān)書面聲明日期的表述中，正確的有（）。A.注冊會計師取得日期為2019年3月29日的書面聲明B.注冊會計師取得日期為2019年2月28日的書面聲明C.注冊會計師取得日期為2019年2月28日的書面聲明，并于2019年3月29日就2019年2月28日至2019年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明D.注冊會計師取得日期為2019年3月20日的書面聲明，并于2019年3月31日就2019年3月20日至2019年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明18.會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮外在壓力對獨立性的不利影響，下列事項中屬于外在壓力導(dǎo)致對獨立性產(chǎn)生不利影響的是（）。A.會計師事務(wù)所受到被審單位解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅B.受到被審單位或被審單位內(nèi)個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)C.會計師事務(wù)所的高級員工長期與被審單位發(fā)生關(guān)聯(lián)D.由于被審單位的員工對所涉事項更具專長，會計師事務(wù)所面臨同意客戶員工判斷的壓力19.項目經(jīng)理在審計報告日后，準(zhǔn)備將審計工作底稿歸檔，下列做法中，正確的有()。A.在審計報告日后，注冊會計師收到回函，經(jīng)審核一致后，將之前實施的替代程序工作底稿進(jìn)行替換B.在審計報告日后，收到函件的回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的復(fù)印件替換C.發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中索引編號錯誤，助理人員進(jìn)行了修改D.助理人員完成的一份有關(guān)租金收入審計的說明字跡潦草，項目經(jīng)理要求其重抄一份，將原底稿銷毀20.屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有()。A.深入了解被審計單位業(yè)務(wù)B.審慎選擇被審計單位C.出具管理建議書D.按規(guī)定妥善保管審計工作底稿三、判斷題（5小題。每題2分，共計10分）21.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)()22.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境()23.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍~簿基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計的揚(yáng)棄

()24.如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會上作陳述()25.注冊會計師可以就總體審計策略和具體審計計劃的某些內(nèi)容與治理層和管理層溝通，但不能把總體審計策略和具體審計計劃中的內(nèi)容全部與治理層、管理層進(jìn)行溝通。

()四、分析題（5小題。每題10分，共計50分）26.在2021年1-5月，今明會計師事務(wù)所的項目組負(fù)責(zé)審計多家上市公司2020年度財務(wù)報表，發(fā)現(xiàn)并處理了如下錯報：（1）審計組把B公司2020年年報的可接受審計風(fēng)險水平評估為3%。2020年B公司報表利潤為200萬元。2020年B公司推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊，審計組在對某組成部分執(zhí)行審計時發(fā)現(xiàn)，因系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置有誤，導(dǎo)致選取的測試項目少計返利2萬元，審計組認(rèn)為該錯報低于B公司財務(wù)報表明顯微小錯報的臨界值，可忽略不計。（2）C公司2020年末非流動負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長期借款2500萬元，占非流動負(fù)債總額的50%。審計組認(rèn)為，該錯報對利潤表沒有影響，不屬于重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。（3）審計組把D公司2020年年報計劃整體重要性水平確定為100萬元,分配到實際執(zhí)行存貨的重要性水平為20萬元,利用存貨計價測試發(fā)現(xiàn)存貨多計40萬元,推斷存貨總體誤差為70萬元。審計組建議調(diào)整,D公司沒有接受調(diào)整建議。（4）審計師組把E公司2020年報表整體重要性水平確定為400萬元,存貨實際執(zhí)行重要性水平為80萬元,利用存貨計價測試發(fā)現(xiàn)存貨少計10萬元,推斷總體誤差為40萬元,去年已查出多計10萬元也沒有調(diào)整期初余額。審計師建議調(diào)整,E公司沒有接受調(diào)整建議。（5）審計組把F公司2020年報表整體重要性水平確定為180萬元,存貨的實質(zhì)執(zhí)行重要性水平為40萬元,利用存貨計價測試發(fā)現(xiàn)存貨少計45萬元,推斷總體誤差為105萬元,上年查出多計130萬元也沒有調(diào)整期初余額。審計師建議調(diào)整,F公司沒有接受調(diào)整建議。要求：請分析事項1-2審計組的處理是否適當(dāng)？事項3-5單獨考慮發(fā)表什么意見類型？為什么？27.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。20*8年4月1日，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了20*8年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：（1）ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司20*8年度財務(wù)報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2012年度至2016年度財務(wù)報表審計項目合伙人，但未擔(dān)任甲公司20*7年度財務(wù)報表審計項目合伙人。（2）20*8年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自20*7年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨立董事，任期5年。（3）丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。（4）20*8年2月25日，XYZ會計師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)。（5）ABC會計師事務(wù)所20*8年全年收入5000萬元，2017年收入5500萬元，其中20*8年取得甲公司審計費用400萬元，相關(guān)服務(wù)收費351萬元;20*7年取得甲公司的審計收入450萬元，相關(guān)服務(wù)收費380萬元。要求：針對上述1至7項，逐項指出這些事項是否損害審計獨立性，并簡要說明理由。28.上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20*8年度財務(wù)報表。在制定審計計劃、實施風(fēng)險評估時，審計工作底稿中相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元項目20*8年20*7年備注營業(yè)收入16000

（未審數(shù)）15000

（已審數(shù)）20*8年，競爭對手推出新產(chǎn)品搶占市場，甲公司通過降價和增加廣告投放促銷。稅前利潤50

（未審數(shù)）2000

（已審數(shù)）20*8年，降價及銷售費用增長導(dǎo)致盈利大幅下降。財務(wù)報表整體的重要性80100實際執(zhí)行的重要性6075明顯微小錯報的臨界值05（1）20*7年度財務(wù)報表整體的重要性以稅前利潤的5%計算。20*8年，由于甲公司處于盈虧臨界點，A注冊會計師以過去三年稅前利潤的平均值作為基準(zhǔn)確定財務(wù)報表整體的重要性。（2）在確定財務(wù)報表整體的重要性水平時，A注冊會計師特別考慮了甲公司最大股東決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯報不影響財務(wù)報表使用者的決策。（3）由于20*7年度審計中提出的多項審計調(diào)整建議金額均不重大，A注冊會計師確定20*