《會計(jì)實(shí)務(wù)》系列

《會計(jì)實(shí)務(wù)》系列課件資金核算會計(jì)崗位模塊主要學(xué)習(xí)內(nèi)容資金會計(jì)核算崗位1企業(yè)資本金籌集業(yè)務(wù)2銀行借款實(shí)務(wù)3資金投資實(shí)務(wù)4項(xiàng)目一資金會計(jì)核算崗位【學(xué)習(xí)目標(biāo)】了解資金崗位會計(jì)核算的主要內(nèi)容；熟悉資金崗位會計(jì)核算的崗位職責(zé)。項(xiàng)目一資金會計(jì)核算崗位企業(yè)籌資業(yè)務(wù)通常是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，通過發(fā)行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動(dòng)。資金核算崗位業(yè)務(wù)內(nèi)容對外投資業(yè)務(wù)對外投資后按形成產(chǎn)權(quán)關(guān)系不同分為股權(quán)投資債權(quán)投資。項(xiàng)目一資金會計(jì)核算崗位資金核算崗位業(yè)務(wù)內(nèi)容籌資按資金使用的期限分為：短期資金籌集和長期資金籌集短期資金是指使用期限在一年以內(nèi)的資金，一般是通過短期借款、商業(yè)信用、發(fā)行融資債券等方式來籌措。

長期資金是指使用期限在一年以上的資金，通常采用吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、長期借款、融資租賃等方式來籌措。

企業(yè)籌資業(yè)務(wù)項(xiàng)目一資金會計(jì)核算崗位資金核算崗位業(yè)務(wù)內(nèi)容籌資按資金的權(quán)益性質(zhì)分為所有者權(quán)益資金籌集負(fù)債資金籌集所有者權(quán)益的資金籌集方式有：吸收直接投資、發(fā)行股票等。負(fù)債資金籌集的方式有銀行借款、商業(yè)信用（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款）、發(fā)行債券、融資租賃等。吸收直接投資是小企業(yè)所有者權(quán)益資金籌集的主要方式，吸收直接投資按投資主體不同可分為國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金。吸收直接投資的出資方式有吸收現(xiàn)金投資和非現(xiàn)金投資，非現(xiàn)金投資主要包括實(shí)物資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資。銀行借款是小企業(yè)負(fù)債資金籌集的主要方式。企業(yè)籌資業(yè)務(wù)項(xiàng)目一資金會計(jì)核算崗位資金核算崗位業(yè)務(wù)內(nèi)容廣義的投資包括對內(nèi)投資和對外投資對外投資后按形成產(chǎn)權(quán)關(guān)系不同分為股權(quán)投資債權(quán)投資。股權(quán)投資是形成企業(yè)的所有權(quán)的投資。股權(quán)投資使企業(yè)不僅能夠獲得投資收益，還能參與被投資企業(yè)的管理。債權(quán)投資是形成企業(yè)的債權(quán)的投資。債權(quán)投資使企業(yè)只能夠獲得利息，并能到期收回本金，但沒有管理權(quán)。對外投資業(yè)務(wù)項(xiàng)目一資金會計(jì)核算崗位資金核算崗位業(yè)務(wù)內(nèi)容廣義的投資包括對內(nèi)投資和對外投資對外投資后按形成產(chǎn)權(quán)關(guān)系不同分為股權(quán)投資債權(quán)投資。股權(quán)投資是形成企業(yè)的所有權(quán)的投資。股權(quán)投資使企業(yè)不僅能夠獲得投資收益，還能參與被投資企業(yè)的管理。債權(quán)投資是形成企業(yè)的債權(quán)的投資。債權(quán)投資使企業(yè)只能夠獲得利息，并能到期收回本金，但沒有管理權(quán)。對外投資業(yè)務(wù)項(xiàng)目一資金會計(jì)核算崗位資金核算崗位業(yè)務(wù)內(nèi)容對外投資按回收期限不同分為短期投資長期投資短期投資是指能夠、也準(zhǔn)備在一年以內(nèi)收回的投資，如短期投資于股票、債券等。長期投資是指購進(jìn)不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間在一年以上的有價(jià)證券以及超過一年的其他投資。對外投資業(yè)務(wù)項(xiàng)目一資金會計(jì)核算崗位資金核算崗位業(yè)務(wù)內(nèi)容對外投資按投資方式不同分為直接投資證券投資直接投資是直接以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等投入其他企業(yè)，形成實(shí)質(zhì)形態(tài)資產(chǎn)的投資，如聯(lián)營投資、并購?fù)顿Y等。證券投資是指企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)購入其他單位的有價(jià)證券形成金融資產(chǎn)形態(tài)的投資，如投資于股票、債券、基金等。對外投資業(yè)務(wù)項(xiàng)目一資金會計(jì)核算崗位崗位職責(zé)248673591擬定資金管理和核算辦法編制資金收支計(jì)劃負(fù)責(zé)資金調(diào)度負(fù)責(zé)資金籌集明細(xì)分類核算負(fù)責(zé)企業(yè)對外投資的明細(xì)分類核算組織資金的綜合分析工作按照投資對象對投資管理保管有價(jià)證券；對到期債券及時(shí)兌現(xiàn)正確計(jì)算借款、債券應(yīng)計(jì)利息及各項(xiàng)投資損益企業(yè)申請開業(yè)時(shí)接受投資業(yè)務(wù)1項(xiàng)目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中接受貨幣資金投資業(yè)務(wù)2經(jīng)營過程中接受固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)34321典型交易事項(xiàng)減資業(yè)務(wù)企業(yè)申請開業(yè)時(shí)接受投資業(yè)務(wù)1項(xiàng)目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務(wù)典型交易事項(xiàng)[業(yè)務(wù)資料]：

沈職股份有限公司、沈陽機(jī)床有限公司、寶華投資有限公司通過協(xié)商，同意共同投資發(fā)起設(shè)立沈陽市沈職教學(xué)儀器公司，生產(chǎn)經(jīng)銷L1牌教學(xué)用演示用自動(dòng)導(dǎo)向車和L2牌教學(xué)用ERP沙盤兩種產(chǎn)品。公司注冊總資本2000萬元，三方的持股比例依次是50%、30%、20%。三方的出資方式為：沈職股份有限公司投資固定資產(chǎn)800萬元、材料200萬元，沈陽機(jī)床有限公司投資現(xiàn)金600萬元、寶華投資有限公司投資商標(biāo)專用權(quán)400萬元。委托會計(jì)師事務(wù)所對各方投資人的投資情況進(jìn)行驗(yàn)資①項(xiàng)目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程遼寧勤德會計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資報(bào)告沈陽市沈職教學(xué)儀器公司：我們接受委托,對貴公司截至2007年

12月

31

日止申請?jiān)O(shè)立登記的注冊資本實(shí)收情況進(jìn)行了審驗(yàn)。根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司申請登記的注冊資本為人民幣2000萬元，全體股東于2007年12月31日之前一次繳足。經(jīng)我們審驗(yàn)，截至2007年12月31日止，貴公司已收到全體股東繳納的注冊資本（實(shí)收資本）合計(jì)人民幣壹仟萬元。各股東出資分別為：沈職股份有限公司投資固定資產(chǎn)800萬元、材料200萬元，占注冊資本50%；沈陽機(jī)床有限公司投資現(xiàn)金600萬元，占注冊資本30%；寶華投資有限公司投資商標(biāo)專用權(quán)400萬元。占注冊資本20%.

中國注冊會計(jì)師：黃偉國中國注冊會計(jì)師:

趙逸民

2007年12

月31日貨幣資金投資業(yè)務(wù)辦理②項(xiàng)目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程存款余額證明涵

遼寧勤德會計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)將你所涵證的沈陽市沈職教學(xué)儀器公司存入我行的注冊資本金余額達(dá)賬情況函告如下：公司名稱沈陽市沈職教學(xué)儀器公司賬號81451058675081002存款截止日

2007年12月31日存款金額（人民幣大寫）陸佰萬元整交存單位沈陽機(jī)床有限公司經(jīng)辦銀行：中國工商銀行沈陽市724支行經(jīng)辦人：田驪

2007年12月31日1）由資金核算人員根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資報(bào)告和銀行進(jìn)賬單，編制記賬憑證，交財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人稽核項(xiàng)目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務(wù)中國工商銀行進(jìn)賬單（收賬通知）3

2008年1月3

日第336號

付款人全稱沈陽機(jī)床有限公司收款人全稱沈陽市沈職教學(xué)儀器公司此聯(lián)收款人開戶銀行交給收款人的收帳憑證賬號6220023700003238305賬號81451058675081002開戶行建行秦都市支行開戶行工行北京長安里支行人民幣（大寫）陸佰萬元整億千百十萬千百十元角分￥600000000票據(jù)種類轉(zhuǎn)賬支票出票人開戶行蓋章票據(jù)張數(shù)壹張單位主管會計(jì)復(fù)核記賬項(xiàng)目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務(wù)記賬憑證

2008年1月3日記字第01號摘要總賬科目明細(xì)科目√借方貸方附件

貳張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分接受投資銀行存款√600000000實(shí)收資本沈陽機(jī)床公司√600000000合計(jì)￥600000000￥600000000

會計(jì)主管：孫立記賬：劉浩稽核：孫立填制：宋文貨幣資金投資業(yè)務(wù)辦理②項(xiàng)目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程2)由出納員登記“銀行存款日記賬”2008憑證摘要借方貸方余額√月日字號數(shù)千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分13記01投入資本金600000000600000000銀行存款日記賬貨幣資金投資業(yè)務(wù)辦理②項(xiàng)目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程由資金核算人員登記“實(shí)收資本明細(xì)分類賬”實(shí)收資本明細(xì)分類賬2008憑證摘要借方貸方借或貸

余額√月日字號數(shù)千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分13記01投入貨幣300000000貸300000000

科目名稱：沈陽機(jī)床有限公司固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)辦理③項(xiàng)目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程由資金核算人員編制記賬憑證，交財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人稽核記賬憑證

2008

年

1

月3

日

記字第

02

號摘要總賬科目明細(xì)科目√借方貸方附件

壹張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分接受投資固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備√800000000實(shí)收資本沈職√800000000合計(jì)￥800000000￥800000000會計(jì)主管孫立記賬李濤

稽核孫立

填制宋文固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)辦理③項(xiàng)目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程2）由資金核算人員登記“實(shí)收資本明細(xì)分類賬”2008憑證摘要借方貸方借或貸

余額√月日字號數(shù)千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分13記02投入固定資產(chǎn)800000000貸80000000013記03投入原材料2000000001000000000實(shí)收資本明細(xì)分類賬科目名稱：沈職有限公司投資固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)辦理③項(xiàng)目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程2）由資金核算人員登記“實(shí)收資本明細(xì)分類賬”2008憑證摘要借方貸方借或貸

余額√月日字號數(shù)千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分13記02投入固定資產(chǎn)800000000貸80000000013記03投入原材料2000000001000000000實(shí)收資本明細(xì)分類賬科目名稱：沈職有限公司投資固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)辦理③項(xiàng)目二企業(yè)資本金籌集業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程2）由財(cái)產(chǎn)物資核算人員登記固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬2008憑證摘要借方貸方借或貸

余額√月日字號數(shù)千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分13記02投入固定資產(chǎn)800000000借800000000固定