財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬

第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)賬戶復(fù)式記賬法總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目概念和意義1.會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，設(shè)置會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容加以科學(xué)分類，進(jìn)行歸類反映和控制的一種方法2.會(huì)計(jì)科目的意義①會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)②是編制記賬憑證的基礎(chǔ)③為成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查創(chuàng)造了條件④為編制報(bào)表提供了方便二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則①合法性原則②相關(guān)性原則③實(shí)用性原則④統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合原則⑤相對(duì)穩(wěn)定的原則三、會(huì)計(jì)科目的分類按會(huì)計(jì)要素分：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五大類按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分：總分類科目（一級(jí)科目——財(cái)政部統(tǒng)一制定）、明細(xì)科目第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶

一、賬戶及與會(huì)計(jì)科目的異同聯(lián)系：都是用來(lái)分門(mén)別類地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容。

區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱。它只能表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；而賬戶除了名稱外，還具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，并記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及結(jié)果。

二、賬戶的一般結(jié)構(gòu)賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）其內(nèi)容應(yīng)包含以下幾個(gè)方面：賬戶的名稱日期和摘要增加和減少的金額及余額憑證號(hào)數(shù)賬戶的簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)

××賬戶

───────────────期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)××.......───────────────期末余額××年憑證編號(hào)摘要借方貸方借貸余額月日第三節(jié)復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法借貸記賬法復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法的概念指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記。復(fù)式記賬法的特點(diǎn)可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，完整反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果對(duì)記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性借貸記賬法

記賬符號(hào)以“借”和“貸”表示記賬符號(hào)借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬下，任何賬戶的基本結(jié)構(gòu)都分為借方和貸方兩個(gè)都分，通常規(guī)定左方為“借方”，右方為“貸方”；并且規(guī)定，所有賬戶的借方和貸方都要按相反的方向記錄，即如果一個(gè)賬戶借方登記增加額，則貸方登記減少額；反之，貸方登記減少額，借方登記增加額。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則取于賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或賬戶的性質(zhì)

為了保證記賬的科學(xué)性和簡(jiǎn)明性，按慣例，對(duì)借貸記賬下和賬戶結(jié)構(gòu)作了如下的規(guī)定：資產(chǎn)類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額。余額一般在借方。借方余額＝期初余額＋借方發(fā)生額－貸方發(fā)生額借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額

×××

本期增加額

×××本期減少額

×××┊┊本期發(fā)生額合計(jì)

×××本期發(fā)生額合計(jì)

×××期末余額

×××

負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶借方登記減少,貸方登記增加，余額一般在貸方借方負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶

貸方

期初余額

×××本期減少額

×××┊本期增加額

×××┊本期發(fā)生合計(jì)

×××本期發(fā)生合計(jì)

×××期末余額

×××費(fèi)用類賬戶借方登記增加，貸方登記減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。借方

費(fèi)用類賬戶

貸方

本期增加額

×××本期轉(zhuǎn)出額

×××本期發(fā)生額合計(jì)

×××本期發(fā)生額合計(jì)

×××期末余額0收入類賬戶借方登記減少、貸方記增加期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額收入類賬戶本期轉(zhuǎn)出額

×××┊本期增加額

×××┊本期發(fā)生合計(jì)

×××本期發(fā)生合計(jì)

×××期末余額0借貸記賬法記賬規(guī)則“有借必有貸、借貸必相等”賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系在運(yùn)用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的借方和貸方相互聯(lián)系地進(jìn)行反映，這樣，有關(guān)賬戶之間就形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。會(huì)計(jì)分錄就是預(yù)先指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的方法借貸記賬法的試算平衡發(fā)生額平衡法本期借方發(fā)生額合計(jì)＝本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額平衡法全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)第四節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶設(shè)置總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的必要性總分類收戶提供綜合概括的資料，一律用貨幣計(jì)量單位進(jìn)行核算；明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)具體的資料，除采用貨幣計(jì)量單位外，還采用實(shí)物計(jì)量單位進(jìn)行核算。總分類賬戶對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶起著控制和統(tǒng)馭的作用；明細(xì)分類賬戶從屬于總分類賬戶，對(duì)總分類賬戶起著詳細(xì)說(shuō)明和補(bǔ)充作用?？偡诸愘~戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記同依據(jù)登記同方向登記同金額登記借收入類賬戶貸增加數(shù)減少數(shù)轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)借成本費(fèi)用賬戶貸減少數(shù)轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)增加數(shù)借權(quán)益類賬戶貸減少數(shù)增加數(shù)借資產(chǎn)類賬戶貸增加數(shù)減少數(shù)例1：用銀行存款20000元購(gòu)買(mǎi)材料，已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。2000020000借原材料貸借銀行存款貸例2：向銀行借入短期借款60000元，償還應(yīng)付賬款。6000060000借應(yīng)付賬款貸借短期借款貸例3：投資者投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值100000元。100000借固定資產(chǎn)貸借實(shí)收資本貸100000例4：用銀行存款交納所得稅30000元。30000借應(yīng)交稅金貸借銀行存款貸30000資產(chǎn)增加(記借方)權(quán)益減少(記借方)資產(chǎn)減少(記貸方)權(quán)益增加(記貸方)此增彼減此增彼減同增同減（四）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系1.含義2.賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的作用可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。可以分析發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法。

賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，是指運(yùn)用借貸記賬法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。（五）會(huì)計(jì)分錄1.什么是會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)分錄，是指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)登記的賬戶名稱、方向和金額的一種記錄。①賬戶名稱（即會(huì)計(jì)科目）；②記賬方向（即記借方還是貸方）；③金額。2.會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容借：××××￥￥￥貸:××××￥￥￥

金額賬戶名稱3.會(huì)計(jì)分錄的格式先寫(xiě)借后寫(xiě)貸，上下排列，左右錯(cuò)開(kāi)實(shí)例：例1：用銀行存款20000元購(gòu)買(mǎi)材料，已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。例2：向銀行借入短期借款60000元，償還應(yīng)付賬款。例3：投資者投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值100000元。例4：用銀行存款交納所得稅30000元。

4.會(huì)計(jì)分錄的編制步驟與方法

①分析某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱及其金額，是增加還是減少；②根據(jù)賬戶的性質(zhì)，確定應(yīng)記入借方還是貸方；③檢查：應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確，借貸金額是否相等。練習(xí)：

①購(gòu)入價(jià)值200000元的汽車(chē)一輛，款項(xiàng)尚未支付。②用銀行存款140000元償還上述購(gòu)車(chē)款。③向銀行借入半年期借款60000元，還清所欠貨款。④從銀行提取現(xiàn)金10000元備用。5.會(huì)計(jì)分錄分類會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（一借一貸）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄例：購(gòu)入材料200000元，已用銀行存款支付50000元，其余150000元尚未支付。借：原材料200000貸：銀行存款50000貸：應(yīng)付賬款150000例：倉(cāng)庫(kù)發(fā)出